Ответственность за нарушение налогового законодательства - Банк бесплатных рефератов, курсовых, дипломных работ

Воспользуйтесь формой поиска по сайту, чтобы найти реферат, курсовую или дипломную работу по вашей теме.

Участники оптовой торговли, также как и участники других сфер деятельности за нарушение налогового законодательства привлекаются к юридической ответственности.

Видами юридической ответственности за нарушение налогового законодательства являются: административная, уголовная, дисциплинарная, финансовая (налоговая). Вид юридической ответственности за нарушение налогового законодательства зависит от группы субъектов, к которой относится конкретный нарушитель.

Одними из нарушителей налогового законодательства могут быть налогоплательщики. Согласно ст. 3 Закона» Об основах налоговой системы в Российской Федерации «плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица. В соответствии с п. 2 ст. 13 этого же Закона нарушителями налогового законодательства могут быть и должностные лица.

Таким образом, субъектов правонарушений можно склассифицировать в следующие группы: юридические лица, которыми являются и предприятия оптовой торговли, физические лица, должностные лица. Кроме того, если предприятия оптовой торговли имеют филиалы и другие аналогичные подразделения, то в случае нарушения ими налогового законодательства несет ответственность оптовое предприятие их создавшее. При этом суммы финансовых санкций перечисляются юридическими лицом на счет налоговой инспекции по месту нахождения (регистрации) филиала.

К нарушениям налогового законодательства относятся: 1. отказ от регистрации; 2. отсутствие учета объекта налогообложения;

3. ведение учета объекта налогообложения с грубым нарушением установленного порядка; 4. непредставление в установленные сроки квартальной расчетной ведомости; 5. задержка перечисления налогов в бюджет; 6. сокрытие или занижение прибыли (дохода); 7. недоимка.

Все эти нарушения допускают налогоплательщики- предприятия оптовой торговли.

Чтобы четко разграничить ответственность каждого субъекта, рассмотрим их в определенной последовательности.

Юридическая ответственность налогоплательщиков (в данном случае предприятий оптовой торговли) за нарушение налогового законодательства определена в Законе» Об основах налоговой системы в Российской Федерации «и в Законе «О государственной налоговой службе в РСФСР «.

Предприятие оптовой торговли- юридическое лицо, нарушевшее налоговое законодательство, несет ответственность согласно ст. 13 Закона» Об основах налоговой системы в Российской Федерации «в виде:

а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении- соответствующей суммы в двухкратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);

б) штрафа в размере 10 процентов причитающихся к уплате сумм налогов за последний отчетный квартал, непосредственно предшествующий проверке, по каждому из видов нарушений: отсутствие учета объекта налогообложения; ведение учета объекта налогообложения с грубым нарушением установленного порядка, повлекшим за собой сокрытие или занижение суммы налога за проверяемый период не менее чем на 5 процентов причитающейся к уплате суммы налога за последний отчетный квартал.

в) взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам.

Согласно п. 6 ст. 7 Закона «О государственной налоговой службе РСФСР «госналоговые инспекции вправе приостанавливать операции предприятий оптовой торговли по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случае не представления (или отказа представить) государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет; взыскивать в бюджет (п. 9 ст. 7 закона); предъявлять в арбитражном суде иски: о ликвидации предприятий оптовой торговли любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации; о признании регистрации предприятия недействительным в случае нарушения установленного порядка создания предприятия; о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всей прибыли полученной по таким сделкам; о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий (п. 11 ст. 7 закона).

Руководитель предприятия оптовой торговли за нарушение налогового законодательства несет административную, дисциплинарную и уголовную ответственность. Так, в соответствии с п. 12 Закона «О государственной налоговой службе РСФСР «налагаются административные штрафы на руководителей предприятий оптовой торговли в размере от двух с половиной до пяти минимальных размеров оплаты труда:

за непередачу налоговым инспекциям документов и копий с них, касающихся хозяйственной деятельности налогоплательщика (т. е. предприятия оптовой торговли) и необходимых для правильного налогообложения;

за отказ допустить должностных лиц государственных налоговых инспекций к обследованию производственных, складских, торговых и иных помещений предприятия, связанных с содержанием объекта налогообложения;

за неустранение выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и законодательства о предпринимательской деятельности (речь идет о нарушении порядка регистрации предприятия, отсутствия лицензии, на виды деятельности и т. п.);

за непредставление (или отказ представить) государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

За сокрытие (занижение) прибыли (доходов) или сокрытие иных объектов налогообложения, а также несвоевременное представление или представление по неустановленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, - в сумме от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда, а за те же действия, совершенные повторно в течении года после наложения административного взыскания, - от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда.

В соответствии со статьей 199 ч. 1 УК РФ за уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в бухгалтерские до

кументы заведомо искаженных данных о доходах или расходах путем сокрытия других объектов обложения, совершенное в крупном размере, т. е. сумма неуплаченного налога превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда-наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет. Статья 199 ч. 2 УК РФ за то же деяние, совершенное неоднократно, - наказывается лишением свободы на срок до пяти лет и лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Руководитель оптового предприятия и его заместители за однократное грубое нарушение трудовых обязанностей могут быть уволены с предприятия (п. 1 ст. 254 КЗоТ РФ), т. е. несут дисциплинарную ответственность.

Главный бухгалтер предприятия (должностное лицо предприятия) также несет административную, уголовную, дисциплинарную ответственность за нарушение налогового законодательства, поскольку в соответствии с пп. 19-25, 27, 79 Положения» О бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации осуществляет руководство бухгалтерией предприятия оптовой торговли. Однако в тех случаях, когда руководитель предприятия дал письменное распоряжение главному бухгалтеру предприятия принять к исполнению и оформлению документов по операциям, противоречащие законодательству, в том числе и налоговому, и нарушающим договорную и финансовую дисциплину, главный бухгалтер исполняет такое распоряжение. Всю полноту ответственности несет руководитель предприятия (п. 24 Положения).

И так рассмотрены основные положения законодательных нормативных актов, которые предусматривают ответственность предприятий оптовой торговли и их руководителей за невыполнение ими своих обязанностей-в срок уплачивать налоги.

Дополним рассматриваемые данные практическимматериа-

Меры, принятые к нарушителям налогового законодательства

Из таблицы видно, что в 1996 году по сравнению с 1995 годом удельный вес привлекаемых к административной ответственности увеличился на 27%. В связи с этим увеличивается и сумма нало

женных и уплаченных штрафов на 196% и 139% соответственно. Одним из основных факторов, объясняющих увеличение количества наложенных штрафов является рост нарушений руководителями и бухгалтерами предприятий. Кроме того в 1996 году по сравнению с 1995 годом на 52. 9% увеличилось количество материалов, направленных в судебные и правоохранительные органы. Это объясняется тем, что в 1996 году увеличилось число нарушителей, которые при документальных проверках отказывались предоставить необходимые первичные и учетные документы.

Дополнительно начисленные платежи по результатам проверок предприятий.

Из таблицы 2. 3. 2. видно, что по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость по сравнению с 1995 годом увеличилось количество выявленных нарушений. Так по налогу на прибыль удельный вес нарушений в 1996 году по сравнению с 1995 годом

Так же нужно отметить, что в 1996 году увеличились суммы дополнительных платежей, которые начислены в результате проверок предприятий. Так дополнительно начисленные платежи финансовых санкций и пени в 1996 году увеличились по сравнению с 1995 годом: по налогу на прибыль на 2173 млн. руб; по налогу на добавленную стоимость на 1656 млн. руб. Основным фактором повлиявшим на увеличение финансовых санкций и пени является то, что увеличилось количество случаев представления квартальной отчетности с просрочкой.

Кроме того, увеличились платежи по результатам документальных проверок в 1996 году по сравнению с 1995 годом: по налогу на прибыль на 1110 млн. руб.; по налогу на добавленную стоимость на 1259 млн. руб. Увеличение сумм дополнительных платежей по результатам документальных проверок произошло из-за того, что увеличились суммы сокрытого или заниженного дохода.

По результатам камеральных проверок суммы дополнительно начисленных платежей также увеличились. Так в 1996 году по сравнению с 1995 годом суммы по налогу на прибыль увеличились на

. 5%, а по налогу на добавленную стоимость на 129. 78%. Увеличение произошло в основном за счет ведение предприятиями учета с грубым нарушением.

Как видно из анализа таблиц ужесточились требования к нарушителям налогового законодательства, по отношению к ним применяются предусмотренные законодательством санкции. Например по результатам 1995 года свыше 280 тыс. должностных лиц предприятий и организаций оштрафованы.

Сделаем заключение, что платить налоги выгоднее и надежнее, чем скрывать доходы, уклонятся от налогов, так как любое действие совершенное против закона, наказуемо законом. Этот принцип заложен в основу налоговой системы, а контроль со стороны налоговых служб, в последние годы, все более усиливается и налогоплательщиками практически нельзя уйти от ответственности, как это было несколько лет назад. Остается лишь посоветовать предприятиям оптовой торговли аккуратно вести свой учет и выполнять свою обязанность- в срок платить налоги.

Описание предмета: «Налоговое право»

Предметом налогового права являются налоговые отношения как самостоятельный объект. Общая теория налогов, система налогов, принципы налогообложения, порядок взимания налогов, проблемы правового регулирования налоговых отношений - все эти вопросы рассматриваются в рамках налогового права.

Внимание!

Банк рефератов, курсовых и дипломных работ содержит тексты, предназначенные только для ознакомления. Если Вы хотите каким-либо образом использовать указанные материалы, Вам следует обратиться к автору работы. Администрация сайта комментариев к работам, размещенным в банке рефератов, и разрешения на использование текстов целиком или каких-либо их частей не дает.

Мы не являемся авторами данных текстов, не пользуемся ими в своей деятельности и не продаем данные материалы за деньги. Мы принимаем претензии от авторов, чьи работы были добавлены в наш банк рефератов посетителями сайта без указания авторства текстов, и удаляем данные материалы по первому требованию.