Налог на прибыль - Банк бесплатных рефератов, курсовых, дипломных работ

Воспользуйтесь формой поиска по сайту, чтобы найти реферат, курсовую или дипломную работу по вашей теме.

2.1 Порядок расчета налога на прибыль с учетом введенных с 2001 г. нововведений.

Все организации, кроме малых предприятий и бюджетных учреждений, сами решают, как им лучше уплачивать налог на прибыль. Они могут делать это ежемесячно либо в течение квартала платить авансовые взносы.

Но в любом случае о своем выборе предприятия до начала года в письменном виде сообщают налоговым органам. И уже до конца календарного года этот порядок действует без изменения.

Итак, предприятие решило вносить налог авансовыми платежами. В данном случае Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон N 2116-1) предусмотрел особые правила расчета налога на прибыль. Каковы же они?

Налогоплательщики определяют размер этих авансовых платежей исходя из своей предполагаемой прибыли за квартал. Это плановый объем прибыли от продажи, а также внереализационные доходы минус расходы. И естественно, следует учесть льготы по налогу на прибыль.

Возможная величина налоговой базы указывается по строке 1 Справки об авансовых взносах налога исходя из предполагаемой прибыли (далее - Справка).

Данную Справку плательщики сдают в территориальную налоговую инспекцию до начала каждого квартала.

ООО "Салют" платит авансовые взносы по налогу на прибыль. Предполагается, что за II квартал 2001 года прибыль от реализации продукции составит 500 000 руб. Внереализационные доходы будут равны 150 000 руб., а внереализационные расходы - 50 000 руб. Ставка налога на прибыль составляет 35 процентов (из них 11% поступает в федеральный бюджет, 19% - в региональный бюджет и 5% - в местный бюджет).

ООО "Салют" следует сдать в налоговую инспекцию такую Справку до 30 марта 2001 года.

об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли

Сумма прибыли, исчисленная исходя из планового объема реализации продукции (работ, услуг) и внереализационных доходов и расходов

Установленная ставка налога на прибыль всего, % в том числе:

б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей

в) в бюджеты районов, городов, районов в городах

Сумма налога на прибыль, исчисленного исходя из предполагаемой прибыли и установленной ставки налога, - всего

б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей

Необходимо упомянуть и о предприятиях, которые одновременно занимаются несколькими видами деятельности.

Налогоплательщики обязаны обеспечить раздельное ведение учета по видам деятельности, указанным в пункте 2.9 Инструкции:

- доходов в виде дивидендов по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру;

- доходов от долевого участия в других организациях;

- доходов от казино и иного игорного бизнеса, видеосалонов (видеопоказа), проката носителей с аудио-, видеозаписями и т.п.;

- осуществления отдельных банковских операций;

- производства сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции.

Для каждого вида деятельности предприятия можно составлять отдельную Справку о расчете налога на прибыль. Но есть и другой вариант: представляется только одна Справка, но в ней приводят данные по всем видам деятельности.

Организации, осуществляющие (помимо вышеназванных) иные виды деятельности, распределяют общехозяйственные и общепроизводственные расходы (например, содержание дирекции и охраны предприятия, содержание и зданий и их текущий ремонт, командировочные расходы, расходы на оплату труда и т.п.) между различными видами деятельности пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Ранее для вышеназванных целей по организациям, осуществляющим торговую деятельность, в качестве показателя выручки от реализации продукции (работ, услуг) использовался показатель товарооборота.

ООО "Омега ЛТД" занимается оптовой торговлей и оказывает посреднические услуги. В отчетном году выручка от реализации посреднических услуг (без НДС и акцизов) составила 500 тыс. руб., затраты, связанные с осуществлением этих услуг, - 300 тыс. руб., выручка от реализации товаров (без НДС и акцизов) - 1000 тыс. руб., покупная стоимость реализованных товаров - 800 тыс. руб., сумма общехозяйственных расходов ООО "Омега ЛТД" - 50 тыс. руб.

Распределим общехозяйственные расходы по видам деятельности.

Валовая прибыль от торговой деятельности составит 200 тыс. руб. (1000 тыс. руб. - 800 тыс. руб.), сумма общехозяйственных расходов, относящихся к торговой деятельности, - 14,29 тыс. руб.

[200 тыс. руб. : (200 тыс. руб. + 500 тыс. руб.) x 100% = 28,57%; 50 тыс. руб. х 28,57% = 14,29 тыс. руб.]; сумма общехозяйственных расходов, относящихся к посреднической деятельности, - 35,71 тыс. руб.

[500 тыс. руб. : (200 тыс. руб. + 500 тыс. руб.) х 100% = 71,43%; 50 тыс. руб. x 71,43% = 35,71 тыс. руб.]

При осуществлении организацией несколько видов деятельности, облагаемых налогом на прибыль по различным ставкам (в том числе облагаемой единым налогом на вмененный доход), часто возникает вопрос о порядке распределения внереализационных доходов (расходов) организации между различными видами ее деятельности.

МНС России письмом от 20.11.2000 N 02-5-11/472 разъяснило, что если внереализационные доходы (расходы) связаны напрямую с конкретным видом деятельности, то эти доходы (расходы) облагаются налогом на прибыль по ставкам и в порядке, установленном для этого вида деятельности.

При получении внереализационных доходов (расходов), относящихся к деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, налог на прибыль с этих внереализационных доходов не исчисляется и не уплачивается.

Если не представляется возможным определить принадлежность внереализационных операций к конкретному виду деятельности, то доходы от них облагаются налогом по ставке, предусмотренной для налогообложения прибыли по обычным видам деятельности.

В случае если организация занимается только одним видом деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, то полученные ею внереализационные доходы (расходы) увеличивают (уменьшают) этот доход и налогом на прибыль не облагаются.

Уплата авансовых платежей производится не позднее 15-го числа каждого месяца. Предполагаемую сумму налога за отчетный квартал, которая приведена в строке 3 Справки, делят на три.

Можно ли заранее точно определить, какую прибыль получит предприятие? Конечно, нет. Однако у бухгалтера есть возможность скорректировать предполагаемую сумму налога. Дело в том, что пункт 5.2 Инструкции N 62 предоставляет налогоплательщикам право до конца отчетного квартала изменять предполагаемую прибыль. Для этого следует не позднее чем за 20 дней до окончания квартала направить в налоговую инспекцию уточненную Справку.

Если в результате корректировки платежи увеличились, то следует доплатить налог. Эти дополнительные взносы уплачивают в бюджет в пятидневный срок со дня представления налоговым органам новой Справки. Заметим: пени в данном случае не начисляются.

Если же авансы уменьшились, то переплаченный налог можно зачесть в счет будущих платежей или возвратить из бюджета.

Предположим, что в течение II квартала 2001 года у ООО "Салют" увеличился объем продаж. Поэтому бухгалтер ООО "Салют" 8 июня 2001 года составил новую Справку. В этой Справке предполагаемая прибыль увеличилась на 200 000 руб. и стала равна 800 000 руб. (600 000 + 200 000).

об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли

Установленная ставка налога на прибыль всего,% в том числе: а) в федеральный бюджет б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации,бюджеты краев, областей

в) в бюджеты районов, городов, районов в городах

б)в бюджеты республик в составе Российской Федерации,бюджеты краев, областей

Кроме того, увеличился размер авансовых платежей:

- в федеральный бюджет - на 7333 руб. ((88 000 руб. - 66 000 руб.) : 3);

- в региональный бюджет - на 12 667 руб. ((152 000 руб. - 114 000 руб.) : 3);

- в местный бюджет - на 3333 руб. ((40 000 руб. - 30 000 руб.) : 3).

ООО "Салют" до сдачи новой Справки уже два раза вносило авансы по налогу на прибыль во II квартале. Значит, ООО "Салют" следует до 13 июня 2001 года доплатить:

- в региональный бюджет - 25 334 руб. (12 667 руб. x 2);

- в местный бюджет - 6666 руб. (3333 руб. x 2). 11 июня 2001 года в бухгалтерском учете предприятия нужно сделать такие записи

Третий авансовый взнос по налогу на прибыль, полученную ООО "Салют", будет равен:

В конце квартала предприятия рассчитывают налог на прибыль уже исходя из фактических результатов своей деятельности. Естественно, результат (налог, подлежащий уплате в бюджет) почти всегда отличается от суммы авансовых взносов.

Поэтому Законом N 2116-1 предусмотрен дополнительный платеж в бюджет (возврат из бюджета). Прежде всего, предприятия доплачивают в бюджет разницу между фактической суммой налога на прибыль и своими авансами. Но, кроме того, делается и дополнительный взнос: он равен полученной разнице, умноженной на 1/4 ставки рефинансирования. При этом берется ставка, которая установлена Центральным банком РФ на середину квартала.

Некоторые бухгалтеры считают, что в отношении дополнительного платежа Законом N 2116-1 руководствоваться не надо. Ведь в первой части Налогового кодекса РФ не предусмотрено, что такие взносы надо корректировать на учетную ставку рефинансирования Банка России.

Однако налоговые инспекторы не соглашаются с этим доводом. Они советуют бухгалтерам обратиться к статье 7 Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации". В ней говорится, что налогоплательщики должны следовать всем положениям Закона N 2116-1, если они не противоречат Налоговому кодексу РФ.

Суммы дополнительных платежей в бюджет относят на финансовые результаты деятельности предприятия в следующем квартале (п.5.2 Инструкции N 62). Потом их следует учесть при расчете налога на прибыль. А в Отчете о прибылях и убытках такие взносы показываются по строке 100. Это установлено пунктом 76 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28 июня 2000 г. N 60н.

Если вы переплатили налог, вам вернут деньги (тоже исходя из ставки рефинансирования). Правда, лишь в случае, когда за отчетный период не получен убыток. Сумма, подлежащая дополнительному возмещению из бюджета, отражается в Отчете о прибылях и убытках по строке 090.

Предположим, что прибыль ООО "Салют" составила 857 143 руб. Фактическая сумма налога на прибыль к уплате в бюджет за II квартал 2001 года у ООО "Салют" составила 300 000 руб. (857 143 руб. x 35%). Это на 20 000 руб. больше перечисленных авансовых платежей.

Во II квартале 2001 года бухгалтер ООО "Салют" начисляет налог на прибыль:

- в сумме 94 286 руб. (857 143 руб. x 11%) - налог на прибыль за II квартал в федеральный бюджет;

- в сумме162 857 руб. (857 143 руб. x 19%) - налог на прибыль за II квартал в региональный бюджет;

-в сумме 42 857 руб. (857 143 руб. x 5%) - налог на прибыль за II квартал в местный бюджет.

Кроме того, ООО "Салют" должно перечислить дополнительный платеж по налогу на прибыль. Учетная ставка Центрального банка РФ на 15 мая 2001 года составила 25 процентов.

Расчет дополнительных платежей по налогу на прибыль будет выглядеть следующим образом:

Расчет дополнительных платежей в бюджет (возврат из бюджета),

исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль

и авансовых взносов налога, скорректированных

на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации

за пользование банковским кредитом за II квартал 2001 года

Сумма налога, причитающаяся в бюджет исходя из фактически полученной прибыли за II квартал

Сумма авансовых платежей за истекший квартал

Сумма налога, подлежащая доплате (+), к уменьшению (-) по результатам деятельности за истекший квартал (стр.1 - стр.2)

Учетная ставка, установленная Центральным банком Российской Федерации за пользование банковским кредитом на 15-е число второго месяца истекшего квартала, деленная на четыре

Суммы средств, подлежащие дополнительному внесению в бюджет (+), возмещению из бюджета налогоплательщику (-) (стр.3 x стр.4)

Эту доплату ООО "Салют" также вносит в бюджеты трех уровней. Для того чтобы распределить взносы между бюджетами, нужно использовать удельный вес ставки налога по каждому бюджету.

- в федеральный бюджет - 392 руб. (1250 руб. x (11% : 35%));

- в региональный бюджет - 679 руб. (1250 руб. x (19% : 35%));

Эти суммы ООО "Салют" должно перечислить в течение пяти дней со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал.

Если организация имеет обособленные подразделения, то определение дополнительных платежей по налогу на прибыль, подлежащих взносу в бюджет субъектов Российской Федерации, производится отдельно по организации (без обособленных подразделений) и по каждому обособленному подразделению.

Организация имеет обособленные подразделения, ведущие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский счет), а также структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского счета), находящиеся на территории другого, чем головная организация, субъекта Российской Федерации.

По месту нахождения головной организации установлена ставка платежей по налогу на прибыль в размере 19%, а по месту нахождения структурных подразделений - соответственно 18 и 15%.

Согласно справкам об авансовых взносах налога на прибыль сумма налога на прибыль, подлежащая взносу в бюджет субъектов Российской Федерации в целом по организации за IV квартал 2000 года, составляла 178 тыс. руб., в том числе по головной организации - 76 тыс. руб., филиалу, имеющему отдельный баланс и расчетный счет (филиал N 1 ), - 72 тыс. руб., по филиалу, не имеющему отдельного баланса и расчетного счета, находящемуся на территории другого субъекта Российской Федерации (филиал N 2), - 30 тыс. руб. Вся сумма авансовых платежей была внесена в бюджет своевременно. По итогам работы за IV квартал фактическая сумма платежей по налогу на прибыль в бюджет субъектов Российской Федерации составила по головной организации - 114 тыс. руб., филиалу N 1 - 108 тыс. руб., филиалу N 2 - 45 тыс. руб.

Учетная ставка Банка России, принимаемая для расчета дополнительных платежей за IV квартал 2000 года, деленная на четыре, составляла 6,25% (25 : 4).

Следовательно, по месту нахождения головной организации и структурных подразделений помимо налога на прибыль в бюджет субъектов Российской Федерации должны быть уплачены дополнительные платежи в сумме:

- по месту нахождения головной организации - 2,4 тыс. руб. [(114 - 76) x 6,25 %];

- по месту нахождения филиала N 1 - 2,3 тыс. руб. [(108 - 72) x 6,25%];

- по месту нахождения филиала N 2 - 1 тыс. руб. [(45 - 30) x 6,25%].

Исчисление и уплата дополнительных платежей в федеральный бюджет согласно вышеназванным нормативным документам производится организацией по месту своего нахождения, без распределения по структурным подразделениям.

Множество вопросов у организаций возникает в связи с применением льготы при направлении сумм на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства.

В связи с этим при применении данной льготы, МНС России разъяснило в п.6, 7, 8 и 9 письма от 15.02.2001 N ВГ-6-02/139 следующее.

Льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной базы, включая погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.

При решении вопроса о предоставлении льготы по налогу на прибыль должны приниматься во внимание суммы нераспределенной прибыли за соответствующий отчетный период текущего года.

Объем осуществленных (оплаченных) капитальных вложений производственного назначения составил 300 млн. руб.; начисленная сумма износа (амортизации) - 170 млн. руб.; налог на прибыль - 31,1 млн. руб. (по ставке 35%); нераспределенная прибыль отчетного года - 60 млн. руб.; валовая прибыль с учетом корректировки по стр.2 Расчета (налоговой декларации) - 150 млн. руб.

Льгота может быть предоставлена в размере 60 млн. руб. при направлении нераспределенной прибыли отчетного года на финансирование капитальных вложений.

При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п.7 ст.6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" указанная льгота не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данной льготы, более чем на 50%.

В Законе РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", а также в Инструкции N 62 не приведено методики определения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которая является источником для финансирования капитальных вложений, а также порядка отражения направления собственной прибыли предприятия на эти цели.

Вместе с тем с выходом Методических рекомендаций о порядке формирования бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н, более определенно установлена обязанность организации отражать в бухгалтерском учете в составе добавочного капитала сумму нераспределенной прибыли, направленную на финансирование капитальных вложений. Это требование приведено в п.44, 51, 91, 93 и 98 вышеприведенных Методических рекомендаций.

При реализации или безвозмездной передаче (в течение двух лет с момента получения льготы по налогу на прибыль, направленной на финансирование капитальных вложений) основных средств и объектов, не завершенных строительством, при приобретении и сооружении которых организации были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению на остаточную стоимость этих основных средств и произведенные затраты по объектам, не завершенным строительством, в пределах сумм предоставленной льготы.

При расчете суммы налога на прибыль определенные виды доходов и расходов подлежат корректировке, как правило, приводящие к увеличению налогооблагаемой прибыли.

Корректировка доходов и расходов от обычных видов деятельности

Поступления, которые считаются доходами от обычных видов деятельности организации, указаны в пункте 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации». В частности, организации могут признавать доходами от обычных видов деятельности поступления, связанные с предоставлением в аренду активов организации, участием в уставных капиталах других организаций и т. д.

Если организация признает эти поступления доходами от обычных видов деятельности, то их сумма указывается по строке 010 формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках".

Соответственно расходы, связанные с этими поступлениями, признаются расходами от обычных видов деятельности. Сумма этих расходов отражается по строке 020 формы N 2. Это предусмотрено пунктом 5 ПБУ 10/99.

Однако Положение о составе затрат квалифицирует эти доходы и расходы как внереализационные. Следовательно, к ним нельзя применять метод определения выручки "по оплате".

Корректировка прибыли, отраженной в бухгалтерской отчетности, производится по строкам 1', 1.1', 1.2' Справки.

По строке 1.1' производится корректировка выручки. В ней со знаком "минус" указывается сумма доходов, которые признаются по правилам бухгалтерского учета доходами от обычных видов деятельности, но являются внереализационными доходами в соответствии с Положением о составе затрат.

В строке 1.2' со знаком "минус" указываются расходы, относящиеся к отраженным в строке 1.1' доходам.

В строке 1' указывается разность строк 1.1' и 1.2'.

Таким образом, полученные по данным бухгалтерского учета доходы и расходы от обычных видов деятельности приводятся в соответствие с Положением о составе затрат. Однако эти доходы и расходы учитываются при налогообложении прибыли. Поэтому в Справке необходимо произвести еще одну, противоположную осуществленной по строке 1', корректировку. В строке 4.18, а также во вводимых свободных строках указывается сумма доходов, признаваемых по правилам бухгалтерского учета доходами от обычных видов деятельности, но являющихся внереализационными доходами в соответствии с Положением о составе затрат. В вводимой свободной строке 5.8 указываются расходы, которые относятся к этим доходам и учитываются при налогообложении прибыли.

По итогам 2000 года доходы от обычных видов деятельности организации без НДС (строка 010 формы N 2) составили 1 000 000 руб. В том числе:

- доходы от реализации продукции собственного производства - 600 000 руб.;

- доходы от участия в уставных капиталах других организаций - 400 000 руб.

Расходы по обычным видам деятельности (строка 020 формы N 2) составили 310 000 руб., в том числе:

- расходы, связанные с производством продукции, - 300 000 руб.;

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, - 10 000 руб.

Рассмотрим порядок корректировки балансовой прибыли для целей налогообложения.

В строке 1 Справки указывается прибыль, полученная по данным бухгалтерского учета, - 690 000 руб. (1 000 000 - 310 000).

В строке 1.1' "а" со знаком "минус" указывается сумма доходов от участия в уставных капиталах других организаций - 400 000 руб.

В строке 1.2' "б" со знаком "минус" указывается сумма расходов, связанных с участием в уставных капиталах других организаций, - 10 000 руб.

В строке 1' указывается разность строк 1.1' и 1.2': - 390 000 руб. (- 400 000 - (- 10 000).

Организация определяет выручку для целей налогообложения "по оплате". Сумма оплаты, поступившая от покупателей за отгруженную продукцию, составила 300 000 руб.

В строке 2.1 "а" Справки указывается разница между оплаченной и неоплаченной выручкой от реализации продукции: - 300 000 руб. (300 000 - 600 000).

Себестоимость реализованной и оплаченной продукции составит:

Разница между себестоимостью реализованной продукции и себестоимостью реализованной и оплаченной продукции - 150 000 руб. (300 000 - 150 000) указывается в строке 2.1 "б" Справки.

Далее сумма доходов от участия в уставных капиталах других организаций (400 000 руб.) указывается в строке 4.18 Справки.

Доходы от долевого участия в деятельности других организаций облагаются налогом на прибыль по ставке 15 процентов. Причем этот налог удерживает организация - источник выплаты дохода. Законом "О налоге на прибыль" не предусмотрено, что при налогообложении учитываются расходы, связанные с получением доходов от долевого участия в деятельности организаций. Поэтому указывать сумму этих расходов в строке 5.8 Справки не требуется.

Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1

"Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли"

Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета (с учетом чрезвычайных доходов и расходов) (строки 140 + 170 - 180 формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках")

Изменение величины прибыли (убытка) в результате корректировки данных бухгалтерского учета в соответствии с Положением о составе затрат (строка 1.1' - строка 1.2')

Изменение выручки от реализации отгруженной продукции (работ, услуг)

а)доходы от участия в уставных капиталах других организаций, если это является у организации предметом деятельности

Изменение себестоимости отгруженной продукции (работ, услуг)

б)расходы, связанные с получением доходов от участия в уставных капиталах других организаций, если это является у организации предметом деятельности (-)

Изменение величины прибыли (убытка) по предприятиям, определяющим выручку по моменту оплаты, по отношению к показателям, полученным после корректировки согласно пункту 1':

от реализации продукции (работ, услуг) в результате:

а) изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг) (+, - ) б) изменения величины себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), включая управленческие и коммерческие расходы (+, - )

Итого по строке 2.1 (сумма данных по строкам "а" - "б"(+, - )

Прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы:

доходов от участия в уставных капиталах других организаций, если это является у организации предметом деятельности

Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" (стр. 1 +,- стр. 1' + ,- стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 - стр. 5)

Описание предмета: «Налоговое право»

Предметом налогового права являются налоговые отношения как самостоятельный объект. Общая теория налогов, система налогов, принципы налогообложения, порядок взимания налогов, проблемы правового регулирования налоговых отношений - все эти вопросы рассматриваются в рамках налогового права.

Внимание!

Банк рефератов, курсовых и дипломных работ содержит тексты, предназначенные только для ознакомления. Если Вы хотите каким-либо образом использовать указанные материалы, Вам следует обратиться к автору работы. Администрация сайта комментариев к работам, размещенным в банке рефератов, и разрешения на использование текстов целиком или каких-либо их частей не дает.

Мы не являемся авторами данных текстов, не пользуемся ими в своей деятельности и не продаем данные материалы за деньги. Мы принимаем претензии от авторов, чьи работы были добавлены в наш банк рефератов посетителями сайта без указания авторства текстов, и удаляем данные материалы по первому требованию.