Анализ региональных финансов - Банк бесплатных рефератов, курсовых, дипломных работ

Воспользуйтесь формой поиска по сайту, чтобы найти реферат, курсовую или дипломную работу по вашей теме.

Перед проектом «Анализ региональных финансов» (Tacis RF44) была поставлена задача разработать и протестировать концепцию мониторинга региональных финансов, и тем самым внести вклад в совершенствование системы управления и мониторинга региональных финансов в Российской Федерации.

Первый том отчетов по проекту содержит основные выводы экспертов проекта, а также рекомендации относительно дальнейшего развития системы мониторинга. Во втором томе представлено полное собрание технических отчетов, подготовленных проектом.

Отчеты были подготовлены группой российских и европейских под руководством г-на Нико ван дер Виндта. В его подготовке приняли участие:

Директор проекта / руководитель группы экспертов

Руководитель группы экспертов по региональным финансам рейтинговой службы EA-Ratings

Эксперт по государственным финансам / зам. руководителя группы экспертов

Эксперт по информационным технологиям / базам данных

Ответственные редакторы: Нико ван дер Виндт, Елена Белянова, Ферри Филипсен

Техническое содействие: Людмила Иванова, Альбина Цветкова

Отчет о состоянии дел в области используемых информационных

Результаты инвентаризации информации по региональным финансам --

Результаты инвентаризации информации по региональным финансам - региональный уровень 14

Концепция мониторинга региональных финансов 42

Результаты тестирования рабочей концепции системы мониторинга 118

Анализ расходов: зависимость между финансовыми и

Совершенствование существующей системы учета государственных и муниципальных финансов 201

Исследования возможностей управлений Федерального Казначейства по обслуживанию нужд федерального, областных и муниципальных 253

Настоящий том содержит технические отчеты, подготовленные экспертами проекта

Рисунок 1. Мониторинг региональных финансов в России - основные направления работы краткосрочного и долгосрочного характера

Рекомендации относительно дальнейших путей развития системы

Проблемы бухгалтерской и финансовой отчетности

Анализ расходов: взаимозави-симость финансовых и социально-экономичес-ких индикаторов

Анализ технологических аспектов информационного обмена

данных по региональ-ным финансам - региональ-ный уровень

данных по региональ-ным финансам - федеральный уровень

Анализ возможностей Федерального казначейства обслуживать федеральный, региональный и местный бюджеты

В основу Концепции мониторинга легли отчеты, содержащие анализ федеральных и региональных потоков информации о региональных финансах, и отчет, в котором рассматриваются технологические аспекты информационного обмена. Результаты тестирования Концепции на практике в Вологодской и Костромской областях изложены в Отчете о результатах проведения пилотной программы тестирования. Долгосрочные перспективы работы над Концепцией рассматриваются в Отчете, посвященном проблемам бухгалтерской и финансовой отчетности, и Отчете, содержащем анализ расходов. Сопоставление краткосрочных и долгосрочных задач дало возможность подготовить рекомендации относительно дальнейших направлений работы по совершенствованию системы мониторинга региональных финансов в России. (см. том 1).

Инвентаризация данных

Отчет о состоянии дел в области используемых информационных технологий

4 Персонал информационно-технических отделов 7

7 Перечень официальных лиц, с которыми были проведены встречи 10

1 Введение

Данный отчет является подведением итогов работы в области информационных технологий, проводившейся в рамках настоящего проекта. В основе отчета -- данные, полученные в ходе двух поездок специалистов по ИТ в регионы, отобранные для проведения пилотного проекта, а именно в Вологодскую и Костромскую области. В поездках принимали участие Мишель Дау и Сергей Иванов, консультанты проекта по вопросам ИТ. В соответствии с планом работ по проекту, данные командировки в пилотные регионы состоялись после того, как в них с ознакомительными поездками побывала группа российских экспертов, проведших там ряд исследований, результаты которых и легли в основу поездок Мишеля Дау и Сергея Иванова, в частности, отчет Алексея Новикова и Павла Кочанова «О результатах ознакомительных поездок в Вологодскую и Костромскую области» и несколько отчетов, подготовленных Владиславом Онищенко. Цель поездок российских специалистов состояла в том, чтобы на месте изучить правила и порядок обмена информацией между федеральными, региональными и местными органами власти, познакомиться с руководителями и сотрудниками информационно- технических отделов, а также выяснить, какие аппаратные средства и программное обеспечение используется в данных регионах.

2 Аппаратные средства

Обычно в управлениях администрации субъекта Федерации и территориальных отделах федеральных органов имеют локальные сети, к которым подключены от 1 до 4 серверов и несколько десятков совместимых персональных компьютеров IBM. Эти сети не имеют постоянного выхода в Интернет, а также не связаны с сетями других региональных и федеральных ведомств. Руководители ИТ объясняют это отсутствием соответствующего правового регулирования этого вопроса. Еще одной причиной является вопрос надежной и качественной работы линий связи, которые в настоящий момент этими качествами не обладают. Выход в Интернет возможен только с отдельного (не подсоединенного к локальной сети) компьютера с модемом. В большинстве случаев информация в федеральные органы передается в электронном формате посредством кодовой модемной связи с государственными (правительственными) коммуникационными сетями (РОСПАК и ИСКРА). На региональном уровне используются прямые модемные соединения или частные сети (СОДНИ). В некоторых случаях обмен информацией производится посредством флоппи-дисков или даже бумажных носителей.

Практически все региональные органы испытывают недостаток современного оборудования. В качестве серверов внутренних локальных сетей используются процессоры Pentium или даже иногда 486. Известны случаи, когда на диске оказывается мало места и т. п. В территориальных органах федеральных ведомств и управлениях региональных администраций персональные компьютеры, в основном, базируются на процессорах Pentium или 486. Персональных компьютеров не хватает: обычно одним компьютером пользуются 2 - 3 пользователя. Нехватка компьютеров не позволяет использовать все имеющееся в настоящее время программное обеспечение.

В муниципалитетах ситуация еще хуже: обычно у них имеется один или два устаревших компьютера, базирующихся на процессорах 286 или 386, доступ к которым имеют 8 - 10 пользователей (Такие старые модели персональных компьютеров абсолютно не соответствуют требованиям 2000 года). Локальные сети в муниципалитетах встречаются только в виде исключения. Из-за острой нехватки оборудования у муниципалитетов, региональные органы вынуждены принимать информацию от местных органов, в основном, на бумажных носителях.

Данная ситуация, во многом, является последствием кризиса августа 1998 года. В течение нескольких докризисных лет информационно - технические отделы занимались реализацией программ по расширению и модернизации имевшегося у них аппаратного обеспечения. Но в результате финансового кризиса 1998 года цены на большую часть компьютерного оборудования поднялись в 4 раза, что лишило информационно - технические отделы региональных учреждений и ведомств возможности продолжать модернизацию своего оборудования. Более того, после кризиса было сокращено финансирование данных отделов в связи с переброской финансовых средств на других бюджетные цели. Все это сделало невозможным модернизацию существующего оборудования.

3 Программное обеспечение

Управления администрации субъекта Федерации и территориальные отделы федеральных органов имеют различные операционные системы на серверах своих локальных сетей - Windows NT 4.0, Novell NetWare 4.12, Unix (Linux). NetWare 3.x используется в локальных сетях муниципалитетов. Примерно такая же ситуация наблюдается и с базами данных - используется самый широкий спектр программ (Inprise (Borland) Interbase, MS SQL Server, FoxPro и Access 97, а также в некоторых случаях прикладные программы, выполненные по заказу российскими специализированными компаниями). Не проводится единой политики ни в отношении операционной системе, ни в отношении программного обеспечения базы данных. Это затрудняет процесс установки внутренних соединений и обмена информацией между отделами, прежде всего, из-за определенной несовместимости программ и используемых форматов данных. На региональном уровне каждое управление и ведомство пользуются своими особыми программами, разработанными на основе информационных технологий различными российскими компаниями в соответствии со конкретными заявками, присылаемыми соответствующими министерствами. Министерства имеют различные формы отчетности и правила информационного обмена, которые призваны соблюдать их территориальные подразделения. Так, например, территориальные управления федерального казначейства используют специальную программу «Казна» для обработки данных о доходах бюджета и отдельно программу «Смета-V» для обработки данных о расходах. Если какая-либо из программ не способна решить те или иные задачи, информационно-технический отдел сам разрабатывает небольшие вспомогательные программы. Это приходится делать каждый раз, когда на федеральном уровне в установленные формы отчетности вносятся изменения. Большое количество программ такого типа было разработано информационно-техническим отделом Вологодского управления Федерального казначейства. Прикладные программы для каждого подразделения выбираются, прежде всего, исходя из того, насколько эффективно они способны решать конкретные задачи данного подразделения, при этом зачастую мало внимания уделяется вопросу их совместимости с программами других подразделений. Финансовые органы в Костромской области используют программу «Бюджет», разработанную российской компаний - разработчиком программного обеспечения «Криста» (www.krista.ru). Программа базируется на SQL сервере Interbase от Inprise (Borland). Данная программы может осуществлять гибкую классификацию бюджета, а также группировать данные для их дальнейшего анализа. Получаемые в ходе работы с этой программой данные используются затем для разработки бюджета субъекта Федерации и дальнейшего контроля за его исполнением.

MS Windows 95 является основной операционной системой, которая установлена на персональных компьютерах в учреждениях и ведомствах регионального уровня. Пакет программ Office 97 (Word, Excel, Access) является основным инструментом автоматизации работы данных подразделений. Из-за крайне ограниченных возможностей соединения между локальными сетями ведомств и учреждений использование коммуникационного программного обеспечения строго ограничено. Порядок работы электронной почты в вышеупомянутых государственных и частных сетях не совместим с Интернет стандартами работы электронной почты.

4 Персонал информационно-технических отделов

Каждое управление или ведомство администрации субъекта Федерации либо территориальное управление федеральных органов имеет в своей структуре информационно-техническое подразделение. Как мы уже говорили выше, различные ведомства используют различные, весьма сложение программные продукты, и тот факт, что сотрудники информационно-технических отделов способны поддерживать их в рабочем состоянии свидетельствует о высоком уровне их профессиональной подготовки. Например, информационно-технический отдел финансового управления Вологодской областной администрации одновременно отвечает за работу:

? сетевого сервера с операционной системой Windows NT 4.0, установленного в самом управлении;

? около 50 персональных компьютеров, оборудованных программой Windows 95 и установленных в самом управлении;

? операционной системы Linux, установленной на компьютере, который используется для кодового соединения через модем с городскими и районными подразделениями данного управления;

? системы NetWare 3.x, используемой для локальных сетей в городских и районных подразделениях данного управления;

? системы DOS, установленной на большинстве старых компьютеров, находящихся на вооружении городских и районных подразделений;

? нескольких баз данных Access 97 и FoxPro, установленных в самом управлении.

Причина подобного положения в отсутствии политики интеграции в информационно-технической сфере и недостаточном финансировании работ по модернизации старого аппаратного оборудования, не позволяющего использовать новейшие программные продукты. Экономическое управление, расположенное в том же здании, имеет свою компьютерную сеть и собственный информационно-технический отдел, который отвечает за обновление собственной страницы Вологодской областной администрации в Интернете.

? В целом, профессиональный уровень специалистов, работающих в информационно-технических отделах, достаточно высок, особенно если принять во внимание их способность самостоятельно разрабатывать программы (См. Раздел «Программное обеспечение»), поддерживать в рабочем состоянии сети и вести web-страницы в Интернете. Специалисты этих отделов прошли большой курс обучения и поэтому в дополнительном обучении не нуждаются. Некоторые региональные ведомства имеют специально оборудованные комнаты для проведения занятий по обучению пользованию базой данных, как, например, в Вологодском управлении Федерального Министерства по налогам и сборам.

5 Порядок информационного обмена

Территориальные подразделения федеральных министерств и ведомств и отделы администраций субъектов Федерации занимаются сбором данных о состоянии региональных финансов в той сфере жизнедеятельности региона, за которую они отвечают. При дальнейшем обмене информацией она делится на две категории: информация, направляемая от ниже стоящих к вышестоящим - региональным и федеральным - органам, и информация, циркулирующая внутри региона. Регулярного обмена информацией между регионами не существует.

Информация, направляющаяся от регионального к федеральному уровню, собирается при помощи стандартных форм отчетности, разрабатываемых и вводимых в действие федеральными министерствами и ведомствами в соответствии с их нуждами. Составление отчетов для федеральных органов - это обычная работа, практически, всех учреждений и ведомств регионального уровня. Зачастую данные информационные потоки носят однонаправленный характер: от регионов к центру, и не имеют встречного потока: из центра в регионы; если таковые и бывают, то обычно они поступают в виде прогнозов и расчетов небольшого количества индикаторов, например, налоговых платежей и т. п., и никогда регионы не получают информацию друг о друге, которая могла бы помочь им определить свое положение по сравнению с другими, а также знакомила бы их с передовыми методами и технологиями.

Обмен информацией на региональном уровне между управлениями и отделами Областной администрации и территориальными подразделениями федеральных министерств обычно осуществляется на основе специальных соглашений, заключаемых региональными органами, при этом не существует никаких стандартных форм отчетности или правил, регулировавших бы такой обмен. Вот почему информация, поступающая по вертикали от регионов к федеральными органам, превалируют над информацией, распространяемой по горизонтали между региональными органами.

Как мы только что заметили, обмен информацией на региональном уровне, осуществляется на основе специальных соглашений. Такой обмен не стандартизируется и не регулируется никакими нормативными актами. Различия в программном обеспечении не позволяют региональным учреждениям и ведомствам осуществлять активное взаимодействие друг с другом. Во многих случаях информация передается на бумажных носителях (как, например, в Костромской области, между финансовым управлением областной администрации и региональным управлением Федеральной налоговой инспекции), несмотря на то, что оба эти органа имеют компьютерные базы данных. Это означает, что по получении информации, ее вновь нужно набрать на компьютере для того, чтобы перенести в другую базу данных. Областное управление Федерального казначейства и финансовое управление области обмениваются информацией посредством кодового модема, через который они передают текстовые файлы. С точки зрения технологии, это не самый лучший вариант, но несовместимость баз данных различных ведомств исключает возможность применения более эффективных способов обмена информацией.

Обмен информацией между различными учреждениями и ведомствами областной администрации имеет большое значение, с точки зрения, проверки собранных данных. В настоящее время ими используются только данные по региону, а проверка данных на муниципальном уровне представляется невозможной. Поэтому зачастую оказывается очень трудно установить причину расхождения данных.

Для осуществления контроля за исполнением бюджета, а также для разработки краткосрочного и долгосрочного бюджетом, очень важно осуществлять мониторинг бюджетных доходов, например, поступление налоговых платежей. Значительная часть налоговых доходов субъекта Федерации поступает от небольшого количества основных налогоплательщиков; например, налоговые платежи только лишь двух отдельно взятых предприятий Вологодской области (Череповецкий металлургический комбинат и химический комбинат «Аммофос») составляют 90% всех налоговых доходов бюджета Вологодской области. Оба предприятия экспортируют свою продукцию на зарубежные рынки, и мониторинг поведения данных рынков мог бы позволить финансовому управлению областной администрации подготавливать более точные прогнозы налоговых доходов, что крайне важно для разработки бюджета. Но в настоящее время у областной администрации такой информации нет. В Костромской области 80% налоговых поступлений в областной бюджет приходится на 20 - 70 компаний. Областное финансовое управление хотело бы иметь непосредственный доступ к информации о налогах, взимаемых с этих компаний, для того, чтобы использовать затем эти данные при текущем планировании налоговых доходов. К сожалению, действующее законодательство, регулирующее вопросы информационной безопасности и конфиденциальности, запрещает это.

Действующее законодательство не содержит также статей, регулирующих вопросы подсоединения существующих локальных компьютерных сетей к компьютерной сети государственных учреждений, что намного бы облегчило взаимодействие и информационный обмен между ними. В связи с этим представляется необходимым внести в действующее законодательство необходимые изменения и дополнения.

6 Заключение

Аппаратное оборудование, используемое на региональном и местном уровнях, нуждается в модернизации, которая в настоящее время не ведется в связи с ростом цен на оборудование, вызванным кризисом августа 1998 года.

Необходимо более четкое законодательное регулирование вопросов подсоединения баз данных и локальных компьютерных сетей, существующих на региональном уровне.

Введение общих правил стандартизации программного обеспечения имеет большое значение для развития региональных баз данных и сетей, и могло бы способствовать повышению эффективности взаимодействия различных органов федерального, регионального и местного уровня.

Наличие высоко профессиональных кадров может стать хорошей основой для интеграции, мониторинга и дальнейшего развития систем программного обеспечения.

7 Перечень официальных лиц, с которыми были проведены встречи

Территориальное управление Федерального казначейства

Территориальное управление Федерального министерства по налогам и сборам

Финансовое управление администрации Вологодской области

Экономическое управление администрации Вологодской области

Финансовое управление администрации Костромской области

Территориальное управление Федерального казначейства

Результаты инвентаризации информации по региональным финансам -- федеральный уровень

Для выработки хорошо обоснованной, согласованной региональной экономической политики органы власти всех уровней должны иметь в своем распоряжении достаточно полную базу надежных статистических данных. Существующая в настоящее время федеральная информационная система и применяемые методы анализа данных о региональных финансах были созданы еще во времена Советского Союза и не претерпели с тех пор практически никаких изменений. Они уже не могут удовлетворять потребности центральной власти и должны быть реформированы.

В качестве первого шага в направлении совершенствования системы информационного обеспечения деятельности центральных органов власти в сфере межбюджетных отношений и региональной политики необходимо провести полную инвентаризацию источников информации, доступной на федеральном уровне, а также проанализировать систему обмена информацией между федеральными и региональными органами власти. Именно эти мероприятия являются ключевыми в рамках проекта «Анализ региональных финансов» (Тасис, программа Европейской экспертной службы-4).

Инвентаризация данных по региональным финансам, имеющихся в распоряжении федеральных министерств и ведомств, была проведена по схеме, аналогичной той, которая применялась на региональном уровне. Были изучены и описаны базы данных по региональным финансам и межбюджетным отношениям, имеющиеся в различных министерствах и ведомствах.

В частности, были изучены базы данных следующих организаций:

- Государственного комитета РФ по статистике

- Министерства финансов РФ (данные по бюджетам и задолженности)

- Министерства по делам федерации и национальностей РФ

- Министерства государственного имущества РФ

- Государственного комитета РФ по земельной политике

- Государственного комитета РФ по строительству и жилищно-коммунальному комплексу

В полном тексте отчета на русском языке для каждого из указанных федеральных органов перечислены имеющие отношение к региональным финансам финансово-экономические показатели, данные по которым они собирают. В отчете делается вывод, что в целом имеющиеся статистические данные по региональным финансам являются достаточно полными. Менее полными являются данные по задолженности, внебюджетным фондам, внебюджетным счетам и межбюджетным отношениям между регионами и входящими в них муниципальными образованиями.

Кроме того, в рамках проекта были изучены информационные потоки между различными органами власти, в частности, между следующими федеральными министерствами и ведомствами:

- Государственным комитетом РФ по статистике и Центральным банком РФ

- Государственным комитетом РФ по статистике и Министерством РФ по налогам и сборам

- Государственным комитетом РФ по статистике и Государственным таможенным комитетом РФ

- Государственным комитетом РФ по статистике и Министерством финансов РФ

- Государственным таможенным комитетом РФ и Федеральной службой России по валютному и экспортному контролю

- Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам

- Государственным таможенным комитетом РФ и органами налоговой полиции Российской Федерации.

В полном тексте отчета на русском языке перечислены показатели, обмен информацией по которым предусмотрен соответствующими соглашениями между центральными органами власти. Анализ существующих информационных потоков указал на несогласованность между внутри- и межведомственными процедурами обмена информацией. Недостаточно используются информационные возможности Федерального казначейства.

Помимо изучения информационных потоков, имеющих место на федеральном уровне, была исследована практика обмена информацией между федеральными министерствами и ведомствами, находящимися в Москве, с одной и их территориальными органами, находящимися в Костромской и Вологодской областях, с другой стороны.

Это исследование было проведено по результатам посещения московских федеральных органов власти и ряда поездок в Вологодскую и Костромскую области.

В качестве основных в отчете отмечаются следующие проблемы информационного обеспечения федеральных властей:

1. Недостаточная информированность заинтересованных министерств и ведомств о структуре и содержании базы данных;

2. Отсутствие прямого доступа со стороны федеральных властей к статистическим и прогнозным данным;

3. Несовершенство, а порой отсутствие механизмов проверки качества статистических и прогнозных данных.

Результаты инвентаризации информации по региональным финансам - региональный уровень

6 Законодательство по региональным финансам 40

1 Введение

Инвентаризация информационных ресурсов по региональным финансам в Вологодской и Костромской областях проводилась в 5 этапов.

В рамках данного направления предполагается обобщать как информацию по бюджету, внебюджетным фондам и спецсчетам, так и по налоговым льготам, субсидиям, дотациям и так далее.

Мониторинг долговой нагрузки будет включать прямой внешний и внутренний долг субъекта Федерации и муниципальных образований, гарантии и поручительства, кредиторскую задолженность, долги государственных и муниципальных предприятий.

Мониторинг межбюджетных отношений охватывает как информацию о размерах межбюджетных перечислений, так и информацию о наведенных расходах на областной и местный бюджеты.

В рамках данного раздела мониторинга предполагается отслеживать диверсификацию налоговой базы, неденежные расчеты и состояние крупнейших налогоплательщиков.

? Нормативно-правовая база по региональным финансам

Отдельным направлением мониторинга является отслеживание изменений нормативно-правовой базы, в части региональных финансов на региональном и местном уровнях.

Данные разделы информации по региональным финансам будут формировать в дальнейшем структуру показателей, используемых для мониторинга региональных финансов.

Кроме информации по указанным направлениям региональных финансов для расчета относительных показателей центру мониторинга необходимо располагать дополнительной демографической и экономико-географической информацией в разрезе субъектов Федерации.

Демографическая информация: общая численность населения, численность экономически активного населения, численность занятых и так далее.

Экономико-географическая информация: площадь территории, протяженность автомобильных дорог, количество детских садов, школ, ВУЗов, численность врачей, преподавателей и так далее.

Носителями информации по региональным финансам являются следующие территориальные органы исполнительной власти:

Территориальные финансовые органы: бюджет и внебюджетные средства субъекта Федерации и муниципальных образований;

? Территориальные управления федерального казначейства: доходы и расходы федерального бюджета на территории;

? Территориальные органы министерства по налогам и сборам: информация о налогоплательщиках, налоговые льготы;

? Территориальные органы российского статистического агентства: данные об экономики региона;

Территориальные комитеты по управлению государственным имуществом: информация о стоимости государственного имущества, доходы от использования государственной собственности.

Вертикальные и горизонтальные информационные потоки

Под вертикальными ведомственными связями подразумевается передача информации в рамках одного министерства/ведомства с местного уровня на региональный или с регионального уровня на федеральный.

Под горизонтальными ведомственными связями понимается передача информации между различными министерствами и ведомствами, но на одном иерархическом уровне (от местного ведомства к местному, от регионального ведомства к региональному).

Доминирующее положение в информационном обмене занимают вертикальные информационные потоки. Каждое ведомство, имеющее представительство на нескольких уровнях власти, самостоятельно определяет порядок и формы внутриведомственной отчетности. Преимущества использования для мониторинга региональных финансов внутриведомственной отчетности заключаются в следующем:

- внутриведомственная отчетность имеет официальный характер;

- получение информации из первоисточника (ведомство, к предмету ведения которого относится интересуемая сфера) повышает надежность и оперативность.

Использование внутриведомственной отчетности для мониторинга имеет также ряд сложностей. Поскольку внутриведомственная отчетность подчинена исключительно выполнению возложенных на данное ведомство функций, то структура и содержание отчетности может не всегда предоставлять необходимые для мониторинга сведения и срезы информации. Регламентация внутриведомственной отчетности осуществляется на федеральном уровне и возможности учета внешних по отношению к данному ведомству информационных потребностей крайне ограничена.

Вторая проблема использования ведомственной отчетности для целей мониторинга состоит в постоянном изменении ведомственной отчетности. Как правило, соответствующим регламентирующим документом на каждый предстоящий год устанавливаются формы и сроки отчетности. В рамках данного документа частично продлевается действие действовавших в прошлом году форм с изменениями или без, частично вводятся новые формы и частично отменяются ранее действовавшие. Причинами изменения отчетности, имеющей отношение к региональным финансам, являются изменения в стандартах учета, бюджетных классификациях, организационные изменения в общественном секторе и другие. Общая тенденция, отмечаемая большинством специалистов различных ведомств, сводится к постоянному увеличению объемов составляемой отчетности.

Фактическое отсутствие альтернативных источников информации приводит к необходимости использования для целей мониторинга по большинству разделов региональных финансов именно внутриведомственной информации. Для обеспечения непрерывного поступления сопоставимых входных данных для расчета показателей и в случае необходимости их корректировки требуется предусмотреть отслеживание нормативно-правовой базы, регулирующей не только отчетность, касающуюся региональных финансов, но и тот предмет, который отражает указанная отчетность. В частности, особое внимание должно быть уделено изменениям в бухгалтерском учете исполнения бюджета и изменениям бюджетного законодательства в свете введения новой инструкции по бухгалтерскому учету исполнения бюджета, ожидаемым вводом в действие бюджетного кодекса и второй части налогового кодекса.

Межведомственный информационный обмен на территориальном уровне испытывает недостаток регламентации. Большинство территориальных органов федеральных министерств и ведомств независимы от администрации субъекта Федерации и органов местного самоуправления. Практика межведомственного информационного взаимодействия в исследуемых регионах позволяет выделить несколько типов информационного обмена:

- обмен информации в соответствии с регламентирующими документами федерального уровня;

- обмен информации в соответствии с решениями органов власти субъекта федерации;

Межведомственный информационный обмен ограничивается наличием ведомственной конфиденциальной информации. Наибольшую сложность вызывает доступ к информации о налогоплательщиках. Данная информация требуется для мониторинга налоговой базы. В соответствии с первой частью Налогового кодекса вводится понятие налоговой тайны. В статье 102 первой части Налогового кодекса записано, что налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

1. разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

2. об идентификационном номере налогоплательщика;

3. об уставном фонде (уставном капитале) организации;

4. о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

5. предоставляемых налоговым или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами (в части предоставления этим органам).

Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица по перечням, определяемым соответственно Государственной налоговой службой Российской Федерации, Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации. Таким образом, информация о налогоплательщиках для центра мониторинга может быть доступна только в сводном виде.

Действующая нормативно-правовая регламентация информационного обмена на региональном уровне:

- Инструкция по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов (утв. приказом Минфина РФ от 17 февраля 1999 г. N 15н)

- Приказ Минфина РФ от 25 декабря 1998 г. N 69н "О составлении бухгалтерских отчетов за 1998 год и квартальной отчетности в 1999 году организациями, состоящими на бюджете"

- Приказ Минфина РФ от 6 января 1998 г. N 1н "О бюджетной классификации Российской Федерации" (с изменениями от 3 июня, 4 и 30 ноября, 22 декабря 1998 г., 27 января, 29 января, 4 марта, 5, 30 апреля 1999 г.)

- Временный порядок взаимодействия территориальных органов федерального казначейства, налоговых и финансовых органов при исполнении доходной части бюджетной системы Российской Федерации на региональном уровне (республики, края, области, района) (утв. Минфином РФ и Госналогслужбой РФ 21 июля 1997 г. NN 59н, АП-6-09/534)

- Приказ Госналогслужбы РФ от 23 декабря 1998 № ГБ-3-09/336 "Об утверждении форм отчетности Государственной налоговой службы РФ на 1999 год"

Консолидированный бюджет, бюджет субъекта Федерации, бюджет муниципальных образований

К числу ключевых органов власти на региональном уровне, работающих с бюджетной информацией относятся: финансовое управление субъекта Федерации, финансовое управление муниципального образования, управление федерального казначейства по субъекту Федерации, государственная налоговая инспекция по субъекту Федерации, управление Центрального банка по субъекту Федерации, областное статистическое агентство.

Финансовое управление СФ (МО): составляет отчеты об исполнении бюджета СФ (МО), осуществляет исполнение бюджета СФ (МО) по доходам и расходам, контролирует финансовую деятельность бюджетных учреждений и организаций.

Управление федерального казначейства: составляет отчеты об исполнении федерального бюджета на территории СФ, осуществляет исполнение федерального бюджета на территории по доходам и расходам, ведет лицевые счета получателей бюджетных ассигнований, осуществляет расщепление регулирующих налогов между федеральным, региональным и местным бюджетами.

Государственная налоговая инспекция: контролирует поступление налоговых платежей от налогоплательщиков.

Главное управление Центрального банка: ведение бюджетных счетов.

- Месячный отчет об исполнении бюджета субъекта Федерации (муниципального образования)

- Квартальный отчет об исполнении бюджета субъекта Федерации (муниципального образования)

Баланс исполнения бюджета, отчет об исполнении бюджета, отчет об исполнении плана по сети, штатам и контингентам учреждений и организаций, состоящих на бюджете.

- Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта Федерации (МО)

Баланс исполнения бюджета, отчет об исполнении бюджета по всем уровням бюджетов, сводный отчет о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей в бюджетных учреждениях, справка об основных средствах и материалах учреждений и организаций, состоящих на бюджете.

- Месячный (годовой) отчет об исполнении федерального бюджета по доходам и расходам

- Отчет об исполнении бюджета субъекта Федерации содержит сопоставление плана и факта (1) по основным налоговым и неналоговым доходам, а также по доходам целевых бюджетных фондов, (2) по расходам в соответствии с функциональной бюджетной классификацией с выделением оплаты труда государственных служащих, приобретения оборудования и товаров длительного пользования и т. д., (3) по источникам финансирования дефицита.

Для представления в Министерство финансов РФ финансовое управление составляет консолидированный бюджет субъекта Федерации. Основой для его составления служат месячные отчеты муниципальных образований об исполнении местных бюджетов, составляемых по аналогичной форме, месячные отчеты прямых бюджетополучателей об исполнении бюджетных назначений и данные о поступлениях на бюджетные счета.

Объем и формы отчетности бюджетных учреждений регулируются «Порядком составления годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности учреждений и организаций, состоящих на бюджете», утвержденным Минфином РФ 15.02.93 (посл. ред. от 25.12.98). В настоящее время действуют следующие основные формы годовой квартальной и месячной отчетности, установленные для бюджетных учреждений и организаций:

- Форма 1 (0503001) - Баланс исполнения сметы расходов

- Форма 2 (0503008) - Отчет об исполнении сметы расходов учреждений

- Форма 2-1 (0503006) - Отчет об исполнении сметы доходов и расходов учреждения, переведенного на новые условия хозяйствования

- Форма 2-2 (0503005) - Отчет об использовании бюджетных ассигнований организацией, предприятием

- Форма 2-3 (0503007) Отчет о движении средств по текущему счету "Суммы по поручениям"

- Форма 3 - Отчет о выполнении плана по штатам и контингентам

- Форма 4 (0503041) - Отчет об исполнении сметы по специальным средствам

- Форма 5 (0503051) - Отчет о движении основных средств

- Форма 6 (0503053) - Отчет о движении материальных ценностей

- Форма 15 (0503078) - Отчет о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей в бюджетных учреждениях

В соответствии с Бюджетным Кодексом Вологодской области оперативная отчетность об исполнении областного бюджета представляется губернатором области в Законодательное Собрание области ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным, в форме справки об исполнении областного бюджета в разрезе утвержденных законом области об областном бюджете статей доходов, разделов, подразделов и видов расходов областного бюджета с нарастающим итогом с начала года и выделением из итоговых показателей объемов доходов и расходов областного бюджета, исполненных за отчетный месяц. К ежеквартальной справке об исполнении областного бюджета прилагаются пояснительная записка с объяснением отклонений по статьям доходов, непропорционального исполнения областного бюджета по разделам, подразделам и видам расходов, неисполнения защищенных статей расходов областного бюджета; информация о выполнении программ социально-экономического развития области, включая областную инвестиционную; информация о предоставлении и погашении бюджетных кредитов.

Отличие квартального отчета от месячного заключается в более подробной расшифровке доходной и расходной части бюджета. Кроме того, квартальный отчет включает баланс исполнения бюджета и отчет об исполнении плана по сети, штатам и контингентам учреждений и организаций, состоящих на бюджете. Годовой отчет представляемый в Министерство финансов РФ содержит кроме подробной расшифровки доходов, расходов и финансирования дефицита данные в разрезе всех видов бюджетов на территории субъекта Федерации.

Месячный отчет об исполнении федерального бюджета по доходам и расходам на территории субъекта Федерации содержит подробную расшифровку доходов и расходов федерального бюджета на территории, а также расчеты с главным управлением федерального казначейства и другими территориальными управлениями федерального казначейства. Анализ исполнения федерального бюджета на территории позволяет оценить перераспределение средств между данным субъектом Федерации, федеральным центром и другими субъектами Федерации в части федеральных доходов и расходов.

Кроме финансового управления субъекта Федерации консолидированный бюджет территории для внутренних целей рассчитывает областной орган статистики. При этом в понятие консолидированного бюджета включаются кроме бюджетов субъекта Федерации и муниципальных образований доходы и расходы федерального бюджета на территории. Такой бюджет требуется для расчета валового регионального продукта субъекта Федерации. Источниками информации для вычисления консолидированного бюджета по концепции органов статистики служат запрашиваемые данные от управления федерального казначейства по субъекту Федерации и финансового управления.

Таким образом, информация об исполнении бюджетов субъекта Федерации и муниципальных образований доступна на уровне финансового управления субъекта Федерации на ежемесячной основе. Кроме того, благодаря использованию автоматизированных систем в финансовом управлении Вологодской и Костромской области возможно получение информации об исполнении бюджета субъекта Федерации по доходам на ежедневной основе. Для оперативного учета поступлений в бюджет налаживается электронный обмен информацией с управлением Центрального банка по территории.

Сбор и обобщение информации о расходовании бюджетных средств занимает более продолжительный период времени. Это обусловлено необходимостью получения отчетов от распорядителей бюджетных средств. Только после получения таких отчетов финансовое управление фиксирует в учете фактический расход бюджетных средств. Размер переданных распорядителям бюджетных средств, но не отнесенных на расходы бюджета, можно определить на основе квартального баланса об исполнении бюджета. В целом адекватная оперативная информация о расходовании бюджетных средств может быть получена только на основе месячного отчета, поскольку минимальным плановым ориентиром по бюджетным расходам служат месячные лимиты финансирования. Более надежные данные содержит квартальный отчет, поскольку он составляется в увязке с квартальным бухгалтерским отчетом бюджетных организаций.

Для целей мониторинга важна не только достоверность и оперативность данных, но и их сопоставимость по различным субъектам Федерации. Главным условием такой сопоставимости является единая методика заполнения информационных форм. В настоящее время на сопоставимость данных оказывают влияние два основных фактора:

1) переход на формы отчетности об исполнении бюджета по новой бюджетной классификации (недостаток инструктивных документов приводит к отсутствию единообразия в составлении отчетов об исполнении бюджетов);

2) перевод ряда внебюджетных фондов в разряд бюджетных (дорожный, экологический и другие фонды в одних субъектах Федерации могут быть бюджетными, а в других внебюджетными).

Первый фактор влияет только на искажение структуры отчета. Второй фактор воздействует на размер показателей всего доходов и всего расходов.???

Исполнение бюджета в денежной форме, взаимозачетами, ценными бумагами и так далее

Исполнение бюджета в неденежной форме требует взаимодействия финансового управления, территориального налогового органа и управления федерального казначейства. Приведем пример с проведением взаимозачета между налогоплательщиком и областным бюджетом. Необходимым условием проведения взаимозачета является наличие у налогоплательщика просроченной задолженности по налогам в областной бюджет. Для подтверждения этой задолженности налогоплательщик должен получить справку о ее размере в налоговой инспекции. На основании этой справки и данных финансового управления (или отраслевого департамента) о задолженности бюджета перед данным налогоплательщиком принимается решение о проведении взаимозачета. В трехдневный срок после принятия решения о проведении взаимозачета финансовое управление обязано сообщить о нем в налоговые органы и органы казначейства. Налоговые органы используют данную информацию для проверки отчетов налогоплательщиков об уплате налогов. Казначейство на ее же основе корректирует расщепление регулирующих налогов между федеральным, региональным и местным бюджетами. Кроме того на регулярной основе налоговый орган, финансовое управление и орган казначейства осуществляют сверку данных по поступившим налоговым платежам.

Несмотря на существенный объем неденежных форм расчетов и наличие первичной информации в финансовом управлении в сводном виде в официальных формах отчетности данная информация представлена недостаточно. В месячном отчете об исполнении бюджета предусмотрена только одна справочная строка "Собственные доходы в денежной форме".

Для целей мониторинга необходимо располагать информацией о неденежных формах расчетов в разрезе форм неденежных расчетов (взаимозачеты, ценные бумаги, налоговые освобождения и так далее), статей расходов и уровней бюджетов. Формирование таких отчетов в автоматическом режиме допускает автоматизированная система, используемая в финансовом управлении администрации Костромской области.

Контролируемые финансовым управлением формы неденежных расчетов охватывают только бюджетные средства и не затрагивают неденежные расчеты по внебюджетным средствам, которые концентрируются во внебюджетных фондах и на спецсчетах департаментов администрации и других бюджетных организаций.

Недоимка по налогам (федеральным, региональным, местным)

Главным источником информации о недоимке по налогам является местный орган Министерства по налогам и сборам, который непосредственно осуществляет прием бухгалтерских отчетов от налогоплательщиков. Территориальный орган на уровне субъекта Федерации занимается преимущественно обобщением отчетной информации нижестоящих местных налоговых органов.

Информация о недоимке возникает на основе данных бухгалтерских отчетов налогоплательщиков, данных финансового управления о налоговых поступлениях и территориального органа федерального казначейства о фактически поступивших доходах во все уровни бюджетов.

Информация о недоимки обобщается в двух основных формах:

- Форма №4-НМ (месячная) - Отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации и уплате налоговых санкций и пеней. Форма содержит расшифровку по крупнейшим налогам, по районам и по уровням бюджетов (территориальному и федеральному).

- Форма №4-НОМ (месячная) - Отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики.

В соответствии с Временным порядком взаимодействия форма №4-НМ представляется в органы федерального казначейства и финансовые органы.

Кроме того, ежемесячно финансовым управлением субъекта Федерации собирается информация от муниципальных образований в произвольной форме о суммах недоимки в разрезе платежей в бюджеты всех уровней, в том числе в региональный и местный. Источником информации о недоимке для финансовых органов муниципальных образований служит местный налоговый орган.

Кредиторская задолженность по бюджетным средствам возникает на этапе финансирования расходов организациями, состоящими на бюджете, включая департаменты областной администрации и департаменты администрации муниципальных образований, а также подчиненные им бюджетные организации (школы, больницы и т.п.).

В справочный раздел месячного отчета об исполнении бюджета включаются данные:

- о кредиторской задолженности по оплате труда и по начислениям по оплате труда государственных служащих,

- просроченная задолженность по государственным пособиям гражданам, имеющим детей,

- просроченная задолженность по стипендиям,

- просроченная задолженность по оплате коммунальных услуг.

Для заполнения справочного раздела бюджетные организации представляют указанную информацию в финансовое управление субъекта Федерации и муниципального образования соответственно.

В справочном разделе месячного отчета также приводится информация о дебиторской задолженности по оплате коммунальных услуг.

Полная и подробная информация о кредиторской задолженности собирается по итогам года для составления отчета перед Министерством финансов по форме "Сведения о кредиторской задолженности" (код формы 0520117) Начиная с 1 полугодия 1999 года, форма составляется 1 раз в полгода. В данной форме информация представлена в разрезе расходных статей и бюджетных и внебюджетных средств.

В Вологодской области разработана собственная форма (годовая), в которой помимо кредиторской задолженности дополнительно предусмотрен сбор информации о дебиторской задолженности бюджета.

Информацию по кредиторской и дебиторской задолженности организаций, финансируемых за счет средств бюджетов всех уровней также обобщается областным органом статистики. Источником информации служит представляемая организациями месячная форма статистического наблюдения (форма № ОБ-2). Форма предусматривает расшифровку кредиторской задолженности по организациям федерального и территориального подчинения, в том числе просроченная задолженность.

Данные о кредиторской и дебиторской задолженности собираемой по линии финансового управления и областного органа статистики должны совпадать. Мероприятия по перекрестной сверки данной информации, проводившиеся в Костромской области, показали существование незначительных расхождений. Основные причины расхождений связаны: (1) с непредставлением некоторыми из бюджетных организаций в областной орган статистики статистических форм федерального статистического наблюдения и (2) несоответствие содержащихся в статистических формах данных данным официальной бухгалтерской отчетности.

Основой для составления отчетов о кредиторской и дебиторской задолженности служат бухгалтерские балансы бюджетных предприятий. Поскольку статистическая форма представляется в областные органы статистики ежемесячно не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным, а бухгалтерские отчеты сдаются в территориальные налоговые органы 1 раз в квартал в течение месяца следующего за отчетным периодом, то содержащиеся в статистической форме данные носят оперативный характер.

Таким образом, информация о кредиторской задолженности собираемая по линии финансового управления является более достоверной. Поскольку в финансовом управлении полная информация собирается только по кредиторской задолженности и только по итогам полугодия статистическая форма может использоваться для оперативного месячного мониторинга кредиторской и дебиторской задолженности в разрезе территориального и федерального бюджета несмотря на меньшую достоверность.

Для повышения достоверности данных необходимо согласовать сроки составления форм статистического наблюдения со сроками сдачи официальной бухгалтерской отчетности бюджетными организациями.

Целесообразно выделять следующие виды кредиторской задолженности бюджетных организаций:

- оправданная и неоправданная кредиторская задолженность;

- просроченная и непросроченная кредиторская задолженность;

- кредиторская задолженность по бюджетным и внебюджетным средствам.

В Вологодской и Костромской области финансовые управления столкнулись с проблемой неоправданной кредиторской задолженности. Неоправданной кредиторской задолженностью администрация области признает кредиторскую задолженность бюджетных организаций по различного рода расходным договорам, финансирование которых не было предусмотрено в бюджетном назначении. В соответствии с Постановлением губернатора Вологодской области №56 от 27.01.99 "Об исполнении смет расходов учреждений, финансируемых из областного бюджета" "... в случае заключения договоров на выполнение работ и услуг при отсутствии источника финансирования данные расходы к оплате из областного бюджета не принимаются...". В связи с этим следует учитывать, что данные о кредиторской задолженности, собираемые по линии министерства финансов и органов статистики содержат задолженность, не признаваемую за бюджетом.

Наличие кредиторской задолженности у бюджетных организаций само по себе не рассматривается в качестве негативного явления. Негативная тенденция может быть связана только с ростом просроченной кредиторской задолженности. Поэтому в системе мониторинга следует главное внимание обратить на просроченную кредиторскую задолженность. При этом информация о просроченной кредиторской задолженности, содержащаяся в указанных формах, только частично отражает просроченные расходные обязательства бюджета. Значительная часть расходов бюджета осуществляется не через бюджетные организации, а напрямую. Например, к их числу относятся расходы по погашению долговых обязательств, финансовая помощь бюджетам других уровней, субсидии предприятиям и так далее. Недофинансирование по таким статьям расходов не вызывает появления в учете кредиторской задолженности.

Большинство бюджетных организаций финансируют свои расходы не только из бюджетных средств, но и из внебюджетных источников. Часть возникающей у таких организаций кредиторской задолженности связано с исполнением сметы расходов по внебюджетным счетам. Кредиторскую задолженность по внебюджетным средствам не следует учитывать при рассмотрении размеров бюджетных обязательств, поскольку она имеет строго целевой характер и не должна покрываться из бюджетных источников. Тем не менее такой показатель полезен при рассмотрении общего объема финансовых ресурсов органов государственного управления субъекта федерации.

Дебиторская задолженность бюджетных организаций характеризует размер задолженности перед ними других организаций. Как правило, такая задолженность возникает по платежам за платные услуги, оказываемые бюджетными организациями. Размер просроченной кредиторской задолженности показывает величину недополученных доходов по бюджетным или внебюджетным средствам. К сожалению, статистическая форма не предусматривает обобщение информации по дебиторской задолженности в таком разрезе.

Основную работу по разработке налоговых льгот на региональном уровне проводят отраслевые департаменты администраций субъекта Федерации и муниципальных образований и выступают с инициативой об их предоставлении. Большинство предоставляемых льгот за счет регионального и местных бюджетов имеет адресный, то есть предоставляются конкретному предприятия, или определенной отрасли, и целевой характер, то есть льготируемые суммы должны направляться на строго определенные цели.

Кроме предоставления прямых налоговых льгот при мониторинге региональных финансов следует учитывать разницу в ставках и базе налогообложения региональных и местных налогов. Пониженные налоговые ставки в сравнении с максимально допустимыми по федеральному законодательству создают общий льготный налоговый режим для предприятий региона.

В рамках финансового управления субъекта Федерации не существует официальной отчетности по налоговым льготам. По собственной инициативе финансовые органы запрашивают информацию о размере налоговых льгот у муниципальных образований, налоговых органов и отраслевых департаментов администрации. Отраслевые департаменты администрации Вологодской и Костромской областей занимаются отслеживанием сумм предоставленных по их инициативе налоговых льгот и целевым характером их использования. Источником информации для них выступают предприятия получатели льгот, которые предоставляют информацию о фактических суммах налоговых льгот.

Финансовые управления муниципальных образований при ответе на запросы о фактических суммах налоговых льгот пользуются также двумя источниками информации: местный налоговый орган и предприятия - получатели налоговых льгот.

Собираемая информация используется для ответа на разовые запросы о размере налоговых льгот, поступающие от Министерства финансов и для прогнозирования и анализа доходов. В Вологодской области разработаны собственные аналитические формы по налоговым льготам, которые позволяют оценить суммы предоставленных налоговых льгот за счет областного бюджета в разрезе основных налогов и отраслей и за счет местных бюджетов в разрезе налогов и муниципальных образований. Такая аналитическая работа проводится ежеквартально.

Главным первоисточником официальной информации о суммах налоговых льгот являются местные отделения налоговой инспекции, принимающие бухгалтерские отчеты от налогоплательщиков. Среди официальных форм отчетности Государственной налоговой службы РФ частично информацию о суммах налоговых льгот содержит отчет о базе налогообложения по основным видам налогов (форма № 5-НБН полугодовая). В данной форме обобщается информация представленная налогоплательщиками в официальных бухгалтерских отчетах по основным налогам. Указанная форма не позволяет в полном объеме и требуемом разрезе уровней бюджетов получить информацию о налоговых льготах.

С текущего года Министерством по налогам и сборам введена квартальная форма отчетности о льготах по налоговым платежам, предоставленным налогоплательщикам в соответствии с действующим законодательством (ф. № 3-НЛК). В данной форме предусмотрена расшифровка сумм льгот по крупнейшим налогам и территориальному и федеральному уровням бюджетов. При этом, как и в большинстве форм налоговых органов, отсутствует разбивка территориального бюджета на бюджет субъекта Федерации и бюджеты муниципальных образований. По причинам отсутствия инструктивных документов по заполнению данной формы и технической неготовности составление данной формы за 1-й квартал 1999 года было отменено.

Предоставление региональными и местными властями налоговых льгот требует официального взаимодействия между финансовыми, налоговыми органами и органами казначейства. Принятые решения по предоставлению льгот должны учитываться при расщеплении налоговых поступлений между уровнями бюджетов и проверки отчетов налогоплательщиков. В соответствии с Временным порядком взаимодействия финансовые органы обязаны в трехдневный срок представлять информацию в налоговые органы и органы казначейства о принятых решениях в отношении предоставления льгот на областном и местном уровне.

Размеры субсидий отражаются в формах отчетности по исполнению региональных бюджетов, а также в 4 специальных формы, утвержденных распоряжением Правительства РФ от 19.10.98 № 1505-р :

- Форма № 1 касается поддержки предприятий за счет бюджетных средств (прямых перечислений средств; гарантий и поручительств по экспортным кредитам и страховкам, когда заявленная сумма кредита не полностью покрывает эксплуатационные расходы предприятия и организации; возврата импортных пошлин, предоставления производителю товаров (услуг) по ценам ниже рыночных);

- Форма № 2 - предоставления бюджетных ссуд (кредитов);

- Форма № 3 - предоставления налоговых субсидий (отсрочек и (или) освобождений по платежам в бюджеты всех уровней, социальные и территориальные фонды; инвестиционных налоговых кредитов; льготных налоговых ставок);

- Форма № 4 - предоставления льгот по тарифам.

- цель предоставления того или иного вида поддержки;

- решение, на основании которого предоставляется поддержка;

- действующая на момент принятия решения о поддержке ставка рефинансирования Банка России (2-3 формы) или ставка налогообложения (3 форма) или тарифная ставка (4 форма);

Органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации было рекомендовано предоставить информацию за 1998 г. а с 1999 г. - предоставлять ежеквартально в Минэкономики РФ, Минсельхозпрод РФ и Минфин РФ.

Внебюджетные фонды, действующие на территории субъекта федерации, образуют следующие группы:

- территориальные отделения государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости);

- территориальные дорожные, экологические и другие фонды внебюджетные фонды, образованные в соответствии с решениями законодательных и исполнительных органов субъектов Федерации за счет специальных налогов, сборов и иных поступлений;

- собственные внебюджетные фонды субъекта Федерации и муниципальных образований, созданные за счет неналоговых поступлений.

Территориальные отделения государственных внебюджетных фондов в первую очередь подотчетны федеральным фондам, которые устанавливают для них формы и сроки отчетности. Бюджеты территориальных отделений ФОМС и ФЗ утверждаются не только на федеральном уровне, но и законодательной властью субъекта Федерации. На региональном уровне отделения государственных внебюджетных фондов осуществляют тесное взаимодействие с территориальными налоговыми органами по вопросам контроля за поступлениями соответствующих платежей в данные фонды.

Основными формами отчетности являются отчеты об исполнении бюджета фондов. По инициативе финансового управления Вологодской области квартальные отчеты об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов поступают в администрацию области. В рамках финансового управления области создан специальный отдел анализа и контроля за внебюджетными фондами. Тем не менее строгой регламентации такого информационного обмена не предусмотрено. По этой причине нельзя предполагать, что такой информацией располагают финансовые органов всех субъектов Федерации. С позиции центра мониторинга региональных финансов наиболее оптимальным источником информации о государственных внебюджетных фондах является федеральных уровень указанных фондов.

По линии органов статистики обобщение информации о государственных внебюджетных фондах производится на основе формы № 9-ф квартальная (Сведения о поступлении и расходовании средств государственных внебюджетных фондов). Форма содержит подробную расшифровку поступлений и расходов внебюджетных фондов и фактически повторяет структуру отчета об исполнении бюджета фондов.

Территориальные внебюджетные фонды, такие как фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, территориальный экологический фонд, фонд восстановления и охраны водных объектов, территориальный дорожный фонд и другие, как правило, не являются юридическими лицами. Средства таких фондов аккумулируются на специальных счетах при комитетах и департаментах администрации субъекта Федерации, которым решением законодательной власти поручено их исполнение. Расходование средств осуществляется в соответствии со специально утверждаемой сметой. Учет и отчетность по таким фондам также находится в ведении соответствующих комитетов и департаментов. Квартальные отчеты об исполнении территориальных внебюджетных фондов представляются в финансовое управление, а годовой отчет утверждается законодательным собранием субъекта Федерации.

Как уже отмечалось, за последние несколько лет законами Российской Федерации о федеральном бюджете субъектам Федерации рекомендовалось проводить консолидацию территориальных внебюджетных фондов, то есть перевести их в разряд целевых бюджетных фондов. Таким образом, в тех случаях, когда такая консолидация была осуществлена информация об общей сумме доходов и расходов целевых фондов отражается во всех отчетах об исполнении бюджета субъекта Федерации. Различные подходы к вопросу образования и консолидации территориальных целевых фондов создают трудности для сравнительного анализа в рамках системы мониторинга региональных финансов.

В Вологодской области в законе об областном бюджете на 1999 года администрации области предоставлено право в течение финансового года привлекать для выполнения бюджетных обязательств по выплате заработной платы и пособий гражданам свободные средства специальных фондов и централизуемых целевых доходов (фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, государственный областной экологический фонд, фонд восстановления и охраны водных объектов, территориальный дорожный фонд, земельный налог, платежи за пользование лесным фондом) с возвратом заимствованных средств в пределах финансового года. То есть, указанные средства не только не включаются в разряд внебюджетных, но и отчасти утрачивают свой целевой характер.

Собственные внебюджетные фонды (включая валютный фонд) субъектов Федерации могут быть созданы как с образованием юридического лица, так и без его образования. Данные фонды не могут формироваться за счет налоговых источников и поступлений из бюджета. Годовые отчеты об использовании средств внебюджетных фондов проходят утверждение в соответствующих представительных органах власти. Могут устанавливаться и дополнительные формы и сроки отчетности по собственным внебюджетным фондам.

Помимо субъектов Федерации собственные внебюджетные фонды могут быть созданы муниципальными образованиями. Информация об исполнении бюджетов таких фондов не представляется на уровень субъекта Федерации и контролируется только на местном уровне.

Учреждения, состоящие на бюджете, помимо бюджетных средств, могут иметь в своем распоряжении внебюджетные средства, которые хранятся на отдельных текущих счетах в тех учреждениях банка, где им открыты счета по финансированию за счет средств бюджета. Учреждению открывается один текущий счет на все виды специальных средств, один текущий счет "Суммы по поручениям" по всем видам поручений и один текущий счет по другим внебюджетным средствам. При централизации бухгалтерского учета открывается по одному текущему счету для учета специальных средств, сумм по поручениям, другим внебюджетным средствам для всех обслуживаемых учреждений

Учреждения, имеющие специальные средства, получаемые от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг или осуществления иной деятельности, составляют отчет об исполнении сметы по специальным средствам по ф. 4 (код 0503041). Учреждения, имеющие несколько видов специальных средств, составляют отчет по ф. 4-сводная (код 0503042). Данные формы заполняются бюджетными учреждениями субъекта федерации и муниципальных образований, имеющими специальные счета, и представляются в финансовом управлении. Учреждения, имеющие текущие счета"суммы по поручению", составляют отчет по ф. 2-3 (код 0503007) (Отчет о движении средств по текущему счету "суммы по поручению"). Указанные формы утверждены для годовой и квартальной отчетности.

3 Долговая нагрузка

Долговая нагрузка на регион складывается из долговых обязательств администрации субъекта Федерации, муниципальных образований, а также долговых обязательств государственных и муниципальных предприятий и организаций. В состав долговых обязательств включаются полученные кредиты, бюджетные ссуды, выданные гарантии и поручительства, а также выпущенные ценные бумаги, векселя и так далее.

Основной и единственной формой официальной отчетности, которая содержит информацию о движении долговых обязательств является раздел отчета об исполнении бюджета "Источники финансирования". Указанный раздел содержит информацию о привлечении и погашении государственных (муниципальных) ценных бумаг, бюджетных ссуд от других уровней бюджетов, кредитов. При этом в погашении указанных долговых обязательств приводится информация о погашении только основной суммы долга. Проценты уплачиваемые по долговым обязательствам относятся либо на соответствующие статьи расходов функциональной классификации в зависимости от направления расходования привлекаемых средств, либо в прочие расходы.

Привлекаемые кредитные ресурсы не всегда поступают на бюджетный счет субъекта Федерации. В ряде случаев кредитные ресурсы, предназначенные на инвестиционные цели, могут расходоваться на прямую со счета кредитора и поступать к заемщику в форме имущества. По этой причине в отчете об исполнении бюджета указанные суммы могут быть не показаны в разделе источники финансирования и расходы бюджета. В последующем в источниках финансирования или прочих расходах будут отражены суммы, уплачиваемые в счет погашения данного кредита.

Существующая практика показывает, что приобретение того или иного имущества за счет бюджетных средств может оформляться договором, предусматривающим рассрочку платежа. Такая форма товарного кредитования также порождает обязательства администрации субъекта Федерации или муниципального образования, которые должны рассматриваться в качестве долговых. Тем не менее существующая система бюджетного учета и отчетности не позволяет в полной мере отследить движение таких обязательств. В месячном отчете об исполнении бюджета найдут отражение только суммы, уплачиваемые в счет погашение задолженности за полученное имущество. При этом данные суммы могут показываться как в разделе "Источники финансирования", так и в разделе "Расходы".

Таким образом, в отчете об исполнении бюджета содержится информация о привлечении и погашении кредитных ресурсов с ограниченной степенью достоверности. Такая информация доступна с месячной периодичностью по бюджету субъекта Федерации и бюджету муниципальных образований, то есть по мере представления месячных отчетов об исполнении бюджетов.

Главной проблемой оценки долговой нагрузки на бюджет является отсутствие официальной формы отчетности, в которой бы приводилась информация об остатках задолженности и графиком ее погашения по всем долговым обязательствам администрации субъекта Федерации и муниципального образования. Отсутствие такой формы приводит к тому, что региональные финансовые органы самостоятельно в зависимости от разнообразия имеющихся долговых обязательств разрабатывают внутренние аналитические формы. При этом общий свод всех долговых обязательств, как правило, не проводиться.

В Вологодской области компьютеризирован и с высокой степенью аналитичности поставлен учет полученных кредитов коммерческих банков и выдаваемых гарантий. После выдачи гарантий финансовый департамент администрации области оперативно отслеживает остатки задолженности по долговым обязательствам, по которым были выданы гарантии. При учете того или иного вида долгового обязательства региональные финансовые органы отталкивают от решения естественной задачи своевременного их исполнения и принятия необходимых мер в случае необходимости.

Для урегулирования вопросов с долговыми обязательствами в Вологодской области принят закон "О государственном долге Вологодской области" (принят законодательным собранием области 18 марта 1998 года). Настоящий закон определяет понятие, состав государственного долга Вологодской области как субъекта Российской Федерации, принципы управления долгом и контроля за его состоянием, устанавливает порядок обслуживания долга.

Долговые обязательства Вологодской области согласно закону могут иметь следующие формы:

- целевые кредитные займы, полученные администрацией Вологодской области на основе кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени Вологодской области;

- государственные займы Вологодской области, осуществляемые посредством выпуска ценных бумаг администрацией Вологодской области в соответствии с законодательством Российской Федерации и Вологодской области;

- обязательства прошлых лет по выплате заработной платы с начислениями работникам учреждений, финансируемых из областного бюджета, и пособий гражданам, имеющим детей;

- обязательства прошлых лет по защищенным статьям областного бюджета, установленным законами области об областном бюджете.

Таким образом, государственный долг Вологодской области состоит из долговых обязательств прошлых лет и вновь принимаемых долговых обязательств, включая непрофинансированные обязательства прошлых лет по заработной плате, пособиям и защищенным статьям.

Учет обязательств, входящих в состав государственного долга Вологодской области, осуществляет департамент финансов администрации области. Вологодская область не несет ответственности по обязательствам муниципальных образований Вологодской области, если они не были гарантированы администрацией, активами (бюджетом) Вологодской области.

Верхний предел государственного долга Вологодской области и предельные объемы годовых заимствований устанавливаются законом области о бюджете области на предстоящий финансовый год.

Губернатор области одновременно с представлением отчета об исполнении областного бюджета за прошедший финансовый год и ежеквартальных отчетов о ходе исполнения областного бюджета текущего года представляет в Законодательное Собрание области информацию о состоянии государственного долга области в разрезе долговых обязательств, указанных в законе. Губернатор области ежегодно в месячный срок с момента утверждения отчета об исполнении областного бюджета за предыдущий год публикует данные о состоянии государственного долга Вологодской области за предыдущий финансовый год: общий объем, объемы внутренних и внешних заимствований, остаток долга на конец года.

Департамент финансов администрации Вологодской области учитывает и регистрирует государственный долг Вологодской области в Государственной долговой книге Вологодской области. Информация о заимствованиях вносится в Государственную долговую книгу Вологодской области в течение трех дней с момента возникновения соответствующего обязательства. В Государственную долговую книгу Вологодской области вносятся также данные об объеме обязательств Вологодской области по эмитированным ценным бумагам, дате их эмиссии и дате исполнения указанных обязательств полностью или частично, а также другая информация.

Опыт Костромской области в области долговых обязательств в настоящее время в первую очередь связан с выпуском областных казначейских обязательств (ОКО). Областные казначейские обязательства вводятся в обращение в счет прямого финансирования из областного бюджета по отдельным статьям. ОКО применяются как способ расчета при исполнении областного бюджета и во внутриобластном обороте между предприятиями, организациями и учреждениями за реализованные товары и оказанные услуги. Финансовое управление администрации области в соответствии с издаваемыми постановлениями главы администрации Костромской области осуществляет выпуски ОКО, каждый из которых оформляется сертификатом. ОКО выпускаются в бездокументарной форме в виде записей в реестре держателей ОКО. Документом, подтверждающим право на ОКО, является выписка из реестра держателей ОКО, который ведет финансовое управление.

Для учета данных долговых обязательств и ведение реестра создан специальный отдел в структуре финансового управления области. Выпуск ОКО отражается в расходах бюджета и в разделе "Источники финансирования" по статье "Привлечение средств". В последующем при погашении ОКО соответствующая сумма показывается в разделе "Источники финансирования" по статье погашение. Если ОКО обменивается на налоговое освобождение, то данная сумма показывается как поступление по соответствующему налогу.

Кроме долговых обязательств администраций субъектов Федерации и муниципальных образований для полного представления о долговой нагрузке на регион необходимо учитывать долговые обязательства государственных и муниципальных предприятий и организаций. В изучаемых регионах такие предприятия не имеют практической возможности привлечения крупных кредитных ресурсов без получения гарантии от администрации области или муниципального образования. Вопрос об обобщении информации о долговых обязательствах государственных и муниципальных предприятий по этой причине даже не ставился. Сбор информации ведется только в той мере в какой это требуется в соответствии с порядком предоставления гарантий.

Также как и об областных государственных предприятиях и организациях областная администрация не располагает информацией о долговых обязательствах муниципальных образований. Муниципальные образования, в том случае если не требуется гарантии от областного бюджета, проводят вполне самостоятельную долговую политику.

Таким образом, в настоящее время информация об долговых обязательствах субъекта Федерации и муниципальных образований доступна в разрозненном виде. Для ее обобщения требуется введение единых стандартизованных форм представления информации о долговых обязательствах в разрезе типов долговых обязательств и графика платежей по периодам.

4 Межбюджетные отношения

Предметом анализа межбюджетных отношений являются текущие межбюджетные перечисления и передача доходных и расходных полномочий между уровнями бюджетной системы.

Основным источником информации об объемам межбюджетных перечислений являются отчеты об исполнении бюджета субъекта Федерации (месячный, квартальный, годовой). В разделе "Доходы" по статье "Безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней" приводятся данные о межбюджетных перечислениях в разрезе их видов, включая:

- средства, полученные по взаимным расчетам, в том числе компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений принятых органами государственной власти;

- трансферты за счет налога на добавленную стоимость;

Получение и погашение бюджетных ссуд от бюджетов других уровней отражаются в разделе источники финансирования.

Дополнительные расходы, связанные с исполнением федеральных законов

Нефинансируемые бюджетные полномочия, требования федеральных властей об осуществлении бюджетных расходов региональных правительств без соответствующего обеспечения из федерального бюджета являются одной из наиболее сложных проблем в сфере межбюджетных отношений в России. Значительное число принятых законов требует от региональных и местных властей предоставлять социальные услуги по федеральным «нормам», например выплачивать денежные пособия. В то же время они не получают дополнительного финансирования для покрытия таких расходов. Для эффективного решения проблемы существующих нефинансируемых полномочий необходимо прежде всего определить, какие именно федеральные программы (на основании более четкого распределения обязанностей по расходам) содержат положения, предусматривающие нефинансируемые полномочия. В результате проведенного исследования сложившейся практики финансирования федеральных законов социального характера было выявлено 38 федеральных законов, которые вызывают дополнительные расходы у бюджетов нижестоящих уровней власти (Приложение 1).

История нефинансируемых расходных обязательств начинается в 1992 г., когда федеральное правительство перевело многие расходы в социальной сфере на уровень субъектов Федерации. Передача на более низкий уровень обязанностей по осуществлению бюджетных расходов объяснялась стремлением сократить издержки на техническое исполнение данных расходов, а также нехваткой средств на фактическое финансирование данных расходов. Передача финансовых обязательств в начале переходного периода включала субсидии для наименее обеспеченных слоев населения, программы поддержки инвалидов и пенсионеров, семейные и детские пособия, а также субсидии на жилье и коммунальные услуги. Федеральное правительство обосновало эти мероприятия ссылками на то, что общий объем средств, передаваемых правительствам субъектов Федерации, включает в себя эти дополнительные затраты. Но, как правило, сумма трансфертов значительно меньше тех средств, которые по расчетам субъектов Федерации необходимы для финансирования государственных гарантий.

На сегодняшний день к основным видам льгот, которые приводят к наибольшим «наведенным» расходам (выпадающим доходам) региональных и местных бюджетов, следует отнести:

- льготы на проезд в общественном транспорте;

- льготы на оплату жилья и коммунальных услуг;

- льготы на зубопротезирование и медикаменты.

Под «наведенными» расходами подразумеваются все расходы (выпадающие доходы) бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, связанные с предоставлением льгот, пособий и так далее, в соответствии с действующими федеральными законами и предусматривающими финансирование из федерального бюджета. Данные расходы, как правило, либо не компенсируются из федерального бюджета, либо компенсируются не в полном объеме.

Расходные полномочия по реализации федеральных законов не всегда четко определены и закреплены законодательными органами за теми или иными уровнями власти, что зачастую приводит к нескоординированности действий и возможности перекладывания ответственности за реализацию закона на нижестоящие уровни власти. В результате, возникает проблема в определении исполнительной и финансовой ответственности каждого уровня власти. Так, реализация одного закона может находиться в совместном ведении федеральных органов власти и субъектов РФ, или субъектов РФ и местных органов власти без четкого определения и разграничения функций, объемов и механизма финансирования.

Способы финансирования социально-значимых федеральных законов можно разделить на 3 типа в зависимости от бюджета, который осуществляет те или иные расходы. К ним относятся:

1. Финансирование через территориальные отделения федерального казначейства.

2. Финансирование из бюджетов субъектов РФ, исходя из объема федеральных трансфертов и собственных доходов.

? с последующей компенсацией из федерального казначейства;

? с использованием трансфертов с субфедерального уровня;

Следует отметить, что специфика федеральных законов, предусматривающих предоставление тех или иных льгот, предполагает их реализацию несколькими уровнями власти. Это связано с тем, что во многих случаях те или иные льготы целесообразно предоставлять непосредственно на уровне субъекта РФ или на местном уровне. В ряде случаев, согласно федеральным законам субъекты РФ имеют право определять реализацию и механизм финансирования федерального закона. Это приводит к тому, что практика реализации федеральных законов значительно отличается по субъектам РФ.

Рассмотрим порядок реализации и финансирования нескольких федеральных законов, которые вызывают вынужденные расходы у бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований в Вологодской области на примере распределения ответственности по их финансированию между Вологодской областью и г. Вологда. Безвозмездные перечисления в бюджет г. Вологда из бюджета Вологодской области не поступают. Все расходы на реализацию государственных полномочий закладываются в нормативы отчислений от регулирующих доходов, при этом нормативы отчислений не увеличиваются. В ходе инвентаризации «наведенных» расходов было выявлено, что вынужденные расходы у бюджета г. Вологда вызывает предоставление ряда льгот в соответствии с 27 федеральными законами и постановлениями. Среди них:

- по закону «О ветеранах» - льгота по сжиженному газу, автотранспорту, коммунальным услугам, оплате расходов за установку телефонов и коллективных антенн;

- по закону «О пособиях гражданам, имеющих детей» - единовременное пособие на детей до 18 лет;

- по закону «О статусе военнослужащих» - коммунальные услуги, компенсация за найм жилья;

- по закону «О статусе судей в РФ» - установка телефонов, коммунальные услуги.

Наибольшие вынужденные расходы городского бюджета связаны с реализацией закона «О ветеранах» и законом «О пособиях гражданам, имеющих детей».

Расходные полномочия по реализации федеральных законов определяются субъектами РФ и закрепляются либо в законе о бюджете, либо в отдельных постановлениях, которые вводят в действие тот или иной федеральный закон в данном регионе или области. Расчет потребности в расходах на реализацию федеральных законов рассчитывается только по отдельным льготам и статьям расходов (здравоохранение, транспорт, ЖКХ и др.). Расчет потребности на финансирование федерального закона в целом практически не ведется. Исключение составляет расчет потребности в расходах на исполнение закона «О ветеранах» и закона «О социальной защите инвалидов», который введен с 1999 года и расходы на исполнение которых прописываются отдельными строками в бюджете.

Расчет необходимого финансирования производится местными органами власти, которые осуществляют реализацию этих законов, и предоставляется в Финансовое управление субъекта РФ для рассмотрения и утверждения. Аналогичные расчеты производятся и отраслевыми комитетами администрации субъекта РФ. В результате при утверждении бюджета фиксируются контрольные цифры по расходам для всех нижестоящих бюджетов. Реальные расходы, как правило, всегда превышают установленные суммы.

К другим расходам на реализацию государственных гарантий, по которым ведется учет, относятся расходы, связанные с предоставлением льгот на жилищно-коммунальные услуги различным категориям льготников. Учет ведется по форме № 26, которая введена Госкомстатом с 1998 года.

Систематизированного сводного учета расходов по другим статьям и федеральным законам не ведется. Комитеты администраций муниципальных образований ведут учет по статьям расходов в целом, либо по категориям льготников, не выделяя при этом расходы по конкретным законам и постановлениям.

Отсутствие четко прописанного механизма финансирования (возмещения) расходов как в федеральных законах, так и в соответствующих законах и постановлениях субъекта РФ, а также закрепленных источников доходов, необходимых для исполнения государственных функций приводит к тому, что практически нельзя проследить какие средства идут на финансирование и каким образом они учитываются при утверждении бюджетов различных уровней. Прежде всего, это относится к межбюджетным финансовым потокам: Федерация - субъекты РФ, субъекты РФ - местные органы власти. Субъекты РФ получают из федерального бюджета безвозмездные перечисления без расщепления на конкретные статьи расходов. Таким образом, не известно сколько средств поступило из федерального бюджета на исполнение тех или иных федеральных законов. При составлении консолидированного бюджета субъекта РФ расходы на исполнение федеральных законов закладываются в большинстве случаев в бюджеты муниципальных образований через нормативы отчисления от регулирующих доходов. Однако, в связи с отсутствием четко установленной схемы и порядка финансирования средства на исполнение федеральных законов часто закладываются через доходы по минимально допустимым нормативам отчислений от регулирующих доходов, которые должны быть зачислены в местные бюджеты согласно закону РФ «О финансовых основах местного самоуправления в РФ». Такой подход к закреплению источников доходов для покрытия расходов на реализацию федеральных законов не позволяет определить какая именно сумма на тот или иной закон закреплена за бюджетами муниципальных образований.

Несоответствие расчетов потребности в расходах на исполнение федеральных законов у разных уровней власти, дефицит бюджетных средств, отсутствие учета расходов по исполнению федеральных законов и прозрачности в закреплении доходов, необходимых для выполнения государственных гарантий не позволяет отследить реальную картину по реализации федеральных законов. Учитывая данную ситуацию, необходимо создать систему учета расходов как субъектов РФ, так и муниципальных образований, которая отражала бы как расходы, так и реальные источники финансирования. Наличие такой системы учета будет способствовать координации действий разных уровней власти, позволит реально оценить объем расходов на реализацию государственных гарантий и сбалансировать их финансирование. Министерство финансов будет иметь возможность вести контроль за реализацией федеральных законов, определять объем необходимого финансирования тем уровням власти, которые непосредственно исполняют тот или иной закон. Таким образом, появиться новое звено в межбюджетных отношениях: федерация - муниципальные образования, а также будет налажена система контроля за реализацией федеральных законов.

5 Налоговая база

Информация о налоговой базе составляет основу для составления территориальным финансовым органом прогноза налоговых доходов бюджета территории. Для прогноза налоговых доходов используются следующие источники информации:

- Данные о налогооблагаемой базе по основным налогам;

- Прогноз социально-экономического развития и Финансовый баланс субъекта Федерации;

- Данные, запрашиваемые у отдельных налогоплательщиков.

Информация о налогооблагаемой базе по основным видам налогов обобщается территориальными органами Министерства по налогам и сборам, которые занимаются сбором бухгалтерских отчетов налогоплательщиков. В составе квартальной бухгалтерской отчетности налогоплательщики представляют расчеты по основным видам уплачиваемых налогов. Для обобщения информации по налогооблагаемой базе территориальные налоговые инспекции составляют собственную внутриведомственную форму отчетности:

- Форма № 5-НБН - "Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов" (полугодовая).

Прогноз социально-экономического развития и финансовый баланс территории составляет департамент экономики администрации субъекта Федерации.

Прогнозе социально-экономического развития содержит основные показатели развития социальной сферы и отраслей экономики территории, включая: численность населения, валовой региональный продукт, объем промышленной продукции, объем инвестиций, прибыль, трудовые ресурсы, денежные доходы населения, прожиточный минимум, индекс потребительских цен, индекс оптовых цен, экспорт, импорт и другие.

Финансовый баланс субъекта Российской Федерации - свод всех доходов и расходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, территориальных отделений государственных внебюджетных фондов. Финансовый баланс включает также прибыль расположенных на территории субъекта Российской Федерации организаций, остающуюся в их распоряжении, и амортизацию. Финансовый баланс содержит прогнозные показатели налоговых в доходов в целом и, в том числе, основных из них. Эти данные учитываются финансовым управлением при получении собственных прогнозных значений.

Налог на прибыль. Прогнозная величина налогооблагаемой прибыли на предстоящий год отталкивается от суммы валовой прибыли прибыльных предприятий из Прогноза социально-экономического развития на предстоящий год и фактического соотношения валовой прибыли и налогооблагаемой прибыли за предшествующий год по данным налоговой инспекции. Полученная величина умножается на ставку налога на прибыль, установленную для субъекта Федерации. Результат вычисления представляет собой прогнозную величину поступлений налога на прибыль в консолидированный бюджет субъекта Федерации.

Налог на добавленную стоимость. Приблизительный расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль выполняется на основе данных Прогноза социально-экономического развития и Финансового баланса субъекта Федерации. К полученной налогооблагаемой базе применяется фактически сложившаяся средняя ставка поступления налога по итогам предшествующего года.

Подоходный налог. Прогнозирование поступлений по подоходному налогу отталкивается от прогнозируемого фонда оплаты труда, численности занятых и изменений законодательства. Для прогноза подоходного налога используется средняя ставка, сложившаяся по итогам предшествующего года Точный расчет подоходного налога крайне затруднен в связи с отсутствием данных у финансовых органов по количеству занятых с различными уровнями оплаты труда. Тем не менее такими данными располагает территориальный статистический орган. 10.07.97 постановлением Госкомстатом России №49 утверждена форма №1 "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы". Данная форма представляется юридическими лицами 1 раз в год по итогам октября текущего года.

Акцизы. В каждой исследуемых областях количество налогоплательщиков, уплачивающих акцизы в территориальный бюджет, не превышает 10. В связи с этим прогнозирование поступлений от акцизов ведется по каждому налогоплательщику в отдельности, на основе запрашиваемой у них информации.

Остальные налоги прогнозируются преимущественно на основе фактических поступлений в предыдущих периодах.

Общая оценка налоговой базы требует анализа финансового состояния налогоплательщиков, в том числе крупнейших из них. Госкомстатом России установлены следующие формы государственного статистического наблюдения:

- Форма №П-1 (месячная) - "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг"

- Форма №П-2 (квартальная) - "Сведения об инвестициях"

- Форма №П-3 (месячная) - "Сведения о финансовом состоянии организации"

- Форма №П-4 (месячная) - "Сведения о численности, заработной плате и движении работников"

Данные формы представляются юридическими лицами (кроме субъектов малого предпринимательства) территориальному органу государственной статистики. Информация, содержащаяся в указанных формах, может быть использована для анализа динамики финансового состояния налогоплательщиков региона.

Исчерпывающей информацией как в целом, так и по отдельным налогоплательщикам, располагает государственная налоговая инспекция. В рамках данного ведомства составляется месячная государственная форма отчетности (ф. №7-НП "Отчет по крупнейшим предприятиям - юридическим лицам").

6 Законодательство по региональным финансам

С точки зрения мониторинга действующая нормативно-правовая база по региональным финансам позволяет выявить (1) достигнутые результаты в области реформирования регионального законодательства и (2) опыт решения основных задач в бюджетной сфере тем или иным регионом.

Для целей мониторинга целесообразно обобщать следующую информацию:

- ставки налогов, размер которых устанавливается на уровне субъектов Федерации и местных органов власти;

- нормативы отчислений от регулирующих налогов для местных бюджетов;

- методика распределения трансфертов муниципальным образованиям;

- нормативно-правовые акты, устанавливающие льготы для налогоплательщиков за счет средств регионального и местного бюджетов;

Двумя основными составляющими регионального законодательства являются законы, принимаемые региональным законодательным собранием, и постановления главы администрации. Основным документом в законодательстве по региональным финансам является закон о бюджете.

В Вологодской области процесс принятия нормативно-правовых актов регулируется специальным законом (№132-ОЗ, утв. 30.01.97). В Костромской области порядок принятия областных законов определяется областным законом "О законодательном процессе в Костромской области" (№56-ЗКО от 30.03.99), постановлений главы администрации - Постановлениями Главы Администрации №300 от 29.04.97 "О регламенте деятельности администрации Костромской области" и №532 от 28.08.98 "Об утверждении правил подготовки нормативно-правовых актов администрации Костромской области".

В Костромской области при областной думе в течение 4 лет действует рабочая группа по законотворчеству, в которую входят ведущие юристы области, в т.ч. представители прокуратуры, высших учебных заведений, крупнейших предприятий и организаций. Рабочую группу возглавляет заместитель председателя областной думы, заместителем руководителя рабочей группы является руководитель контрольно-правового управления администрации области.

Подготовка постановлений главы администрации области осуществляется по следующей схеме: проект документа готовится в одном из департаментов администрации, затем согласовывается с подразделениями, которые он непосредственно затрагивается, согласовывается с контрольно-правовым управлением, далее с управляющим делами администрации области и после этого подписывается губернатором области (если проект постановления готовится по просьбе губернатора, он может и не согласовываться). Замечания и указания контрольно-правового управления, касающиеся соблюдения федеральных и региональных нормативно-правовых актов обязательны для исполнения и не обсуждаются, другие замечания подлежат согласованию. По этой же схеме (за исключением согласования с управляющим делами) происходит подготовка законопроектов, вносимых в областную Думу.

Передача законов и постановлений в организации и ведомства имеет следующие основные составляющие.

Во-первых, законы и постановления передаются в подразделения администрации, другие ведомства, которые несут ответственность за выполнение принятых решений.

Во-вторых, ведомствам (в т.ч. федеральным), которые осуществляют экспертизу или контроль за региональным законодательством: в Минюст РФ, прокуратуру, суд и некоторые другие ведомства. Министерство юстиции осуществляет экспертизу региональных законодательных и нормативных актов, а в соответствии с недавно принятым положением о Минюсте, в нем должен вестись регистр региональных законодательных и нормативных актов. Однако вплоть до недавнего времени в Министерство Юстиции присылались не все принятые в регионах акты.

В-третьих, региональные законы и постановления передаются фирме "Консультант+" для пополнения его базы данных (региональная база данных включает в себя законодательство примерно 2/3 субъектов Федерации).

Наконец, постановления главы администрации поступают в областную думу, областные законы - в региональную администрацию.

Базами данных "Консультанта" в Вологодской и Костромской областях пользуются и в областной думе, и в администрации. Причем если в контрольно-правовом управлении считают, что для эффективной работы возможностей "Консультанта" вполне достаточно, то в областной думе идет работа над созданием собственной электронной базы данных (которую предполагается сделать более полной по сравнению с "Консультантом").

Большая часть постановлений главы администрации Костромской области, начиная с 1997 г., имеется в электронных версиях (этой проблемой занимается Центр информационных ресурсов и системного анализа). В бумажном виде все постановления хранятся в протокольном секторе отдела государственной службы и управления. В Вологодской области в соответствии с постановлением губернатора от 10.11.96 №846 ежемесячно издается сборник "Законодательство Вологодской области", куда включены законы области, постановления Законодательного Собрания области, постановления губернатора.

Что касается местного законодательства, то на региональном уровне оно систематически никем не собирается и не обобщается, а контроль за его соответствием федеральному и региональному законодательству осуществляется только прокуратурой.

Таким образом, для мониторинга фактически может использоваться только два источника нормативно-правовых актов по региональным финансам: собственная база данных территориальных финансовых органов и коммерческие электронные базы данных "Консультант+" и "Гарант".

Концепция Мониторинга региональных финансов

Рабочая концепция системы мониторинга

1.2 Справочно-Аналитические Показатели по Региональным Финансам 47

1.3 Интегральная оценка финансового положения региона. 99

1 Методология мониторинга

Предлагаемая концепция мониторинга исходит из необходимости повышения уровня аналитической обработки имеющейся информации по региональным финансам и создания инструментария для оперативной оценки финансовой ситуации в регионе.

Объектом мониторинга являются региональные государственные и муниципальные финансы. К их числу относятся финансы субъектов Российской Федерации, финансы муниципальных образований, а также финансы федерального уровня власти на территории региона.

Региональные финансы охватывают большую совокупность отношений, связанных с выполнением региональными органами государственного управления и органами местного самоуправления своих функций (региональные органы управления). В этом смысле мониторинг региональных финансов не направлен исключительно на отслеживание бюджетной информации на основе плановых и фактических суммарных показателей. Комплекс отношений между фискальными органами региона, налогоплательщиками и бюджетополучателями не исчерпывается денежными потоками, характеризующими поступления в региональные бюджеты и расходование средств из него. Во-первых, финансирование расходных обязательств органов государственного управления и органов местного самоуправления производится не только за счет бюджетных источников, но также и с привлечением внебюджетных средств. Во-вторых, отношения в бюджетно-налоговой сфере включают не только движение денежных средств, но и движение различного рода обязательств. Наиболее ярким примером является неденежная форма исполнения бюджета как по доходам, так и по расходам.

Целесообразно выделить понятие региональных финансов в узком и широком смысле. Понятие региональных финансов в узком смысле включает только те отношения, в которых в качестве одной из сторон выступают органы регионального управления. Расширенное определение должно включать дополнительно отношения, связанные с выполнением федеральным уровнем своих функций на территории данного региона.

Поскольку для задач в области межбюджетных отношений приоритетное значение имеет информация о финансовых ресурсах, контролируемых региональными органами управления, мониторинг в первую очередь должен быть направлен отслеживание региональных финансов в узком смысле. Тем не менее для полной характеристики финансовой ситуации в регионе мониторинг должен выявлять ключевые параметры региональных финансов в широком смысле.

Предметом мониторинга выступают региональные финансовые ресурсы, условия их формирования и ряд характеристик управления региональными финансами.

Региональные финансовые ресурсы структурируются по двум основным направлениям: по принадлежности к уровням власти (федеральный уровень, субъект федерации, муниципальное образование), по статусу (бюджетные средства, внебюджетные средства, финансовые ресурсы государственных и муниципальных предприятий).

В состав региональных финансовых ресурсов включаются муниципальные финансовые ресурсы, финансовые ресурсы субъектов Федерации и финансовые ресурсы федерального уровня власти на территории региона. При определении межбюджетных перечислений Министерство Финансов РФ отталкивается в первую очередь от данных консолидированного бюджета субъекта Федерации, включающего бюджет самого субъекта Федерации и бюджеты входящих в него муниципальных образований. Несмотря на то, что собственный бюджет субъекта Федерации фактически является транзитным звеном в межбюджетных отношениях между федеральным и муниципальным уровнем, межбюджетные отношения на уровне региона в настоящее время не достаточно прозрачны для федерального уровня. По этой причине мониторинг региональных финансов должен предоставлять необходимую информацию о состоянии муниципальных бюджетов отдельно от бюджета субъекта Федерации.

Бюджетные средства далеко не исчерпывают весь объем финансовых ресурсов, контролируемых органами государственного и муниципального управления. Значительная часть средств может аккумулироваться во внебюджетных фондах и на счетах внебюджетных средств. Оценка объема внебюджетных средств и направлений их использования позволяет оценить в целом объем финансовых ресурсов, обращающихся в государственном и муниципальном секторе экономики. Информация о направлениях расходования внебюджетных средств необходима на этапе планирования бюджетного финансирования. На цели, финансирование которых предусмотрено из внебюджетных источников, не должны предусматриваться бюджетные средства. В целом, внебюджетные средства могут рассматриваться в качестве потенциальных источников увеличения доходной части бюджета.

1.1 CТРУКТУРА МОНИТОРИНГА

Главными элементами мониторинга являются (1) перечень необходимой информации о региональных финансах и (2) система показателей, характеризующих количественные и качественные аспекты региональных финансов.

Для мониторинга будет использоваться официальная информация федеральных министерств и ведомств, их территориальных отделений и информация департаментов администрации субъекта Российской Федерации. Принципиальный момент системы мониторинга заключается в том, что регулярно собираемая информация должна покрывать не только входные данные для расчета показателей. Дополнительно регулярно собираемая информация должна использоваться для подробного анализа выявленных с помощью индикаторов негативных тенденций. Помимо регулярно собираемой информации в рамках мониторинга должна быть заложена возможность сбора информации по разовым запросам. Такая возможность необходима в случае недостаточности имеющейся информации для анализа выявленных тенденций.

Система показателей должна оперативно отражать негативные и позитивные тенденции и текущее финансовое положение в сфере региональных финансов. Прелагаемая система мониторинга включает две группы показателей: справочно-аналитические показатели и интегральные показатели. Задача справочно-аналитических показателей заключается в подробном раскрытии особенностей и изменений региональных финансов в разрезе регионов. С этой целью сформирован большой перечень показателей, который описывает относительно полную финансовую картину регионов. Периодичность расчета показателей варьирует от месяца до года в зависимости от сути показателя. На ежегодной основе рассчитывается подавляющая часть структурных показателей, характеризующих долговременные изменения. Показатели, отражающие текущие изменения финансового положения в пределах финансового года, требует ежемесячных и ежеквартальных расчетов.

Вторая группа интегральных показателей предназначена для оперативной ежеквартальной оценки изменения финансового положения региональной администрации. На основе ограниченного числа таких показателей будет определяться сводная оценка финансового положения. Повышение и понижение такой оценки означает улучшение и ухудшение финансового положения.

Характеристика состояния региональных финансов

Своевременное фиксирование негативных тенденций

Предоставление входных данных для расчета показателей

Определение причин негативных тенденций, выявленных с помощью набора показателей

3. Информация о наличии данных по региональным финансам (см. результаты инвентаризации)

Возможность сбора дополнительной информации (по мере необходимости)

1.2 СПРАВОЧНО-АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПО РЕГИОНАЛЬНЫМ ФИНАНСАМ

Совокупность предлагаемых показателей включает 3 раздела: финансовые ресурсы региона, налоговая база, качество управления региональными финансами.

В данном разделе представлены показатели, характеризующие всю совокупность сосредоточенных в регионе бюджетных и внебюджетных средств, их структуру и объемы в расчете на душу населения. Эта совокупность включает в себя не только региональный бюджет и региональные внебюджетные средства, но и прямые расходы федерального бюджета на территории регионов и государственные внебюджетные фонды.

Осуществление на территории региона прямых федеральных расходов, деятельность государственных внебюджетных фондов не зависят от решений региональных или местных властей, поэтому подробно в предлагаемой концепции мониторинга они не рассматриваются. Однако поскольку одной из причин различий между субъектами Федерации по степени зависимости региональных бюджетов от финансовой помощи из федерального бюджета, структуре региональных расходов, ряду других показателей являются пропорции разделения доходов и расходов между федеральным и региональными бюджетами, для получения полного представления о роли бюджетной и внебюджетной сфер в отдельных регионах необходим учет всех имеющих отношение к территории субъекта Федерации доходов и расходов.

Формирование финансовых ресурсов региона происходит за счет собственных и внешних источников. Собственные источники включают в себя собранные на территории региона и зачисленные в федеральный бюджет налоги, собственные доходы консолидированного регионального бюджета, собранные на территории региона взносы в государственные внебюджетные фонды, региональные внебюджетные средства. Далее совокупность поступлений из собственных источников финансовых ресурсов называется собственными региональными доходами. К числу внешних источников относятся заемные средства и безвозмездные поступления от других уровней.

Использование финансовых ресурсов региона производится по следующим направлениям: расходы консолидированного регионального бюджета, региональные внебюджетные расходы, прямые расходы федерального бюджета на территории региона, расходы государственных внебюджетных фондов на территории регионов, а также возврат заемных средств. Далее совокупность всех перечисленных выше расходов обозначается как региональные расходы.

Относительные показатели региональных финансов

СОБСТВЕННЫЕ РЕГИОНАЛЬНЫЕ ДОХОДЫ НА ДУШУ НАСЕЛЕНИЯ

Исходные данные: A: Собственные региональные доходы

Комментарий: Данный индикатор дает наиболее полное представление о различиях между регионами по их потенциальной обеспеченности собственными доходами, поскольку его значения в отличие от значений фактической доли собственных доходов в доходах региональных бюджетов, не зависят от существующих пропорций распределения доходов между федеральным и региональными бюджетами, разделения налогооблагаемой базы между бюджетом и внебюджетными фондами. То есть собственные региональные доходы останутся при соответствующих изменениях в законодательстве неизменными, чего нельзя сказать про обеспеченность регионов собственными доходами бюджета.

Комментарий: Данный индикатор дает наиболее полное представление о различиях между регионами о роли в них бюджетной сферы в широком ее смысле (бюджетов всех уровней и внебюджетных средств). Различия между регионами в значениях показателей, характеризующих собственно региональные расходы, в определенной степени зависят от сложившегося распределения расходных полномочий между федерацией и регионами. Аналогично индикаторам по региональным доходам, значения индикаторов по региональным расходам изменятся при соответствующем изменении федерального законодательства, тогда как расходы "расширенного" бюджета останутся постоянными.

ДОЛЯ БЮДЖЕТНЫХ ДОХОДОВ В СТРУКТУРЕ СОБСТВЕННЫХ РЕГИОНАЛЬНЫХ ДОХОДОВ

Исходные данные: A: Бюджетные доходы (собранные на территории региона и зачисленные в федеральный бюджет налоги, собственные доходы консолидированного регионального бюджета)

Комментарий: индикатор показывает соотношение бюджетных и внебюджетных доходов

ДОЛЯ ДОХОДОВ СУБЪЕКТА РФ И ВХОДЯЩИХ В НЕГО МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ В СОБСТВЕННЫХ РЕГИОНАЛЬНЫХ ДОХОДОВ

Исходные данные: A: Доходы субъекта РФ (собственные доходы консолидированного регионального бюджета и региональные внебюджетные средства)

Комментарий: индикатор показывает соотношение региональных и федеральных доходов

ДОЛЯ СОБСТВЕННЫХ ДОХОДОВ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА РФ В СОБСТВЕННЫХ РЕГИОНАЛЬНЫХ ДОХОДАХ

Исходные данные: A: Собственные доходы консолидированного регионального бюджета

ДОЛЯ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В СОБСТВЕННЫХ РЕГИОНАЛЬНЫХ ДОХОДАХ

Исходные данные: A: Доходы федерального бюджета на территории субъекта РФ (собранные на территории региона и зачисленные в федеральный бюджет налоги)

ДОЛЯ ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ В СОБСТВЕННЫХ РЕГИОНАЛЬНЫХ ДОХОДАХ

Исходные данные: A: Доходы государственных внебюджетных фондов

ДОЛЯ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ДОХОДОВ СУБЪЕКТА РФ И ВХОДЯЩИХ В НЕГО МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ В СОБСТВЕННЫХ РЕГИОНАЛЬНЫХ ДОХОДАХ

Исходные данные: A: Региональные внебюджетные доходы

ДОЛЯ БЮДЖЕТНЫХ РАСХОДОВ В РЕГИОНАЛЬНЫХ РАСХОДАХ

Исходные данные: A: Бюджетные расходы (расходы консолидированного регионального бюджета, прямые расходы федерального бюджета на территории региона)

B: Региональные расходы (включает в себя расходы консолидированного регионального бюджета, региональные внебюджетные расходы, прямые расходы федерального бюджета на территории региона, расходы государственных внебюджетных фондов на территории регионов)

Комментарий: индикатор показывает соотношение бюджетных и внебюджетных расходов

ДОЛЯ РАСХОДОВ СУБЪЕКТА РФ И ВХОДЯЩИХ В НЕГО МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ В РЕГИОНАЛЬНЫХ РАСХОДАХ

Исходные данные: A: Региональные расходы консолидированного регионального бюджета и региональные внебюджетные расходы)

B: Общая сумма расходов "расширенного" бюджета региона

Комментарий: индикатор показывает соотношение федеральных и региональных расходов

ДОЛЯ РАСХОДОВ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА РФ В РЕГИОНАЛЬНЫХ РАСХОДАХ

Исходные данные: A: Расходы консолидированного бюджета субъекта РФ

ДОЛЯ ПРЯМЫХ ФЕДЕРАЛЬНЫХ РАСХОДОВ В РЕГИОНАЛЬНЫХ РАСХОДАХ

Исходные данные: A: Прямые расходы федерального бюджета на территории региона

ДОЛЯ РАСХОДОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ В РЕГИОНАЛЬНЫХ РАСХОДАХ

A: Расходы государственных внебюджетных фондов

ДОЛЯ РЕГИОНАЛЬНЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ РАСХОДОВ В РЕГИОНАЛЬНЫХ РАСХОДАХ

Исходные данные: A: Региональные внебюджетные расходы

Показатели структуры доходной части бюджета региона

Формирование доходной части бюджета производится за счет нескольких источников: налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные перечисления, прочие. Каждый из источников зависит от различных факторов и характеризуется различной степенью стабильности и надежности. Структурное изменение доходной части бюджета или изменение удельного веса того или иного вида дохода оказывает влияние на стабильность доходной части бюджета в целом.

С точки зрения структуры доходов необходимо выделять источники поступлений в бюджет в зависимости от их подконтрольности региональной администрации. Основой самостоятельности любого бюджета являются его собственные доходы, которые складываются из налоговых и неналоговых доходов. В числе налоговых доходов часть поступлений приходится на федеральные налоги, которые в определенной доле или ставке переданы региональному бюджету на текущий год. Изменения в федеральном законодательстве могут как сократить, так и увеличить доходы регионального бюджета по этим налогам. Еще более нестабильной частью доходных поступлений являются трансферты из Фонда финансовой поддержки регионов, величина которых ежегодно изменяется и зависит от фактического наполнения федерального бюджета доходами.

По причине наличия разных названий (всего доходы, итого доходы) и нескольких вариантов расчета (с внутренними оборотами, без внутренних оборотов) общей суммы бюджетных доходов далее употребляется название доходы бюджета, обозначающие все доходы бюджета без внутренних оборотов.

Исходные данные: A: Собственные доходы бюджета за год

Комментарий: Удельный вес собственных доходов в общей массе доходов характеризует степень самостоятельности данного бюджета. Чем выше значение показателя, тем выше самостоятельность бюджета.

ОТНОШЕНИЕ СОБСТВЕННЫХ ДОХОДОВ К РАСХОДАМ БЮДЖЕТА

Исходные данные: A: Собственные доходы бюджета за год

Комментарий: Индикатор показывает, какая часть расходов бюджета может быть покрыта за счет собственных доходов, и характеризует степень самостоятельности бюджета (чем выше значение показателя, тем выше самостоятельность бюджета). Данный индикатор и "доля собственных доходов во всего доходах" взаимно дополняют друг друга. При отнесении собственных доходов ко всего доходам не учитывается возможная значительная дефицитность региональных бюджетов (низкая доля финансовой помощи из федерального бюджета может свидетельствовать не о благополучии региона, а о недостаточности ее объемов). При отнесении собственных доходов к расходам не учитывается возможная неэффективности части региональных расходов (когда собственные доходы покрывают незначительную часть расходов, остальная же часть расходов может вообще не финансироваться).

ДОЛЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ В СОБСТВЕННЫХ ДОХОДАХ БЮДЖЕТА

Исходные данные: A: Налоговые доходы бюджета

Комментарий: Данный показатель позволяет оценить, в какой мере собственные доходы бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых источников. Ощутимый удельный вес неналоговых доходов свидетельствует о хозяйственной активности органов власти и концентрации прочих доходов в бюджете.

ДОЛЯ РЕГИОНАЛЬНЫХ И МЕСТНЫХ НАЛОГОВ В НАЛОГОВЫХ ДОХОДАХ БЮДЖЕТА

Исходные данные: A: Доходы от региональных налогов

Комментарий: Региональные и местные налоги представляют собой доходы, в полной мере контролируемые региональными властями в части предоставления льгот и установления ставок (в пределах, зафиксированных в федеральном законодательстве). Чем выше значение показателя, тем больше доходы бюджета зависят от наиболее стабильной части налогов.

ДОЛЯ ФЕДЕРАЛЬНЫХ РЕГУЛИРУЮЩИХ НАЛОГОВ В НАЛОГОВЫХ ДОХОДАХ БЮДЖЕТА

Исходные данные: A: Доходы от федеральных регулирующих налогов

Комментарий: Удельный вес федеральных регулирующих налогов показывает долю передаваемых доходных полномочий по сбору налогов в структуре налоговых поступлений на текущий финансовый год. Данный показатель позволяет оценить роль перераспределения налоговых полномочий из бюджета вышестоящего уровня.

ДОЛЯ ТРАНСФЕРТОВ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В ДОХОДАХ БЮДЖЕТА

Исходные данные: A: Сумма трансфертов из федерального бюджета

Комментарий: Уровень трансфертных поступлений из федерального бюджета показывает зависимость регионального бюджета от средств, аккумулируемых в федеральном фонде финансовой поддержки регионов. Повышение доли трансфертов свидетельствует о снижении самостоятельности бюджета и повышении его дотационности. Если повышение показателя произошло за счет снижения абсолютного уровня собственных доходов, то такое изменение является негативной тенденцией.

ОТНОШЕНИЕ ТРАНСФЕРТОВ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА К РАСХОДАМ БЮДЖЕТА

Исходные данные: A: Сумма трансфертов из федерального бюджета

Комментарий: Индикатор показывает, какая часть расходов регионального бюджета покрывается за счет трансфертов из федерального бюджета. Повышение доли трансфертов свидетельствует о снижении самостоятельности бюджета.

Показатели динамики доходной части бюджета

Данные показатели позволяют оценить направление и степень изменения как доходов бюджета в целом, так и отдельных видов бюджетных доходов. Положительная динамика доходных поступлений может быть признана позитивной тенденцией в том случае, если темп роста доходов превышает темп роста расходов. Превышение темпов роста расходов над темпами роста доходов приводит к росту дефицита бюджета и сокращению потенциальных возможностей бюджета обслуживать свои расходные обязательства за счет недолговых источников.

Темпы роста доходов необходимо также сопоставлять с изменениями в налоговом законодательстве регионов, поскольку рост доходов может являться не только следствием улучшения экономической ситуации или собираемости налогов в регионе, но и увеличения налоговой нагрузки.

При анализе помесячных изменений важно также принимать во внимание, что на протяжении года они могут быть вызваны сезонностью сбора налоговых поступлений, разовыми выплатами крупных предприятий (в частности, погашением ими налоговой недоимки), поэтому об ухудшении или улучшении ситуации в регионе можно судить только по однонаправленному изменению показателей на протяжении нескольких месяцев.

Все показатели динамики доходной части бюджета рассчитываются в двух вариантах: в текущих и постоянных ценах. Динамика доходов в текущих ценах оказывает влияние на исполняемость бюджета как по доходам, так и по расходам. Динамика доходов в постоянных ценах позволяет оценить реальные изменения в экономическом положении региона.

Для расчета показателей в постоянных ценах доходы бюджета корректируются на региональные индексы потребительских цен, ежемесячно публикуемые Российским статистическим агентством. В настоящее время это единственный показатель, которые позволяет учесть межрегиональные различия в уровне инфляции.

ТЕМП РОСТА НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА В ТЕКУЩИХ ЦЕНАХ

Описываемый период: накопленным итогом с начала года

Исходные данные: A: Налоговые доходы бюджета (за отчетный период)

B: Налоговые доходы бюджета (за соответствующий период предшествующего года)

ТЕМП РОСТА НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА В ПОСТОЯННЫХ ЦЕНАХ

Описываемый период: накопленным итогом сначала года

Исходные данные: A: Налоговые доходы бюджета(за отчетный период)

B: Налоговые доходы (за соответствующий период предшествующего года)

С: Индекс потребительских цен по субъекту РФ

ТЕМП РОСТА СОБСТВЕННЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА В ТЕКУЩИХ ЦЕНАХ

Описываемый период: накопленным итогом с начала года

Исходные данные: A: Собственные доходы бюджета (за отчетный период)

B: Собственные доходы бюджета (за соответствующий период предшествующего года)

ТЕМП РОСТА СОБСТВЕННЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА В ПОСТОЯННЫХ ЦЕНАХ

Описываемый период: накопленным итогом с начала года

Исходные данные: A: Собственные доходы бюджета (за отчетный период)

B: Собственные доходы бюджета (за соответствующий период предшествующего года)

С: Индекс потребительских цен по субъекту РФ

Показатели исполнения доходной части бюджета

Показатели исполнения доходной части бюджета отражают степень соответствия запланированных показателей фактическим и каким образом исполнение бюджета было осуществлено.

ДОЛЯ СОБСТВЕННЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ

Описываемый период: месяц, год; накопленным итогом с начала года

Исходные данные: A: Собственные доходы в денежной форме

Комментарий: Поступления в бюджет могут проводиться в форме "живых денег" и суррогатов (ценных бумаг и взаимозачетов). Поступления в денежной форме повышают способность бюджета осуществлять предусмотренные расходы. Значительная часть расходов может быть проведена только в денежной форме. Кроме того, проведение взаимозачетов существенно усложняет исполнение бюджета отвлекая значительные ресурсы и нередко приводит к потерям. Положительная динамика данного индикатора свидетельствует о росте доли поступлений в "живых деньгах" и является позитивной тенденцией.

Описываемый период: накопленным итогом с начала года

ПОТЕРИ БЮДЖЕТА, СВЯЗАННЫЕ С ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ, К НАЛОГОВЫМ ДОХОДАМ БЮДЖЕТА

Описываемый период: накопленным итогом с начала года

Исходные данные: A: Сумма предоставленных налоговых льгот

Комментарий: Предоставление налоговых льгот с точки зрения бюджета фактически равноценно предоставлению субсидий и дотаций. Таким образом, налоговые льготы представляют собой целевым образом расходуемые средства, не проходящие через бюджет. Суммы налоговых льгот следует рассматривать в качестве потенциальных налоговых доходов, которые могут быть аккумулированы в бюджете. Данные суммы должны учитываться при определении потребности в безвозмездных межбюджетных перечислениях из вышестоящих уровней бюджета.

ОТНОШЕНИЕ ПРИРОСТА НАЛОГОВОЙ НЕДОИМКИ К НАЛОГОВЫМ ДОХОДАМ БЮДЖЕТА

Исходные данные: A: Прирост налоговой недоимки в бюджет

Комментарий: Отношение прироста налоговой недоимки к налоговым доходам характеризует уровень собираемости налогов на территории. Собираемость налогов зависит от нескольких групп факторов, включая специфику налоговой базы и усилия по сбору налогов налоговых и финансовых органов. Снижение удельного веса недоимки является позитивной тенденцией, повышающей наполнение бюджета доходами.

Относительные показатели бюджетных доходов

СОБСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТА В РАСЧЕТЕ НА ДУШУ НАСЕЛЕНИЯ

Исходные данные: A: Собственные доходы бюджета

Комментарий: Собственные доходы в расчете на душу населения являются одним из индикаторов, характеризующих бюджетную обеспеченность региона (чем выше значение показателя, тем выше бюджетная обеспеченность)

СОБСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТА В РАСЧЕТЕ НА ДУШУ НАСЕЛЕНИЯ, СКОРРЕКТИРОВАННЫЕ НА РЕГИОНАЛЬНЫЕ ЗНАЧЕНИЯ ПРОЖИТОЧНОГО МИНИМУМА

Исходные данные: A: Собственные доходы бюджета

Комментарий: Собственные доходы в расчете на душу населения, скорректированные на региональные значения прожиточного минимума являются одним из индикаторов, характеризующих бюджетную обеспеченность региона (чем выше значение показателя, тем выше бюджетная обеспеченность). Включение в расчет прожиточного минимума позволяет учесть различия между регионами в уровне цен, влияющем как на объемы сбора налогов, так и на величину расходов

СОБСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТА В РАСЧЕТЕ НА ДУШУ ЗАНЯТОГО НАСЕЛЕНИЯ

Комментарий: собственные доходы бюджета в расчете на душу занятого населения являются одним из индикаторов, характеризующих налоговую нагрузку в регионе.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ В РАСЧЕТЕ НА ДУШУ ЗАНЯТОГО НАСЕЛЕНИЯ

Исходные данные: A: Поступления от подоходного налога в консолидированный бюджет субъекта РФ

ТРАНСФЕРТЫ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В РАСЧЕТЕ НА ДУШУ НАСЕЛЕНИЯ

Исходные данные: A: Трансферты из федерального бюджета на душу населения

Показатели структуры расходной части бюджета

Однозначного представления о том, какой должна быть оптимальная структура расходов бюджетов регионов, не существует. Однако значительные отклонения от среднероссийских значений долей отдельных расходов могут свидетельствовать о негативной ситуации - о неэффективности отдельных расходов, недостаточности инвестиционных расходов и так далее.

По причине наличия разных названий (всего расходы, итого расходы) и нескольких вариантов расчета (с внутренними оборотами, без внутренних оборотов) общей суммы бюджетных расходов далее употребляется название расходы бюджета, обозначающее все расходы бюджета без внутренних оборотов.

ДОЛЯ СОБСТВЕННЫХ РАСХОДОВ В СТРУКТУРЕ РАСХОДОВ БЮДЖЕТА

Исходные данные: A: Собственные расходы бюджета

Комментарий: Всего расходы бюджета субъекта Федерации состоят из собственных расходов и финансовой помощи бюджетам муниципальных образований. Доля собственных расходов в расходах всего характеризует значимость для бюджета субъекта Федерации расходов на оказание финансовой помощи муниципальных образований.

ДОЛЯ КАПИТАЛЬНЫХ РАСХОДОВ В СТРУКТУРЕ РАСХОДОВ БЮДЖЕТА

Исходные данные: A: Капитальные расходы бюджета

Комментарий: Ситуация в регионе может характеризоваться как негативная как при очень низкой, так и при очень высокой доле капитальных расходов в расходах. В первом случае недостаточно вкладывается средств в необходимые объекты, прежде всего социальной инфраструктуры. Во втором случае скорее всего имеет место неэффективное расходование средств, в т.ч. в производственные объекты.

ДОЛЯ РАСХОДОВ НА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ С НАЧИСЛЕНИЯМИ В СТРУКТУРЕ РАСХОДОВ БЮДЖЕТА

Исходные данные: A: Расходы бюджета на заработную плату

ДОЛЯ СУБСИДИЙ И ДОТАЦИЙ НАСЕЛЕНИЮ И ПРЕДПРИЯТИЯМ В РАСХОДАХ БЮДЖЕТА

Исходные данные: A: Субсидии и дотации населению

B: Субсидии и дотации предприятиям и организациям

ДОЛЯ РАСХОДОВ НА ЖКХ В СТРУКТУРЕ РАСХОДОВ БЮДЖЕТА

ДОЛЯ РАСХОДОВ НА ОБРАЗОВАНИЕ В СТРУКТУРЕ РАСХОДОВ БЮДЖЕТА

Исходные данные: A: Расходы бюджета на образование

ДОЛЯ РАСХОДОВ НА ЗДРАВООХРАНЕНИЕ В СТРУКТУРЕ РАСХОДОВ БЮДЖЕТА

Исходные данные: A: Расходы бюджета на здравоохранение

Показатели динамики расходной части бюджета

Данные показатели позволяют оценить направление и степень изменения как расходов бюджета в целом, так и отдельных видов бюджетных расходов.

Как уже говорилось в разделе "Показатели динамика доходной части бюджета", темпы роста всего расходов должны сопоставляться с темпами роста доходов. Если темпы роста расходов не превышают темпы роста доходов, и при этом происходит оптимизация структуры расходов, ситуацию в регионе можно считать позитивной.

При анализе помесячных изменений расходов, так же как и доходов, важно принимать во внимание сезонный характер части расходов (выплаты премий, отпускных работникам бюджетной сферы и так далее), поэтому об ухудшении или улучшении ситуации в регионе можно судить только по однонаправленному изменению показателей на протяжении нескольких месяцев.

Все показатели динамики расходной части бюджета рассчитываются в двух вариантах: в текущих и постоянных ценах. Динамика расходов в текущих ценах влияет на исполняемость бюджета по расходам, динамика расходов в постоянных ценах позволяет оценить реальные изменения в расходной части бюджета региона.

Для расчета показателей в постоянных ценах расходы бюджета корректируются на региональные индексы потребительских цен - показатель, который в настоящее время позволяет наиболее адекватно учесть межрегиональные различия в уровне инфляции.

ТЕМП РОСТА РАСХОДОВ БЮДЖЕТА В ТЕКУЩИХ ЦЕНАХ

Описываемый период: накопленным итогом с начала года

Исходные данные: A: Расходы бюджета (за отчетный период)

B: Расходы бюджета (за соответствующий период предшествующего года)

ТЕМП РОСТА РАСХОДОВ БЮДЖЕТА В ПОСТОЯННЫХ ЦЕНАХ

Описываемый период: накопленным итогом с начала года

Исходные данные: A: Расходы всего (за отчетный период)

B: Расходы всего (за соответствующий период предшествующего года)

ТЕМП РОСТА РАСХОДОВ БЮДЖЕТА НА ОБРАЗОВАНИЕ В ТЕКУЩИХ ЦЕНАХ

Описываемый период: накопленным итогом с начала года

Исходные данные: A: Расходы бюджета на образование (за отчетный период)

B: Расходы бюджета на образование (всего (за соответствующий период предшествующего года)

ТЕМП РОСТА РАСХОДОВ БЮДЖЕТА НА ОБРАЗОВАНИЕ В ПОСТОЯННЫХ ЦЕНАХ

Описываемый период: накопленным итогом с начала года

Исходные данные: A: Расходы бюджета на образование (за отчетный период)

B: Расходы бюджета на образование (за соответствующий период предшествующего года)

ТЕМП РОСТА РАСХОДОВ БЮДЖЕТА НА ЗДРАВООХРАНЕНИЕ В ТЕКУЩИХ ЦЕНАХ

Описываемый период: накопленным итогом с начала года

Уровень бюджета: накопленным итогом с начала года

Исходные данные: A: Расходы бюджета на здравоохранение (за отчетный период)

B: Расходы бюджета на здравоохранение (за соответствующий период предшествующего года)

ТЕМП РОСТА РАСХОДОВ БЮДЖЕТА НА ЗДРАВООХРАНЕНИЕ В ПОСТОЯННЫХ ЦЕНАХ

Описываемый период: накопленным итогом с начала года

Исходные данные: A: Расходы бюджета на здравоохранение (за отчетный период)

B: Расходы бюджета на здравоохранение (за соответствующий период предшествующего года)

ТЕМП РОСТА РАСХОДОВ БЮДЖЕТА НА ЖКХ В ТЕКУЩИХ ЦЕНАХ

Описываемый период: накопленным итогом с начала года

Исходные данные: A: Расходы бюджета на ЖКХ (за отчетный период)

B: Расходы бюджета на ЖКХ (за соответствующий период предшествующего года)

ТЕМП РОСТА РАСХОДОВ БЮДЖЕТА НА ЖКХ В ПОСТОЯННЫХ ЦЕНАХ

Исходные данные: A: Расходы бюджета на ЖКХ (накопленным итогом с начала года)

B: Расходы бюджета на ЖКХ (за соответствующий период предшествующего года)

Показатели исполнения расходной части бюджета

Показатели исполнения расходной части бюджета отражают степень соответствия фактических показателей запланированным и наличие задолженности бюджета перед бюджетополучателями.

Описываемый период: с начала отчетного года накопленным итогом

Исходные данные: A: Расходы бюджета (фактические)

ОТНОШЕНИЕ ПРИРОСТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ К РАСХОДАМ БЮДЖЕТА

Описываемый период: на 1-ое число 1-го месяца квартала

Исходные данные: A: Прирост кредиторской задолженности

ОТНОШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ ЗА СЧЕТ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ К СРЕДНЕМЕСЯЧНОМУ ФОНДУ ОПЛАТЫ ТРУДА

Описываемый период: с начала отчетного года накопленным итогом

Исходные данные: A: Кредиторская задолженность по заработной плате за счет средств бюджета

Относительные показатели бюджетных расходов

Относительные показатели бюджетных расходов отражают различия между регионами по роли в них бюджетной сферы, а также эффективности расходов

РАСХОДЫ БЮДЖЕТА В РАСЧЕТЕ НА ДУШУ НАСЕЛЕНИЯ

РАСХОДЫ БЮДЖЕТА В РАСЧЕТЕ НА ДУШУ НАСЕЛЕНИЯ, СКОРРЕКТИРОВАННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ ПРОЖИТОЧНОГО МИНИМУМА

РАСХОДЫ БЮДЖЕТА НА ОБРАЗОВАНИЕ НА ДУШУ НАСЕЛЕНИЯ

Исходные данные: A: Расходы бюджета на образование

РАСХОДЫ БЮДЖЕТА НА ОБРАЗОВАНИЕ В РАСЧЕТЕ НА ОДНОГО ПРЕПОДАВАТЕЛЯ

Исходные данные: A: Расходы бюджета на образование

РАСХОДЫ БЮДЖЕТА НА ЗДРАВООХРАНЕНИЕ НА ДУШУ НАСЕЛЕНИЯ

Исходные данные: A: Расходы бюджета на здравоохранение

РАСХОДЫ БЮДЖЕТА НА ЗДРАВООХРАНЕНИЕ В РАСЧЕТЕ НА ОДНОГО МЕДИЦИНСКОГО РАБОТНИКА

Исходные данные: A: Расходы бюджета на здравоохранение

B: Численность медицинских работников медицинских учреждений, состоящих на бюджете субъекта РФ и входящих в него муниципальных образований

Соотношение доходных и расходных бюджетных полномочий

Соотношение доходов и расходов характеризует дефицитность бюджета. Высокие значения дефицита свидетельствуют о негативной ситуации в регионе, которая может быть вызвана как значительной неэффективностью региональных расходов, так и недостатками оказания финансовой помощи региональных бюджетам из федерального. Размер дефицита влияет в первую очередь на показатели долговой нагрузки в регионе.

Поскольку как доходы, так и расходы в регионе могут определяться как объективными, так и субъективными факторами, имеет смысл рассчитывать различные варианты бюджетного "дефицита" (включая в расходы прирост кредиторской задолженности или оставляя в них только текущие расходы, исключая из доходов финансовую помощь из федерального бюджета и т.п.).

ОТНОШЕНИЕ РАЗНИЦЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ К РАСХОДАМ БЮДЖЕТА

Описываемый период: с начала отчетного года накопленным итогом

ОТНОШЕНИЕ РАЗНИЦЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПЛЮС ПРИРОСТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ К РАСХОДАМ БЮДЖЕТА ПЛЮС ПРИРОСТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Описываемый период: с начала отчетного года накопленным итогом

С: Кредиторская задолженность на начало отчетного периода

D: Кредиторская задолженность на момент расчета

ОТНОШЕНИЕ РАЗНИЦЫ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ И ТЕКУЩИХ РАСХОДОВ БЮДЖЕТА К ТЕКУЩИМ РАСХОДАМ

Описываемый период: с начала отчетного года накопленным итогом

Исходные данные: A: Налоговые доходы бюджета

ОТНОШЕНИЕ РАЗНИЦЫ СОБСТВЕННЫХ ДОХОДОВ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ БЮДЖЕТА В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ К ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ РАСХОДАМ БЮДЖЕТА В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ

Описываемый период: с начала отчетного года накопленным итогом

Исходные данные: A: Обязательные расходы бюджета в денежной форме

B: Собственные доходы бюджета в денежной форме

Структура и динамика региональных внебюджетных средств

ОТНОШЕНИЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ К ДОХОДАМ БЮДЖЕТА

Описываемый период: с начала отчетного года накопленным итогом

Исходные данные: A: Доходы внебюджетных фондов

B: Поступления на счета внебюджетных средств

ОТНОШЕНИЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ (БЕЗ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ) К СОБСТВЕННЫМ ДОХОДАМ БЮДЖЕТА

Описываемый период: с начала отчетного года накопленным итогом

Исходные данные: A: Поступления на счета внебюджетных средств

ТЕМП РОСТА ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В ТЕКУЩИХ ЦЕНАХ

Исходные данные: A: Доходы внебюджетных фондов (отчетный период)

B: Поступления на счета внебюджетных средств (отчетный период)

С: Доходы внебюджетных фондов (период, предшествующий отчетному)

D: Поступления на счета внебюджетных средств (период, предшествующий отчетному)

ТЕМП РОСТА ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В ПОСТОЯННЫХ ЦЕНАХ

Исходные данные: A: Доходы внебюджетных фондов (отчетный период)

B: Поступления на счета внебюджетных средств (отчетный период)

С: Доходы внебюджетных фондов (период, предшествующий отчетному)

D: Поступления на счета внебюджетных средств (период, предшествующий отчетному)

Мониторинг долговой нагрузки региона предполагает оценку уровня долговой нагрузки и структуры долговых обязательств региональных администраций. Совокупные долговые обязательства региональной администрации включают:

- долговые обязательства финансовых органов и других департаментов и управлений администрации субъекта Федерации

- долговые обязательства финансовых органов и других департаментов и управлений администрации муниципальных образований, входящих в субъект Федерации

- долговые обязательства собственных внебюджетных фондов субъекта Федерации и муниципальных образований

- долговые обязательства региональных государственных и муниципальных предприятий

Первые три пункта характеризуют сферы прямого контроля долговой политики со стороны региональной администрации. Включение в состав совокупной долговой нагрузки также долговых обязательств региональных государственных и муниципальных предприятий обусловлено их тесной взаимосвязью с бюджетными расходами. Несмотря на формальную хозяйственную и финансовую самостоятельность, большая часть таких предприятий убыточна и получает средства на покрытие убытков из бюджета. Таким образом, хотя региональный бюджет и не отвечает за долги своих предприятий, фактическое их обслуживание может найти отражение в увеличении размера субсидий на покрытие убытков от финансово-хозяйственной деятельности. С другой стороны, субсидии и заемные средства с точки зрения государственных и муниципальных предприятий являются различными формами компенсации нехватки собственных финансовых ресурсов на покрытие текущих расходов и осуществление инвестиций. Сокращение субсидий при прочих равных условиях приводит к уменьшению бюджетного дефицита и соответственно необходимости привлечения заимствований. Одновременно, предприятия при наличии возможности могут пытаться компенсировать сокращение субсидий увеличением долговых обязательств. Это означает, что долговая нагрузка будет смещена с регионального бюджета на государственные и муниципальные предприятия. В связи с этим целесообразно оценивать долговую нагрузку с учетом и без учета долговых обязательств государственных и муниципальных предприятий региона.

Наличие большого числа государственных и муниципальных учреждений, имеющих возможность проводить заимствования, и отсутствие в рамках системы бюджетной отчетности специальных форм для обобщения долговых обязательств существенно осложняет аналитическую задачу определения консолидированной долговой нагрузки на регион. По этой причине для осуществления мониторинга потребуется специальная форма, которая будет включена в состав официальной отчетности бюджетных предприятий и организаций и формироваться в сводном виде в финансовых органах. При консолидации данных по долговым обязательствам региона должны быть исключены долговые обязательства, возникающие между бюджетными учреждениями и организациями на региональном уровне. Так, например, при получении муниципальным предприятием кредита под гарантии муниципального образования и (или) администрации субъекта Федерации в консолидированный долг следует включать только кредит и не включать предоставленные гарантии.

Для определения уровня долговой нагрузки предлагается использовать как номинальную величину долговых обязательств, так и приведенную к текущему моменту оценку их стоимости на основе дисконтирования предстоящих процентных платежей и платежей по погашению основной суммы задолженности. Приведенная к настоящему моменту стоимость долговых обязательств позволяет проводить реальное сравнение долговой нагрузки регионов с одинаковой величиной номинального долга и с разным распределением во времени сроков погашения. При дисконтировании рекомендуется использовать консервативные прогнозы уровня инфляции, составляемые Министерством экономики РФ, МБРР и другими международными организациями. Для адекватности расчетов необходимо также использовать региональные значения размеров прогнозируемой инфляции. Поскольку такие значения определяются только Министерством экономики РФ, то, если в качестве основы будет использован прогноз какой-либо из международных организаций, необходимо рассчитывать региональные индексы инфляции умножением странового индекса на коэффициент отклонения регионального индекса инфляции от странового по прогнозу Министерства экономики РФ. В качестве индекса инфляции предпочтительнее применение индекса дефлятора ВВП, поскольку он характеризует изменение цен в экономике в экономике в целом. В случае его недоступности возможно использование индекса потребительских цен. Кроме прогнозного индекса инфляции в формуле дисконтирования предлагается использовать текущую ставку рефинансирования Центрального банка РФ.

Помимо абсолютного значения долговой нагрузки и ее динамики для целей мониторинга должен рассчитываться ряд относительных показателей, которые позволят проводить межрегиональные сравнения, а также сопоставлять размер долговой нагрузки с имеющимися бюджетными ресурсами. В качестве базы для сравнения предлагается использовать численность населения субъекта Федерации, собственные доходы бюджета и внебюджетные поступления, в том числе доходы, поступающие в денежной форме.

Структура совокупного регионального долга также как и его уровень играет существенную роль в определении долговой нагрузки. Удельный вес различных по характеру долговых обязательств в структуре совокупного долга определяет качество долгового портфеля региона. В соответствии с общепринятой мировой практикой долговые обязательства классифицируются по:

- по валюте, в которой номинировано долговое обязательство

По типу долгового обязательства выделяются: кредиты, ценные бумаги, гарантии и другие. Если в общую сумму долговых обязательств не включаются выданные гарантии, то полученное значение называется прямым долгом. Принципиальное отличие гарантий от других долговых обязательств заключается в том, на этапе их выдачи определяется только максимальный размер погашения в случае невыполнения своих обязательств получателем гарантии по отношении к третьему лицу. Для оценки размера погашений в будущем могут использоваться данные кредитной истории региональной администрации об удельном весе фактических платежей по выданным гарантиям в номинальной величине выданных гарантий за последние 3-5 лет (коэффициент реализации гарантий). При наличии таких данных полный долг субъекта Федерации (прямой долг плюс выданные гарантии) может считаться двумя способами: (1) с учетом номинальной стоимости гарантий и (2) с учетом расчетной величины платежей по гарантиям на базе коэффициента реализации гарантий.

Широко распространенная в российских регионах практика неденежных взаиморасчетов привела к появлению большого числа трудно идентифицируемых долговых обязательств. В их числе казначейские обязательства субъектов федерации и муниципальных образований, которые используются для расчетов между бюджетом и юридическими лицами на территории субъекта федерации или муниципального образования. Тем самым они выполняют функцию средства расчетов. Большинство таких обязательств носят краткосрочный характер и их объем постоянно пополняется за счет новых выпусков. Ведение таких обязательств требует от финансовых органов организации специального учета, что создает дополнительные расходы и усложняет составление отчетности. Для целей мониторинга казначейские обязательства и другие подобные им обязательства предлагается включать в прямой долг субъекта федерации, поскольку в случае отказа от проведения новых выпусков таких обязательств погашение обращающихся выпусков приведет в единовременному сокращению налоговых доходов бюджета.

В составе кредитов, привлекаемых региональными властями, существенная доля может приходится на товарные кредиты, включение которых в состав совокупных долговых обязательств также необходимо. Такие кредиты, как и казначейские обязательства, представляют собой средства, привлекаемые преимущественно для финансирования текущих расходов, что не обеспечивает генерирования дополнительных средств в будущем для погашения заимствований. Активное использование заемных средств для финансирования текущих расходов в будущем по достижении предела возможностей заимствования может привести к необходимости выбора между резким сокращением текущих расходов и отказом от обслуживания долговых обязательств.

Структура долговых обязательств с точки зрения сроков погашения имеет решающую роль для определения степени тяжести долговой нагрузки. При равенстве остатка задолженности по долговым обязательствам с точки зрения обслуживания долга ситуация, когда большая часть погашения приходится на текущий или ближайший финансовый год, гораздо более неблагоприятна по сравнению с ситуацией, когда погашение равномерно распределено в течение нескольких лет. По этой причине мониторинг долговой нагрузки должен включать показатели характеризующие распределение долговой нагрузки во времени. Для такой оценки необходимо рассчитывать график погашение по каждому из долговых обязательств, и последующим их суммированием определять совокупный график погашения долговых обязательств.

Структура долга по типу кредитора для российских условий имеет принципиальное значение. Большая часть субъектов Федерации имеет долговые обязательства, кредитором по которым выступает Министерство финансов РФ. В соответствии с укоренившейся практикой Министерство финансов предоставляет субъектам Федерации бюджетные ссуды на покрытие кассовых разрывов, а также осуществляет льготное кредитование сельхозтоваропроизводителей под гарантии региональных администраций. Такие операции рассматриваются всеми вовлеченными в них участниками в качестве финансовой помощи региону. Погашение задолженности по долговым обязательствам перед Минфином осуществляется преимущественно в счет трансфертов. В этой связи при оценки долговой нагрузки целесообразно специально выделять задолженность перед Минфином, как наиболее легко реструктуризируемую часть долга без судебных и переговорных издержек.

Деление долговых обязательств по типу валюты, в которой номинируется долговое обязательство, необходимо для оценки обязательств, подверженных валютным рискам. Долговые обязательства в иностранной валюте в условиях нестабильного обменного курса требуют постоянной переоценки, что приводит к изменению общей суммы задолженности. Девальвация национальной валюты означает увеличение долговой нагрузки у заемщиков с долговыми обязательствами в иностранной валюте.

Важным аспектом анализа долговой нагрузки является стоимость обслуживания долговых обязательств, а именно размер процентных выплат по привлеченным заемным средствам. Во-первых, для более полной оценки долговых обязательств размер процентных платежей следует включать в расчеты долговой нагрузки. Второе направление оценки заключается в сопоставлении объема процентных платежей и объема обязательств по погашению основной суммы долга, которое позволяет оценить проводимую долговую политику с позиции стоимости заемных средств для региона.

Точный и полный расчет процентных платежей на все сроки действия долговых обязательств в настоящее время является довольно сложной технической проблемой. Как правило, такие расчеты выполняются только на 1 год вперед на этапе составления проекта бюджета и только для долговых обязательств, проходящих через бюджет.

При оценке структуры долга существенные трудности может вызывать наличие просроченных долговых обязательств. Просроченными могут быть как процентные платежи, так и платежи по основной сумме долга. Просроченные обязательства безусловно должны быть отражены в общей сумме долга до момента их погашения или официального списания. Для корректности оценки структуры долга предлагается оценивать структуру долга по срокам погашения и в разрезе процентов и основной суммы долга без учета просроченных обязательств.

В целях совершенствования управления долговой политикой на региональном уровне и развития системы мониторинга рекомендуется провести разработку стандартов аналитического учета долговых обязательств. Стандарты должны обеспечивать возможность консолидировать долговые обязательства на региональном уровне с сохранением аналитической расшифровки. На основе разработанных стандартов рекомендуется создать программное обеспечение для ведения аналитического учета и мониторинга долговых обязательств и предложить его к использованию субъектами Федерации и муниципальными образованиями.

Для расчета показателей мониторинга долговой нагрузки используются следующие исходные данные.

- Абсолютные значения задолженности по долговым обязательствам:

- Полный долг включает все долговые обязательства;

- Прямой долг равен полному долгу за исключением гарантий и поручительств.

Размер полного и прямого долга используемый для расчетов должен рассчитываться в нескольких вариантах: с учетом и без учета долговых обязательств региональных государственных и муниципальных предприятий, а также долговых обязательств собственных региональных и муниципальных бюджетных фондов; с учетом и без учета дисконтирования долговых обязательств.

Показатель долга может рассчитывать с учетом и без процентных платежей.

Собственные доходы должны рассчитывать в нескольких вариантах: с учетом и без учета доходов региональных государственных и муниципальных предприятий, а также доходов собственных региональных и муниципальных бюджетных фондов. Для расчета следует использовать годовое значение показателя. Предпочтительнее применять годовое значение из расчета конца расчетного периода на дату расчета показателя. В этом случае значение доходов будет более точно отражать финансовые возможности региона.

В российской статистике рассчитываются два основных показателя численности населения: наличное население и постоянное население. Для соотнесения уровня долговой нагрузки принципиальное выбор между этими двумя показателями не имеет принципиального значение. Предлагается использовать наличное население на начало года.

Описываемый период: на 1-е число 1-го месяца квартала

Комментарий: Данный показатель предлагает один из способов оценки уровня долговой нагрузки. Значение показателя соответствует количеству лет, в течение которых может быть погашен имеющийся остаток задолженности по долговым обязательствам при условии полного направления собственных доходов на его погашение. Чем выше значение показателя тем, больше выше долговая нагрузка. Преимущества этого показателя заключаются в том, что он реагирует не только на изменение абсолютного значения остатка задолженности, но и на имеющиеся в распоряжении региональной администрации собственные финансовые ресурсы. Главный его недостаток состоит в том, что он не учитывает факторы структуры долга.

В качестве показателя долга необходимо использовать как полный, так и прямой долг. Для расчета полного долга рекомендуется использовать прогноз платежей по гарантиям, как произведение остатка задолженности по гарантиям и процента реализации гарантий (см. описание этого показателя ниже). При наличии возможности рекомендуется рассчитывать данный показатель с учетом процентных платежей по обслуживанию основной суммы долга.

ОТНОШЕНИЕ ГОДОВОЙ СУММЫ ПОГАШЕНИЯ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ К СОБСТВЕННЫМ ДОХОДАМ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ

Исходные данные: A: Сумма долговых обязательств, подлежащих погашению в текущем году

Комментарий: Показатель отражает ресурсы ликвидности или техническую способность администрации по погашению своих долговых обязательств. Чем меньше значение показателя, тем выше кредитоспособность. Для описания характеристик долга см. предыдущий показатель. В качестве собственных доходов в денежной форме могут быть использованы данные как за предыдущий год, так и прогноз на предстоящий год, рассчитанный как произведение плана собственных доходов на процент денежных средств в собственных доходах в предшествующем году.

Описываемый период: на 1-е число 1-го месяца квартала

Комментарий: Показатель рекомендуется рассчитывать для межрегиональных сравнений долговой нагрузки. Численность населения в данном случае задействована как условный показатель, определяющий масштаб государственных и муниципальных расходов. Таким образом, долг в расчете на душу населения показывает размер финансирования бюджетных расходов на одного жителя за счет заемных средств. Полученное значение можно сопоставлять со среднегодовой заработной платой, а также проводить межрегиональные сравнения.

УДЕЛЬНЫЙ ВЕС ПРОЦЕНТНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ОБЩЕМ ОБЪЕМЕ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ ПРЯМОГО ДОЛГА

Описываемый период: год, неограниченный срок

Комментарий: Показатель рассчитывается в двух вариантах. В первом случае определяется годовое соотношение процентных платежей и погашений основной суммы долга, что показывает структуру платежей по обслуживанию долга в текущем году. Во втором случае соотносится сумма всех предстоящих процентных платежей и платежей по погашению основной суммы долга. Это соотношение показывает стоимость заемных средств для региона, которое можно сравнивать со ставкой рефинансирования Центрального банка РФ, средневзвешенной ставкой на российской рынке межбанковского кредита или LIBOR. Чем ниже значение данного показателя тем эффективнее администрация региона проводит долговую политику. При стабильной долговой политике оба варианта показателя должны быть примерно равны между собой. Более высокое значение показателя для текущего года означает, что стоимость обслуживания долговых обязательств, погашаемых в текущем году, выше стоимости обслуживания всех долговых обязательств.

При расчете платежей по долговым обязательствам необходимо оценивать их текущую стоимость методом дисконтирования.

ПРОЦЕНТ РЕАЛИЗАЦИИ ВЫДАННЫХ БЮДЖЕТНЫХ ГАРАНТИЙ И ПОРУЧИТЕЛЬСТВ

Исходные данные: A: Сумма выплат по гарантиям за три года, в том числе подлежащие выплате, но фактически не выплаченные

B: Сумма гарантий за предшествующие 3 года, по которым закончился срок действия

Комментарий: Показатель позволяет оценить объем платежей по выдаваемым гарантиям. Для расчета процента реализации гарантий следует принимать в расчет не только фактические платежи, но и просроченные платежи по реализованным гарантиям Чем выше значение показателя тем, выше качество предоставляемых гарантий. При высоком проценте реализации гарантий необходимо дополнительно выяснить процент истребованных средств у невыполнившего своих обязательств гарантополучателя. Если уровень возврата средств близок уровню выплат по гарантиям, то можно констатировать высокий уровень качества управления бюджетными гарантиями и поручительствами.

Если принять процент реализации гарантий условно постоянным, то на этой основе можно прогнозировать платежи по гарантиям на предстоящие периоды.

Представленный ниже ряд показателей характеризует структуру долговых обязательств.

Описываемый период: на 1-е число 1-го месяца квартала

Исходные данные: A: Обязательства по ценным бумагам

Описываемый период: на 1-е число 1-го месяца квартала

Исходные данные: A: Обязательства по бюджетным ссудам

ДОЛЯ ГАРАНТИЙ И ПОРУЧИТЕЛЬСТВ В ПОЛНОМ ДОЛГЕ

Описываемый период: на 1-е число 1-го месяца квартала

Исходные данные: A: Сумма обязательств по гарантиям и поручительствам

ДОЛЯ ВАЛЮТНЫХ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ПОЛНОМ ДОЛГЕ

Описываемый период: на 1-е число 1-го месяца квартала

Исходные данные: A: Сумма валютных долговых обязательств

Описываемый период: на 1-е число 1-го месяца квартала

Исходные данные: A: Сумма простроченных долговых обязательств

ДОЛЯ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД ВЫШЕСТОЯЩИМ БЮДЖЕТОМ

Описываемый период: на 1-е число 1-го месяца квартала

Исходные данные: A: Обязательства по бюджетным ссудам

ДОЛЯ ПОЛНОГО ДОЛГА СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ В КОНСОЛИДИРОВАННОМ ПОЛНОМ ДОЛГЕ.

Описываемый период: на 1-е число 1-го месяца квартала

Исходные данные: A: Полный долг субъекта Федерации

ДОЛЯ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ПОГАШАЕМЫХ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА

Описываемый период: на 1-е число 1-го месяца квартала

Исходные данные: A: Сумма долговых обязательств, подлежащих погашению в текущем году

Исходные данные: A: Полный долг (на конец отчетного периода)

Исходные данные: A: Прямой долг (на конец отчетного периода)

Ниже приводится форма, на основе которой может быть организован сбор необходимой для мониторинга информации о долговых обязательствах. Форма должна заполняться отдельно по:

- долговым обязательствам финансовых органов и других департаментов и управлений администрации субъекта Федерации;

- долговым обязательствам финансовых органов и других департаментов и управлений администрации муниципальных образований, входящих в субъект Федерации;

- долговым обязательствам собственных внебюджетных фондов субъекта Федерации

- долговым обязательствам собственных внебюджетных фондов муниципальных образований;

- долговым обязательствах региональных государственных предприятий;

- долговым обязательствах муниципальных предприятий.

Данная форма должна собираться на ежеквартальной основе. По графам, расшифровывающим погашение долговых обязательств 1 год, 2 год и так далее, заполняется величина ежегодных платежей из расчета начала года на момент указанной в форме отчетной даты. Так, если форма составляется на 1 апреля, то в графу 1 год включается погашение долговых обязательств, приходящееся на период с 1 апреля текущего года по 1 апреля следующего года.

Таблица представления данных: Сведения о долговых обязательствах _______________ на 01________ 1999 г. тыс. руб.

Справочно: Сумма фактических платежей по гарантиям за предшествующий год -

Сумма просроченных платежей по гарантиям за предшествующий год -

Сумма гарантий за предшествующий год, по которым закончился срок действия - Межбюджетные отношения

Межбюджетные отношения федерации и регионов зависят преимущественно от федеральных властей, а не от региональных. Тем не менее включение этой группы индикаторов в систему мониторинга необходимо, поскольку характер межбюджетных отношений влияет на формирование доходной и расходной частей региональных бюджетов. Так, например, преобладание более "прозрачных" видов финансовой помощи в межбюджетных перечислениях означает большую стабильность доходов региональных бюджетов в будущем, исполняемость трансфертов влияет на исполняемость доходов и расходов региональных бюджетов и так далее.

Межбюджетные отношения между субъектом РФ и Федерацией

ДОЛЯ ТРАНСФЕРТОВ В МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ПОСТУПЛЕНИЯХ

B: Межбюджетные поступления (трансферты, взаимные расчеты, дотации, субвенции, непогашенный на конец года остаток бюджетных ссуд)

Комментарий: Трансферты являются наиболее "прозрачным" каналом предоставления финансовой помощи региональным бюджетам, поэтому повышенная их доля свидетельствует о высокой степени "прозрачности" межбюджетных отношений федерации и регионов.

ДОЛЯ СУБВЕНЦИЙ В МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ПОСТУПЛЕНИЯХ

ДОЛЯ НЕПОГАШЕННОГО НА КОНЕЦ ГОДА ОСТАТКА БЮДЖЕТНЫХ ССУД В МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ПОСТУПЛЕНИЯХ

Исходные данные: A: Непогашенный на конец года остаток бюджетных ссуд

ТЕМП РОСТА МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В ТЕКУЩИХ ЦЕНАХ

Исходные данные: A: Межбюджетные поступления (за отчетный период)

B: Межбюджетные поступления (за период, предшествующий отчетному)

ТЕМП РОСТА МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В ПОСТОЯННЫХ ЦЕНАХ

Исходные данные: A: Межбюджетные поступления (за отчетный период)

B: Межбюджетные поступления (за период, предшествующий отчетному)

Комментарий: Как и в случае с доходами и расходами, скорректированные на региональные значения индексов потребительских цен межбюджетные перечислениям показывают реальные изменения в степени зависимости региона от финансовой помощи

ОТНОШЕНИЕ ФАКТИЧЕСКОЙ ДОЛИ РЕГИОНА В ФФПР К УТВЕРЖДЕННОЙ ДОЛЕ РЕГИОНА В ФФПР

Исходные данные: A: Фактическая доля региона в ФФПР

Исходные данные: A: Фактический объем трансфертов

ДОЛЯ ПРОФИНАНСИРОВАННЫХ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА "НАВЕДЕННЫХ" РАСХОДОВ

A: Объем финансирования из федерального бюджета на дополнительные расход по реализации федеральных законов

Межбюджетные отношения регионов и муниципальных образований

Построение бюджетных отношений между регионами и муниципальными образованиями зависит преимущественно от региональных властей. Анализ внутрирегиональных межбюджетных отношений должен включать в себя:

- проверку соответствия регионального законодательства федеральному (в части установления минимальных нормативов отчислений от налогов в местные бюджеты и формирования фонда финансовой поддержки муниципальных образований);

- оценку соответствия распределения между бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами доходный источников разграничению между ними расходных полномочий;

- оценку эффективности и прозрачности предоставления финансовой помощи местным бюджетам.

Показатели, характеризующие разграничение расходов между бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами должны сравниваться с показателями, отражающими распределение доходов между ними.

ДОЛЯ РАСХОДОВ БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ В КОНСОЛИДИРОВАННОМ БЮДЖЕТЕ

Исходные данные: A: Расходы бюджета субъекта РФ

B: Расходы консолидированного бюджета субъекта РФ

ДОЛЯ РАСХОДОВ БЮДЖЕТА НА ОБРАЗОВАНИЕ ИЗ БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ В КОНСОЛИДИРОВАННОМ БЮДЖЕТЕ

Исходные данные: A: Расходы на образование (СФ)

ДОЛЯ РАСХОДОВ НА ЗДРАВООХРАНЕНИЕ ИЗ БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ В КОНСОЛИДИРОВАННОМ БЮДЖЕТЕ

Исходные данные: A: Расходы бюджета субъекта РФ на здравоохранение (СФ)

B: Расходы консолидированного бюджета субъекта РФ на здравоохранение (конс.)

ДОЛЯ РАСХОДОВ НА ЖКХ ИЗ БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ В КОНСОЛИДИРОВАННОМ БЮДЖЕТЕ

Исходные данные: A: Расходы бюджета субъекта РФ на ЖКХ

B: Расходы консолидированного бюджета субъекта РФ на ЖКХ

ДОЛЯ СОБСТВЕННЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ В СОБСТВЕННЫХ ДОХОДАХ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ

Исходные данные: A: Собственные доходы бюджета субъекта Федерации

B: Собственные доходы консолидированного бюджета субъекта РФ

Комментарий: Удельный вес собственных доходов бюджета субъекта Федерации в консолидированном бюджете позволяет оценить степень децентрализации доходных полномочий в регионе. Данный показатель следует сопоставлять с уровнем децентрализации расходной ответственности, то есть с удельным весом собственных расходов субъекта Федерации в консолидированном бюджете региона. Такое сопоставление позволяет оценить соответствия уровня децентрализации доходов и расходов в регионе.

ДОЛЯ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Исходные данные: А: Объем налога на добавленную стоимость, зачисленный в местные бюджеты

В: Общий объем собранного на территории субъекта РФ налога на добавленную стоимость

Комментарий: полученные значения должны сравниваться с долями местных бюджетов в федеральных и региональных налогах, установленных в законе "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации"

Исходные данные: А: Объем налога на прибыль, зачисленный в местные бюджеты

В: Общий объем собранного на территории субъекта РФ налога на прибыль

Исходные данные: А: Объем подоходного налога, зачисленный в местные бюджеты

В: Общий объем собранного на территории субъекта РФ подоходного налога

ДОЛЯ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В АКЦИЗАХ НА СПИРТ, ВОДКУ И ЛИКЕРО-ВОДОЧНЫЕ ИЗДЕЛИЯ

Исходные данные: А: Объем акцизов на спирт, водку и ЛВИ, зачисленный в местные бюджеты

В Общий объем собранных на территории субъекта РФ акцизов на спирт, водку и ЛВИ

Исходные данные: А: Объем прочих акцизов, зачисленный в местные бюджеты

В: Общий объем собранных на территории субъекта РФ прочих акцизов

ДОЛЯ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ

Исходные данные: А: Объем налога на имущество предприятий, зачисленный в местные бюджеты

В: Общий объем собранного на территории субъекта РФ налога на имущество предприятий

Соотношение доходов и расходов местных бюджетов, финансовая помощь местным бюджетам

ОТНОШЕНИЕ СОБСТВЕННЫХ ДОХОДОВ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ К РАСХОДАМ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

Уровень бюджета: МО, бюджеты городов республиканского, краевого, областного, окружного подчинения, районные бюджеты

Исходные данные: А: Собственные доходы местных бюджетов

Комментарий: индикатор показывает степень финансовой самостоятельности местных бюджетов

ОТНОШЕНИЕ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ К РАСХОДАМ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

Комментарий: индикатор показывает эффективность межбюджетных отношений, а при сопоставлении показателей по районам и городам - выравнивающий эффект предоставления финансовой помощи

Уровень бюджета: бюджеты городов республиканского, краевого, областного, окружного подчинения, районные бюджеты

Комментарий: при сопоставлении показателей по районам и городам индикатор показывает выравнивающий эффект предоставления финансовой помощи

ДОЛЯ ТРАНСФЕРТОВ (ДОТАЦИЙ) В ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ МЕСТНЫМ БЮДЖЕТАМ

Исходные данные: А: Трансферты (дотации) местным бюджетам

В: Сумма дотаций и трансфертов местным бюджетам

Комментарий: чем выше доля трансфертов, тем выше прозрачность внутрирегиональных межбюджетных отношений, доля трансфертов, равная 0, означает отсутствие в регионе фонда финансовой поддержки муниципальных образований.

Прим.: В настоящее время средства, направляемые субъектами РФ на бюджетное выравнивание муниципальных образований, могут как дотациями, так и трансфертами. Для каждого субъекта РФ необходимо включать определять числитель с учетом различий в терминологии.

Мониторинг налоговой базы включает показатели характеризующие эффективности для регионального бюджета основных собираемых на территории региона налогов, диверсификации налоговой базы и финансового состояния крупнейших налогоплательщиков. Показатели по налоговой базе призваны охарактеризовать финансово-экономический фон, в котором формируются доходные поступления в региональный бюджет.

В данном разделе представлены показатели, призванные оценить отдачу в форме налоговых плате от основных объектов налогообложения на территории региона. Соотношение фактических поступлений по определенному налогу и размера объекта налогообложения при прочих равных условиях должно стремиться к действующей ставке налога. Значительные отклонения между действующей ставкой налога и ставкой, рассчитанной на основе фактических поступлений, свидетельствует о наличии факторов, способных управлять размером поступлений по данному налогу наравне с самой ставкой налога, в том числе налоговая недоимка, отсрочки в уплате налогов, предоставление льгот решениями администрации, большой объем вычетов из налогооблагаемой базы и так далее.

ОТНОШЕНИЕ ФАКТИЧЕСКИХ ПОСТУПЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ К БАЛАНСОВОЙ ПРИБЫЛИ, ПОЛУЧЕННОЙ ПРЕДПРИЯТИЯМИ И ОРГАНИЗАЦИЯМИ НА ТЕРРИТОРИИ СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ

Исходные данные: A: Поступления по налогу на прибыль

B: Балансовая прибыль предприятий и организаций

ОТНОШЕНИЕ ФАКТИЧЕСКИХ ПОСТУПЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО К НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЕ

Исходные данные: A: Фактические поступления по налогу на имущество

СООТНОШЕНИЕ ТЕМПОВ РОСТА ВЫРУЧКИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ НА ТЕРРИТОРИИ СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ И ТЕМПОВ РОСТА НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

Исходные данные: A: Темп роста налоговых доходов

B: Темп роста выручки предприятий и организаций

Диверсификация налоговой базы является одним из ключевых факторов надежности и стабильности налоговых поступлений. Главным показателем диверсификации налоговой базы является доля крупнейших налогоплательщиков в общем объеме налоговых поступлений. При низком уровне диверсификации благополучие бюджета в первую очередь определяется финансовым состоянием и перспективами развития бизнеса крупнейшего налогоплательщика. В такой ситуации повышается риск существенных колебаний налоговых поступлений и, следовательно, своевременного исполнения бюджетом своих расходных обязательств. Этот показатель особенно важен в российских условиях, где большая часть регионов зависит от одного двух крупных предприятий. Поскольку диверсификация налоговой базы подвержена медленным изменениям, то все показатели рассчитываются на годовой основе.

ДОЛЯ ПОСТУПЛЕНИЙ ОТ ПЯТИ КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В НАЛОГОВЫХ ДОХОДАХ БЮДЖЕТА

Исходные данные: A: Налоговые поступления от 5 крупнейших налогоплательщиков

ДОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ПОСТУПЛЕНИЯХ КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ ОТ 5 КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Исходные данные: A: Налоговые поступления от 5 крупнейших налогоплательщиков в денежной форме

B: Налоговые поступления от 5 крупнейших налогоплательщиков

Исходные данные: A: Количество прибыльных предприятия и организации

Основные данные о налоговой базе субъекта Федерации могут собираться и быть представлены в следующей форме:

Сведения о налоговой базе _______________________________ в ______ году

Число прибыльных крупных и средних предприятий

Размер выручки крупных и средних предприятий

Размер прибыли крупных и средних предприятий (без учета убытка)

Размер прибыли крупных и средних предприятий (с учетом убытка)

Налоговые поступления от 5 крупнейших налогоплательщиков

Налоговые поступления в денежной форме от 5 крупнейших налогоплательщиков

Качество управления региональными финансами

Представление о финансах региона, составленное только на основе анализа статистических данных, нельзя считать полным. Целый ряд аспектов, таких как качество управления бюджетом, система налоговых льгот, отчасти межбюджетные отношения, могут быть оценены только по налогово-бюджетному законодательству регионов. Характеристики законодательства могут быть как количественными, так и качественными.

ДАТА ПРИНЯТИЯ ЗАКОНА О РЕГИОНАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ

Комментарий: чем раньше принимается закон о региональном бюджете, тем выше качество управления бюджетом.

ДАТЫ ПРИНЯТИЯ ПОПРАВОК (ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ) В ЗАКОН О РЕГИОНАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ

Комментарий: чем больше принимается поправок к закону о региональном бюджете и чем позже они принимаются, тем ниже качество управления бюджета.

ОТНОШЕНИЕ ОБЪЕМА ДОХОДОВ, УТВЕРЖДЕННЫХ В ПОСЛЕДНЕЙ РЕДАКЦИИ ЗАКОНА О РЕГИОНАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ, К ОБЪЕМУ ДОХОДОВ, УТВЕРЖДЕННЫХ В ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ РЕДАКЦИИ ЗАКОНА О РЕГИОНАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ

Исходные данные: А - объем доходов, утвержденных в последней редакции закона о региональном бюджете;

В - объем доходов, утвержденных в первоначальной редакции закона о региональном бюджете

ОТНОШЕНИЕ ОБЪЕМА РАСХОДОВ, УТВЕРЖДЕННЫХ В ПОСЛЕДНЕЙ РЕДАКЦИИ ЗАКОНА О РЕГИОНАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ, К ОБЪЕМУ РАСХОДОВ, УТВЕРЖДЕННЫХ В ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ РЕДАКЦИИ ЗАКОНА О РЕГИОНАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ

Исходные данные: А - объем расходов, утвержденных в последней редакции закона о региональном бюджете;

В - объем расходов, утвержденных в первоначальной редакции закона о региональном бюджете

Оценить качество регионального налогового законодательства только с помощью количественных показателей в настоящее время не представляется возможным, поэтому необходимо ввести ряд индикаторов, характеризующих региональное налоговое законодательство. Многие из этих индикаторов могут быть только два значения - "да" или "нет".

РЕГИОНАЛЬНАЯ СТАВКА (СТАВКИ) НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ

РЕГИОНАЛЬНАЯ СТАВКА (СТАВКИ) НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ БАНКОВ, СТРАХОВЫХ КОМПАНИЙ, БИРЖ, БРОКЕРСКИХ КОНТОР, ПО ПОСРЕДНИЧЕСКИМ ОПЕРАЦИЯМ

ДАТА ПРИНЯТИЯ ЗАКОНА О НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РЕГИОНА В ТЕКУЩЕМ ГОДУ

Комментарий: наличие единого закона о налоговой системе в какой-то степени упрощает экономическую деятельность в регионе

ДАТА ПРИНЯТИЯ ЗАКОНА О СИСТЕМЕ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В РЕГИОНЕ В ТЕКУЩЕМ ГОДУ

Комментарий: наличие единого закона о системе налоговых льгот в какой-то степени упрощает экономическую деятельность в регионе

НАЛИЧИЕ ВВЕДЕННЫХ НЕ УСТАНОВЛЕННЫХ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ

Комментарий: введение не установленных федеральным законодательством налогов является нарушение этого законодательства

Регулирование внутрирегиональных межбюджетных отношений

Эффективность и прозрачность внутрирегиональных межбюджетных отношений не может быть оценена только количественными показателями. Приводимые ниже индикаторы являются качественными характеристиками межбюджетных отношений и могут иметь только два значения - "да" или "нет".

УТВЕРЖДЕНИЕ В ЗАКОНЕ О РЕГИОНАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НЕ ТОЛЬКО РЕГИОНАЛЬНОГО, НО И КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА

Комментарий: положительный ответ свидетельствует о нарушении федерального законодательства (муниципальные образования самостоятельно утверждают местные бюджеты)

УСТАНОВЛЕНИЕ ДЛЯ ОДНИХ И ТЕХ ЖЕ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ ПОНИЖЕННЫХ НОРМАТИВОВ ОТЧИСЛЕНИЙ ОТ НАЛОГОВ И ТРАНСФЕРТОВ (ДОТАЦИЙ)

Комментарий: положительный ответ свидетельствует о наличии встречных финансовых потоков

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДЛЯ РАСЧЕТА ТРАНСФЕРТОВ МУНИЦИПАЛЬНЫМ ОБРАЗОВАНИЯМ НОРМАТИВНОГО ПОДХОДА К ОЦЕНКЕ РАСХОДОВ (А НЕ ФАКТИЧЕСКИХ РАСХОДОВ)

Комментарий: положительный ответ свидетельствует о большей прозрачности межбюджетных отношений

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДЛЯ РАСЧЕТА ТРАНСФЕРТОВ МУНИЦИПАЛЬНЫМ ОБРАЗОВАНИЯМ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА (А НЕ ФАКТИЧЕСКИХ ДОХОДОВ)

Комментарий: положительный ответ свидетельствует о большей прозрачности межбюджетных отношений

1.3 ИНТЕГРАЛЬНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ РЕГИОНА.

В целях оперативного измерения изменений финансового положения субъектов Федерации предлагается перечень из четырех интегральных показателей. Расчет осуществляется с периодичностью в квартал. Интегральные показатели измеряют финансовую ситуацию в регионе в краткосрочной перспективе (3 месяца перед отчетной датой и 3 месяца после отчетной даты).

Интегральные показатели измеряют основные с точки зрения российских условий факторы прямого воздействия на финансовое положение региональной администрации в краткосрочной перспективе. К числу таких факторов относятся: размер текущих платежей по обслуживанию долговых обязательств, размер дефицита и просроченной кредиторской задолженности, динамика собственных доходов и расходов бюджета, а также структура финансовых ресурсов.

В приведенном перечне показатели перечислены по убыванию с точки зрения влияния на финансовое положение региона. Значение каждого показателя сопоставляется с набором пограничных значений и, таким образом, определяется текущая оценка для данного показателя.

Исходные данные: А: Сумма погашения прямого долга (кроме бюджетных ссуд), приходящаяся на предстоящий квартал

В: Собственные доходы бюджета в денежной форме за предшествующий квартал или прогноз собственных доходов в денежной форме на предстоящий квартал

Комментарий: Показатель отражает относительную величину собственных доходов бюджета в денежной форме, которая должна быть отвлечена на обслуживание долговых обязательств, включая погашение основной суммы долга и процентов.

БАЛАНСОВЫЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА

Исходные данные: А: Дефицит бюджета (расходы бюджета минус доходы бюджета) за предшествующий квартал

В: Прирост просроченной кредиторской задолженности за предшествующий квартал

С: Расходы бюджета за предшествующий квартал

Комментарий: Показатель характеризует реальный дефицит, который был профинансирован за счет заемных средств, снижения остатка денежных средств или прироста кредиторской задолженности. Чем больше значение показателя, тем хуже финансовое положение региона.

ДИНАМИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Исходные данные: А0: Собственные доходы бюджета за предшествующий квартал

А1: Собственные доходы бюджета за второй предшествующий квартал или собственные доходы бюджета за аналогичный период предшествующего года

В0: Расходы бюджета за предшествующий квартал

В1: Расходы бюджета за второй предшествующий квартал или собственные доходы бюджета за аналогичный период предшествующего года

Комментарий: Сопоставление динамики собственных доходов и расходов бюджета позволяет судить соответствии роста доходных полномочий и расходных обязательств региональной администрации. Финансовое положение ухудшается, если темп роста расходов не превышает темп роста собственных доходов.

Для расчета показателя рекомендуется использовать рассчитывать темпы роста по отношению к аналогичному периоду предшествующего года.

ПОКАЗАТЕЛЬ МОБИЛЬНОСТИ СОБСТВЕННЫХ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ АДМИНИСТРАЦИИ РЕГИОНА

Исходные данные: А: Собственные доходы бюджета

D: Поступления в региональные внебюджетные фонды

E: Поступления на внебюджетные счета региональной администрации

Комментарий: Показатель мобильности собственных финансовых ресурсов региона предполагает, что различные формы финансовых ресурсов, которыми оперируют региональные администрации обладают различным уровнем мобильности. Понятие мобильности в данном случае означает возможность направить имеющиеся средства на погашение любых расходных обязательств и в первую очередь на погашение долговых обязательств. В следующем перечне различные формы собственных финансовых ресурсов региональной администрации расположены по мере убывания их мобильности: собственные доходы в денежной форме, собственные доходы в неденежной форме, поступления на внебюджетные счета региональной администрации, доходы региональных внебюджетных фондов, налоговая недоимка, налоговые льготы. Следует иметь ввиду, что данный показатель оценивает структуру собственных финансовых ресурсов только с точки зрения мобильности. Вполне возможно, что с позиции учета, контроля или технического аспекта проведения расчетов наличие только бюджетных собственных доходов в денежной форме не обязательно соответствует оптимальному состоянию региональных финансов.

При отсутствии всех сопоставимых по регионам данных можно рассчитывать только первое слагаемое формулы или только первое и второе слагаемое.

* Пограничные значения для 4 показателя, рассчитанного только на основе первого слагаемого формулы.

Простым суммированием индивидуальных оценок показателей рассчитывается сводная оценка финансового положения региона. Максимальная возможная оценка равна 28, минимальная - 0.

Сводная оценка напрямую характеризует только изменение финансового положения и косвенным образом уровень финансового положения региона на основе сравнения полученных оценок несколькими регионами - чем выше значение, тем лучше финансовое положение. Хотя диапазон значений оценки фиксирован, отдельные значения не трактуются с точки зрения уровня финансового положения.

Определение индивидуальных и сводной оценок можно проводить как для консолидированного, так и для собственного бюджета субъекта Федерации.

2 Описание входящей информации

Для расчета показателей и анализа региональных финансов требуется сбор информации на регулярной основе. При этом для каждого вида информации необходимо четко установить периодичность.

Информация, необходимая с месячной периодичностью:

Месячный отчет об исполнении бюджета субъекта РФ (консолидированный)

Месячный отчет об исполнении бюджета субъекта РФ (неконсолидированный)

Месячный индекс потребительских цен по субъекту РФ

Территориальное отделение Российского статистического агентства по субъекту РФ

Расшифровка расходов консолидированного и неконсолидированного бюджета субъекта Федерации по экономической классификации.

Информация, необходимая с квартальной периодичностью:

Доходы и расходы региональных внебюджетных фондов

Поступления и расходы по внебюджетным счетам (ф. 2-3, ф. 4)

Форма "Сведения о долговых обязательствах субъекта Федерации"

С учетом государственных и муниципальных предприятий

Без учета государственных и муниципальных редприятий

Налоговые поступления от 5 крупнейших налогоплательщиков

Налоговые поступления от 5 крупнейших налогоплательщиков в денежной форме

Форма №3-НЛК (квартальная) "Отчет о льготах по налоговым платежам, предоставленных налогоплательщикам в соответствии с действующим законодательством" по субъекту Федерации

Министерство по налогам и сборам или его территориальный орган

Информация, необходимая с годовой периодичностью:

Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Финансирование дополнительных расходов по реализации федеральных законов из федерального бюджета

Дополнительные расходы по реализации федеральных законов

Форма "Сведения о налоговой базе субъекта РФ"

Доходы и прямые расходы федерального бюджета на территории субъекта РФ (форма 600)

Доходы и расходы государственных внебюджетных фондов на территории субъекта РФ

Балансовая прибыль крупных и средних предприятий (с учетом и без учета убытка)

Кроме указанного перечня информации необходимо организовать постоянное поступление принимаемых в субъекте РФ нормативно правовых актов в сфере бюджетно-налогового законодательства.

Перечень входящих данных для расчета показателей данных

Консолидированный, неконсолидированный бюджет субъекта РФ

Федеральный бюджет на территории субъекта РФ

Месячный, годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Первоначальная редакция закона о бюджете субъекта РФ

Последняя редакция закона о бюджете субъекта РФ

Запрос в федеральное казначейство или в его территориальный орган; форма № 600 "Об исполнении федерального бюджета", годовая, месячная

Бюджеты муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ

Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Доходы бюджета от федеральных регулирующих налогов

Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Межбюджетные поступления из федерального бюджета

Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Консолидированный, неконсолидированный бюджет субъекта РФ

Месячный отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Консолидированный, неконсолидированный бюджет субъекта РФ

Месячный отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Налоговые поступления бюджета от 5 крупнейших налогоплательщиков

Запрос в Министерство по налогам и сборам или его территориальный орган

Налоговые поступления бюджета от 5 крупнейших налогоплательщиков в денежной форме

Запрос в Министерство по налогам и сборам или его территориальный орган запросу

Поступления в бюджеты муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ

Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Поступления в бюджеты муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ

Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Поступления в бюджеты муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ

Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Поступления в бюджеты муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ

Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Поступления в бюджеты муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ

Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Объем финансирования из федерального бюджета на дополнительные расходы по реализации федеральных законов

Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Бюджеты муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ

Месячный, годовой отчеты об исполнении бюджета субъекта РФ

Собственные доходы бюджета в денежной форме

Неконсолидированный бюджет субъекта Федерации

Бюджеты муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ

Месячный отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Консолидированный, неконсолидированный бюджет субъекта РФ

Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Субсидии и дотации предприятиям и организациям

Консолидированный, неконсолидированный бюджет субъекта РФ

Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Дотации и трансферты местным бюджетам из бюджета субъекта федерации

Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Утвержденная доля субъекта РФ в ФФПР федерального бюджета

По мере принятия поправок к закону о федеральном бюджете

Консолидированный, неконсолидированный бюджет субъекта РФ

Месячный, годовой отчеты об исполнении бюджета субъекта РФ

Первоначальная редакция закона о бюджете субъекта РФ

Последняя редакция закона о бюджете субъекта РФ

Прямые расходы федерального бюджета, осуществленные на территории субъекта РФ

Запрос в федеральное или территориальное казначейство; форма № 600 "Об исполнении федерального бюджета", годовая, месячная

Консолидированный, неконсолидированный бюджет субъекта РФ

Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Дополнительные расходы по реализации федеральных законов

Обязательные расходы в денежной форме (заработная плата, начисления на ФОТ, трансферты населению)

Консолидированный, неконсолидированный бюджет субъекта РФ

Месячный отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Месячный, годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Расходы бюджета на здравоохранение и физическую культуру

Месячный, годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Консолидированный, неконсолидированный бюджет субъекта РФ

Месячный, годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Консолидированный, неконсолидированный бюджет субъекта РФ

Месячный, годовой отчеты об исполнении бюджета субъекта РФ

Консолидированный, неконсолидированный бюджет субъекта РФ

Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Сумма выплат по гарантиям за три года, в том числе подлежащие выплате, но фактически не выплаченные

Консолидированный, неконсолидированный бюджет субъекта РФ

Запрос в финансовый орган субъекта РФ, форма "Сведения о долговых обязательствах субъекта РФ"

Дефицит бюджета (расходы бюджета минус доходы бюджета)

Консолидированный, неконсолидированный бюджет субъекта РФ

Месячный отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Консолидированный, неконсолидированный бюджет субъекта РФ

Запросу в финансовый орган субъекта РФ, территориальный орган Министерства по налогам и сборам

Консолидированный, неконсолидированный бюджет субъекта РФ

Запрос в финансовый орган субъекта РФ, форма "Сведения о кредиторской задолженности субъекта РФ"

Кредиторская задолженность по заработной плате

Консолидированный, неконсолидированный бюджет субъекта РФ

Месячный отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Кредиторская задолженность по начислениям на ФОТ

Консолидированный, неконсолидированный бюджет субъекта РФ

Месячный отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Кредиторская задолженность по оплате коммунальных услуг

Консолидированный, неконсолидированный бюджет субъекта РФ

Месячный отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Консолидированный, неконсолидированный бюджет субъекта РФ

Месячный отчет об исполнении бюджета субъекта РФ

Субъекта РФ, муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ

Запрос в финансовый орган субъекта РФ, форма "Сведения о долговых обязательствах СФ" см. раздел 2.1.2.14