Совершенствование налогообложения юридических лиц - Банк бесплатных рефератов, курсовых, дипломных работ

Воспользуйтесь формой поиска по сайту, чтобы найти реферат, курсовую или дипломную работу по вашей теме.

Как известно, одна из целей налоговой реформы на современном этапе заключается в том, чтобы не меняя основных элементов складывающейся налоговой системы налоговой системы упростить ее и облегчить налоговое бремя предприятий. Это предпологается сделать за счет поэтапного увеличения уровня налогообложения физических лиц (доходов и имущества), а также налогов на имущество и рентных платежей.

В предыдущих параграфах были рассмотрены причины, повлиявшие на становление системы взимания основных налогов с юридических лиц.

Теперь остается лишь проследить за тем, какие меры осуществляются для того чтобы смягчить налоговое бремя ложащееся на предприятия.

Остановимся лишь на некоторых из них, а также оценим возможность применения их на анализируемом нами предприятии АО»Холод».

На сегодняшний день появилось около 900 законов и подзаконных актов, инструкций, разъяснений, которые регулируют вопросы налогообложения. Этот массив документов неупорядочен, а налогоплательщик зачастую просто не знает о существовании некоторых из них.

Так например АО»Холод» является плательщиком более 18 видов налогов их них некоторые уплачиваются один раз в квар-

тал, некоторые один раз в год, также сюда входят разовые налоги. И поэтому при исчислении налогов испытывается большое затруднение, так как предприятие не успевает следить за всеми изменениями происходящими в налоговой системе в налоговой системе.

В связи с этой проблемой в 1996 году рассматривается прект Налогового кодекса России.

Он позволит налогоплательщикам достаточно легко ориентироваться во всех налоговых тонкостях, так как в него войдут все принятые налоговые законы, указы Президента РФ, действующие на правах законов и другие нормативные документы. Налоговый кодекс облегчит процесс расчета и начисления налогов, уменьшит риск появления при этом ошибок. Это позволяет сделать вывод, что несправедливое соотношение налогового бремени между юридическими и физическими лицами не осталось без внимания законодателей, хотя о скором и полном изменении соотношения налогового гнета между юридическими и физическими лицами говорить еще рано. Это связано с тем, что реальные доходы граждан России и их реальное имущество намного меньше, чем в сранах с развитой экономикой, где подоходный налог с физических лиц является одним из основных. Поэтому следует указать на необходимость других экономических мероприятий, которые могли бы в какой-то мере облегчить тяжесть уплаты налогов предприятиями.

Так, например, по налогу на прибыль налогоплательщики всегда сталкиваются с проблемой определения себестоимости продукции (работ, услуг). Постановление «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении производства» ориентировано прежде всего на промышленное производство и его трудно распространить на другие виды экономической деятельности.

Так, АО»Холод» является торговым, а не промышленным предприятием, то есть уже здесь возможна масса проблем с определением затрат, включаемых в себестоимость. Следует отметить что при неверном определении налогооблогаемой базы вся ответственность ложиться на налогоплательщиков, не зависимо, было это сделано умышлено или из-за отсутствия необходимой информации.

Некоторые затраты, связанные с производством, например, затраты по обеспечению нормальных условий труда, текущие затраты по содержанию и эксплуатации фондов природоохранного назначения, затраты связанные с ревизией и проверкой финансово-хозяйственной деятельности организации, затраты на содержание учебных учреждений и другие, не попадают под действие постановления. Списание этих затрат на себестоимость позволило бы уменьшить налогооблогаемую прибыль. Следовательно, увеличился бы объем прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и соответственно расширились бы возможности на использование высвобожденных средств.

В связи с этим необходимо четко, на законодательном уровне отрегулировать данные вопросы, закрепить недопустимость внесения в экономическое законодательство изменений в течении хозяйственного года, так как признак стабильности должен быть характерной чертой действующей в РФ налоговой системы.

Выше уже отмечалось, что АО»Холод» уплачивает более 18 налогов. Многие из них имееют одну и ту же базу обложения. В связи с этим, предлагается объединить ряд налогов, взимающихся с одних и тех же объектов. При этом возможно некоторое увеличение ставок по ним. А распределением налоговых поступлений будут заниматься государственные органы, в чью компетенцию это входит. Это упростит налоговую систему, сделает ее «прозрачной», то есть каждый налогоплательщик будет точно знать, какие им должны быть уплачены налоги. Кроме того, будет значительно упрощена система отчетности по налогам. Например, налог на реализацию ГСМ м акцизы на бензин, платежи за право пользования минеральными ресурсами и акцизы на минеральное сырье можно объединить в единый ресурсный налог, а платежи от фонда оплаты труда, имеющие общую базу обложения- в социальный налог.

Кроме того, было облегчением для юридических лиц не вносить авансовые платежи за будущий квартал. Как таковые, эти платежи являются кредитом государству, хотя средства могли бы использоваться предприятием в своих целях.

Можно определить с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ, сколько бы уплатило государство за пользование средствами, предоставленными предприятиями в виде авансовых платежей, которые, можно сказать, являются бесплатными кредитами государству. Так, например, АО»Холод» внесло 15. 01. 96 авансовые платежи за первый квартал 1996 года, исходя из предполагаемой прибыли, в размере 700 млн. руб. По результатам своей деятельности за первый квартал 1996 года предприятие должно было внести в бюджет по налогу на прибыль сумму лишь в размере 179, 264 млн. руб., то есть на 520, 736 млн. руб. меньше чем внесено авансовым платежом. Допустим, что авансовые платежи отменены, а высвободившиеся средства предприятие вложило с учетом того, что получит прибыль в виде процентов, установленных ЦБ за использованием средств клиентов банками, с15. 01. 96 г. по 15. 04. 96 г. Сумма процентов составит 159, 692 млн. руб. ((520736000 * 120% / 360 * 100%) * 92 дн.), то есть вложив свои средства в банк предприятие в виде процентов получило бы 159, 692 млн. руб., а это не маленькая сумма.

Важным направлением совершенствования налогообложения юридических лиц должно стать изменение бухгалтерского учета и введение специального налогового учета, отличного от финансового и административного, что более выгодно для юридических лиц.

Резюмируя, все выше изложенное, следует сказать, что совокупность проблем по налогообложению юридических лиц требует срочного принатия мер по его совершенствованию. Стабильность налоговой системы является одной из важных предпосылок роста предпринимательской активности. Только в этом случае юридические лица будут правильно и своевременно уплачивать налоги, а бюджет получать все суммы полностью.

Описание предмета: «Налоги и налогообложение»

Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений - это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления. Порядок исчисления и взимания налогов определяет основные аспекты налогообложения.

Внимание!

Банк рефератов, курсовых и дипломных работ содержит тексты, предназначенные только для ознакомления. Если Вы хотите каким-либо образом использовать указанные материалы, Вам следует обратиться к автору работы. Администрация сайта комментариев к работам, размещенным в банке рефератов, и разрешения на использование текстов целиком или каких-либо их частей не дает.

Мы не являемся авторами данных текстов, не пользуемся ими в своей деятельности и не продаем данные материалы за деньги. Мы принимаем претензии от авторов, чьи работы были добавлены в наш банк рефератов посетителями сайта без указания авторства текстов, и удаляем данные материалы по первому требованию.