Написать рефераты, курсовые и дипломы самостоятельно.  Антиплагиат.
Студенточка.ru: на главную страницу. Написать самостоятельно рефераты, курсовые, дипломы  в кратчайшие сроки
Рефераты, курсовые, дипломные работы студентов: научиться писать  самостоятельно.
Контакты Образцы работ Бесплатные материалы
Консультации Специальности Банк рефератов
Карта сайта Статьи Подбор литературы
Научим писать рефераты, курсовые и дипломы.


Воспользуйтесь формой поиска по сайту, чтобы найти реферат, курсовую или дипломную работу по вашей теме.

Поиск материалов

Налоги с физических лиц

Налоговое право

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Плательщиками подоходного налога являются физические лица (граждане Российской Федерации, граждане других государств и лица без гражданства), далее именуемые «граждане», как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в РФ.

Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное местожительство в РФ, является совокупный доход, полученный в календарном году на территории РФ, континентальном шельфе, в экономической зоне РФ и за пределами РФ как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме.

Доходы граждан, не имеющих постоянного местожительства в РФ, подлежат обложению налогом, только если они получены из источников на территории РФ, континентальном шельфе и в экономической зоне РФ.

В состав совокупного дохода граждан также включаются суммы материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями, учреждениями и организациями персонально своим работникам.

В случае, когда при ликвидации (реорганизации) предприятий, учреждений или организаций осуществляется распределение имущества (как в денежной, так и в натуральной форме) такого предприятия, учреждения или организации между гражданами, сумма стоимости имущества, приходящегося на долю каждого гражданина, включается в состав совокупного дохода этого гражданина.

В случае, когда предприятие или организация отпускает физическим лицам продукцию собственного производства безвозмездно или с оплатой ее по цене, более низкой, чем цена, по которой данная продукция реализована сторонним потребителям, сумма дохода, полученного гражданином за счет разницы между этими ценами, должна быть включена в его совокупный доход.

В состав совокупного дохода включается также сумма стоимости имущества, распределяемого в пользу граждан при ликвидации предприятий и организаций (кроме ранее внесенных гражданами паевых взносов и доходов, получаемых гражданами от продажной цены имущества (активов) предприятий, ликвидированных в порядке и на условиях, предусмотренных Государственной программой приватизации государственных и муниципальных предприятий в РФ). При этом распределенная доля имущества включается в состав совокупного дохода по свободным (рыночным) ценам на дату распределения.

При преобразовании предприятий, учреждений и организаций в иную организационно-правовую форму причитающийся гражданину доход в виде распределенной доли имущества предприятия (в денежной и натуральной формах) подлежит налогообложению в составе совокупного дохода того периода, в котором этот доход был фактически выплачен гражданину в связи с его выбытием из состава участников (пайщиков) предприятия либо уменьшением его доли в имуществе предприятия.

Внесенные ранее гражданами паевые взносы обложению подоходным налогом не подлежат.

Средства, направленные на указанные цели профсоюзными организациями, не включаются в состав облагаемого совокупного дохода граждан.

В случае получения гражданами (кроме граждан, не имеющих постоянного местожительства в РФ) дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам, а также при осуществлении предпринимательской деятельности сумма валового дохода уменьшается на сумму документально подтвержденных плательщиком расходов, непосредственно связанных с извлечением этого дохода.

Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на дату получения дохода. Датой получения дохода в иностранной валюте при начислении заработной платы и других выплат за выполнение трудовых обязанностей следует считать последний календарный день месяца, в котором начислен доход. В остальных случаях - дату исчисления налога у источника выплаты дохода, расположенного на территории РФ, по доходам, получаемым непосредственно гражданами из источников за пределами РФ, - дату получения этого дохода; при перечислении этих доходов на валютный счет гражданина - дату зачисления на счет. Уплата в бюджет налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится плательщиками в рублях или по их желанию в иностранной валюте, покупаемой Центральным банком РФ.

В совокупный годовой доход не включаются:

государственные пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком), а также пособия и другие виды помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой гражданам из средств благотворительных, внебюджетных и экологических фондов, зарегистрированных в установленном порядке;

все виды пенсий, выплачиваемых в соответствии с пенсионным законодательством РФ, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования. Суммы пенсий, назначаемые и выплачиваемые за счет средств предприятий, учреждений или организаций в ином порядке, чем это установлено пенсионным законодательством РФ, включаются в облагаемый налогом доход гражданина;

суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, причиненного им увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;

выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий, учреждений и из организаций в соответствии с законодательством о труде;

компенсационные выплаты работникам, выплачиваемые им в пределах норм, установленных действующим законодательством, с целью возмещения дополнительных расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, при переезде на работу в другую местность, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Суммы таких выплат, превышающие установленные нормы, включаются в облагаемый доход.

К компенсационным выплатам, в частности, относятся:

суммы в оплату расходов по командировкам;

полевое довольствие;

суммы доплат за нормативное передвижение работников, постоянно занятых на подземных работах в шахтах (рудниках), от ствола к месту работы и обратно, а также лиц, занятых на строительстве и имеющих подвижной характер работ;

единовременные пособия, суточные, оплата проезда и провоза имущества при переводе (распределении) работника на работу в другую местность в связи с приемом его на работу по предварительному соглашению, в порядке оргнабора или общественного призыва;

компенсация за использование инструмента, принадлежащего работнику, за невыданную спецодежду и спецобувь, а также использование личных автомобилей в служебных целях.

При оплате работникам расходов на краткосрочные командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются:

суточные в пределах норм, установленных законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (кроме проезда на такси), на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену чека на наличную иностранную валюту;

компенсационные выплаты родителям, женам погибших военнослужащих, выплачиваемые в порядке, предусмотренном законодательством;

доходы, получаемые взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг в соответствии с законодательством;

стоимость натурального довольствия, предоставляемого в соответствии с законодательством, действующим на территории РФ, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;

пособие по безработице в части, не превышающей установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев, а также суммы стипендий, получаемые в период профессионального обучения и переобучения из Государственногофонда занятости населения РФ. С доходов, превышающих установленные законом размеры минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев (исчисленных исходя из минимальной оплаты труда), налог исчисляется и удерживается в общеустановленном порядке;

суммы материальной помощи независимо от ее размера, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, а также в случаях, когда такая помощь оказывается на основании решений бывшего Правительства СССР, Правительства РФ, правительств республик в составе РФ, местными органами власти и управления, профессиональными союзами, фондом социального страхования, иностранными государствами. Материальной помощью, оказываемой по решениям указанных правительств, организаций и иностранных государств, считается такая помощь, которая выплачивается конкретным группам или категориям граждан при определенных условиях и в определенных размерах. В случаях, если материальная помощь оказывается предприятием, учреждением или организацией членам семьи умерших работников этих предприятий, учреждений или организаций, сумма такой материальной помощи независимо от ее размера не включается в облагаемый налогом доход;

выигрыши по облигациям государственных займов бывшего СССР, РФ, республик в составе РФ, других республик бывшего СССР и суммы, получаемые в погашение этих облигаций;

проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, находящихся на территории РФ, по государственным казначейским обязательствам бывшего СССР, РФ и республик в составе РФ;

вознаграждения за сданную кровь и иную донорскую помощь, за сданное материнское молоко, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

алименты у граждан, их получающих;

суммы, выплачиваемые учащимся профессионально-технических училищ за выполняемые ими работы, связанные с учебно-производственным процессом. Такие суммы не облагаются налогом независимо от того, выплачиваются они училищами или по договоренности между администрацией училища и предприятием непосредственно последним;

суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения высших, средних специальных, профессионально-технических, общеобразовательных (основного общего, среднего (полного) общего образования) учебных заведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами, получаемые в связи с учебно-производственным процессом, а также за работы, выполняемые в период каникул в составе студенческих отрядов, по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов;

суммы доходов граждан, осуществляющих старательскую деятельность (выполнение на не крупных по запасам месторождениям, расположенных в труднодоступных и удаленных от населенных пунктов районов, работ, связанных с добычей золота и других драгоценных, редких и цветных металлов, перечень которых определяется Правительством РФ, а также янтаря и слюды) при продолжительности полевого сезона не менее четырех месяцев;

доходы граждан от продажи выращенного в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции пчеловодства, продукции охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства и цветоводства в натуральном и переработанном виде;

суммы, получаемые гражданами по страхованию, за исключением тех случаев, когда страховые взносы осуществляются за счет средств предприятий, учреждений и организаций;

доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от граждан в порядке наследования и дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности в течение пяти лет начиная с года образования хозяйства. Доходы, полученные членами крестьянского (фермерского) хозяйства от несельскохозяйственной деятельности, облагаются налогом в общеустановленном порядке;

суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам высших учебных заведений, учащимся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, слушателям духовных учебных заведений этими учебными заведениями или учреждаемыми благотворительными фондами. Стипендии, назначаемые и выплачиваемые предприятиями, учреждениями и организациями, подлежат налогообложению;

суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые гражданами от предприятий, учреждений и организаций, направивших их на работу за границу, в пределах размеров, установленных законодательством РФ об оплате труда по каждой конкретной должности в соответствующем иностранном государстве;

суммы дивидендов, выплачиваемых предприятиями физическим лицам в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и другие цели, а также на строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры. Эти суммы не включаются в состав совокупного дохода на основании письменного заявления, поданного работником в бухгалтерию предприятия, с указанием цели, на которую работник направляет причитающуюся сумму дивидендов. При возврате по каким-либо причинам работникам сумм дивидендов, перечисленных на вышеуказанные цели, эти суммы облагаются налогом в составе совокупного дохода того налогооблагаемого периода, в котором они возвращаются;

суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями своим работникам или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные учреждения, санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также стоимости амбулаторного или стационарного обслуживания своих работников;

доходы, полученные охотниками-любителями, имеющими разрешение (путевки, лицензии) на добычу диких животных, от сдачи в общество охотников и организации потребительской кооперации добытой ими пушнины, мехового, кожевенного сырья и мяса диких жевотных;

доходы (кроме заработной платы), получаемые членами кочевых родовых общин малочисленных народов Севера, если такие общины зарегистрированы;

суммы, полученные гражданами от продажи приватизационных чеков или от приобретения на приватизационные чеки долей имущества (акций). Такие доходы не подлежат налогообложению, даже если они будут превышать номинальную стоимость приватизационных чеков;

доходы в денежной и натуральной формах, полученные членами трудового коллектива за счет льгот при приватизации соответствующего предприятия в пределах норм, установленных законодательством РФ. Не включаются в налогооблагаемый доход все виды доходов в денежной и натуральной формах, полученных в порядке и на условиях, предусмотренных соответствующей Государственной программой приватизации государственных и муниципальных предприятий в РФ;

доходы в денежной и натуральной формах, полученные гражданами в результате выделения им имущественных паев, земельных долей при приватизации предприятий и организаций агропромышленного комплекса в пределах норм, установленных законодательством РФ.

Стоимость продукции собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи, не превышающая пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Совокупный годовой доход для целей налогообложения дополнительно уменьшается на суммы, не превышающие за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда у следующих категорий граждан:

Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

участников гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

лиц вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

инвалидов: Великой Отечественной войны; из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте; из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих; из числа государственных служащих, ставших инвалидами вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных ими при исполнении служебных обязанностей, и получивших в установленном порядке единовременное пособие от государства; в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с аварией на Чернобыльской АЭС и другими радиационными авариями на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; инвалидов с детства, а также инвалидов первой и второй групп;

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями аварии на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

лиц, принимавших участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения в 1986-1987 гг., а также лиц, отдавших свой костный мозг для спасения жизни граждан, пострадавших вследствие чернобыльской и других ядерных катастроф;

лиц, эвакуированных, а также выехавших добровольно из зоны отчуждения в связи с аварией на Чернобыльской АЭС;

лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 08. 10. 41 г по 27. 01. 44 г. (независимо от срока пребывания);

бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период второй мировой войны. Право на льготу, указанную в настоящем пункте, подтверждается соответствующими документами (книжка Героя Советского Союза или Героя Российской Федерации, орденская книжка, удостоверение инвалида о праве на льготы, специальные удостоверения инвалида, удостоверение участника Великой Отечественной войны, удостоверение специального образца, пенсионное удостоверение, справка военного комиссариата, справка врачебно-трудовой экспертной комиссии).

Совокупный годовой доход дополнительно уменьшается на сумму дохода, не превышающую за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, трехкратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, у следующих категорий граждан:

родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

военнослужащих и призванных на учебные и поверочные сборы военнообязанных, выполнявших интернациональный долг в республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

одного из родителей (по их выбору), супруга, опекуна или попечителя, на содержании у которого находится совместно с ним проживающий и требующий постоянного ухода инвалид детства или инвалид первой группы;

инвалидов третьей группы, имеющих на иждивении престарелых родителей (в возрасте: отец - 60 лет и старше, мать - 55 лет и старше) или несовершеннолетних детей. Указанная льгота предоставляется инвалиду третьей группы, у которого находятся на иждивении оба родителя или один из них. В случае, если родители имеют самостоятельные источники дохода в виде заработной платы, пенсии и т. п., права на льготу их дети не имеют. Родителям, являющимся инвалидами третьей группы и имеющим несовершеннолетних детей в возрасте до 18 лет, льготы предоставляются до конца текущего года, в котором дети достигли указанного возраста, независимо от того, проживают они совместно с родителями или нет, но при условии, что дети не имеют самостоятельных постоянных источников дохода (заработной платы, стипендии, пенсии).

У остальных граждан облагаемый доход дополнительно уменьшается на сумму дохода, не превышающую за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, одинарного размера минимальной месячной оплаты труда.

Военнослужащие, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ, а также приравненные к ним категории граждан освобождаются от уплаты налога по денежному довольствию, другим денежным вознаграждениям выплатам, получаемым ими в размерах и на основаниях, утвержденных Правительством РФ, в связи с исполнением обязанностей военной службы в органах внутренних дел. С доходов, полученных указанными лицами от деятельности, не связанной с исполнением обязанностей несения службы, исчисление налога производится с полученного дохода без вычета сумм, предусмотренных законодательством. С доходов, полученных помимо денежного довольствия по основаниям и наравне с членами трудовых коллективов министерств, ведомств, предприятий, учреждений, и организаций, к которым военнослужащие, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел (а также приравненные к ним категории граждан) прикомандированы в установленном порядке для несения службы, исчисление налога производится на общих основаниях.

Кроме того, совокупный доход граждан дополнительно уменьшается на:

А) суммы доходов, подлежащие налогообложению и перечисляемые по заявлениям граждан на благотворительные цели, а также предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета;

Б) суммы, удержанные в пенсионный фонд РФ. Уменьшение облагаемого дохода граждан на сумму отчислений в пенсионный фонд производится во всех случаях, если с этого дохода производились удержания в указанный фонд, а налог исчисляется в пенсионный фонд;

В) сумма расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый полный месяц, в котором получен доход: на каждого ребенка в возрасте до 18 лет; на студентов и учащихся дневной формы обучения до 24 лет; на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода, независимо от того, проживают иждивенцы совместно с лицом, его содержащим, или нет.

Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, начиная с 1994 года взимается в следующих размерах:

Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, руб.

Сумма налога, руб.

До 10 000 000

12% с суммы облагаемого дохода

От 10 000 001 до 50 000 000

1 200 000 + 20% с суммы, превышающей 10 000 000

От 50 000 001 и выше

9 200 000 + 30% с суммы, превышающей 50 000 000

Подоходный налог с доходов, полученных от предприятий, учреждений и организаций, являющихся источниками выплаты доходов, подлежит удержанию этими предприятиями с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года.

Предприятия, учреждения и организации по истечению каждого месяца, но не позднее срока получения в учреждении банка средств на оплату труда обязаны перечислить в бюджет сумму исчисленного и удержанного с граждан за прошлый месяц налога.

Предприятия, учреждения и организации, не имеющие счетов в учреждениях банков, а также выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, вносят исчисленные суммы налога в учреждения банков на следующий день после начисления суммы в оплату труда.

Подоходный налог с начисленных гражданам доходов взимается только путем удержания сумм налога из их доходов. Уплата налога с доходов граждан за счет средств предприятий, учреждений и организаций не допускается.

Нарушители установленного порядка перечисления налога привлекаются к ответственности в виде штрафа в размере перечисленных сумм налога.

При этом подлежащий налогообложению доход граждан увеличивается на сумму налога, уплаченного за него из средств предприятий, учреждений, организаций.

Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью с граждан, взыскиваются предприятиями, учреждениями и организациями ежемесячно до полного погашения задолженности, при этом общая сумма удержаний из дохода гражданина не должна превышать 50% его месячного дохода.

При невозможности взыскания с гражданина у источника получения дохода причитающегося с этого дохода налога предприятия, учреждения и организации обязаны в течение месяца сообщить о сумме задолженности налоговому органу по месту своего нахождения. Взыскание этой суммы подоходного налога производится налоговыми органами с вручением гражданам платежных извещений.

Излишне удержанные суммы подоходного налога у источника получения дохода засчитываются предприятиями, учреждениями и организациями в уплату предстоящих платежей или возвращаются ими гражданину по его заявлению.

В аналогичном порядке производится исчисление налога физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, с доходов, выплачиваемых ими гражданам за выполненные работы по гражданско-правовым договорам.

По просьбе граждан предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, обязаны выдать им справку о начисленном доходе и удержанной сумме налога.

Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, выплачивавшие гражданам доходы, которые подлежат налогообложения, обязаны представлять налоговому органу по месту своего нахождения сведения о выплаченных гражданам суммах доходов и об удержании с них сумм налога с указанием адресов постоянного местожительства этих граждан по установленной форме.

Указанные сведения налоговые органы пересылают налоговым органам по месту постоянного жительства получателей доходов. Налоговые органы учитывают эти сведения при проверке представляемых гражданами деклараций о полученных ими за год доходах.

Граждане, получающие доходы от предпринимательской деятельности, а также другие доходы, налогообложение которых осуществляется непосредственно налоговыми органами, производят исчисление подоходного налога на основании представляемых в налоговый орган деклараций о предполагаемых и фактически полученных доходах за каждый год.

Уплата налога производится такими гражданами на основании платежных извещений, выдаваемых налоговыми органами.

По окончании календарного года граждане, получающие доходы из различных источников, обязаны не позднее 1 апреля подать в налоговый орган по месту постоянного жительства декларацию о фактически полученных ими в течение календарного года доходах и произведенных расходах, связанных с извлечением этих доходов, по установленной форме.

В декларациях граждане обязаны раздельно указать сведения обо всех полученных ими доходах за год, каждый источник выплаты и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов.

Граждане, имевшие в истекшем календарном году доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), в налоговые органы декларации о полученных за этот год доходах не представляют.

Не подают декларации граждане, у которых полученный совокупный облагаемый доход (т. е. доход за вычетов всех полагающихся для данного гражданина) от предприятий, учреждений и организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, в истекшем году не превысил размер дохода, облагаемого по минимальной ставке (в 1994 г. - 5 000 000 руб.).

От подачи деклараций независимо от размера полученного дохода не освобождаются граждане, зарегистрированные в качестве предпринимателей, а также другие ими доходам (от сдачи внаем строений, в аренду имущества и т. д.) производится непосредственно налоговым и органами.

При наличии в налоговом органе сведений о получении гражданином доходов не по месту основной работы в сумме, не превышающей размер дохода, облагаемого по минимальной ставке, налоговый орган вправе получить от этого гражданина с его согласия справку с основного места работы о доходах, полученных им по основному месту работы за отчетный год.

По просьбе работников предприятия, учреждения и организации обязаны выдать справки о суммах начисленного им за календарный год дохода и суммах удержанного с этого дохода подоходного дохода.

С облагаемого совокупного годового дохода, указанного в декларации о доходах, исчисление налога производится по установленным ставкам.

Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, перечисленными в течение года, подлежит уплате гражданами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года - в двухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган.

Граждане, доходы которых подлежат налогообложению на основании деклараций о доходах и расходах, обязаны:

вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с получением этих доходов;

представлять налоговым органам декларации о доходах и расходах, другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных;

предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям, физическим лицам, зарегистрированным в качестве предпринимателей, и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода, а в соответствующих случаях также другие документы и справки (справку о наличии личного подсобного сельского хозяйства, справку о суммах выплаченного заработка и удержанных с него налогах по прежнему месту работы при поступлении на работу в другое место и т. п.);

своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;

допускать должностных лиц налоговых органов в помещения и другие места, которые используются для извлечения доходов.

Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, заключившие договоры на использование труда граждан, обязаны:

своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налогов с доходов граждан;

своевременно представлять налоговым органам сведения о выплаченных ими гражданам доходах в порядке, установленном инструкцией;

выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательными актами.

При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога, за граждан.

Налоговые органы обязаны проводить проверки правильности удержания подоходного налога и осуществления вычетов из облагаемого дохода, своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм налога со всех предприятий, учреждений и организаций независимо от их организационно-правовых форм, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, заключивших договор с гражданами на использование их труда. Первоочередность проверок устанавливается руководителями налоговых органов. Правильность исчисления налогов должна быть проверена в выборочном порядке по лицевым счетам работников, ведомостям на выдачу заработка и другим документам, по которым выплачиваются заработки (доходы), а при установлении существенных ошибок в исчислении налога - по всем лицевым счетам и другим документам.

Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, производящие удержание налогов, у которых будут установлены нарушения законодательства при взимании налога, подлежат повторной проверке в части выполнения предложений по акту произведенной проверки.

Перечень предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, осуществляющих удержание налога, подлежащих проверке, с указанием сроков проведения проверки по вопросу удержания налога, утверждается руководителем налогового органа.

Работники налоговых органов обязаны контролировать своевременность подачи гражданами деклараций о доходах и тщательно проверять на основании имеющихся в налоговом органе метериалов, а также сведений предприятий, учреждений, организаций и физических лиц о выплаченных доходах и удержанных с них налогах.

Обследование деятельности доходов граждан, подлежащих налогообложению, производится работниками налоговых органов в сроки, установленные руководителем налогового органа.

Налоговые органы должны проводить обследование деятельности граждан, в отношении которых имеются сведения о получении ими доходов не от работы на предприятиях, в учреждениях и организациях.

В целях выявления граждан, извлекающих доходы, подлежащие налогообложению, налоговые органы осуществляют проверки также в местах реализации изготовленных ими изделий или оказания услуг.

В случае несвоевременного привлечения граждан к уплате налога или неправильного исчисления налога с их доходов взыскание либо возврат им налоговой суммы производится не более чем за три года, предшествующих обнаружению факта неправильного удержания.

При представлениигражданами документов после возникновения у них права на льготы (вычеты) перерасчет по налогу производится за весь налогооблагаемый период в пределах календарного года начиная с месяца, в котором возникло это право.

Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.

Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию у источника выплаты, взыскиваются налоговым органом с предприятий, учреждений и организаций, выплачивающих доходы гражданам, в бесспорном порядке с наложением штрафа в размере 10% от указанных сумм, подлежащих взысканию. Штраф в размере 10% начисляется налоговыми органами от сумм, не удержанных, удержанных не полностью, не перечисленных или перечисленных в бюджет не полностью, выявленных при проверках на предприятиях, в учреждениях и организациях правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов, о чем делается запись в акте проверки.

Данная финансовая санкция применяется к предприятиям в размере 10%:

А) сумм налогов, своевременно не удержанных или удержанных не полностью с доходов, подлежащих включению в совокупный годовой доход 1993г. и последующих лет;

Б) не перечисленных в бюджет сумм подоходного налога, сроки внесения которых наступили начиная с 1 января 1993г.

Штраф не применяется:

А) к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выплачивающим доходы физическим лицам и обязанным удерживать подоходный налог с таких доходов, допустившим вышеназванные нарушения;

Б) к предприятиям, которые полностью удержали подоходный налог с выплаченных доходов, но перечислили удержанную сумму в доход бюджета по истечении установленного срока самостоятельно;

В) к предприятиям, которые не полностью удержали подоходный налог с выплаченных доходов, однако в дальнейшем, обнаружив допущенную ошибку, взыскали ранее не удержанные суммы налога и самостоятельно перечислили их в бюджет до проведения налоговым органом документальной проверки.

За несвоевременное перечисление налогов независимо от наличия денежных средств на счетах предприятий, учреждений и организаций в банках и других кредитных учреждениях с предприятий, учреждений, организаций взыскивается пеня в установленном размере за каждый день просрочки, начиная с установленного срока уплаты по день уплаты включительно. С физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, пеня в указанном размере взыскивается на основании платежного извещения, вручаемого им налоговым органом по результатам проверки. Взыскание пени не освобождает предприятия, учреждения, организации и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, от других видов ответственности.

В случае установления фактов перечисления предприятием, учреждением и организацией сумм налогов за своих работников указанные суммы включаются в состав годового дохода этих лиц.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ГРАЖДАН

Плательщиками наога на имущество физических лиц являются граждани РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территрии России в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциков и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

Налог на имущество граждан исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения, при этом выписывается патежное извещение, которое вручается патеьщику налога. В случае когда гражданин не проживает в месте нахождения строения, помещения и сооружения, а также в месте регистрации транспортного средства, платежное извещение на уплату исчисенного наога направляется гражданину по месту его жительства либо лицу, которое уполномочено плательщиком управлятьпринадлежащим ему строением, помещнием, сооружением, с указанием бюджетного счета, на который зачисляются патежи поэтому налогу.

За перичисленное выше имущество, не имеющее собственника, собственник которого не известин или учитываемое налоговыми службами как бесхозное, налог не взимается.

За строения, помещения, сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких граждан, налог на имущество уплачивается каждым из этих граждан соразмерно его доле в этих строениях, помещениях, сооружениях.

За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких граждан, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.

За строения, помещения, сооружения, а также транспортные средства налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта обложения.

От уплаты налога на имущество освобождаются полностью:

Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды первой и второй групп;

участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите бывшего СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах, учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных услловиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

лица, получившие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

От уплаты налога на строения, помещения и сооружения освобождаются полностью:

пенсионеры, которым пенсии назначаются в порядке, установленном пенсионным законодательством России. Указанная льгота предоставляется и в тех случаях, когда пенсионеры имеют квартиру, дачу, садовый домик, гараж, иное помещение или строение в жилищном, жилищно-коммунальном, дачном, гаражном кооперативе, садово-огородном товариществе или другом кооперативе и выплатили стоимость в этих кооперативах, что должно быть подтверждено справкой органов управления соответствующего кооператива;

солдаты, матросы, сержанты, старшины, прапорщики, мичманы из числа военнослужащих - на период прохождения действительной военной службы. Основанием для предоставления льготы служит удостоверение воинской части или справка рай (гор) исполкома о прохождении воинской службы. Эта льгота распространяется также на курсантов военно-учебных заведений и военных строителей военно-строительных отрядов.

От уплаты налога на транспортные средства освобождаются граждане, имеющие моторные лодки с мотором мощностью не более 10 л. с. или 7, 4 кВт.

Местные органы власти имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, установленным законом как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогам на строения, помещения, сооружения, а также транспортные средства они освобождаются от указанных платежей начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.

При уплате в течение года права на льготу обложение указанными налогами производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

Законодательство о налогах на имущество физических лиц не затрагивает установленных в соответствии с международными договорами бывшего СССР и РФ налоговых привилегий персонала иностранных дипломатических и консульских представительств, других приравненных к ним в отношении налоговых привилегий учреждений и организаций иностранных государств и международных организаций.

Граждане, имеющие право на льготы, должны подтвердить это право необходимыми документами.

Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается гражданами ежегодно по ставке, устанавливаемой местными органами законодательной власти, но не более 0, 1% от их инвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая не определялась, - от стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию исходя из оценки по состоянию на 1 января каждого года.

Данные, необходимые для исчисления налога, представляются налоговым органам коммунальными, страховыми, нотариальными и другими органами бесплатно и в согласованные сроки.

Если строение, помещение и сооружение отчуждено в течение года от одного гражданина - плательщика налогов другому (купля-продажа, мена, дарение), налог на строения, помещения и сооружения исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новому собственнику - начиная с того месяца, в котором возникло это право.

За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

Налоговые органы вручают наследникам извещения на уплату налога по истечении 6 месяцев со дня открытия наследства, при этом налог должен быть исчислен за весь период, истекший со дня открытия наследства.

За вновь возведенные гражданами строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.

В случае, когда отдельные граждане и другие указанные выше лица, имеющие строения или сооружения на протяжении года, возвели в месте нахождения этих строений и сооружений новые постройки (гаражи, сараи и др.) или произвели постройки, надстройки к основным строениям, за такие постройки, пристройки и надстройки налог взимается также с начала года, следующего за их возведением.

В случае уничтожения, сноса или полного разрушения строений, помещений и сооружений взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором оно было уничтожено, снесено или разрушено.

Основанием к этому является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый коммунальными органами, а в сельской местности соответствующими исполнительными органами власти.

Налог на транспортные средства взимается ежегодно в зависимости от мощности мотора. Он исчисляется ежегодно по состоянию на 1 января на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными инспекциями по маломерным судам и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

По вновь приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их приобретением.

В случае уничтожения или полного разрушения транспортного средства взимание налога прекращается с начала месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены, на основании подтверждающего этот факт документа, выдаваемого органом, регистрирующим это транспортное средство.

При переходе права собственности на транспортное средство от одного собственника к другому в течение колендарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, предоставляются налоговым органам органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, бесплатно в согласованные сроки.

До начала исчисления налогов на имущество граждан налоговые органы обязаны обеспечить получение и полноту сведений необходимых для учета плательщиков и исчисления налогов.

Налоговые органы, исчислившие налог на строения, помещения и сооружения, а также налог на транспортные услуги, вручают гражданам платежные извещения на уплату указанных налогов не позднее 1 августа.

Уплата налогов производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильности произведенного обложения.

В этих случаях дополнительные суммы налогов с имущества уплачиваются в следующие сроки: суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в оставшиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 15 дней; суммы, исчисленные за текущий год по истечении всех сроков уплаты или за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начмсления сумм (после вручения извещения) и через месяц после первого срока уплаты.

Такие же сроки устанавливаются при перерасчете платежей и доначисления сумм за текущий год в связи с неправильным определением стоимости строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т. д.

Начисленные ранее суммы могут быть снижены или отменены в связи с возникновением права на льготы, утраты права собственности и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленных на текущий год сумм в связи с пересмотром обложения или возникновением у плательщика права на льготу с начала года суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными долями по всем срокам уплаты. Если сумма налога по истекшим ко дню снижения налоговой суммы полностью уплачены, приходящиеся на эти сроки сложенные суммы исключаются из очередного срока уплаты.

Пеня, уплаченная по этим срокам, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа. Излишне уплаченная пеня засчитывается в погашение платежа по очередному сроку.

Если ко времени понижения первоначально исчисленных сумм налога все сроки уплаты истекли и налог полностью уплачен, переплата возвращается плательщику, а при наличии за плательщиком недоимки по другим налоговым платежам - зачисляется по заявлению плательщика в погашение этой недоимки.

Возврат неправильно исчисленных налогов за прошлые годы производится не более чем за три предыдущих года в таком же порядке.

За просрочку платежей налогов гражданами начисляется пеня в установленном размере с сумм недоимки за каждый день просрочки.

В случае несвоевременной уплаты налогов к виновным в этом гражданам применяются меры, установленные для взыскания не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей, в соответствии с действующим законодательством.

Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном Законом РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР».

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕХОДЯЩЕЕ В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ И ДАРЕНИЯ

Плательщиками налога являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которые становятся владельцами имущества, переходящего к ним на территории РФ в порядке наследования и даренияю.

Налог уплачивается в случае, когда граждане принимают в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) и дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоцикы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных, дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждений, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Налог с граждан взимается при условии выдачи органами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельства о праве на наследство или оформления ими договоров дарения в случае, если общая стоимость переходящего в собственность гражданина имущества на день открытия наследства или оформления договора дарения превышает:

при оформлении права наследования - 850-кратный действовавший на момент открытия наследства размер минимальной месячной оплаты труда;

при оформлении договоров дарения - 80-кратный действовавший на момент совершения сделки дарения размер минимальной месячной оплаты труда.

Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность граждан в порядке наследования и дарения, производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями.

Оценка транспортных средств производится страховыми организациями и другими организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия.

Оценка другого имущества производится специалистами-оценщиками (экспертами).

Органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны представлять в налоговый орган по месту открытия наследства или по месту нахождения имущества, переходящего в порядке дарения, следующие документы:

в случае, если имущество перешло в собственность граждан, проживающих на территории РФ, - копию свидетельства о праве на наследство или копию договора дарения. Указанные документы представляются в 15-дневный срок с момента выдачи их гражданам;

если имущество перешло в собственность граждан, проживающих за пределами РФ, - справку о стоимости имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Указанная справка представляется в период оформления права собственности на это имущество.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследовария, исчесляется от стоимости (оценки) наследственного имущества на день открытия наследства, даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства превышала его оценку на день открытия наследства.

Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется с цены в документе, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже страховой (инвентаризационной) оценки; при отсутствии указанной оценки - со стоимости имущества, определенной по свободной (рыночной) цене.

Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, со стоимости которого по каким-либо причинам (кроме случаев, установленных законом) не был исчислен налог, может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что должно быть подтверждено соответствующей справкой налогового органа. Без предъявления справки налогового органа об уплате налога органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, не имеют право отчуждать такое имущество.

Налог с имущества, переходящего гражданам в порядке наследования, исчисляется в следующих размерах:

Стоимость имущества

Ставка налога

От 850-кратного до 1700- кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди

наследникам второй очереди

другим наследникам

5% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда

10% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда

20% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда

От 1701-кратного до 2550- кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди

наследникам второй очереди

другим наследникам

42, 5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 10% от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда

85-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20% от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда

170-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30% от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда

Свыше 2550- кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди

наследникам второй очереди

другим наследникам

127, 5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда

255-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда

425-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда

При наследовании по закону наследниками (в равных долях) являются:

наследники первой очереди - дети (в том числе усыновленные), супруг, родители (усыновители) умершего, а также ребенок умершего, родившийся после его смерти;

наследники второй очереди - братья и сестры умершего, его дед и бабка как со стороны отца, так и со стороны матери.

Наследники второй очереди призываются к наследованию по закону лишь при отсутствии наследников первой очереди или при непринятии ими наследства, а также в случае, когда все наследники первой очереди лишены завещателем права наследования.

Налог с имущества, переходящего гражданам в порядке дарения, исчисляется в следующих размерах:

Стоимость имущества

Ставка налога

От 80-кратного до 850- кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям

другим физическим лицам

3% от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда

10% от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда

От 851-кратного до 1700- кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям

другим гражданам

23, 1-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 7% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда

77-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда

От 1701-кратного до 2550- кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям

другим гражданам

82, 6-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 11% от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда

247-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30% от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда

Свыше 2550- кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям

другим гражданам

176, 1-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда

502-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда

Налог не взимается:

со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования пережившему супругу или дарения имущества одним супругом другому;

со стоимости жилых домов (квартир) и с сумм паевых накоплений в жилищно-строительных кооперативах, если наследники или одаряемые проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения;

со стоимости имущества лиц, погибших при защите СССР и РФ, в связи с выполнением иных государственных или общественных обязанностей либо в связи с выполнением долга гражданина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

со стоимости жилых домов и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам 1 и 2 групп.

Граждане, ставшие инвалидами после открытия наследства, права на льготу не имеют.

Исчисление налога гражданам, проживающим на территории РФ, и вручение им платежных извещений производятся налоговыми органами в 15-дневный срок со дня получения соответствующих документов от органов, уполномоченных совершать нотариальные действия.

Исчисление налога гражданам, проживающим за пределами РФ, и вручение им платежных извещений производятся в момент их обращения в налоговый орган.

Налог исчисляется со стоимости имущества, переходящего от каждого конкретного наследодателя в собственность наследника, согласно причитающейся ему доле.

Сумма исчисленного налога на имущество, переходящее в собственность граждан в порядке наследования в случаях наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садоводческих товариществах, уменьшается на сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты.

В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.

Граждане уплачивают исчисленный налог на основании платежных извещений, вручаемых им налоговыми органами в следующем порядке: граждане, проживающие на территории РФ, уплачивают налог не позднее 3-месячного срока со дня вручения им платежногоизвещения.

В случае необходимости по письменным заявлениям граждан налоговые органы могут предоставить рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года с уплатой процентов в размере 0, 5 действующей в Сберегательном банке РФ ставки на вклады (срочные депозиты).

При неуплате налога в установленные сроки взимается пеня в установленном размере суммы недоимки за каждый день просрочки. При этом начисление пени производится со дня, следующего за истечением трехмесячного срока, а в случае, если была предоставлена рассрочка или отсрочка уплаты налога, - со дня, следующего за истечением этого срока.

Граждане, проживающие за пределами РФ, уплату налога производят до получения ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается. Органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, в выдаваемых таким гражданам документах дожны сделать соответствующую запись об уплате налога.

На каждого плательщика налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налоговым органом открывается отдельный лицевой счет.

За непредставление либо несвоевременное представление документов, необходимых для исчисления налога, на руководителей органов, которым предоставлено право совершать нотариальные действия, налагается штраф в размере 5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА:

«Налоги» - учебное пособие под редакцией Д. Г. Черника, Москва 1997г.


Описание предмета: «Налоговое право»

Предметом налогового права являются налоговые отношения как самостоятельный объект. Общая теория налогов, система налогов, принципы налогообложения, порядок взимания налогов, проблемы правового регулирования налоговых отношений - все эти вопросы рассматриваются в рамках налогового права.

Литература

  1. Налог на доходы физических лиц в 2012 году. – М.: Омега-Л, 2012. – 144 с.
  2. С.Ю. Рахманова. Актуально о НДФЛ. – М.: Бератор-Паблишинг, 2008. – 192 с.
  3. Н.Ю. Смирнова. Личные налоги. Экономия. Все о минимизации и возврате. – СПб.: Питер, 2009. – 144 с.
  4. М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Т.Н. Оканова. Налогообложение доходов и имущества физических лиц. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 432 с.
  5. Налогообложение доходов физических лиц. Ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. – М.: Налоги и финансовое право, Омега-Л, 2011. – 264 с.
  6. О.А. Красноперова. Налог на доходы физических лиц. – М.: Рид Групп, 2011. – 256 с.
  7. О.А. Красноперова. Вычеты по налогу на доходы физических лиц. Понятие, виды, условия и порядок предоставления. – М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2011. – 208 с.
  8. С.С. Тропская. Правовой статус налогоплательщика - физического лица. – М.: Издательство МГУ, 2009. – 224 с.
  9. М.Е. Косов, И.В. Осокина. Налогообложение физических лиц. – М.: Юнити-Дана, 2009. – 368 с.
  10. М.Ю. Ильичева. Все о налогах для физических лиц. – СПб.: АСТ, Олимп, Астрель, 2006. – 336 с.
  11. Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова. Налогообложение организаций и физических лиц. – М.: Бизнес-пресса, 2010. – 240 с.
  12. Н.И. Малис, С.А. Анисимов, М.А. Данилькевич, Г.Г. Лалаев. Налогообложение физических лиц. Учебное пособие. – М.: Магистр, Инфра-М, 2014. – 128 с.
  13. Т.П. Сацук, И.А. Полякова, О.С. Ростовцева. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность. Учебное пособие. – М.: КноРус, 2014. – 280 с.
  14. С.Р. Гладких. Налог на имущество физических лиц. Комментарий к главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный). – М.: Юстицинформ, 2015. – 248 с.
  15. М.С. Власова, О.В. Суханов. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: КноРус, 2016. – 222 с.
  16. Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягина. Налоговый учет и отчетность. Учебник. – М.: Юрайт, 2016. – 342 с.
  17. Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягина. Налоговый учет и отчетность. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2017. – 342 с.


Образцы работ

Тема и предметТип и объем работы
Налоги
Налогообложение
Курсовая работа
36 стр.
Финансовые взаимоотношения предприятия с бюджетной системой
Налогообложение
Курсовая работа
45 стр.
Налог на доходы физических лиц: сущность, назначение и перспективы развития
Налогообложение
Диплом
135 стр.
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
Связи с общественностью
Другое
73 стр.



Задайте свой вопрос по вашей проблеме

Гладышева Марина Михайловна

marina@studentochka.ru
+7 911 822-56-12
с 9 до 21 ч. по Москве.

Внимание!

Банк рефератов, курсовых и дипломных работ содержит тексты, предназначенные только для ознакомления. Если Вы хотите каким-либо образом использовать указанные материалы, Вам следует обратиться к автору работы. Администрация сайта комментариев к работам, размещенным в банке рефератов, и разрешения на использование текстов целиком или каких-либо их частей не дает.

Мы не являемся авторами данных текстов, не пользуемся ими в своей деятельности и не продаем данные материалы за деньги. Мы принимаем претензии от авторов, чьи работы были добавлены в наш банк рефератов посетителями сайта без указания авторства текстов, и удаляем данные материалы по первому требованию.

Контакты
marina@studentochka.ru
+7 911 822-56-12
с 9 до 21 ч. по Москве.
Поделиться
Мы в социальных сетях
Реклама



Отзывы
Наталья, 15.01
Большое спасибо за оперативный положительный ответ!