Объекты налогообложения юридических лиц - Банк бесплатных рефератов, курсовых, дипломных работ

Воспользуйтесь формой поиска по сайту, чтобы найти реферат, курсовую или дипломную работу по вашей теме.

С переходом к рынку качественно изменился состав налогоплательщиков. Многие из них становятся собственниками. Если раньше государству перечислялись государственные же средства, то теперь у каждого собственника стали появляться собственные доходы. Они являются источником и объектом налогообложения. Но в этой связи возникает число наибольших проблемных вопросов у налогоплательщиков.

Для того, чтобы разобраться в этих вопросах определим теоретические аспекты определения объекта налогообложения и налогооблогаемой базы.

Понятие объекты налогобложения- это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог (совершение оборота по реализации товара, работы, услуги; ввоз товара на территорию России; владении имуществом; совершение сделки купли-продажи ценной бумаги; вступление в наследство; получение дохода и т.д.). «В законе о каждом налоге обязательно говорится о том при наличии каких обстоятельств возникает обязанность уплаты. Таким основанием взимания налогов (фактическим обстоятельством) может служить получение определенного дохода, прибыли, владение строением и т. п., то есть наличие объекта налогообложкния».

Понятие «объект налогообложения» близок по назначению термин «предмет налогообложения», который обозначает признаки фактического (не юридического) характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога.

Например, объектом налога на землю является право собственности на земельный участок, а не земельный участок непосредственно (он-предмет налогообложения).

Объект налогообложения необходимо отличать от источника налога, то есть от резерва, используемого для уплаты налога. Существуют только два источника, за счет которых может быть уплачен налог- доход и капитал налогоплательщика.

Например, источником земельного налога может быть доход, полученный от использования земельного участка, иной доход налогоплательщика, средства, вырученные от продажи этого земельного участка (его части) или другого имущества.

Рассмотрим на примере АО»Холод», какие виды налогов уплачивают юридические лица и каким образом происходит определение объекта налогообложения и налогооблогаемой базы. АО»Холод» является акционерным обществом открытого типа, основной целью деятельности которого является получение прибыли, дохода.

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации АО»Холод» уплачивает определенные налоги в федеральный бюджет, бюджет субъектов федерации и местные налоги.

Если проанализировать налоговые поступления от акционерных обществ в общих поступлениях налоговых платежей, то около половины этих поступлений приходиться на акционерные общества, около четверти приходится на государственные и муниципальные предприятия и на третьем месте поступления от банков.

Заметим, что наибольший удельный вес налогового бремени ложиться на акционерные общества.

Перечислим какие налоги конкретно уплачивает АО»Холод»:

1. Федеральные налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налога на пользователей автомобильных дорог. 2. Налоги субъектов федерации: налог на имущество, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемых с юридических лиц. 3. Местные налоги: плата за землю, налог на содержание жилищного фонда и объектов соцкультурной сферы, целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, благоустройство территорий и другие цели, НИОКР. 4. Внебюджетные фонды: пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, фонд социального страхования.

Из выше перечисленных налогов два налога входят в четверку налогов, которые обеспечивают более 80% всех налоговых поступлений это налог на прибыль и НДС.

Рассмотрим удельный вес некоторых налогов в общей сумме основных налогов (на материалах АО»Холод») за 1994, 1995 год.

налоги I 1994 год I удельн. вес I 1995 год I удельн. вес

Из приведенных данных видно, что удельный вес налога на прибыль в 1995 году по сравнению с 1994 году уменьшился. Это связано с тем, что в 1995 году АО»Холод» уменьшил свою налогооблогаемую базу по налогу на прибыль, так как он использовал свою льготу по капитальным вложениям. В 1995 году АО»Холод» начал реконструкцию предприятия и поэтому капитальные вложения в 1995 году по сравнению с 1994 годом были больше на 503 млн. рублей. Это также повлияло на налог на имущество. Предприятие вложило средства в новое оборудование (кап. вложения), и это повлияло на соотношение удельного веса налогов, в 1995 году удельный вес по налогу на имущество по сравнению с 1994 годом увеличился на 3, 1%.

В 1995 году АО»Холод» пользовался следующими льготами: - за содержание детских дошкольных учреждений - за помощь на строительство мечети - благотворительная помощь поликлинике № 6 - благотворительная помощь детскому фонду

Выше перечисленные льготы также уменьшили налогооблогаемую базу по налогу на прибыль в 1995 году. В 1995 году увеличился удельный вес по налогу на добавленную стоимость. Это связано с тем, что вышла Инструкция Госналог службы РФ «О порядке исчисления и уплаты НДС» с изменениями от 11. 10. 95 № 39, в которой говориться о том, что во всех первичных документах (товарных накладных, платежных требованиях) сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой. При не соблюдении данной формы предприятие теряет право на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета.

Увеличение удельного веса по налогу на добавленную стоимость повлияло на уменьшение удельного веса по налогу на пользователей автомобильных дорог. Это связано с тем, что при исчислении этого налога из налогооблогаемой базы исключаются суммы НДС и спец. налога (до 1. 01. 1996 г.), то есть в 1995 году налогооблогаемая база по налогу на пользователей автомобильных дорог за счет увеличения налога на добавленную стоимость, уменьшилась, что и привело, в конечном итоге, к уменьшению суммы налога на пользователей автомобильных дорог.

Анализируя данные предприятия АО»Холод» в 1995 году предприятие уплатило налога на прибыль по сравнению с 1993 годом больше на 9473764300 рублей, по налогу на добавленную стоимость на 8401361687 рублей, по налогу на имущество на 1281055107 рублей. Такая разница во-первых связана с индексом цен, так как инфляция значительно повлияла на увеличение стоимости продукции, работ услуг; во- вторых имущество предприятия увеличило свою стоимость в соответствии с периодической переоценкой основных фондов предприятия; в третьих налогооблогаемая база по многим налогам расширилась.

Остановимся кратко на объектах налогообложения по налогам которые уплачивает объединение АО»Холод».

Согласно закону РФ» О налоге на прибыль предприятий и организаций», введенному в действие с 1. 01. 92 года объектом налогообложения по данному налогу является валовая прибыль, уменьшенная или увеличенная в соответствии с установленными законодательством положениями. Валовая прибыль представляет собой сумму: - прибыли от реализации продукции (работ, услуг); - прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятий; - доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Расчет налогооблогаемой базы по налогу на прибыль за третий квартал 1995 года.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль является балансовая прибыль предприятия АО»Холод» за отчетный период она равна 18775422 тыс. рублей и определяется следующим образом:

1. Валовый доход за минусом налога на добавленную стоимость.

Из полученной балансовой прибыли вычетаются соответствующие льготы, которыми пользуется предприятие, о них уже упоминалось выше.

Он представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемый как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Согласно закону «О налоге на добавленную стоимость» от

6. 12. 91 года налог на добавленную стоимость включается поставщиком в цену прдукции, реализуемой потребителям. В целях упрощения системы расчетов объектом налогообложения для предприятий, производящих продукцию, является налог на добавленную стоимость, а весь оборот по реализации ими товаров, работ или услуг, включающей также стоимость списанных на издержки производства и обращения материальных затрат (без учета уплаченного за них НДС).

Выделение налога на собственно добавленную стоимость и исключение двойного налогообложения достигается механизмом уплаты налога, при котором в бюджет перечисляется лишь разность между суммами налога, полученными от потребителей и уплаченными поставщикам. Механизм взимания более подробно рассмотрим в следующем параграфе данной главы.

19»НДС по приобретенным ценностям (соответствующих субсчетов)

тям, подлежащая списанию с кредита сч. 19»НДС по приобретенным цен ностям»в бюджет сч. 68»Расчеты с бюджетом» субсчет»Расчеты по НДС итого (п. 1+п. 2+п. 3+п. 4), из них п. 1 НДС по приобретенным материальным ресурсам, МБП, работам (услу-

3. Стоимость реализованных товаров 2501932 8, 97224423

С 1. 01. 94 года объектом налогообложения по налогу на имущество является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат.

До 1. 01. 94 года объект налогообложения определялся как имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе предприятия и представляющее собой совокупность основных и оборотных средств и финансовых активов.

Таким образом, по сравнению с ранее действующим новое определение объекта налогообложения исключает из налогооблагаемой базы все счета учета денежных средств и финансовых вложений. Налогооблогаемой базой для исчисления налога на имущество является среднегодовая стоимость имущества.

Объект налогообложения среднегодовая стоимость имущества= =39125771 + 919972710 + 97428055 + 148717820

За последние три года размер налога на имущество увеличился: во-первых в связи с переоценкой имущества предприятия, то есть увеличилась среднегодовая стоимость имущества; во-вторых первоначальная ставка 0, 5% от налогооблагаемой базы была повышена с 1. 07. 92 года до 1%, а 1. 01. 94 увеличилась до 2% (в Республике Татарстан с 1. 01. 96 до 3%).

Резюмируя все выше написанное сделаем заключение, что в 1995 году на рассматриваемом нами предприятии произошло увеличение суммы уплачиваемых налогов по сравнению с предыдущими 1993, 1994 гг. Это повышение было связано не только с инфляционным процессом (который еще оказывает существенное влияние), но и также в связи с тем, что по выше перечисленным налогам расширилась налогоооблагаемая база, повысились ставки налогов, изменился механизм взимания (об этом более подробно в следующей главе), изменился перечень предоставляемых льгот. Кроме того в 1995 году появляются новые виды налогов: один из них налог на НИОКР.

Таким образом положение предприятий ухудшилось, не только из-за кризиса в процессе производства, но и из-за усиления налогового гнета. Вопросы связанные с решением проблемы облегчения налогового бремени, приходящегося на юридических лиц будут рассмотрены далее в работе.

Описание предмета: «Налоги и налогообложение»

Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений - это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления. Порядок исчисления и взимания налогов определяет основные аспекты налогообложения.

Внимание!

Банк рефератов, курсовых и дипломных работ содержит тексты, предназначенные только для ознакомления. Если Вы хотите каким-либо образом использовать указанные материалы, Вам следует обратиться к автору работы. Администрация сайта комментариев к работам, размещенным в банке рефератов, и разрешения на использование текстов целиком или каких-либо их частей не дает.

Мы не являемся авторами данных текстов, не пользуемся ими в своей деятельности и не продаем данные материалы за деньги. Мы принимаем претензии от авторов, чьи работы были добавлены в наш банк рефератов посетителями сайта без указания авторства текстов, и удаляем данные материалы по первому требованию.