Воспользуйтесь формой поиска по сайту, чтобы найти реферат, курсовую или дипломную работу по вашей теме.

Содержание

Введение 3

Глава 1. Роль и значение валютного контроля и валютного регулирования 7

1.1. Законодательство о внешнеэкономической деятельности и таможенном деле 7

1.2. Сущность и значение валютного контроля и валютного регулирования 18

1.3. Методы валютного контроля и валютного регулирования 62

1.4. Валютное регулирование и валютный контроль в странах западной Европы 66

Глава 2. Состояние, факторы и резервы улучшения валютного контроля и валютного регулирования за импортом товаров на примере анализа внешнеэкономической деятельности ООО «Изопол» 73

2.1. Организационные аспекты импорта оборудования ООО «Изопол» 73

Организационная структура ООО «Изопол» 74

2.2. Анализ импорта ООО «Изопол» 89

2.3. Пути совершенствования работы предприятия по выходу на внешний рынок 95

Глава 3. Основные направления улучшения валютного контроля и валютного регулирования в РФ. 103

3.1. Совершенствование законодательной базы валютного контроля и валютного регулирования. 103

3.2. Основные тенденции современного развития валютного законодательства России 126

3.3. Совершенствование норм привлечения к административной ответственности за нарушения в области валютного законодательства 136

Заключение 153

Нормативные акты 159

Библиография и периодика 162

Введение

Действующее валютное законодательство крайне несовершенно и неэффективно. Данной теме посвящены многие работы. В течение последнего десятилетия валютное законодательство накопило множество сложных, подчас противоречивых и нелогичных правил. Это во многом обусловлено эволюцией подходов государства, отказавшегося от уголовного преследования за хранение иностранной валюты. Следует отметить, что хозяйствующие субъекты, агенты и органы валютного контроля, суды имеют сложившуюся практику применения этого сложного массива нормативных актов.

Валютное регулирование и валютный контроль, предусмотренные законопроектом, существенно отличаются от действующего в настоящее время. С учетом процесса интеграции страны в мировую экономику, в том числе с предстоящим вступлением Российской Федерации в ВТО, все более актуальным становится требование повышения степени "прозрачности" национального валютного законодательства".

В центре внимания данной работы будут находиться действующая в настоящее время в Российской Федерации система валютного контроля и механизм ее влияния на поведение экономических субъектов на примере ООО «Изопол». В работе предпринята попытка рассмотреть основные черты сложившегося в РФ механизма валютного контроля, сравнить его с механизмами валютного контроля в других странах и проанализировать его влияние на эффективность внешнеэкономической деятельности предприятий.

Актуальность исследуемой темы определяется не только современными экономическими условиями в РФ, обусловившими активизацию внешнеэкономической деятельности предприятий, но и принятием в России нового Уголовного кодекса, в котором предусмотрен рост ответственности за нарушения законодательства, в частности, за несоблюдение или за ненадлежащее соблюдение норм валютного законодательства.

Также немаловажное значение при рассмотрении исследуемой темы имеет наличие конфликта в отношении к валютному контролю, как инструменту государственного вмешательства в систему рыночных отношений.

С одной стороны в этом конфликте выступает государство, которое, руководствуясь стратегическими целями по стабилизации макроэкономической ситуации, создает достаточно жесткую систему контроля над внешнеэкономическими операциями хозяйствующих субъектов и передвижением валютных ценностей, пытаясь избежать:

- масштабного вывоза капитала из страны,

- превышения импорта товаров над экспортом,

- влекущих за собой дефицит иностранной валюты на внутреннем рынке страны, что, в свою очередь, приводит к:

- падению курса национальной валюты;

- усилению процессов инфляции;

- снижению доходности государственного бюджета.

С другой стороны выступают хозяйствующие субъекты, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, которые, чаще всего, руководствуясь программами по повышению нормы прибыли от конкретных внешнеэкономических операций, стараются обойти действующее законодательство, регулирующее рассматриваемую нами сферу экономических отношений, в основном за счет отдельных противоречий нормативной базы.

Противостояние государства и хозяйствующих субъектов в области валютного контроля и регулирования обусловлено также естественным нежеланием последних быть в роли проверяемых и контролируемых, что свойственно реакции хозяйствующих субъектов на любое проявление государственного вмешательства в механизм рыночных отношений, будь то налоговые, ценовые, социальные, антимонопольные или иные программы, непосредственно снижающие экономический эффект от предпринимательской деятельности.

Таким образом, исходя из наличия вышеуказанного конфликта, следует сделать вывод о необходимости рассмотрения современной системы государственного валютного контроля, ее противоречий и недостатков, механизма ее действия и механизма ее воздействия на поведение хозяйствующих субъектов с двух точек зрения:

- с позиций макроэкономических государственных интересов,

- с позиций предприятий и организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, интересы которых вступают в противоречие с государственными.

В настоящей работе сосредоточено внимание на рассмотрении узловых проблем, возникающих в процессе отношений государства и хозяйствующих субъектов в сфере валютного контроля и регулирования и поставлены следующие задачи:

- рассмотреть основные черты современной системы валютного контроля в РФ, дать основные понятия, определить объекты и субъекты в данной сфере экономических отношений, выявить достоинства, основные недостатки и противоречия российского метода валютного контроля;

- проанализировать механизм влияния системы валютного контроля на макроэкономическую ситуацию в государстве в целом и на поведение хозяйствующих субъектов в частности;

- рассмотреть наиболее типичные системы валютного контроля зарубежных стран и сравнить их с российским механизмом контроля над внешнеэкономической деятельностью хозяйствующих субъектов;

- привести примеры и проанализировать практические действия хозяйствующих субъектов по повышению нормы прибыли от внешнеэкономической деятельности в условиях функционирования в РФ современного механизма валютного контроля.

Основные цели данной работы заключаются в следующем:

- дать характеристику современной системы валютного контроля, действующей на территории РФ; показать ее недостатки и сформулировать возможные пути ее совершенствования;

- выявить характер связи (прямая или косвенная) между применением государством мер по валютному контролю за осуществлением внешнеэкономической деятельности и нормой прибыли хозяйствующих субъектов от данного вида деятельности;

- показать разнохарактерность отношений к мерам валютного контроля государства, с одной стороны, и хозяйствующих субъектов, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, с другой;

- выявить объективные, складывающиеся на практике, причины, обуславливающие использование мер валютного контроля со стороны государства в настоящей экономической ситуации в РФ.

Настоящая работа создавалась с учетом положений валютного, банковского и таможенного законодательства, которыми в совокупности и регулируется государством внешнеэкономическая деятельность предприятий. Процесс написания дипломной работы осложнялся постоянным изменением и ростом нормативной базы и достаточно малым количеством компетентных и профессиональных (как теоретических, так и практических) разработок и источников информации по исследуемой теме, большинство из которых носит чисто описательный характер.

Глава 1. Роль и значение валютного контроля и валютного регулирования

1.1. Законодательство о внешнеэкономической деятельности и таможенном деле

Изменение действующего законодательства на практике осуществляется в основном двумя способами: либо путем внесения изменений и дополнений в действующую нормативную правовую базу, либо путем создания принципиально нового законодательства, отвечающего возникшим потребностям общества и государства.

Первый путь может быть избран законодателем, когда возникающие в процессе правоприменительной практики проблемы применения действующего законодательства имеют более частный характер, не затрагивающий принципиальных вопросов и концепции законодательства. Это позволяет найти их решение путем внесения изменений в отдельные нормы. Однако достижение числа таких изменений и дополнений критической массы, превышающей разумные пределы, нередко приводит к потребности пересмотра законодательства в целом. Такая необходимость возникает также при изменении основ законодательства в целом, в результате которого отдельные его отрасли требуют приведения их в соответствие. Вопрос о создании нового законодательства, регулирующего отдельную отрасль права, встает и при принятии государством на себя соответствующих международных обязательств.

Указанные обстоятельства полностью соотносимы с таможенным законодательством и действующим Таможенным кодексом Российской Федерации, изданным до принятия Конституции Российской Федерации, принятия Гражданского, Налогового кодексов и иных основополагающих законодательных актов в сфере внешнеторговой деятельности, а также регулирующих отдельные отрасли права, нормы которых непосредственно применяются в таможенных правоотношениях.

Несовершенство действующего таможенного законодательства, выражающееся в отсутствии разграничения публичного и частного права, не установления законодательным путем определения предела полномочий таможенных органов в целом и федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области таможенного дела, в частности привело к тому, что на сегодняшний день действует около 3,5 тысяч нормативных правовых актов ГТК России в дополнение к Кодексу, регулирующих правоотношения в таможенной сфере. Большой объем зачастую не только изменяющих суть и букву закона, но и внутренне противоречивых актов нередко является непроходимым административным барьером, приводящим к причинению значительного ущерба национальной экономике.

При этом отдельные правовые нормы действующего Таможенного кодекса противоречат Конституции Российской Федерации, в связи с чем Конституционный Суд России неоднократно рассматривал по этому поводу обращения организаций и граждан и отдельные положения действующего Таможенного кодекса признавал несоответствующими Конституции России.

Как показывает практика, отдельные положения Таможенного кодекса противоречат гражданскому, уголовному, налоговому законодательству, законодательству о валютном регулировании и валютном контроле и т.д. Закрепление в Таможенном кодексе положений, регулирующих привлечение лиц к административной ответственности (общие положения о привлечении лиц к ответственности, порядок производства и рассмотрения дел, обжалования постановлений о привлечении к ответственности) при наличии аналогичных норм в Кодексе об административных правонарушениях привело к вторжению Таможенного кодекса в сферу правоотношений, регулируемых специальной отраслью права, и существованию двойных стандартов.

В основном эти противоречия выражаются в том, что таможенные органы без достаточных к тому оснований вторгаются в сферу правоотношений, которые регулируются указанными отраслями права и устанавливают иные положения, чем действующие нормы, как правило, неоправданно расширяющие полномочия таможенных органов. Действующий Таможенный кодекс предоставляет таможенным органам право не только произвольно изменять правила таможенного процесса, но и вмешиваться в экономическую деятельность широкого круга лиц, влиять на формирование рынка, управлять товарными потоками.

Данное положение дел и создало предпосылки к тому, что возникла настоятельная необходимость принятия нового Таможенного кодекса, отвечающего реалиям сегодняшнего дня, соответствующего действующему законодательному и международным договорам Российской Федерации и состоящего из норм прямого действия. Таможенный кодекс занимает ключевое место в сфере правового регулирования внешней торговли и других форм внешнеэкономической деятельности. Поэтому Кодекс должен быть гармонизирован с другими отраслями законодательства, прямо или косвенно затрагиваемыми в таможенных правоотношениях.

Законодательная техника требует, чтобы этот Кодекс имел общую и специальную часть, как большинство кодексов Российской Федерации. При этом в общей части должны быть сформулированы, помимо общих норм (структура таможенного законодательства, отношения, которые им регулируются, порядок исчисления сроков и т.п.), принципы таможенного законодательства, которые должны соответствовать Конституции Российской Федерации и не противоречить другим отраслям права. Нормы Таможенного кодекса должны быть во всех возможных случаях нормами прямого действия.

С 1 января 2004 г. вводится в действие новая редакция Таможенного кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ), официально опубликованного в «Российской газете» 3 июня 2003 г.

Новый Таможенный кодекс РФ, работа над которым продолжалась более трех лет, заменит прежний ТК РФ от 18 июня 1993 г. N 5221-1. При этом старый ТК РФ утрачивает силу с 1 января 2004 г., за исключением гл.12, которая будет действовать до момента вступления в силу федерального закона, регулирующего правоотношения по установлению и применению таможенного режима свободной таможенной зоны (свободного склада).

С принятием нового ТК РФ таможенное законодательство России становится одним из наиболее развитых и прозрачных в мире. Оно в значительной степени учитывает основные принципы действующего европейского таможенного кодекса. В ТК РФ реализована, в частности, западная концепция управления рисками, которая нацеливает таможню не на сплошной контроль движущихся через нее товаров, а на выборочный контроль, связанный с рисками для общей безопасности, здоровья граждан, интеллектуальной собственности и т.д. В новом ТК РФ заложены также принципы Киотской конвенции по упрощению таможенных процедур, позволяющие ускорить вхождение России в ВТО.

Статья 198 определяет место таможенных органов в механизме валютного контроля, основной целью которого является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. В статье 10 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» (N 3615-1 от 9 октября 1992 года) установлены следующие основные направления валютного контроля:

а) определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

б) проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Федерации;

в) проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

г) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется органами валютного контроля и их агентами.

Органы валютного контроля в пределах своей компетенции издают нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации, определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

Под «резидентами» в российском валютном законодательстве понимаются:

а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за ее пределами;

б) юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, с местонахождением в Российской Федерации;

в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с российским законодательством, с местонахождением в Российской Федерации;

г) дипломатические и иные официальные представительства России, находящиеся за пределами Российской Федерации;

д) находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов, указанных в пунктах «б» и «в».

Под «нерезидентами»:

а) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;

в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;

г) находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;

д) находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов, указанных в пунктах «б» и «в».

В соответствии с комментируемой статьей Таможенного кодекса РФ ГТК РФ приобретает статус органа валютного контроля; региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты становятся агентами валютного контроля, подотчетными ГТК РФ.

Для того чтобы избежать и устранить дублирование и параллелизм в работе органов валютного контроля и их агентов составляются рабочие схемы распределения сфер деятельности, одна из них содержится в письме ГТК РФ от 23 декабря 1999 года N 11-15/32225 «О разграничении компетенции органов валютного контроля».

МНС России обеспечивает валютный контроль:

- внешнеторговых сделок, предметы которых не имеют материально-вещественной формы (работы, услуги и интеллектуальная собственность),

- обоснованности расчетов и платежей резидентов и нерезидентов в иностранной валюте в пределах таможенной территории Российской Федерации,

- полноты поступления в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта работ, услуг и интеллектуальной деятельности;

Таможенные органы Российской Федерации осуществляют валютный контроль:

- за перемещением валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации и валютных ценностей через таможенную границу Российской Федерации,

- валютных операций, связанных с перемещением или предполагаемым перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств,

- своевременности и полноты поступления в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров,

- за ведением учета и составлением отчетности по валютным операциям, установленных ГТК России совместно с Банком России;

Министерство финансов России в качестве правопреемника функций ВЭК России по валютному контролю, осуществляет:

- межведомственную координацию и методологическое обеспечение валютного контроля, включая комплексное планирование деятельности контролирующих, правоохранительных и иных федеральных органов исполнительной власти в области валютного контроля,

- выявление и анализ валютных операций резидентов, имеющих подозрительные признаки, в целях предотвращения утечки капитала за рубеж,

- целевые и комплексные проверки соблюдения валютного законодательства по поручениям Правительства Российской Федерации (в территориальном и отраслевом разрезах),

- обеспечение функционирования единой системы экспертной оценки количества и качества валютоемких экспортируемых товаров,

- создание единой системы учета валютных операций по реализации морепродуктов, добываемых за пределами таможенной территории Российской Федерации.»

Временное Положение о распределении компетенции по валютному контролю и контролю за исполнением внешнеторговых бартерных сделок между таможенными органами (утверждено приказом ГТК РФ N 796 от 29 декабря 1995 года (в ред. от 05.06.2001) определяет распределение компетенции таможенных органов различного уровня при осуществлении валютного контроля в пределах, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации.

Распределение компетенции при осуществлении валютного контроля производится между следующими таможенными органами (в лице их структурных подразделений):

- таможенным постом (отдел таможенного оформления и таможенного контроля (ОТО) при его наличии в структуре таможенного поста), а также акцизным таможенным постом (ОТО при его наличии в структуре акцизного таможенного поста);

- таможней (ОТО, ОВК или ОКТС и ВК, где ОВК - отдел (отделение) валютного контроля, ОКТС и ВК - отдел контроля таможенной стоимости и валютного контроля), а также таможней центрального подчинения (ОТО, ОВК или ОКТС и ВК);

- региональным таможенным управлением - РТУ (ОВК или ОКТС и ВК);

- ГТК России (Управление валютного контроля - УВК).

Компетенция таможенных органов в области валютного контроля устанавливается в статье 199.

Таможенные органы осуществляют валютный контроль за трансграничным перемещением лицами следующих объектов валютного контроля:

- валютных ценностей;

- валюты Российской Федерации;

- ценных бумаг в валюте Российской Федерации.

Валюта Российской Федерации это:

а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) Центрального банка Российской Федерации и монеты;

б) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в Российской Федерации;

в) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами Российской Федерации на основании соглашения, заключаемого Правительством Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации с соответствующими органами иностранного государства об использовании на территории данного государства валюты Российской Федерации в качестве законного платежного средства.

Под ценными бумагами, номинированными в валюте Российской Федерации понимаются - платежные документы (чеки, векселя и другие платежные документы), эмиссионные ценные бумаги (включая акции и облигации), ценные бумаги, производные от эмиссионных ценных бумаг (включая депозитарные расписки), опционы, дающие право на приобретение эмиссионных ценных бумаг, и другие долговые обязательства, выраженные в валюте Российской Федерации.

Валютные ценности - это

а) иностранная валюта (денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах);

б) ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, - платежные документы (чеки, векселя и другие платежные документы), эмиссионные ценные бумаги (включая акции, облигации), ценные бумаги, производные от эмиссионных ценных бумаг (включая депозитарные расписки), опционы, дающие право на приобретение ценных бумаг, и долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;

в) драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

г) природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Порядок и условия отнесения изделий из драгоценных металлов и природных драгоценных камней к ювелирным и другим бытовым изделиям и лому таких изделий устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Валютными операциями считаются:

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

б) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;

в) осуществление международных денежных переводов;

г) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

Осуществление валютного контроля таможенными органами Российской Федерации (ст. 200) Эта статья устанавливает общее правило проведения валютного контроля в соответствии с российским валютным законодательством.

Вопросы организации валютного контроля уже рассматривались при комментировании статьи 108 «Перемещение валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации, иностранной валюты и других валютных ценностей». Учитывая это, при комментировании статьи 200 подробно остановимся на многочисленных источниках валютного законодательства. Особое место среди них занимают те, в которых устанавливается:

а) порядок перемещения валютных ценностей и валюты Российской Федерации через российскую таможенную границу:

- Положение ЦБ РФ N 105-П и ГТК РФ N 01-100/1 от 12 января 2000 года (ред. от 24.01.2002) «О порядке вывоза физическими лицами из Российской Федерации наличной иностранной валюты»;

- Положение ЦБ РФ от 19 апреля 1993 года N 13 и ГТК РФ от 14 апреля 1993 (ред. от 24.10 1997) N 01-20/3371 «О порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками»;

- Положение о порядке вывоза и пересылки из Российской Федерации и ввоза и пересылке в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации (утверждено ЦБ РФ N 02-29/36, Минфином России N 11-05-02, ГТК РФ N 01-20/10075 от 6 октября 1993 года, в ред. от 06.09.1996);

- Положение ЦБ РФ от 10 сентября 1993 года N 02-29/32, Минфина России от 17 сентября 1993 года N 11-05-02, ГТК РФ от 20 сентября 1993 года N 01-20/9525 «О порядке вывоза из Российской Федерации и ввоза в Российскую Федерацию памятных монет из недрагоценных драгоценных металлов, являющихся валютой Российской Федерации»;

- другие нормативные правовые акты;

б) порядок осуществления таможенно-банковского контроля за внешнеторговыми операциями:

- Инструкция ЦБ РФ N 86-И, ГТК РФ N 01-23/26541 от 13 октября 1999 года (ред. от 12.10.2001) «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров»;

- Инструкция ЦБ РФ N 91-И, ГТК РФ N 01-11/28644 от 4 октября 2000 года «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров»;

- Положение об осуществлении контроля и учета внешнеторговых бартерных сделок, предусматривающих перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации (утверждено ГТК РФ от 11.04.1997 г. N 01-23/6678, МВЭС России от 09.04.19997 г. N 10-83/1355, ВЭК России от 02.04.1997 г. N 07-26/768);

- другие нормативные акты.

С рядом стран СНГ и других иностранных государств Правительство РФ заключило соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи в области валютного контроля.

Статья 201 Таможенного кодекса РФ посвящена ответственности за правонарушения, выявленные при осуществлении валютного контроля российскими таможенными органами. В соответствии с комментируемой статьей при выявлении таможенными органами в ходе осуществления валютного контроля нарушений валютного законодательства, являющихся одновременно нарушениями таможенных правил либо правонарушениями, посягающими на нормальную деятельность таможенных органов, лица несут ответственность в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Во всех иных случаях Таможенный кодекс РФ не применяется, а ответственность наступает в соответствии с предписаниями валютного и иного законодательства РФ.

1.2. Сущность и значение валютного контроля и валютного регулирования

Объекты и субъекты валютного контроля в РФ

Становление высокоэффективной российской экономики невозможно без развитого финансового рынка, составной частью которого является валютный рынок.

Валютный рынок как форма организации движения валютных ценностей в Российской федерации за последние годы развивается бурными темпами. Свидетельством тому служит появление новых уполномоченных банков, валютных бирж, валютных отделов на фондовых биржах, широкой сети пунктов обмена валюты, резкий рост объема валютной выручки хозяйствующих субъектов от продажи ими на экспорт товаров работ услуг, бурное развитие торговли валютными фьючерсами и опционами. Развитие внутреннего валютного рынка Российской Федерации требует обобщения опыта его функционирования и возможностей. Использование специалистами накопленного опыта валютных операций на российском валютном рынке дает толчок для дальнейшего развития этого рынка.

Экономика любого государства не может существовать без развитого финансового рынка. Составной частью финансового рынка является валютный рынок. Валютный рынок - сфера экономических отношений, проявляющихся при осуществлении операций по купле-продаже иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, а также операций по инвестированию валютного капитала. На валютном рынке сталкиваются спрос в лице покупателя и предложение в лице продавца. На рынке любой экономический субъект (государство, хозяйствующий субъект, гражданин) всегда выступает только в качестве продавца или покупателя. Каждый из них имеет свои финансовые интересы, которые могут совпадать или не совпадать. При совпадении интересов происходит акт купли-продажи валютных ценностей. Поэтому валютный рынок есть своеобразный инструмент согласования интересов продавца и покупателя валютных ценностей. Любое действие продавца или покупателя на рынке связано с коммерческим риском. Коммерческий риск есть опасность возможных потерь от осуществления той или иной финансово-коммерческой деятельности. Валютный рынок содержит также понятие валютного риска - получения хозяйствующим субъектом дополнительных расходов или доходов в зависимости от изменения курсов валют.

Валютный рынок представляет собой официальный финансовый центр, где сосредоточена купля-продажа валют и ценных бумаг в валюте на основе спроса и предложения на них. С функциональной точки зрения валютные рынки обеспечивают своевременное осуществление международных расчетов, страхование от валютных рисков, диверсификацию валютных резервов, валютную интервенцию, получение прибыли их участниками в виде разных курсов валют. С институционной точки зрения валютные рынки представляют собой совокупность уполномоченных банков, инвестиционных компаний, бирж, брокерских контор, иностранных банков, осуществляющих валютные операции. Операции на валютном рынке проводятся между банками (межбанковские валютные расчеты) и банками со своими клиентами. С организационно-технической точки зрения валютный рынок представляет собой совокупность телеграфных, телефонных, телексных, электронных и прочих коммуникационных систем, связывающих между собой банки разных стран, осуществляющих международные расчеты и другие валютные операции. Эффективность операции на валютном рынке во многом определяется его видом. Валютные рынки можно классифицировать по целому ряду признаков: по сфере распространения, по отношению к валютным ограничениям, по видам валютных курсов, по степени организованности. По сфере распространения, то есть по ширине охвата можно выделить международный и внутренний валютные рынки. В свою очередь, как международный, так и внутренний рынки состоят из ряда региональных рынков, которые образуются финансовыми центрами (банками, 6иржами) в отдельных регионах мира или данной страны.

Для рассмотрения системы валютного контроля необходимо выделить объекты и субъекты, связанные с ее функционированием, и дать им четкие определения.

Объектами системы валютного контроля являются валютные ценности, валютные операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, а также любые действия хозяйствующих субъектов, нарушающие валютное законодательство Российской Федерации.

В соответствии с действующим Гражданским кодексом РФ 1994 года валютные ценности также являются объектом гражданских прав. Хотя в ст. 128 ГК РФ валютные ценности не перечислены среди объектов гражданских прав, они являются таковыми в силу ст.141 ГК РФ «виды имущества, признаваемого валютными ценностями, и порядок совершения сделок с ними определяются законом о валютном регулировании и валютном контроле. Право собственности на валютные ценности защищаются Российской Федерацией на общих основаниях». В соответствии с п.2 ст. 140 ГК РФ «cлучаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке». В соответствии с ч.2 п.2 ст.129 ГК РФ «виды объектов гражданских прав, которые могут принадлежать лишь определённым участникам оборота либо нахождение которых в обороте допускается по специальному разрешению (объекты, ограниченно оборотоспособные), определяются в порядке, установленном законом». Валютные ценности как объект гражданских прав не являются ограниченными в обороте в порядке, установленном законом, как объекты, могущие принадлежать лишь определённым участникам оборота, или тем, что их нахождение в обороте возможно лишь по специальному разрешению. Таким образом, валютные ценности не являются объектами, ограниченно оборотоспособными в смысле ст. 129 ГК РФ. Ограничение валютных ценностей как объекта гражданских прав состоит в том, что порядок совершения сделок с ними определяются специальным законом о валютном регулировании. Но до настоящего времени в соответствии с ГК РФ 1994 года новый закон о валютном регулировании не принят, так как попытки по его принятию блокировались в Государственной Думе РФ, и продолжает действовать закон о валютном регулировании от 09.10.1992.

В п.4 ст.1 закона о валютном регулировании даётся понятие валютных ценностей:

а) иностранная валюта;

б) ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и другие), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;

в) драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

г) природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Регулирование оборота драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляется на основе закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях 1998 года.

В соответствии с ст.141 ГК РФ порядок совершения сделок с иностранной валютой и ценными бумагами, выраженными в иностранной валюте, должен быть определён в законе о валютном регулировании. Но новый закон о валютном регулировании до сих пор не принят, а старый закон 1992 года этот порядок не устанавливает, и его минимальные изменения не направлены на законодательное урегулирование данного вопроса.

В настоящее время возникают вопросы по поводу оборотоспособности иностранной валюты как объекта гражданских прав. Так, Центральный банк РФ в обобщении практики применения своих нормативных актов дал следующее разъяснение:

Допускается ли предоставление уполномоченными банками кредитов физическим лицам - резидентам под залог наличной иностранной валюты?

В соответствии с пунктом 1 cтатьи 336 Гражданского кодекса Российской Федерации предметом залога может быть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права (требования), за исключением имущества, изъятого из оборота. Статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что к объектам гражданских прав относятся, в частности, деньги. Согласно пункту 1 статьи 129 Гражданского кодекса Российской Федерации объекты гражданских прав могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства либо иным способом, если они не изъяты из гражданского оборота или не ограничены в обороте.

Пункт 9 раздела 1 Основных положений о регулировании валютных операций на территории СССР, утвержденных письмом Госбанка СССР от 24.05.91 N 352, устанавливает, что уполномоченные банки вправе предоставлять кредиты клиентам под залог валютных ценностей, к которым в соответствии с Законом Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» относится иностранная валюта. При отказе должника выполнить требования по возврату полученных кредитов валютные ценности реализуются через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке и за счет рублевой выручки от их реализации покрываются требования кредиторов.

При этом указанное письмо не устанавливает в качестве обязательного условия, что указанные кредиты должны быть предоставлены в иностранной валюте.

Таким образом, залог наличной иностранной валюты возможен при предоставлении уполномоченным банком физическим лицам - резидентам кредитов как в иностранной валюте, так и в рублях.

На основании данного разъяснения Центрального банка РФ можно сделать вывод, что его Департамент валютного регулирования иностранную валюту не считает объектом, изъятым из оборота. Однако, исходя из данного разъяснения Центрального банка, нельзя сделать вывод относит ли он иностранную валюту к объектам, ограниченным в обороте, в соответствии с ч.2 п.2 ст.129 ГК РФ. Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР не могут определять оборотоспособность тех или иных объектов гражданских прав, так как они приняты во исполнение закона СССР о валютном регулировании до принятия закона о валютном регулировании РФ и нового Гражданского кодекса РФ.

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ дал ясное разъяснение по поводу оборотоспособности иностранной валюты в Российской Федерации в п.11 письма Президиума Высшего Арбитражного Суда, «cогласно подпунктам «а» и «б» пункта 2 статьи 9 Закона о валютном регулировании порядок и сферу обращения в Российской Федерации иностранной валюты в рамках названного Закона определяет Банк России, который издает нормативные акты, обязательные к исполнению в Российской Федерации всеми резидентами и нерезидентами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 140 ГК Российской Федерации случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке.

Следовательно, иностранная валюта является объектом, ограниченным в обороте на территории Российской Федерации (статья 129 ГК Российской Федерации). Расчеты в иностранной валюте на территории Российской Федерации носят характер исключения из общего запрета и допускаются только по основаниям и в режиме, разрешенным Банком России».

Данный вывод Президиума Высшего Арбитражного Суда является ошибочным, так как валютные ценности в Российской Федерации не являются «объектом гражданских прав, могущим принадлежать лишь определённым участникам оборота либо нахождение которых в обороте допускается по специальному разрешению» (ст.129 ГК РФ) и, следовательно, в смысле ст.129 ГК РФ они не являются объектом, ограниченным в обороте. Центральный банк РФ определяет порядок оборота иностранной валюты лишь в рамках, предоставленных ему полномочий законом о валютном регулировании, когда он подпадает под признаки валютных операций, связанных с движением капитала. С чем Центральный банк и не спорит, так как он признаёт, что для заключения гражданско-правовых сделок, подпадающих под признаки текущей валютной операции, и исполнения обязательства по ним никаких разрешений Центрального банка РФ не требуется (например, договора займа в иностранной валюте на срок не более 180 дней).

В правовой теории при описании валютных ценностей как объекта гражданских прав высказываются различные мнения по поводу их оборотоспособности. Так аспирант Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ А.Ж. Харатян утверждает, что «оборот всех валютных ценностей в РФ в той или иной мере ограничен. Кстати, именно существование в законодательстве России валютных ограничений - одно из основных препятствий вступления РФ в такие международные организации, как МВФ и ВТО. Данные ограничения в одних случаях направлены на конкретные виды гражданско-правовых отношений (сделок), а в других они ограничивают конкретно сам круг участников оборота. Вместе с тем, ни в одном случае речь не идёт о полном запрете нахождения валютных ценностей в обороте, то есть последние не являются объектами изъятыми из оборота.

Все сделки с валютными ценностями должны осуществляться через уполномоченные банки. При этом для совершения одних сделок уполномоченному банку достаточно иметь внутреннюю лицензию Банка России на совершение операций в иностранных валютах (например, выдача кредита в иностранной валюте или привлечение иностранной валюты во вклады (депозиты), при совершении других сделок уже требуется наличие генеральной лицензии Банка России (например, эмиссия и купля-продажа ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте), а для совершения сделок с драгоценными камнями и драгоценными металлами требуется получение специальной лицензии, которая выдаётся Банком России по согласованию с Минфином России».

Во-первых, Россия является государством-членом МВФ с 01.06.1992.

Во-вторых, валютные ценности не являются объектом не только, изъятым из оборота, но и ограниченным в обороте в соответствии со стт.129 и 141 ГК РФ.

В-третьих, действующее законодательство допускает возможность заключения сделок с валютными ценностями и без уполномоченных банков. В соответствии с п.1 ст.6 закона о валютном регулировании «текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений». В соответствии с п «а», п 9 ст.1 этого же закона получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней является текущей валютной операцией. В соответствии с п.2 ст.807 ГК РФ иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил статей 140, 141 и 317 ГК РФ. Следовательно, резиденты могут заключить договор займа в иностранной валюте на срок не более 180 дней с исполнением в иностранной валюте без разрешения Центрального банка РФ. В соответствии с ст.815 ГК РФ «заёмщиком может быть выдан вексель». Следовательно, резиденты могут выдавать векселя, номинированные в иностранной валюте, на срок не более 180 дней без разрешения Центрального банка РФ, так как данная сделка по действующему законодательству подпадает под критерии текущей валютной операции.

Под понятие валютных операций попадают все операции, связанные с переходом права собственности, либо иных прав на валютные ценности, а так же с перемещением валютных ценностей через границу Российской Федерации.

В п.7 ст.1 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.1992 даётся следующее определение валютных операций:

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

б) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;

в) осуществление международных денежных переводов;

г) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации (подпункт дополнительно включен с 31 декабря 1998 года).

В соответствии с дополнением к закону о валютном регулировании от 29.12.1998 расчеты между резидентами и нерезидентами в российских рублях признаются валютными операциями и порядок их осуществления устанавливается Центральным банком РФ. На практике это означает, что для совершения любой сделки между резидентом и нерезидентом требуется получение разрешения у Центрального банка РФ. Что заставляет всех нерезидентов переходить на нелегальное положение и осуществлять все расчёты наличными.

В правовой теории делаются попытки определить юридическую природу понятия валютных операций. Профессор А.Н. Козырин определяет «валютные операции как урегулированные национальным законодательством или международными соглашениями сделки или иные действия, предметом которых является валюта или валютные ценности». Н.В. Сапожников определяет «валютные операции в узком смысле как действия резидентов и(или) нерезидентов, направленные на установление, изменение или прекращение их прав и обязанностей в отношении валютных ценностей. Специфической чертой валютных операций является законодательно закреплённый строгий валютный контроль за ними, сопровождающийся рядом как юридических так и фактических действий агентов и(или) органов валютного контроля. Валютная операция в широком смысле - это совокупность юридических и фактических действий участников валютных отношений, регламентированных частно-правовыми и публично-правовыми нормами и направленных на возникновение, изменение и прекращение прав и обязанностей относительно валютных ценностей. Участниками валютных отношений являются стороны валютой сделки, органы и агенты валютного контроля».

В экономической литературе Е.Ф. Жуков определяет «валютные отношения как повседневные связи, в которые вступают частные лица, фирмы, банки на валютных и денежных рынках с целью осуществления международных расчетов, кредитных и валютных операций в России».

Некоторые авторы дают определение «операции как экономического потока, отражающего создание, обмен, передачу или ликвидацию какой-либо экономической стоимости, что может предполагать переход права собственности на товары и/или финансовые активы, оказание, оказание услуг либо предоставление труда и капитала». Данное понятие, несомненно, имеет огромное значение для экономической науки, но для правовой теории валютных операций оно абсолютно бесполезно, так как не представляется возможным определить юридическую природу экономического потока, отражающего преобразование какой-либо экономической стоимости, что лишь может предполагать переход права собственности на товары и/или финансовые активы, оказание услуг либо предоставление труда и капитала.

С точки зрения правоприменительной практики определяющим пониманием сущности валютных операций является позиция Департамента валютного регулирования Центрального банка РФ. Его точка зрения выражается в обобщении практики применения нормативных актов Центрального банка РФ от 10.08.2000:

«Вправе ли экспортер-резидент без дополнительного разрешения Банка России на основании контракта возместить нерезиденту понесенные им убытки?

Согласно статье 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В соответствии с пунктом 2.2 Инструкции Банка России N 86-И Экспортер вправе без дополнительного разрешения уплачивать на основании Контракта в пользу нерезидента неустойку (штраф, пеню) при неисполнении условий Контракта о качестве, количестве и сроках поставки товаров.

Вместе с тем согласно порядку формирования Ведомости банковского контроля (Приложение 4 к Инструкции Банка России N 86-И) в графе 2 раздела 2.3 Ведомости среди кодов вида платежа по Контракту в соответствии с приведенным классификатором указываются иные переводы (перевод средств иностранной стороне в оплату штрафных санкций; возврат денежных средств, ранее полученных от иностранной стороны в счет оплаты штрафных санкций, и т.п.). Таким образом, перечень переводов, осуществляемых в пользу нерезидента в рамках Инструкции N 86-И и отражаемых в Ведомости банковского контроля в графе 2 раздела 2.3, не является исчерпывающим.

Следовательно, если исполнение основного обязательства по внешнеторговой сделке относится с точки зрения валютного законодательства к текущим валютным операциям либо к операциям, связанным с движением капитала, которые не требуют получения разрешения Банка России на их проведение, то вне зависимости от срока, в который резидент в добровольном порядке уплатил неустойку или возместил убытки нерезиденту за невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязательств по контракту, разрешения Банка России на совершение указанных валютных операций резиденту не требуется. Если исполнение основного обязательства по внешнеторговой сделке относится к валютным операциям, связанным с движением капитала, осуществление которых возможно на основании разрешения Банка России, и резидент получил такое разрешение, то для уплаты неустойки и возмещения убытков вне зависимости от срока проведения платежей ему не требуется получение еще одного разрешения.

Таким образом, в соответствии с пунктом 2.2 Инструкции N 86-И Экспортер вправе в указанных выше случаях без дополнительного разрешения уплачивать на основании Контракта в пользу нерезидента неустойку и возмещать убытки при неисполнении условий Контракта о качестве, количестве и сроках поставки товаров вне зависимости от срока ее осуществления и по истечении срока действия Контракта.

Уполномоченный банк, как агент валютного контроля, самостоятельно определяет, являются ли представленные Экспортером документы достаточным основанием для уплаты в пользу нерезидента неустойки (штрафа, пеней) и возмещения убытков в случаях, перечисленных в пункте 2.2 Инструкции N 86-И. Ответственность за достоверность сведений, содержащихся в представленных документах, несет резидент (Экспортер). При этом в качестве документов, подтверждающих факт неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязательств и причинения убытков, следует по аналогии рассматривать документы, указанные в разъяснениях Департамента валютного регулирования в Информационном письме N 9 от 16.05.2000 N 12-1-3/647 (раздел - «Прочие вопросы по применению валютного законодательства», вопрос N 1)».

Департамент валютного регулирования Центрального банка РФ полагает, что возмещение экспортёром-резидентом нерезиденту понесённых им убытков является отдельной валютной операцией, а возможность её осуществления определяется в соответствии с нормативными актами Центрального банка РФ (Инструкцией №86-И). Думается, что это неправильное понимание валютных операций, так как валютными операциями являются только сделки с валютными ценностями. Возмещение убытков по экспортному контракту отдельной гражданско-правовой сделкой и валютной операцией не является. Следовательно, оно не может относится ни к текущим, ни к капитальным валютным операциям и, тем более, подлежать лицензированию Центральным банком РФ.

Уполномоченные банки как агенты валютного контроля не имеют права определять, являются ли представленные документы достаточным основанием для уплаты неустойки или возмещения убытков в соответствии с Инструкцией 86-И, так как уплата неустойки и возмещение убытков не являются валютными операциями, так как не относятся к отдельным гражданско-правовым сделкам, а являются видами гражданско-правовой ответственности за нарушение обязательства (в данном случае экспортного контракта). Центральный банк РФ в данном случае превысил свои полномочия, обязав уполномоченные банки совершать эти действия. Уполномоченные банки обязаны производить платежы по уплате неустойки и возмещению убытков на основании поручений своих клиентов, не проверяя наличие каких-либо представляемых документов.

Также позицию Департамента валютного регулирования Центрального банка РФ по вопросу о сущности валютных операций демонстрирует следующее его разъяснение:

»Требуется ли разрешение Банка России на перевод иностранной валюты с текущего валютного счета юридического лица - резидента на открытый ему валютный вклад (депозит)?

Исходя из положений пункта 7 статьи 1 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» перевод средств в иностранной валюте с текущего валютного счета юридического лица - резидента на валютный вклад (депозит) юридического лица - резидента при условии, что оба счета принадлежат одному и тому же лицу, нельзя отнести к валютным операциям, определяемым в указанном пункте вышеназванного Закона. При осуществлении данной операции отсутствует переход права собственности и иных прав на валютные ценности, не имеют места ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей, а также эту валютную операцию нельзя назвать международным денежным переводом.

Осуществление подобной операции регулируется главами 44 «Банковский вклад», 45 «Банковский счет» и главой 46 «Расчеты» Гражданского кодекса Российской Федерации. Таким образом, юридическое лицо - резидент вправе без разрешения Банка России осуществить перевод иностранной валюты со своего текущего валютного счета на открытый ему валютный вклад (депозит)».

Департамент валютного регулирования Центрального банка РФ полагает, что перевод средств с текущего валютного счёта юридического лица-резидента на счёт его валютного вклада не означает перехода прав на валютные ценности. Он считает, что это валютная операция не является валютной операцией, связанной с движением капитала. Но к текущим валютным операциям она также не относится. Остаётся загадкой, на основании чего он делает вывод, что резидент вправе без разрешения Банка России осуществить перевод иностранной валюты со своего текущего валютного счёта на валютный вклад. Возможно, он полагает, что это действие не является валютной операцией.

В соответствии со стт.834 ГК РФ и 845 ГК РФ банковский вклад и банковский счёт являются самостоятельными видами договоров. Следовательно, перевод средств с текущего валютного счёта юридического лица-резидента на валютный вклад (депозит) является гражданско-правовой сделкой, так как означает заключение договора банковского валютного вклада между банком и юридическим лицом-резидентом. Между банком и его клиентом произошла сделка, изменившая их правоотношения по поводу иностранной валюты, объекта права, относящегося к валютным ценностям. Следовательно, это действие означает операцию, повлекшую переход иных прав на валютные ценности, так как у сторон в отношении иностранной валюты возникли новые гражданские права и обязанности. В данном случае произошла валютная операция, которую нельзя отнести к текущим. Следовательно, она является валютной операцией, связанной с движением капитала, и должна совершаться в порядке, установленном Центральным банком РФ, а именно, подлежит лицензированию Центрального банка РФ.

В правоприменительной практике это толкование Департамента валютного регулирования Центрального банка РФ означает, что он определяет валютные операции, связанные с движением капитала, не подлежащие его лицензированию, не только своими нормативными актами, но и своими информационными письмами, содержащими обобщения практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования, которые, в свою очередь, нормативными актами не являются и не могут определять порядок совершения сделок с валютными ценностями в Российской Федерации, так как это противоречит и Гражданскому кодексу РФ, и закону о валютном регулировании.

Для правоприменительной практики важным является понимание сущности валютных операций, данное Высшим Арбитражным Судом РФ в обзоре практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением валютного законодательства. В соответствии с п. 17 обзора Высшего Арбитражного Суда РФ «при проведении расчетов в иностранной валюте Закон о валютном регулировании рассматривает как валютную операцию платеж, а не гражданско-правовые сделки, послужившие основанием его совершения.

Резидент, не имевший валютного счета в уполномоченном банке, заключил контракт с инофирмой на покупку товара. Условиями контракта предусматривалась аккредитивная форма расчетов и иностранная валюта платежа.

Платеж осуществляло третье лицо (резидент) за счет иностранной валюты, купленной в уполномоченном банке на рублевые средства резидента-контрактодержателя в соответствии с заключенным между ними договором.

Орган валютного контроля признал, что резидентом-контрактодержателем совершена операция по возложению исполнения обязательств в иностранной валюте на третье лицо, которая связана с использованием иностранной валюты в качестве средства платежа. Такая операция не названа Законом о валютном регулировании в числе текущих валютных операций (пункт 9 статьи 1), а значит, требовала разрешения Банка России (подпункт «е» пункт 10 статьи 1, пункт 2 статьи 6 Закона о валютном регулировании, пункт 4 раздела II, пункт 2 раздела III Основных положений о регулировании валютных операций). Поскольку резидент-контрактодержатель такого разрешения не имел, орган валютного контроля признал его действия незаконными и принял решение о применении к контрактодержателю санкций в сумме иностранной валюты, уплаченной за него третьим лицом, на основании подпункта «б» пункта 1 статьи 14 Закона о валютном регулировании.

Резидент-контрактодержатель обратился в суд с требованием о признании решения органа валютного контроля недействительным.

Суд заявленное требование удовлетворил.

Согласно преамбуле Закона о валютном регулировании он определяет права юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями. К ним относятся иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни (пункт 4 статьи 1 Закона).

В соответствии с подпунктом «а» пункта 7 статьи 1 Закона валютными являются операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием иностранной валюты в качестве средства платежа. Расчеты в валюте Российской Федерации отнесены к валютным операциям, если они совершаются между резидентами и нерезидентами.

Резидент-контрактодержатель распорядительных сделок с валютными ценностями не совершал, иностранную валюту как средство платежа не использовал, в операциях по переходу прав на валютные ценности не участвовал и производил расчеты в валюте Российской Федерации с резидентом.

Возложение исполнения обязательства в иностранной валюте на третье лицо предоставляет третьему лицу соответствующие полномочия, но не создает обязанности последнего произвести исполнение помимо его воли и не тождественно исполнению обязательства в иностранной валюте. Такое возложение не обязывает его адресата действовать с нарушением законодательства и в том случае, когда оно содержится в гражданско-правовом договоре.

Валютная операция, предусмотренная подпунктом «а» пункта 7 статьи 1 Закона о валютном регулировании, представляет собой сделку, непосредственным результатом которой является переход прав на валютные ценности к другому лицу.

В приведенном примере валютной операцией является перевод иностранной валюты нерезиденту со стороны третьего лица, а не договор последнего с контрактодержателем. На совершенную же третьим лицом валютную операцию требовалось получение разрешения Банка России по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Российской Федерации от 21.11.95 N 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации», абзацем вторым раздела 1 и абзацем первым пункта 2.1 совместной инструкции Банка России и ГТК России «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары» расчеты по внешнеэкономическим сделкам резидентов, предусматривающим ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляются только через счета резидентов, заключивших или от имени которых заключены сделки с нерезидентами, если иное не разрешено Банком России.

Таким образом, в рассматриваемом случае нарушением валютного законодательства является осуществление третьим лицом - резидентом без получения последним разрешения Банка России расчетов в иностранной валюте по внешнеэкономическому контракту, предусматривающему импорт товаров в Российскую Федерацию, заключенному другим резидентом с нерезидентом».

С данной позицией Высшего Арбитражного Суда РФ также нельзя согласиться по следующим основаниям:

Импортный контракт, предусматривающий расчёты в иностранной валюте, по действующему законодательству всегда будет являться валютной операцией (сделкой с валютной ценностью). Так как в данном случае происходит трансграничный расчёт, следовательно, говорить о невозможности исполнения обязательства в иностранной валюте в силу законодательного запрета не представляется возможным, и в данном случае нормы п.2 или п.3 ст.317 ГК РФ неприменимы.

Также нельзя говорить о том, что резидент-контрактодержатель распорядительных действий с валютными ценностями не совершал, так как в силу импортного контракта он обязуется уплатить определённую денежную сумму в иностранной валюте иностранному контрагенту.

Возложение исполнения своей обязанности по импортному контракту на третье лицо является действием, направленным на возникновение гражданских прав и обязанностей в отношении иностранной валюты, и, следовательно, является валютной операцией. При этом третье лицо не становится стороной в обязательстве по импортному контракту.

Эта валютная операция не подлежит лицензированию Центральным банком РФ, так как происходит в рамках обязательства по импортному контракту.

Платёж, осуществляемый третьим лицом, которому перепоручено исполнение, является исполнением обязательства по импортному контракту третьим лицом, и, следовательно, лицензированию Центрального банка РФ также не подлежит. Нарушением валютного законодательства исполнение обязательства третьим лицом-резидентом не является.

В данном примере лицензированию Центрального банка РФ подлежал бы импортный контракт, если бы он не подпадал под критерии текущей валютной операции.

С точки зрения борьбы с утечкой капитала для государственного контроля за внешнеэкономической деятельностью не имеет значения, кто производит платежы за импортируемые товары, важным является обязанность импортёра-контрактодержателя обеспечить поступление на таможенную территорию Российской Федерации этих товаров.

С попытками определить валютные операции как некие фактические действия, выходящие за рамки понятия гражданско-правовой сделки, и определением валютных операций данным в законе «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.1992 согласиться нельзя. Правовая природа валютных операций с двадцатых годов XX века не изменилась, и с точки зрения своей юридической природы валютные операции остаются сделками с валютными ценностями, чем они и были в двадцатые годы XX века, когда это понятие было введено наряду с понятием биржевых операций (сделок, совершаемых на бирже) и т.п. Любое иное современное понимание правовой природы валютных операций происходит от лукавого. В новом законе о валютном регулировании с целью избежания дальнейшей путаницы в подзаконных актах и правоприменительной практике следует дать понятие валютных операций как действий физических и юридических лиц, направленных на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей в отношении валютных ценностей. Так действия граждан, направленные на ввоз в Российскую Федерацию или на вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, являются сделкой, направленной на изменение правового режима данного объекта права.

Валютное регулирование - это самостоятельная область регулирования гражданского оборота. Валютное регулирование не имеет отношения к бюджетной и налоговой политике, так как является сферой частно-правовых отношений. Изменение закона о валютном регулировании от 29.12.98 законом о мерах в области бюджетной и налоговой политики является неправомерным.

Законодательное признание расчётов между резидентами и нерезидентами в российских рублях, которые в соответствии с п.1 ст.140 ГК РФ являются законным платёжным средством на всей территории Российской Федерации, в качестве валютной операции, то есть сделкой с валютными ценностями является ошибкой. Критерием для выделения валютных операций как особого вида сделок является особый объект - валютные ценности. Кроме того, это норма является неконституционной, так как противоречит п.1 ст.74 Конституции РФ «на территории Российской Федерации не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств» и п.1 ст.75 Конституции РФ «денежной единицей в Российской Федерации является рубль». Установление особого порядка заключения сделок, выраженных в национальной валюте, является ограничением для свободного перемещения финансовых средств на территории Российской Федерации.

В законе СССР о валютном регулировании было следующее определение: «Валютные операции - операции, связанные с:

а) переходом права собственности на валютные ценности;

б) использованием в качестве средства платежа иностранной валюты, а также валюты СССР при осуществлении внешнеэкономической деятельности;

в) ввозом и пересылкой в СССР из-за границы и вывозом и пересылкой из СССР за границу валютных ценностей, а также осуществлением международных денежных переводов».

В этом определении валютные операции выделены по критерию операций, подпадающих под определённые критерии. Употребление в определении дважды одного слова «операции» являются неудачным, так как не позволяет установить правовую природу данного явления. Вместо вторичного употребления слова «операции» нужно было поставить слово «сделки».

К валютным операциям отнесены операции, связанные с использованием в качестве средства платежа валюты СССР при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Это продиктовано желанием Госбанка СССР регулировать и контролировать внешнеэкономические расчёты. Но ранее было уже указано, что юридическим критерием для выделения валютных операций является их объект - валютные ценности, а в данном случае он отсутствует. Для контроля за внешнеэкономической деятельностью нужно использовать иные механизмы, так как регулирование внешнеэкономической деятельности и валютное регулирование это разные области регулирования гражданского оборота. Необходимо чётко разграничить контроль за внешнеэкономической деятельностью и валютный контроль, так как эти сферы государственного контроля решают разные задачи.

Среди субъектов валютного контроля выделяются органы валютного контроля, агенты валютного контроля, резиденты и нерезиденты, деятельность которых попадает в сферу валютного регулирования на территории РФ.

Органами валютного контроля на территории РФ являются Центральный банк Российской Федерации, Правительство Российской Федерации и Государственный таможенный комитет Российской Федерации.

Центральный банк Российской Федерации является основным органом валютного регулирования в Российской Федерации. Положение ЦБ, как органа валютного контроля, характеризуется тем, что он, осуществляя от имени государства валютный контроль, вправе делегировать свои полномочия агентам валютного контроля, коими являются уполномоченные банки.

Наделение полномочиями агентов валютного контроля производится посредством предоставления банкам лицензий на право осуществления банковских операций в иностранной валюте. Приобретая лицензию на право осуществления операций в иностранной валюте, Уполномоченный банк автоматически становится органом, осуществляющим контроль за своими клиентами, в части исполнения ими валютного законодательства. Уполномоченным банкам вменено в обязанность проведение проверок валютных операций своих клиентов.

Кроме этого, Центральный банк Российской Федерации определяет сферу и порядок обращения в Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, устанавливает правила проведения операций с иностранной валютой, издает нормативные акты, обязательные к исполнению в Российской Федерации резидентами и нерезидентами, а также уполномочен на проведение всех видов валютных операций.

С принятием в июле 1993 г. Таможенного Кодекса России валютное законодательство дополнено нормами, касающимися наделения Государственного таможенного комитета России статусом органа валютного контроля, а иных таможенных органов - статусом агентов валютного контроля.

Таможенные органы РФ осуществляют валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу России валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств.

ГТК России, как орган валютного контроля и иные таможенные органы при осуществлении ими функций агентов валютного контроля имеют право:

- не производить выпуск товаров в случаях представления ПС, оформленного с нарушением требований валютного законодательства;

- осуществлять в пределах своей компетенции проверки валютных операций экспортеров;

- запрашивать у экспортеров и банков документы и информацию об осуществляемых ими валютных операциях, связанных с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств;

- выполнять другие обязанности по осуществлению валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Агенты валютного контроля, уполномоченные на осуществление функций связанных с валютным контролем, подотчетны соответствующим органам валютного контроля и не в праве издавать нормативные акты, обязательные к исполнению в Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного и в соответствии с законом «О валютном регулировании и валютном контроле» можно дать определение валютного контроля. Валютный контроль - это деятельность уполномоченных органов государства (органов и агентов валютного контроля), направленная на определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству РФ, включающая в себя проверку выполнения хозяйствующими субъектами обязательств в иностранной валюте перед государством, проверку обоснованности платежей в иностранной валюте, проверку полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям.

Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Характерные черты валютного контроля в РФ

Установленная законом РФ от 9 октября 1992г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» система контроля над обращением валютных ценностей на территории России, прежде всего, направлена на стабилизацию финансовой системы России, на обеспечение максимизации поступлений в бюджет, на воспрепятствование вывозу капитала за пределы России. (34)

Обменный курс всякой национальной валюты, определяется соотношением объема экспорта товаров за пределы государства к объему импорта товаров в данное государство.

Превышения импорта товаров над экспортом влечет за собой дефицит иностранной валюты на внутреннем рынке страны импортера, что приводит к падению курса национальной валюты и, в конечном счете, к усилению процессов инфляции. Обесценивание национальной валюты влечет за собой уменьшение доходности государственного бюджета.

Одним из важнейших инструментов, используемых Правительством России для стабилизации курса рубля, является поддержание баланса между экспортом и импортом товаров и препятствование утечки капитала за пределы России.

Основным принципом построения в РФ системы валютного контроля является создание жесткого контроля со стороны государства за внешнеэкономическими операциями хозяйствующих субъектов по всем направлениям товаро- и валютопотоков, срокам и объемам сделок, по всем видам иностранных валют (включая «мягкие валюты»), товарных групп и четкая регламентация использования валютных ценностей на территории РФ как средства обращения. (6, 22)

Данный факт свидетельствует о том, что относительная стабилизация курса рубля, достигнутая в настоящее время, будет достаточно продолжительной, и не зависит от требований политической конъюнктуры.

В системе государственного валютного контроля в РФ можно выделить следующие главные направления, это прежде всего:

контроль за поступлением валютной выручки от экспорта товаров за пределы России,

контроль за поступлением оплаченных товаров по импортным операциям, согласно заключенных контрактов,

а также:

контроль над процессами обмена национальной валюты на иностранную, производимый населением в наличной форме внутри страны;

контроль над обращением на территории страны иных валютных ценностей.

Указанные направления реализуются посредством фиксации контролирующими органами всех существенных сведений об операциях резидентов с иностранными валютами.

Кроме того, созданная на сегодняшний момент система валютного контроля позволяет отслеживать внешнеэкономические операции резидентов в их динамике, то есть процесс исполнения внешнеэкономических контрактов, как резидентами, так и со стороны их контрагентов.

Указанное свойство системы валютного контроля достигается посредством определения порядка и сфер взаимодействия, обмена информацией между государственными органами, осуществляющими контроль по различным аспектам исполнения внешнеэкономических контрактов.

Основания ответственности резидентов за нарушение валютного законодательства

Основным принципом выделения оснований ответственности резидентов за нарушение валютного законодательства РФ является, с юридической точки зрения, презумпция невиновности. Однако сложившаяся в настоящее время ситуация позволяет предположить, что система валютного контроля в России используется государством не для профилактики и предотвращения нарушений валютного законодательства, а исключительно для выявления таких нарушений и, соответственно, взимания в пользу государства сумм штрафов.

Система валютного контроля РФ предусматривает ответственность уполномоченных банков, при осуществлении ими функций агентов валютного контроля, и ответственность резидентов за нарушение ими требований валютного законодательства. Применение санкций за нарушение валютного законодательства осуществляется органами валютного контроля, по представлению агентов валютного контроля.

Основаниями ответственности резидентов являются:

Совершение сделок, связанных с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, с нарушением требований валютного законодательства. К подобным сделкам, органы валютного контроля применяют последствия ничтожности сделки и взыскивают с резидента в доход государства все полученное по сделке.

Приобретение валютных ценностей не по сделке, в результате незаконных действий. В указанной ситуации, в доход государства взыскивается все незаконно приобретенное.

Отсутствие учета валютных операций и ведение учета валютных операций с нарушением требований валютного законодательства. В данном случае органами валютного контроля взыскивается штраф в размере и в пределах сумм, которые не были учтены или учтены ненадлежащим образом или по которым документация или информация не были представлены надлежащим образом.

Совершение резидентом всех вышеизложенных нарушений повторно, а так же невыполнение предписаний органов валютного контроля, влечет за собой взыскание в доход государства сумм, неосновательно приобретенных по сделке, неосновательно полученных в результате незаконных действий или неучтенных, а так же наложение штрафа в пределах пятикратного размера этих сумм. В этом же случае к хозяйствующему субъекту, имеющему лицензию, выданную органами валютного контроля, могут быть применены меры, связанные с приостановлением действия лицензии, либо ее лишением.

Взыскание упомянутых выше сумм штрафов и иных санкций производится органами валютного контроля, в том числе по представлению агентов валютного контроля, с юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц в судебном.

Исключение составляют сделки купли-продажи валюты, совершенные с нарушением требований валютного законодательства, взыскание неосновательно полученного дохода по которым, осуществляется органами валютного контроля в претензионно-исковом порядке.

Как уже отмечалось выше, основные усилия государства в области валютного контроля направлены на жесткую регламентацию экспортно-импортных операций резидентов. Поэтому ниже будут подробно рассмотрены механизмы действия государственного валютного контроля в указанных направлениях.

Валютный контроль за экспортно-импортными операциями

Положения валютного законодательства РФ о контроле над поступлением выручки от экспорта товаров, распространяются на все сделки, предусматривающие вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме экспорта, по которым:

- расчеты между резидентами Российской Федерации и нерезидентами осуществляются в валютах иных, чем валюта Российской Федерации;

- хотя бы часть требований российского экспортера к иностранному покупателю будет удовлетворена платежами в иностранной валюте, то есть контракт предусматривает компенсацию экспортируемого товара частично платежом в иностранной валюте и частично встречными поставками товаров либо платежами в рублях;

- независимо от даты заключения сделки, таможенное оформление, поставляемых на экспорт, стратегически важных сырьевых товаров осуществляется после 1 января 1994 года, а всех остальных товаров - после 1 марта 1994 года.

Действие валютного контроля за поступлением выручки от экспорта товаров не распространяется на сделки, связанные с экспортом работ и услуг, а также на сделки, предусматривающие вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, в таможенном режиме экспорта, по которым:

- расчеты осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации только в валюте Российской Федерации;

- не предусмотрено проведение расчетов в денежной форме (товарообменные, «бартерные» и подобные операции).

Согласно положению о валютном контроле экспортеры обязаны обеспечить зачисление валютной выручки от экспорта товаров на свои валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации, при этом зачисление рассматриваемой выручки на иной счет, чем счет экспортера в уполномоченном банке, указанный в контракте, допускается только при наличии у экспортера разрешения Центрального Банка РФ.

Основной принцип действия контрольных механизмов за поступлением валютной выручки от экспорта товаров заключается в обмене информацией между банковской системой и таможенными органами. Банкам, на счета которых подлежит зачислению выручка от экспорта товаров, вменено в обязанность следить за поступлением указанной выручки на счет экспортера в полном объеме. Все сведения о внешнеэкономической сделке, необходимые для осуществления контроля, излагаются экспортером в стандартизированной форме и фиксируются уполномоченными органами.

С целью осуществления контроля за выполнением указанного требования на территории РФ введен следующий порядок действий экспортеров, органов и агентов валютного контроля:

оформление паспорта сделки (документы валютного контроля представлены в приложении);

таможенное оформление экспортных товаров;

передача в уполномоченные банки сведений об отгрузке экспортных товаров;

контроль уполномоченными банками за поступлением валютной выручки от экспорта товаров;

передача уполномоченными банками в Государственный таможенный комитет РФ сведений о поступлении валютной выручки от экспорта товаров;

конечная проверка сведений о поступлении валютной выручки от экспорта товаров Государственным таможенным комитетом РФ, Федеральной службой валютного и экспортного контроля и другими органами валютного контроля.

По каждому заключенному экспортером контракту оформляется один паспорт сделки (далее ПС), подписываемый одним уполномоченным банком, на транзитный валютный счет в котором в последующем должна поступить от импортера-нерезидента вся валютная выручка от экспорта товаров по данному контракту. ПС оформляется в двух экземплярах.

Одновременно с заполненным и подписанным ПС экспортер представляет в банк оригинал или заверенную лицом, имеющим право первой подписи по счету экспортера, скрепленную печатью экспортера копию контракта, на основании которого был составлен ПС.

С подписанием ПС экспортер принимает на себя ответственность за:

полное соответствие сведений, приведенных в ПС, условиям контракта, на основании которого был составлен данный ПС;

зачисление в полном объеме и в установленные сроки выручки от экспорта товаров по контракту, на основании которого был составлен данный ПС, на транзитный валютный счет экспортера в банке, в который он представляет ПС для оформления.

Банк рассматривает представленные ему документы (проверяет соответствие данных ПС условиям контракта, соответствие подписи на ПС образцу подписи в карточке образцов подписей лиц, имеющих право первой подписи по счету Экспортера) и подписывает представленные экспортером экземпляры ПС.

Первый экземпляр ПС возвращается экспортеру, второй экземпляр ПС служит основанием для открытия банком Досье (специальная подборка документов по контролю за поступлением валютной выручки от экспорта товаров, Досье формируется уполномоченными банками по каждому ПС, в которое он помещается для хранения).

С подписанием ПС банк принимает данный контракт на расчетное обслуживание и выражает согласие на выполнение функций по контролю за поступлением валютной выручки от экспорта товаров по этому контракту.

В случае внесения сторонами изменений в контракт, затрагивающих сведения, которые ранее использовались при составлении ПС, подписанного банком по данному контракту, экспортер в 10-дневный срок со дня внесения указанных изменений, но не позднее представления к таможенному оформлению товаров, экспортируемых на основании внесенных в контракт изменений и/или дополнений, представляет в банк:

оригиналы или копии дополнений и/или изменений к контракту, заверенные подписью лица, имеющего право первой подписи по счету экспортера, и скрепленные его печатью;

дополнительные листы к ПС, составляемые по форме ПС, но с заполнением только тех граф (позиций), сведения в которых подлежат уточнению.

Дальнейшее оформление и использование дополнительных листов к ПС осуществляется в порядке, предусмотренном для самих ПС.

Таможенное оформление экспортируемого товара и получение грузовой таможенной декларации на товар, возможно только после оформления экспортером в уполномоченном банке паспорта сделки на экспортный контракт.

Таможенные органы сверяют соответствие данных, содержащихся в ПС, данным, заявленным в грузовой таможенной декларации (далее ГТД), и другим имеющимся в их распоряжении документам, а также соответствие подписи ответственного лица банка, завершившего копию ПС, и оттиска печати Банка образцам в полученных от Банка России карточках с образцами подписей ответственных лиц уполномоченных банков и оттисков печатей банков. В случае отсутствия расхождений между документами, имеющимися в распоряжении таможенного органа, и при выполнении всех иных требований таможенного законодательства Российской Федерации должностное лицо таможенного органа, осуществляющее таможенное оформление товаров, подписывает копию ПС и копию ГТД и ставит на указанных документах свою личную номерную печать.

Подписанные должностным лицом таможенного органа копии ПС вместе с экземпляром ГТД остаются в делах таможни. Копия с ГТД на товары, поставленные на экспорт, с подписью должностного лица таможенного органа и оттиском его личной номерной печати передается экспортеру.

Экспортер в 10-дневный срок со дня выпуска товаров таможенными органами представляет в уполномоченный банк копию ГТД, полученную от таможенного органа, оформившего выпуск товаров.

На основании данных ГТД Государственный таможенный комитет Российской Федерации составляет учетную карточку таможенно-банковского контроля (далее УК), объединяемые в реестры по установленной форме. Каждая УК содержит информацию по одной произведенной отгрузке, и группируются в реестры по принципу календарной последовательности ожидаемого поступления валютной выручки от экспорта товаров на транзитные счета экспортеров. ГТК России направляет реестры в двух экземплярах в соответствующие уполномоченные банки.

Все поступающие в уполномоченный банк от ГТК России реестры, проходят регистрацию в журнале, который ведется банком для отдельного учета входящих и исходящих документов валютного контроля. Полученные от ГТК РФ реестры, разделяются банком по УК. Копии указанных реестров в дальнейшем направляются банком в адрес экспортеров для целей идентификации сумм, поступающих на счета экспортеров в банке, по отношению к конкретным отгрузкам, указанным в реестрах. Первый оригинальный экземпляр реестра разделяется Банком на УК, относящиеся к разным ПС, и эти УК распределяются по соответствующим досье. Второй экземпляр реестра заполняется Банком и не позднее контрольного срока обратной отсылки, указанного на нем, возвращается в ГТК России.

Для целей облегчения идентификации поступающих сумм экспортер уведомляет иностранного плательщика о необходимости указания в межбанковском документе («ключеванном» телексе, SWIFT-послании, авизо, выписке и т. п.), направляемом в российский уполномоченный банк и подтверждающем зачисление средств в пользу экспортера, реквизитов контракта или ПС.

В случаях, когда валютная выручка от экспорта товаров поступает в банк в неполном объеме (т. е. разница между фактически поступившей суммой и суммой, указанной экспортером в ГТД, превышает суммарную банковскую комиссию) или с нарушением указанного в реестре срока, экспортер имеет право обратиться в МВЭС России или в уполномоченные МВЭС России органы для получения письменного подтверждения обоснованности недополучения или задержки получения им валютной выручки от экспорта товаров (порядок проведения данной экспертизы подробно рассмотрен в подпункте 2. 4. 2.) либо представить в банк письменное подтверждение ЦБ РФ об освобождении его от обязательного зачисления валютной выручки на счета в уполномоченные банки Российской Федерации.

При отсутствии у банка каких-либо документов, необходимых для идентификации сумм, и при невозможности однозначного отнесения поступивших средств к конкретной УК из отсылаемого в ГТК РФ реестра на основании товаросопроводительных и/или товарораспорядительных документов (по документарным операциям), банк при заполнении УК не учитывает эти средства в качестве поступивших, однако делает в ней соответствующую отметку об их наличии.

Наличие в межбанковских документах, направляемых иностранным банком в российский банк и подтверждающих зачисление средств на корреспондентский счет банка в пользу экспортера, реквизитов контракта (ПС или УК) или иной информации о назначении платежа само по себе не является для банка достаточной информацией для отнесения суммы к конкретной УК.

Во избежание повторного занесения одной и той же суммы в УК по разным экспортным отгрузкам, банк ведет отдельный учет сумм, указанных в качестве поступивших во вторых экземплярах реестров, возвращенных в ГТК России.

В тех случаях, когда по отдельной отгрузке поступившая до контрольного срока возврата реестра сумма полностью (за исключением суммарной банковской комиссии) совпадает с суммой, подлежащей поступлению по конкретной УК, или отличается от нее на сумму, засчитанную в качестве обоснованно не поступившей (имеется письменное подтверждение МВЭС России, уполномоченных МВЭС России органов, ЦБ РФ), информация о полученных суммах переносится в УК, хранящиеся в соответствующих досье, а сама УК подписывается ответственным лицом банка и скрепляется печатью банка.

По истечении срока последнего платежа по контракту, но не ранее даты заполнения всех УК, находящихся в досье, указанное досье «закрывается», т. е. сдается в архив банка для последующего хранения в течение не менее 5 лет со дня сдачи в архив.

Досье, не сданные в архив по истечении 180 дней с момента окончания срока последнего платежа по контракту, по причине непоступления в полной сумме валютной выручки по какой-нибудь УК из данного досье, могут быть сданы банком в архив с предварительным направлением письменного извещения в Главное территориальное управление ЦБ РФ о факте непоступления валютной выручки от экспорта товаров с приложением копий всех документов соответствующего досье.

Вторые экземпляры реестра подлежат возврату в ГТК России, где обрабатываются в вычислительном центре ГТК России с целью подготовки оперативных и статистических сведений, необходимых для осуществления валютного контроля.

Указанная информация направляется ГТК России в подотчетные ему таможенные органы, Федеральной службе валютного и экспортного контроля, Государственной налоговой службе Российской Федерации, ЦБ РФ, Прокуратуре Российской Федерации и может быть использована ими в пределах их компетенции для проведения расследований случаев нарушения норм валютного регулирования, применения установленных законодательством Российской Федерации санкций к уполномоченным банкам и экспортерам, а также к ответственным лицам банков и сотрудникам экспортеров.

Созданная ГТК и ЦБ России система валютного контроля при экспортных операциях позволяет выявить факты непоступления валютной выручки на счет уполномоченного российского банка в объеме и в сроки, предусмотренные в контракте и продублированные в ПС. При этом система валютного контроля ГТК ? ЦБ РФ выполняет, прежде всего, учетную функцию; она не дает и не может дать ответа на вопрос, обоснованно или нет непоступление валюты в Россию по причине модификации коммерческих условий контракта, поскольку анализ подобных факторов требует специальных знаний и опыта, которыми работники этих двух ведомств, естественно, не обладают.

При выявлении расхождений в валютной выручке, проходящей по таможенным документам и фактически поступившей на счет экспортера в уполномоченном российском банке, таможня имеет право штрафовать экспортера в размере неуплаченных пошлин при отсутствии надлежащего обоснования. Если валютная выручка признается сокрытой, то есть незачисленной на счета в уполномоченных банках на территории России (если иное не разрешено ЦБ РФ), то экспортер штрафуется налоговой службой в полном размере сокрытой валютной выручки.

Обоснованность недополучения валютной выручки, экспортеры могут доказать только посредством обращения в МВЭС России для получения письменного заключения.

МВЭС России в рамках валютного контроля дает качественную оценку фактам непоступления валютной выручки, выявленной системой таможенно-банковского контроля, и подготавливает экспертное заключение об обоснованности или необоснованности непоступления валюты в Россию по каждому конкретному случаю.

Данное заключение делается на базе документальной проверки всех изменений, произведенных сторонами по сделки в период исполнения контрактов (то есть после оформления ГТД), по сравнению с первоначальными условиями, зафиксированными в контракте и отраженными в ГТД, и с оценкой правомерности этих изменений с точки зрения российского законодательства, правил и обычаев международной торговли соответствующим товарами, сложившейся конъюнктуры мирового рынка. Другими словами, МВЭС России в индивидуальном порядке проверяет обоснованность валютных поступлений по контракту в случае изменения условий сделки (каждого в отдельности и всех вместе), повлекших за собой уменьшение валютной выручки.

В связи с этим принципиально важное значение имеют документы, поступающие от заявителей, правильность их оформления, полнота и соответствие сути рассматриваемого вопроса. По определенной части заявлений экспортная выручка признается необоснованно недополученной только из-за отсутствия основных документов по делу, подтверждающих действительность наступления определенных событий - снижение качества товаров, недогруз, изменение конъюнктуры и цен мирового рынка, форс-мажорные обстоятельства и так далее.

Пакет материалов, прикладываемых экспортером к своему заявлению, должен содержать все необходимые документы, подтверждающие наступление событий, повлекших за собой недополучение или задержку поступления валютной выручки. Для каждого случая есть основной набор документов и дополнительные сведения, которые нужны для рассмотрения частных вопросов.

Основными документами, необходимыми для рассмотрения любого заявления, являются следующие:

пояснительная записка экспортера с указанием причины и суммы недополучения или задержки поступления валютной выручки на дату заявления;

ГТД с оттисками таможенных печатей, штампов и записями, произведенными должностными лицами таможенных органов;

ПС и дополнительные листы к нему;

учетные карточки таможенно-банковского контроля по недополученным суммам валюты, заверенные уполномоченным банком;

справка уполномоченного банка обо всех платежах и валютных поступлениях, соответствующих учетным карточкам в рамках данного контракта;

экспортная лицензия (при квотировании и лицензировании товара);

контракт и дополнения к нему;

коммерческий счет и другие товаросопроводительные и товарораспорядительные документы, предусмотренные контрактом (коносамент, железнодорожная накладная, акт сдачи-приемки, сертификаты качества и количества и тому подобное).

В каждом отдельном случае к заявлению экспортера прикладываются и другие документы в зависимости от конкретных причин недополучения или задержки получения валютной выручки.

Например, при наличии претензий покупателя по количеству и качеству товара к заявлению дополнительно прилагаются:

сертификаты количества и качества, оформленные независимым инспекционным агентством, если в контракте не предусмотрено иное;

рекламация и акт экспертизы независимой инспекционной организации, удостоверяющий расхождения в количестве и качестве товара, предоставляемый покупателем при окончательной приемке товара за пределами России;

ответ продавца на претензию покупателя или переписка заявителя по предъявленной рекламации, а также другие документы, относящиеся к претензии по данному контракту.

При недополучении валютной выручки по причине изменения цен мирового рынка, а также лимитов цен, установленных госорганами для экспортных операций с наиболее важными товарами, к заявлению дополнительно прикладываются:

биржевые котировки, справочные, аукционные цены по представительным источникам информации, другие официальные публикации, а также лимиты цен, использованные при расчете экспортных цен на дату или период поставки;

подробные пояснения и расчеты, составленные заявителем по формуле цены, предусмотренной в контракте, на дату или период поставки по каждой отгрузке или товарной партии с расшифровкой всех составляющих элементов цены и документальным подтверждением каждого из этих элементов;

заключение ВНИКИ или другой компетентной экспертной организации в случае проведения расчетов по ценам или формулам, не предусмотренным в контракте, или отличающимся от условий контракта (заключение на предмет соответствия применяемых цен, формул и скидок конъюнктуре мирового рынка и практике международной торговли данным видом товара).

Для других ситуаций (бартерные операции, демерредж, возврат или переадресовка задекларированных грузов, продажа из порта другим инопокупателям, ошибки, допущенные при оформлении ГТД, и так далее) требуются свои обосновывающие материалы.

На практике необоснованное недополучение валютной выручки вызывается разнообразными обстоятельствами, среди которых можно указать несколько наиболее типичных.

Так, при различиях в ценах, заявленных на дату оформления ГТД и установленных при окончательном расчете с покупателем - это оплата товара по ценам, не предусмотренным в контракте, или с отклонениями от условий сделки. В данном случае речь идет о неправильном использовании источников ценовой информации и котировок, на базе которых должна определятся экспортная цена; применении дополнительных скидок, не предусмотренных контрактом; вычетах из цены товара расходов покупателя, не соответствующих базису поставки; односторонних действиях одного из партнеров, обычно покупателя, в случаях, когда в контракте предусмотрены варианты решений или предварительное согласование действий с контрагентом, либо в условиях, когда возникшая ситуация вообще не оговорена в контракте; ошибках при расчете цен по принятой формуле при выставлении счетов и так далее.

Например, в контракте предусмотрены варианты условий поставки CIF, FOB, DAF российская граница, но из валютной выручки вычитаются расходы по перевалке, аренде цистерн, транспортировки груза на территории России, хотя в контракте не оговорен переход на условиях FCA или EXW. Другой типичный случай: по условиям контракта отгрузки товара производятся на условиях FOB российский порт, но из валютной выручки вычитаются расходы на транспортировку и страхование груза до иностранных портов, агентирование судов и другие затраты за пределами России, которые при данном базисе поставки должны оплачиваться покупателем.

При несоответствии количества и качества фактически отгруженного товара показателям, указанным при оформлении ГТД это не предусмотренный контрактом порядок определения количества и качества товара или различного рода нарушения согласованного порядка. Обычно эти расхождения связаны с:

переобмерами в стране покупателя по стандартам, отличающимся от зафиксированных в контракте;

выходом результатов окончательных измерений и испытаний за заданную точность либо полным отсутствием в контракте таких пределов и отклонений при условии бесконтрольной корректировки количественных и качественных показателей со стороны покупателя;

отходом от согласованного в контракте порядка сдачи-приемки товара, выставления претензий и так далее.

Например, стороны контракта предусмотрели инспекцию отгружаемого товара специалистами покупателя на территории России до отправки продукции в страну назначения, о чем должен составляться соответствующий документ, который является окончательным для приемки товара по количеству и качеству. Тем не менее, продавец при наличии данного акта сдачи-приемки оплачивает покупателю недостачу продукции или производит уценку товара из-за низкого качества после проверки в стране назначения.

Другие типичные примеры:

количество товара по условиям контракта должно определятся при пересечении границы России или сразу после разгрузки вагонов в стране покупателя, но в действительности инспекция проводится по истечении какого-то времени с даты выгрузки после одной или нескольких перевалок и на складе покупателя (или даже третьей фирмы), что противоречит условиям данной сделки;

в контракте предусматривается составление акта сдачи-приемки в порту отгрузки товара (сделка на условиях CРT или FAS), но претензия по количеству или качеству товара со стороны покупателя, оформленная после отправки судна из порта (или даже после разгрузки судна в порту назначения), российским продавцом удовлетворена, хотя ответственность за утрату или порчу товара при данном базисе поставки лежит на покупателе.

Из приведенных примеров видно, что случаи недополучения валютной выручки могут вызваться самыми разными обстоятельствами. Учитывая, что по результатам экспертизы контрактов одни причины могут быть признаны обоснованными, а другие - необоснованными, экспортеру целесообразно проводить их раздельный анализ и указывать в заявлении размеры недополучения валюты по каждой причине в отдельности.

Перечисленные и другие несоответствия во многом становятся возможными в силу отсутствия внешнеэкономических контрактов, квалифицированно составленных, основывающихся на мировой практике и учитывающих особенности отечественного законодательства, надежно защищающих интересы российской стороны справочниках и комментариях к ним. В отдельных контрактах, в частности, отсутствуют элементарные условия о приемки товаров, порядке предъявления претензий, положений об арбитраже, форс-мажорных обстоятельствах, штрафных санкциях, одни статьи противоречат другим. А после заключения сделок в контракты вносятся исправления и дополнения без должного оформления.

Система валютного контроля по импортным операциям (далее ВКи) устанавливает контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары и вводится в целях обеспечения соответствия суммы средств в иностранной валюте, переведенной в оплату за импортируемые товары, стоимости фактически ввезенных в Россию товаров.

Действие системы ВКи распространяется на:

валютные операции в отношении товаров, которые ввозятся в Россию в соответствии с таможенными режимами «выпуск для свободного обращения» и «реимпорт»;

сделки, по которым расчеты полностью или частично предусмотрены в иностранной валюте.

Действие системы ВКи не распространяется на сделки:

по импорту работ, услуг, расчеты по которым осуществляются только в российской валюте, в случаях, предусмотренных законодательствам России;

по которым не предусмотрено проведение расчетов в денежной форме (товарообменные операции, включая поставки в счет безвозмездной, в том числе гуманитарной помощи);

по которым таможенное оформление товаров по контрактам на импорт завершено до 01. 01. 96 г;

осуществляемых по импорту товаров в счет государственных кредитов в соответствии с международными договорами с участием России;

по товарам, ввозимым и происходящим из государств СНГ.

Импортеры, заключившие сделки, предусматривающие перевод из России иностранной валюты для приобретения товаров, принимают на себя обязательства ввезти эти товары на указанную в сделке сумму либо обеспечить полный возврат валюты в сроки, предусмотренные в контракте, но не позднее 180-ти календарных дней с даты перевода, если иное не разрешено ЦБ РФ. В случае невыполнения условий поставок товаров или возврата валюты они несут ответственность в виде штрафа в размере суммы, эквивалентной сумме иностранной валюты, переведенной в оплату товаров, однако штраф не налагается в случаях, когда форс-мажорных обстоятельства документально подтверждены.

Расчеты по импортным операциям осуществляются только через уполномоченные банки, оформившие с импортерами паспорта сделок. Уполномоченный банк производит платежи по импортному контракту, открытие импортных аккредитивов и выдачу банковских гарантий только при наличии подписанного паспорта сделки. За его оформление банк вправе взимать с импортера плату в размере 0, 15 процента от суммы контракта, по которому оформлен паспорт сделки. Оплата импортируемого товара по контракту импортера может осуществляться только со счета импортера в его уполномоченном банке и только этим банком и/или банком корреспондентом, действующим по его поручению, если иное не предусмотрено разрешением ЦБ России.

Уполномоченные банки вправе выдавать импортерам, по их просьбе, Гарантию Валютного Контроля (далее ГВК) - обязательство, в силу которого банк обязуется уплатить суммы, причитающиеся к уплате при привлечении импортера к финансовой ответственности, возникающей при непоступлении товаров, за которые была произведена предоплата, то есть плата по контракту на импорт товаров до их отгрузки, и невозврате ранее переведенных средств в иностранной валюте. За выдачу ГВК (см. в приложении документы валютного контроля) и иных платежей по договорным отношениям между банком и импортером банк вправе требовать с клиента дополнительное вознаграждение. Без получения ГВК максимальный размер платежей по предоплате, осуществляемый банком в течении одной рабочей недели независимо от количества оформленных с клиентом паспортов сделок по различным импортным контрактам, устанавливается в сумме, эквивалентной 5 тысячам долларов США по курсу ЦБ России на дату платежа.

Основной принцип действия механизмов контроля над обоснованностью платежей по импорту заключается в обмене информацией между банковской системой и таможенными органами. Банкам, осуществляющим платежи за импорт, вменено в обязанность следить за поступлением оплаченных товаров на территорию России или за возвратом средств в случае непоставки товаров. При этом контроль за обоснованностью платежей по импорту осуществляется с помощью тех же механизмов, что и контроль за поступлением выручки от экспорта.

В целях валютного контроля способы расчетов за импортируемые товары подразделяются на три вида:

оплата ввезенных и растаможенных товаров;

предоплата;

оплата отгруженных в пользу получателя, но не растаможенных товаров.

Что касается первого варианта оплаты, то его легальность, с точки зрения валютного контроля, не вызывает сомнений.

Наиболее распространенным ранее способом вывоза валюты по фиктивному импорту была именно предоплата. Механизм данной операции выглядит следующим образом:

контракт (со своей же фирмой - нерезидентом) заключен;

деньги по нему перечислены на счет в иностранном банке;

товар не поставлен в силу форс-мажорных обстоятельств.

При этом органам валютного контроля совершенно бесполезно предъявлять какие-либо санкции к «импортеру» - вполне возможно, что эта фирма была создана специально для проведения одной конкретной сделки.

Валютным законодательством предусмотрено, что в случае непоступления оплаченных товаров на территорию России или невозврата платежа импортер несет финансовую ответственность перед государством в размере всей суммы оплаты. Поскольку возможность взыскать что-либо с фирмы однодневки представляется более чем спорной, в случае осуществления импортером полной или частичной предоплаты (аванса) банк, проводящий платеж обязан выдать своему клиенту гарантию банковского контроля (гарантия ВК). Несомненно, что использование этой гарантии сведет до минимума махинации импортеров по контрактам на условиях предоплаты, поскольку банки будут относиться к проведению авансовых платежей по импорту так же внимательно, как и к выдаче кредитов - требовать соответствующие гарантии, обеспечение или же вообще отказывать в оплате.

Однако есть также и третий, промежуточный, вариант расчетов - оплата товаров после их отгрузки в адрес получателя. Согласно валютному законодательству банк до осуществления платежа должен получить счет-фактуру и транспортный документ, подтверждающий факт отправки товара. Этим документом может быть коносамент, авианакладная, почтовая квитанция и курьерская расписка, погрузочный ордер, накладная на наземную перевозку груза, другие документы принятые в международной практике. После получения документов об отгрузке товара, банк исполняет платежные поручения клиента. Никаких гарантий от него не требуется. Данный пункт, на наш взгляд, представляет собой серьезную брешь в сооружаемой усилиями банкиров и таможенников стене на пути бегства капиталов. Формально этот вариант очень напоминает аккредитивную форму расчетов - оплата против документов. Однако принципиальным отличием «нормального» аккредитива от рассматриваемой нами ситуации является то, что мотивация приказодателя аккредитива (на которую и рассчитаны все международные правила и стандарты) в корне отличается от мотивации клиента российского банка, просто переправляющего деньги за границу.

Приказодатель классического аккредитива пытается с помощью данной формы расчетов получить гарантии поставки товаров в обмен на выплаченные деньги, и в соответствии с этим он будет определять признаки документов, служащих основанием для оплаты. В условиях аккредитива, как правило, оговариваются определенные требования, которым должен отвечать транспортный документ (в том числе название определенного перевозчика). Понятно, что клиент, имеющий деньги и желающий оставить их за рубежом с помощью фиктивного контракта, способен создать (нанять) такого же фиктивного перевозчика, выдающего любые транспортные документы. Банки не обязаны проверять ни фактическое наличие груза, ни намерения капитана судна или водителя грузовика - они имеют дело лишь с документами, которые внешне должны соответствовать определенным условиям.

1.3. Методы валютного контроля и валютного регулирования

Валютному контролю присущи некоторые методы и формы финансового контроля. Под формой валютного контроля подразумевается способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Например, оформление паспорта сделки как основного документа валютного контроля.

В зависимости от времени совершения контрольных действий, выделяются три формы контроля - предварительный, текущий и завершающий. Данные формы используются в тесной взаимосвязи в соответствии с принципом непрерывности контроля.

Под методами валютного контроля понимается совокупность приемов и способов, посредством которых валютный контроль осуществляется, а именно - наблюдение, проверка, обследование, анализ и ревизия.

Объектом валютного контроля являются урегулированные законодательством Российской Федерации сделки и иные действия, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе использование в качестве средств платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а в ряде случаев и валюты Российской Федерации, перемещение через таможенную границу Российской Федерации (включая пересылку) валютных ценностей, осуществление международных денежных переводов.

Объект валютного контроля в сфере внешнеторговой деятельности значительно уже. Это обусловлено особенностями внешнеторговой деятельности. Предметом её является предпринимательская деятельность в сфере международного обмена товарами, работами, услугами, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, поэтому объектом валютного контроля во внешнеторговой деятельности являются:

- валютные операции, вытекающие из заключенных экспортных и импортных сделок, по проведению расчетов;

- внешнеторговые сделки, предметом которых являются объекты, отнесенные к валютным ценностям.

Следует отметить, что правовое регулирование экспорта и импорта драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляется законодательством о драгоценных металлах и драгоценных камнях.

В зависимости от форм осуществления, можно выделить следующие виды валютного контроля во внешнеторговой деятельности:

I. контроль за проведением валютных операций при экспорте и импорте товара;

II. контроль за операциями по экспорту и импорту услуг, работ и объектов интеллектуальной собственности.

В первом случае валютный контроль за проведением расчетов в иностранной валюте за импортируемые/экспортируемые товары тесно соприкасается с таможенным контролем.

Согласно ст. 26 ТК РФ при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, они подлежат таможенному контролю. Он проводится должностными лицами таможенных органов Российской Федерации путем проверки документов и сведений, необходимых для таможенных целей; таможенного досмотра (досмотра товаров и транспортных средств, личного досмотра как исключительной формы таможенного контроля); учета товаров и транспортных средств; устного опроса физических лиц и должностных лиц; проверки системы учета и отчетности; осмотра территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов; в других формах (ст. 180 ТК РФ). Следовательно, при экспорте/импорте товара одновременно реализуются две формы государственного контроля: таможенный контроль и валютный (за проведением расчетов в иностранной валюте).

В соответствии со ст. 199 ТК РФ таможенные органы осуществляют валютный контроль по двум направлениям. Первое - за перемещением лицами через таможенную границу Российской Федерации следующих объектов: национальной валюты; ценных бумаг, обязательства по которым выражены в рублях; валютных ценностей. Второе направление охватывает контроль за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств (непосредственно связано с осуществлением резидентами внешнеторговой деятельности).

В настоящее время Банком России совместно с ГТК РФ установлена система мер по совместному проведению валютного контроля при экспорте/импорте товаров, основы которой были заложены Постановлением Совета Министров РФ от 6 марта 1993 г. № 205 "Об усилении валютного и экспортного контроля и о развитии валютного рынка". В соответствии с п. 16 Постановления Банка России совместно с заинтересованными министерствами и ведомствами было рекомендовано принять соответствующие нормативные акты. Во-первых, это касалось правил проведения валютных операций, включающих, в числе прочего, положения "о разработке порядка выдачи банками подтверждения о регистрации экспортного контракта для расчетов через банк в соответствии с Указом Президента РФ № 629 и отметке банками подтверждения факта получения экспортной выручки". Во-вторых, принятие норм об обязательных для банков правилах международных расчетов по импорту товаров, устанавливающих обязанность представлять в банк товарораспорядительный документ, подтверждающий отправку товаров в Российскую Федерацию в качестве условия платежа по импорту.

В целях реализации вышеназванных положений Банком России совместно с ГТК РФ был принят ряд нормативных документов, заложивших основы таможенно-банковской системы валютного контроля. Система таможенно-банковского контроля развивается по двум следующим направлениям:

валютный контроль за поступлением в Россию выручки от экспорта товаров (валютный контроль экспорта);

валютный контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары (валютный контроль импорта).

Невозвращение в Российскую Федерацию валютной выручки в полном объеме наносит значительный ущерб экономике страны. Одним из путей решения этой проблемы стало формирование механизма валютного контроля экспорта, основы которого были сформированы совместной Инструкцией Банка России и ГТК РФ от 12.10.1993 г. №№ 19, 01-20/10283 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров".

В настоящее время принят новый нормативный акт, регулирующий механизм валютного контроля экспорта, Инструкция Банка России и ГТК РФ от 13.10.1999 г. №№ 86-И, 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров".

Регламентация валютного контроля за импортными операциями также осуществляется на межведомственном и ведомственном уровнях. Основным документом в данной сфере долгое время являлась совместная Инструкция Банка России и ГТК РФ от 26 июля 1995 г. №№ 30, 01-20/732 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары". Однако с 1 января 2001 года она утратила силу в связи с вступлением в силу нового документа, регламентирующего таможенно-банковский контроль за импортными операциями, а именно Инструкции Банка России и ГТК РФ от 4 октября 2000 г. № 91-И, № 01-11/28644 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров".

Из анализа сложившейся ситуации можно вывести следующие обобщенные правовые характеристики валютного контроля при импорте/экспорте товаров (транспортных средств):

Правовое регулирование механизма валютного контроля осуществляется в основном на уровне межведомственных и ведомственных актов, принятых для установления законности проводимых операций, пресечения нарушений, применения норм ответственности. Данные правовые акты приняты в соответствии с Законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", Федеральным законом "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности", Указом Президента РФ от 21 ноября 1995 г. № 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в РФ", иными.

Наряду с нормативными актами, регулирующими общий механизм валютного контроля, принят ряд нормативных актов, касающихся некоторых особенностей валютного контроля за экспортными поставками отдельных видов товаров;

Ряд актов носит временный характер, а в некоторых случаях их действие приостанавливается сразу после их принятия (например, Положение Банка России от 1 сентября 1999 г. № 55 "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте по экспортным и импортным операциям, проводимым резидентами Российской Федерации");

Невысокая юридическая техника некоторых нормативных актов в данной сфере обусловила внутреннюю несогласованность отдельных их положений. Например, в совместную Инструкцию Банка России и ГТК РФ № 30 были внесены изменения, распространившие ее действие на операции по ввозу товаров из государств-участников СНГ, одновременно Приказом ГТК РФ от 7 декабря 1999 г. № 853 "Об осуществлении контроля за валютными операциями в отношении товаров, происходящих и ввозимых из государств-участников СНГ" и Указанием Банка России от 29 декабря 1999 г. № 715-У.

1.4. Валютное регулирование и валютный контроль в странах западной Европы

Государственное экспортно-импортное регулирование и валютный контроль во Франции

Органами экспортно-импортного регулирования и валютного контроля является Национальный Банк и Министерство Финансов, которые выполняют в основном консультативную функцию. Непосредственное контролирование осуществляют уполномоченные банки, осуществляющие перевод средств, подтверждение чеков, обслуживание кредитных карт и т. п. (28, 11)

Регулирование экспортно-импортных операций осуществляется следующим образом. Некоторые товары, попадающие в запретный список, могут экспортироваться только при наличии специальной лицензии. На вывоз ряда других товаров требуется индивидуальная лицензия, но если контракт не превышает сумму 10 000 франков (100 000 франков для произведений искусства или предметов коллекционирования), то товары могут вывозиться без всяких формальностей. Экспортерам разрешено осуществлять покрытие по срочным сделкам и открывать валютные счета во Франции и за рубежом без ограничений. Некоторые товары, приобретаемые во Франции лицами, обычно не проживающими в этой стране, рассматриваются как экспортные товары, даже если они оплачивались во франках, и освобождаются от налогообложения.

Регулирование импорта осуществляется с учетом страны происхождения товара. Требуются индивидуальные лицензии на импорт товаров, на которые распространяются количественные ограничения. На ряд товаров, импортируемых из стран не являющихся членами Европейского Союза (далее ЕС), устанавливаются минимальные цены. Для этого необходимо разрешение административных органов, а иногда исключительно импортная лицензия. Для ввоза во Францию некоторых товаров требуется предоставление сертификата его происхождения.

Ограничений по форме оплаты импортируемых товаров не существует, формы оплаты варьируются от предоплаты до оплаты по факту поставки товара. Любые торговые компании вправе открывать счета в иностранной валюте во Франции в зарегистрированных банках или заграницей.

Платеж может быть произведен путем перевода (через зарегистрированный банк), кредитной карточкой, чеком, путем компенсации долгов или требований, а также банкнотами. По суммам, переводимым почтой, нет ограничений, но на практике платежи по импорту на сумму свыше 250 000 франков не производятся. Зарегистрированные банки без ограничений осуществляют авансовые платежи, если это предусмотрено в торговых контрактах.

Регулирование операций по оказанию экспортных услуг осуществляется следующим образом. Вся выручка от таких операций может оставаться у владельца. За некоторым исключением не требуется лицензии на оказание услуг нерезидентам. Туристы (резиденты, нерезиденты) могут свободно ввозить во Францию банкноты и монеты (за исключением золотых монет) в любой иностранной валюте. Ограничений по сумме платежей не существует. Зарегистрированные банки имеют право принимать любые заявки на оплату всех видов невидимых операций.

Информация по внешнеэкономическим контрактам в государственные органы предоставляется, но исключительно для статистических целей. (28, 13)

Независимо от положений валютного контроля имеются ограничения на некоторые сделки между французскими юридическими и физическими лицами и их зарубежными контрагентами, в частности по страхованию и перестрахованию.

Валютный контроль за движением капитала между Францией, Монако и странами ЕС отсутствует. Может свободно осуществляться покупка французских и иностранных ценных бумаг, а также перевод резидентами за границу капитала. Разрешается получение доходов от вложенного капитала в другие страны. (19, 17)

Зарубежные активы резидентов не подлежат репатриации. Свободно осуществляются переводы за границу денежных средств нерезидентов.

Таким образом, систему валютного регулирования и контроля во Франции можно охарактеризовать как умеренно либеральную. С помощью Схемы № 2 можно построить модель рассматриваемой системы, приведенную на Диаграмме № 3.

Контроль за экспортно-импортной деятельностью и обращением иностранных валют в Швейцарии

Национальная денежная единица страны - швейцарский франк, курс которого ежедневно устанавливается на основе спроса и предложения на валютном рынке.

Резиденты и нерезиденты имеют право свободно заключать контракты с банками в любой валюте для осуществления торговых и финансовых операций. В соответствии с системой гарантирования экспортных рисков, выручка от экспорта может быть застрахована государством на определенных условиях.

Контроль за экспортно-импортными операциями и за платежами осуществляет Федеральный Совет, который действует по рекомендациям соответствующих Министерств (экономики, иностранных дел и финансов). Национальный банк является консультативным и исполнительным органом валютного контроля на территории Швейцарии. Вывоз капитала финансовыми институтами осуществляется ими с согласия Центрального банка. Действуют ограничения на платежи и переводы по текущим операциям с некоторыми странами (в частности, с Ливией и Ираком). Платежи и поступления производятся в любой валюте.

За небольшим исключением импорт в Швейцарию осуществляется свободно. Государство обладает монопольным правом на импорт спиртных напитков. Лицензируются некоторые сельскохозяйственные товары. Без ограничений осуществляются импортные платежи. Контроль за экспортом (включая реэкспорт) ряда товаров, в том числе товаров двойного назначения, оружия, металлического лома осуществляется посредством предоставления индивидуальных лицензий. Не требуется разрешения на использование экспортной выручки. (29, 62)

Платежи по невидимым операциям осуществляются без ограничений. Не запрещен вывоз и ввоз в страну национальных денежных единиц и иностранной валюты.

Вывоз капитала производится без ограничений за исключением иностранных облигаций, размещаемых в Швейцарии, на сумму свыше 10 млн. франков и на срок свыше 12 месяцев, для чего необходимо разрешение Национального банка, которое несложно получить.

Не являются законным платежным средством швейцарские золотые монеты, но резиденты могут свободно покупать, хранить и продавать золото в любой форме на территории Швейцарии и вывозить его за границу. Ввоз и вывоз золота резидентами и нерезидентами не запрещен и осуществляется без лицензии.

Система регулирования внешнеэкономической деятельности и контроля за операциями с иностранными валютами резидентов в Швейцарии имеет также, как и во Франции, достаточно либеральный характер. Однако необходимо отметить, что ограничения свободы действий резидентов используются, в основном в сфере крупномасштабного перемещения капитала (пример вывоза иностранных облигаций).

Регулирование внешнеэкономической деятельности в Португалии

Национальная денежная единица государства - эскудо. Официальный курс эскудо к другим валютам определяется на базе соотношения эскудо к немецкой марке и объявляется ежедневно Центральным банком страны.

Валютный контроль в стране отсутствует. Внешнеторговая политика определяется Министерством торговли и туризма, которое несет ответственность за внешнеторговый контроль. Расчеты осуществляются в любой валюте. (24, 201)

Резиденты и нерезиденты могут свободно открывать счета в эскудо или в любой валюте как в самой Португалии, так и за рубежом, и проводить по ним операции. Как правило товары свободно импортируются в страну. Для товаров находящихся под надзором ЕС, импортные декларации выдаются автоматически в 4-5 дневный срок. Для импорта некоторых товаров требуется лицензия. Ввоз ряда товаров запрещен в связи с тем, что они могут оказать отрицательное влияние на здоровье, а также если это может привести к беспорядкам или же в целя предотвращения коммерческого обмана. Никаких ограничений на экспорт не существует. Экспортная выручка может оставаться за рубежом. Нет ограничений по платежам и поступлениям от проводимых невидимых операций.

Валютные ограничения и валютный контроль за операциями, связанными с движением капитала отсутствует. Иностранные прямые инвестиции разрешены во все сектора экономики Португалии за исключением тех, которые в соответствии с общим законодательством запрещены для частного инвестирования. В самой Португалии резиденты могут свободно покупать, хранить и продавать золото в любой форме. Резиденты и нерезиденты экспортируют и импортируют золото, золотые монеты и необработанное золото, но требуется таможенная декларация на сумму, превышающую 2, 5 млн. эскудо.

Необходимо отметить тот факт, что при явном отсутствии элементов государственного валютного контроля, как отдельного вида политики государственного регулирования, можно констатировать совмещение функциональных свойств последнего и свойств торговой политики (на примере экспорта и импорта золота). Это позволяет сделать вывод, что полное замещение валютного контроля другими подвидами валютной политики или видами государственного контроля (Схема № 1) на практике практически невозможно.

Характер валютного регулирования в Бельгии и Люксембурге

Национальная денежная единица Бельгии - бельгийский франк, Люксембурга - люксембургский франк. Валюты этих стран равны по номиналу. Указанные страны являются членами Европейского Валютного Союза.

Отсутствует контроль за осуществлением валютных сделок. Бельгийско-люксембургская административная комиссия имеет право лицензировать торговые операции (она определяет экспортно-импортную политику). Резиденты обязаны предоставлять в Бельгийско-люксембургский валютный институт (БЛВИ) такие данные по совершенным сделкам, как объем, валюта, предмет сделки и страна-контрагент. Если платежи проводятся через банки, то резиденты предоставляют соответствующую информацию в БЛВИ через банки, а в остальных случаях это делается напрямую ежемесячно. Нет никаких предписаний об обращаемости иностранных валют на территориях Бельгии и Люксембурга.

Платежи по импортным операциям производятся свободно. Индивидуальные лицензии необходимы в следующих случаях:

для импортных закупок в Албании, Болгарии, КНР, КНДР, Монголии, странах Балтии, России, а также странах-членах СНГ и во Вьетнаме, при этом импортные лицензии свободно предоставляются на большой список товаров из этих государств;

для отдельных товаров из других стран (если они не импортируются из стран членов ЕС): текстиль, сталь, некоторые сельскохозяйственные товары, продукты питания, уголь, нефтепродукты, алмазы, золото, оружие.

Валютная выручка, используется резидентами и нерезидентами на любые цели. Не ограничивается экспорт капитала резидентами и нерезидентами. Инвестиции (прямые, портфельные) осуществляются свободно на территории Бельгийско-люксембургского экономического сообщества (БЛЭС) и за границей - резидентами. (24, 102)

Не существует никаких ограничений на проведение операций с ценными бумагами, выраженными в Бельгийско-люксембургских франках или в иностранной валюте, которые ввозятся и вывозятся без всяческих формальностей.

Из всех рассмотренных вариантов построения системы государственного валютного контроля, Бельгийско-Люксембургский можно назвать самым либеральным. Интерес к этой системе поддерживается еще и тем, что она сформирована на наднациональном уровне и, соответственно, является качественно новой формой эволюционирующего механизма регулирования рыночных отношений.

Глава 2. Состояние, факторы и резервы улучшения валютного контроля и валютного регулирования за импортом товаров на примере анализа внешнеэкономической деятельности ООО «Изопол»

2.1. Организационные аспекты импорта оборудования ООО «Изопол»

В данной работе рассматриваются особенности и правильность организации импортных операций ООО «Изопол».

ООО «Изопол» осуществляет следующие виды деятельности:

торгово-закупочная деятельность;

розничная и оптовая торговля;

импорт товаров и оборудования для торговли и обеспечения своей деятельности

транспортные услуги;

строительная деятельность;

производство строительных и отделочных материалов;

производство промышленных товаров;

производство товаров народного потребления;

и т. д.

Структура управления предприятием

Организационная структура ООО «Изопол»

На этой схеме видно, что главным звеном является Генеральный директор. Следующим по важности стоит Заместитель генерального директора. Бухгалтерия в данной структуре предприятия является третьим звеном, но она подчиняется непосредственно только Генеральному директору. Отдел сбыта, также как и склад, подчиняются заместителю генерального директора. Но склад и отдел сбыта тесно взаимодействуют между собой.

ВЭД на предприятии осуществляется с 1992 г. В настоящее время она реализуется по трем основным направлениям: импорт оборудования (выделяется в качестве самостоятельного направления ВЭД в силу наличия ряда особенностей). Планируется осуществлять экспортные поставки продукции на внешние рынки.

Фирма «Изопол» в число основных задач по внешнеэкономической деятельности включила:

* планирование, организация и осуществление внешнеторговых сделок;

* наращивание объема экспорта, улучшение его состава, совершенствование товарной и региональной структур экспорта;

* повышение эффективности импортных закупок в соответствии со стратегией развития города и области;

* изучение и анализ конъюнктуры мирового рынка по выбранной товарной номенклатуре, разработка предложений по совершенствованию экспорта и импорта;

* постоянное совершенствование кадрового потенциала по ВЭД.

Для решения выше поставленных задач внешнеторговой фирмой должны быть реализованы следующие функции:

* разработка проектов оперативных, годовых и долгосрочных планов ВЭД фирмы, создание и обеспечение условий для их выполнения;

* собственно осуществление конкретных внешнеторговых операций по закрепленной номенклатуре, анализ их эффективности, разработка мероприятий по ее повышению;

* тесное взаимодействие с другими предприятиями в интересах реализации единой экспортно-импортной стратегии;

* разработка, планирование и проведение рекламных мероприятий в интересах расширения экспорта товаров и услуг, обеспечение эффективного участия специалистов предприятия в выставках, ярмарках, аукционах, торгах и т. д., организованных как внутри страны, так и за рубежом;

* подготовка и организация командировок специалистов предприятия за рубеж, подготовка и проведение деловых переговоров, участие в заключении внешнеторговых контрактов;

* обеспечение приема иностранных партнеров, клиентов, специалистов;

* ведение валютно-финансовых операций, организация соответствующего учета на основе автоматизированной системы сбора, хранения и анализа информации;

* отбор, обучение и повышение квалификации работников ВЭД фирмы;

* поиск и проверка надежности зарубежных партнеров;

* участие в купле-продаже патентов и лицензий, ноу-хау

Все вышеизложенное позволит фирме «Изопол», как и другим предприятиям, фирмам, кооперативам и их союзам, независимо от формы собственности, участвовать в формировании рыночных отношений как внутри России, так на внешнем рынке. Этому же способствует устанавливающееся в соответствии с международными нормами российское валютно-финансовое законодательство, результатом чего предполагается открытость и интеграция российских предприятий в международные экономические процессы, реальное вхождение в мировой рынок.

Из большого разнообразия внешнеторговых операций, применяемых в современной международной торговле, в которых фирма могла принять участие, согласно учредительным документам, остановила свой выбор на осуществлении торгово-закупочной деятельности: приобретение и реализация сельскохозяйственной продукции потребительского и промышленного назначения, включая продукцию растениеводства.

К сожалению, за истекший год, а фактически за год своей деятельности, фирме удалось заключить только два внешнеторговых контракта, послуживших предметом анализа данной работы.

На наш взгляд, ошибка руководителей фирмы в организации внешнеторговой деятельности заключается в том, что характеристику рынков российского и зарубежного они начинали с рассмотрения наполненности их товарной массой. По существу дела этот рынок вторичный, ибо рынок как таковой создается не товарами, а товаропроизводителями, вступающими в конкуренцию между собой. Они-то и образуют рынок. Если же рыночной среды нет, то не может быть и рыночной экономики.

И поскольку фирма вступила на путь международных рыночных отношений и намерена осуществлять внешнеэкономическую деятельность, то для ее участия в международных торговых отношениях большого и малого бизнеса невозможно обойтись без анализа опыта внешнеторговой деятельности тех предприятий, где эти отношения получили наибольшее развитие и приносят существенный социально-экономический эффект.

Импорт оборудования осуществляется ООО «Изопол» в рамках кредитной линии и за счет собственного финансирования. Мировая коммерческая практика показывает, что в отличие от других товарных групп, при покупке оборудования чаще всего используется способ платежа по коммерческому кредиту (краткосрочному, среднесрочному и долгосрочному).

Предприятие осуществляет закупку оборудования на собственные денежные средства на условиях авансового платежа в размере 100 % их стоимости, т. е. на условиях предоплаты. В качестве особенностей здесь следует выделить длительный преддоговорной этап, предшествующий заключению контракта и тщательную проработку самих статей контракта. Это обусловлено большим значением, уделяемым предприятием для оценки целесообразности приобретения того или иного вида оборудования, оценки полученных предложений, поиску зарубежных контрагентов. При оценке предложений первостепенное значение приобретают факторы неценовой конкуренции: высокое качество и короткие сроки поставки. Причём под качеством понимаются не только показатели технологического свойства, но и многие другие, как то: упаковка, маркировка, новизна, расход материалов для производства, нормы потребляемой энергии, степень безопасности для человека, экологичность и др. Важным определяющим фактором, влияющим на выбор того или иного предложения, являются предоставляемые продавцом гарантии, сервисное обслуживание (как гарантийное, так и предгарантийное).

При выборе поставщика ООО «Изопол», должно учитывать влияние таких факторов, как затраты на закупку, полная цена потребления оборудования и коэффициент эффективности импорта.

С точки зрения экономии на издержках по приобретению оборудования, даже с учетом эксплуатационных расходов, ООО «Изопол», выгоднее осуществить закупку более дешевого оборудования. Учитывая существенную разницу в цене и относительно небольшую - в показателе эффективности, предприятие должно решить, какое оборудование выгоднее закупить, исходя из длительности использования оборудования и масштабов производства. При увеличении периода использования оборудования и расширении масштабов производства, эффект от эксплуатации оборудования фирмы будет расти.

Таким образом, ООО «Изопол», преследующее цели расширения уровня продаж, при выборе поставщика должно руководствоваться не экономией на издержках приобретения за счет разницы в ценах потребления, а коэффициентом эффективности импорта.

С экономической точки зрения приобретение отечественного торгового оборудования обойдется для фирмы дешевле, однако по качеству импортное оборудования гораздо лучше отечественного и поэтому ООО «Изопол» отдает ему предпочтение. Однако в последнее время ситуация такова, что выгоднее приобретать импортное оборудование у представителей иностранных фирм в России. Дело в том, что у них торговая наценка оказывается ниже, чем собственные затраты ООО «Изопол» на закупку торгового оборудования за рубежом. Тем более, что масштабы торговой деятельности фирмы не настолько велики, что требуют большое количество различного торгового оборудования.

Продукция, закупаемая фирмой оформляется в режиме таможенного складирования. Значение режима «Таможенное складирование (или «Таможенный склад») для предприятия определяется тем, что оборудование, помещенное под это таможенный режим, с одной стороны, полностью подпадает под действие общего таможенного и налогового регулирования, а с другой стороны с помощью специальных таможенных процедур предоставляется возможность уплачивать таможенные пошлины только по факту конкретной сделки, т. е. в тот момент, когда на предприятии будут созданы все условия для продажи.

Концепция экспортной деятельности предприятия, которая разрабатывается в настоящее время включает в себя следующие основные направления: осуществление поставок в страны ближнего зарубежья, рынки которых будут осваиваться; выход с продукцией отечественных производителей на рынки бывших социалистических стран (Венгрия, Польша, Болгария), стран Западной Европы.

Сравнительная характеристика деятельности фирмы относительно ее основных конкурентов показывает, что в нелегкое время для российской экономики ООО «Изопол» достаточно уверенно держится на плаву, постоянно увеличивая объемы продаж качественной продукции. Однако с помощью экономического анализа мы выявили негативные тенденции в финансовом состоянии предприятия, характеризующимся на данный момент низкой ликвидностью и платежеспособностью, кредиторской задолженностью, нерациональной структурой финансовых ресурсов предприятия, значительной долей основных средств (более 80 %), нехваткой необходимых оборотных средств и т. д.

Внешнеторговые объединения накопили многолетний опыт деятельности на внешних рынках. Активизация деятельности в этом направлении требует использования новых форм и методов работы на внешних рынках, повышения конкурентоспособности экспортируемых товаров с учетом требований зарубежных покупателей.

Исходя из сказанного, представляется целесообразным проанализировать пути и возможности использования ООО «Изопол», важнейших составляющих современного маркетинга, начиная с исследования рынка и кончая организационно-управленческой структурой маркетинговой деятельности.

Отдел маркетинга ООО «Изопол»,является самостоятельным структурным подразделением.

В большинстве случаев отечественными предприятиями внешние рынки исследуются для того, чтобы начать экспортировать (или расширять экспорт) уже выпускаемую продукцию. Таким образом, в соответствии с теорией и практикой маркетинга - это, прежде всего учет рыночных требований в процессе модернизации выпускаемой продукции и освоения производства новых товаров.

Такое изучение должно иметь комплексный характер и включать следующие основные вопросы:

сбор, обработка и систематизация информационных материалов по мировому рынку в целом и по отдельным регионам и странам, а также проведение структурного анализа емкости этих рынков;

изучение деятельности международных экономических организаций;

сбор и изучение информации о технико-экономических и коммерческих условиях поставки товаров фирмами и предприятиями ведущих стран-экспортеров;

проведение единой коммерческой политики различными внешнеторговыми и промышленными организациями страны при выходе на один и тот же рынок, регион.

Наряду с анализом общих тенденций развития рынка, подобные исследования должны также включать тщательное изучение специфики потребительского спроса, а уже после всего этого, планируют производство.

Исследование мирового рынка должно включать информацию о последних достижениях научно-технического прогресса. Вместе с тем экспортный потенциал может быть увеличен и за счет товаров кустарного промысла и продукции местной промышленности СНГ, а также федеральных и автономных республик, входящих в Российскую Федерацию.

Изучение рынка требует соответствующего информационного обеспечения, то есть наличие системы, которая давала бы оперативную, конкретную и достаточно полную информацию о потенциальном рынке сбыта. Всем этим определяется значение системы сбора и анализа рыночной информации для разработки программ маркетинга. Для большей оперативности и объективности рыночного исследования в отдельных случаях имеет смысл привлекать специализированные организации, как это делают фирмы в других странах мира. В подобных исследованиях по определенной конкретной группе товаров даются характеристика рынка и оценка возможностей выступления на данном рынке заказчика исследования (например, можно привлечь зарубежные компании для получения информации о нормах, стандартах и требованиях к упаковке, чтобы привлечь внимание покупателей к товарам).

Наряду с зарубежными специализированными компаниями следует также вовлекать и аналогичные отечественные организации. Так фирма «консультационный центр» оказывает услуги по различным вопросам внешнеэкономической деятельности, в том числе проводит маркетинговые исследования.

Таким образом, хотелось бы еще раз подчеркнуть, что исследование рынка открывает значительные, но пока еще недостаточно используемые возможности развития отечественного экспорта.

Успех на внешних рынках зависит главным образом от соответствия качества и других технико-экономических параметров товара требованиям рынка. Поэтому мероприятия, обеспечивающие выпуск продукции на уровне этих требований, являются ключевым звеном комплекса маркетинговых мероприятий в сфере производства. Они рассматривают как минимум следующие вопросы:

Сравнение качественных характеристик отечественных товаров с зарубежными аналогами.

Выявление достоинств и недостатков предлагаемой на экспорт продукции.

Изучение степени удовлетворенности специальных требований отдельных рынков (отделка, комплектация и другие).

Выявление новых сфер использования товара.

Изучение перспективных направлений НТП в соответствующих отраслях мировой экономики и на этой основе подготовку рекомендаций по созданию и запуску в производство новых товаров.

Отдача от реализации результатов такого сопоставления в производстве может быть увеличена за счет использования программы, которая включает поэтапный анализ ряда вопросов, касающихся экономической эффективности освоения и реализации предлагаемого для запуска в производство нового товара, разработка «циклов жизни» товаров, совершенствование товарной структуры экспорта (как известно, немалую долю в нашем экспорте с оплатой в СКВ занимает нефть. Поэтому если дополнить, а в отдельных случаях заменить экспорт нефти различными продуктами нефтепереработки, то эффективность экспорта резко возрастет).

Это сопоставление свидетельствует о том, что в обновлении товарной номенклатуры имеются немалые ресурсы повышения эффективности экспорта.

Цены на экспортируемые товары должны устанавливаться на уровне мировых цен, и величина инвалютных поступлений от экспорта находится в прямой зависимости от величины контрактных цен. Кроме того, установление внешнеторговых цен связано с технико-экономическими характеристиками товарной продукции и с применением ступенчатых цен. Реализация такой ценовой политики на практике будет способствовать повышению конкурентоспособности отечественной промышленной продукции на внешних рынках.

Одновременно бюджетная эффективность экспорта ряда групп продукции может быть повышена за счет корректировки внутренних оптовых цен. Необходимо улучшить качество показателей экспортируемых изделий, при одновременном снижении издержек их производства должно также сопровождаться снижением стоимости и трудоемкости выпускаемой продукции.

Вот почему рекомендуемые маркетингом разновидности ценовой политики также могут быть использованы в целях стимулирования экспорта.

Эффективность работы каналов сбыта находится в прямой зависимости от осуществления целого ряда мероприятий (реклама, упаковка, транспортировка, техническое обслуживание и так далее) на пути товара от производителя к потребителю.

Уникальные возможности для рекламы промышленного оборудования представляет его демонстрация на специализированных выставках или технических ярмарках (организатором международных выставок в России является В/О «Экспоцентр» ТПП РФ).

Все это вместе взятое содействует дальнейшему развитию торгово-экономических и научных контактов.

Упаковка должна создавать привлекательный образ (имидж) товара. В этом отношении упаковка наших товаров недостаточно конкурентоспособна. Кроме того, помимо чисто рекламных функций высококачественная упаковка и расфасовка должна снизить потери от хищений, злоупотреблений, обвесов, обсчетов и тому подобного.

В связи с этим хотелось бы также отметить следующие направления активизации рекламной деятельности:

Использовать издание каталогов, проспектов и других рекламно-информационных материалов на языках стран-импортеров.

Создание совместных рекламных предприятий.

Развитие связей с рекламными агентствами и ассоциациями промышленно-развитых стран.

Таким образом, задача сбытовых мероприятий - показать потенциальному покупателю, что качественные и другие технико-экономические характеристики определенного товара наилучшим образом отвечают его потребностям и вкусам. А для этого необходимо с помощью маркетинговых исследований формировать спрос и стимулировать сбыт.

В настоящее время помимо текущих вопросов тактического характера (анализ рыночной ситуации, определение цен и так далее) необходимо разрабатывать и решать долгосрочные стратегические задачи (совершенствование экспортной номенклатуры в страновом и товарном направлениях, повышение эффективности функционирования каналов сбыта и так далее). Выполнение этих задач в производственных программах предприятий-экспортеров требуют создания отделов маркетинга, которые должны включать как минимум три группы, каждая из которых занимается:

Повышением конкурентоспособности выпускаемых изделий, включая научно-техническое прогнозирование продукции и технологии ее производства.

Организацией рекламы.

Созданием каналов сбыта.

Организацией и совершенствованием производственной и коммерческой деятельности в области сервисного, в том числе технического обслуживания.

Решением широкого круга вопросов, определяющих направление и содержание внешнеэкономической деятельности предприятия, занимается маркетинговая организационно-управленческая структура, которая помимо решения традиционных вопросов (исследование рынков сбыта, прогнозирование объемов продаж, установление оптимальных цен и других) создает реальные возможности для:

активизации НИОКР и производства;

повышения технического уровня и качества выпускаемых товаров;

совершенствования и обновления товарного ассортимента;

повышения эффективности функционирования товаропроводя-щей сети, в том числе за счет внедрения наиболее прогрессивных форм и методов сбыта.

Следовательно, в целях активизации и повышения эффективности экспортных операций следует разрабатывать и осуществлять комплексные целевые программы маркетинга, охватывающие все составляющие производственно-сбытовой деятельности.

Так как все возможности для этого имеются, то основной задачей маркетинга остается способствовать дальнейшему развитию экономики страны путем выхода отечественных товаропроизводителей на мировой рынок.

Одним из основных условий для успешного осуществления внешнеторговых операций является выбор подходящего партнера (контрагента).

Контрагентами в международной торговле называются стороны, находящиеся в договорных отношениях по купле-продаже товаров или оказанию различного рода услуг.

Иностранными контрагентами ООО «Изопол», выступают фирмы, являющиеся противоположной стороной в коммерческой сделке.

Контрагентом экспортера является импортер, подрядчика - заказчик, арендодатели - арендатор, дебитора - кредитор и т.д.

В процессе подготовки и осуществления внешнеторговых операций участники прибегают к детальному изучению как потенциального круга возможных контр-агентов, так и конкретных фирм и организаций, с которыми заключаются соглашения. Изучение деятельности контрагента является общепринятым элементом проведения внешнеторговой операции, которому уделяют внимание все участники внешнеэкономической деятельности. В условиях неустойчивой мировой конъюнктуры и резких, неожиданных изменений ее к выбору иностранной фирмы - партнера, в особенности при сотрудничестве на длительный срок, подходят очень осторожно.

Выбор контрагента в большой степени зависит от характера внешнеторговой сделки и от предмета сделки.

Выбирая страну, наряду с экономическими соображениями, учитывают характер торгово-политических отношений с этой страной. Предпочтение отдается тем, с которыми имеются нормальные деловые отношения, подкрепленные договорно-правовой основой, и которые не допускают по отношению к нашей стране дискриминации.

При выборе фирмы важно изучить различные аспекты деятельности потенциальных партнеров, а именно:

технологический - изучение технического уровня продукции фирмы, ее технологической базы и производственных возможностей;

научно-технический - сведения об организации научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и затратах на них;

организационный - изучение организации управления фирмы;

экономический - оценка финансового положения и возможностей фирмы;

правовой - изучение норм и правил, действующих в стране потенциального партнера, и имеющих прямое или косвенное отношение к сотрудничеству.

Внешние рынки предъявляют более высокие требования к предлагаемым на них товарам, их упаковке, сервису, рекламе и т.д. Это объясняется острой конкуренцией между фирмами - производителями товара и преобладанием «рынка-покупателя», т.е. заметным превышением предложений над спросом.

Изучение внешних рынков, их возможностей более трудоемко и сложно, поскольку требует изучения большого количества информации из различных источников.

Эффективная работа ООО «Изопол», на внешнем рынке невозможна без творческого и гибкого использования комплекса маркетинговых методов: правильного выбора сбытовой организации, контроля за работой торговых посредников, выбора и применения различных методов стимулирования сбыта, деловой деятельности, рекламы и др.

Для эффективной работы необходимо учитывать требования внешней среды маркетинга: особенности действующего законодательства, международные правила, социально-культурную среду, обычаи, правила валютно-финансовых расчетов, политику и др.

В современных условиях можно выделить три основных способа проникновения на зарубежные рынки:

создание собственной сбытовой сети. При выборе этого способа проникновения на зарубежные рынки необходимо хорошо знать рынок, возможно, иметь там постоянных представителей, которые являются сотрудниками данной фирмы-экспортера, хорошо знают ее продукцию, защищают интересы своего предприятия и т.д. Такой способ работы на зарубежных рынках оправдывает себя, если объемы реализации продукции достаточно велики, что позволяет окупать те затраты, которые необходимы на создание собственной сети сбыта. Преимущество такого способа работы в том, что предприятие-экспортер имеет достаточно детальную информацию о рынке и может оперативно контролировать и управлять реализацией товара на этом рынке;

использование независимых торговых, сбытовых посредников. Целесообразность этого способа несомненна при внедрении на новые рынки, когда собственная система сбыта еще не создана, а, может быть, создание ее и неэффективно. Особое значение имеет использование независимых посредников в случае, когда предприятие заинтересовано в обеспечении потребителя сопутствующими услугами, которые оно не в состоянии оказывать самостоятельно, тогда, как сбытовые фирмы занимаются оказанием таких услуг. Работа через торговых посредников требует от предприятия тщательной проработки вопросов передачи полномочий по экспорту товара, а также способов вознаграждения и ответственности за реализацию товара и других вопросов. Все это оговаривается в контрактах на оказание торгово-посреднических услуг;

третий способ проникновения на зарубежный рынок в отличие от рассмотренных, предполагающих, что товар (продукция) создается на предприятиях фирмы-экспортера и в готовом (или почти готовом) виде поставляется на рынок, означает производство продукции, создание товара (полностью или частично) в стране, на рынок которой стремится предприятие. Такой способ целесообразен, очевидно, если данный рынок для фирмы чрезвычайно перспективен и, кроме того, производство товара на месте может дать ощутимые экономические выгоды, в том числе экономию на транспортных издержках, таможенных пошлинах, обхода нетарифных ограничений, а также экономию производственных затрат (стоимости сырья, энергии, заработной платы, отчислений на социальное страхование и др.). Производя товар в стране потребления, предприятие в значительной степени повышает эффект от внешнеэкономической деятельности. Такой способ работы на внешних рынках позволяет в наибольшей мере получить выгоды от международного разделения труда. Однако необходимо хорошо знать законы страны, непременное условие - социально-экономическая стабильность.

При организации производства за рубежом необходимо учитывать множество факторов, основные из которых можно сгруппировать следующим образом:

Глобальные факторы:

международные политические конфликты;

политические конфликты внутри страны;

социальные конфликты;

перестройка международных политических союзов.

Локальные факторы:

изменение условий рынка;

нестабильность экономики;

инфляция;

трение с политическим группировками;

трение с местными деловыми кругами.

Инвестиционные факторы:

возможность национализации (с компенсацией или без);

возможный ущерб имуществу из-за высокого уровня преступности (вымогательство, рэкет, налет банд и др.);

потеря прав на возвращение доходов и имущества в страну материнской фирмы;

ускоренный износ оборудования из-за климатических условий и небрежного отношения местного персонала и др.

Факторы управленческого характера:

сложности управления местным персоналом;

конфликты с профсоюзами и др.

2.2. Анализ импорта ООО «Изопол»

Импортные операции, осуществляемые ООО «Изопол», оформляются внешнеторговыми контрактами купли-продажи.

На предприятии разрабатываются и заключаются два вида контрактов: долгосрочные и разовые. Долгосрочные контракты способствуют повышению уровня продукции на основе использования международного разделения труда и являются достаточно выгодными для предприятия в силу ряда причин. Во-первых, подобные контракты гарантируют на определенный срок неизменное качество импортируемой продукции что отвечает интересам как продавца, так и покупателя. Во-вторых, они обеспечивают стабильные источники импорта, дают возможность наладить устойчивые партнерские отношения с фирмой-поставщиком, что является немаловажным в современных условиях. Следует, однако, отметить, что долгосрочные контракты являются целесообразными и эффективными, как правило, если заключаются на импорт продукции, комплектующих, не подверженных быстрому моральному старению.

ООО «Изопол» заключает долгосрочные контракты двух типов. В первых оговариваются срок действия контракта, базисные условия поставки и срок выполнения заказа после оплаты. Вторые представляют собой соглашения, по которым поставщик обязуется в течение действия контракта поставлять продукцию (комплектующие) заранее определённого качества, по оговоренной цене, согласованным базисным условиям поставки и прочим общим условиям контракта.

Важным моментом в этом виде долгосрочных контрактов является строгая фиксация графика поставки и оплаты продукции.

Большую долю внешнеторговых контрактов купли-продажи представляют собой разовые контракты на покупку оборудования, комплектующих.

Во всех рассмотренных контрактах используется единый способ установления цены - «цена твёрдая и не подлежит изменению», что, в принципе, для импортёра является более выгодным, чем для экспортёра.

Валюта цены и валюта платежа всегда совпадают и представлена либо в испанской валюте ? песета, если контракт заключен с испанской фирмой, либо в долларах США - со всеми остальными. Валютные оговорки, соответственно, отсутствуют.

В статье сроки поставки оговариваются: сроки поставки оборудования, комплектующих для постгарантийного обслуживания, техническая документация. Кроме того, необходимо отметить, что в этой статье покупатель предусматривает поставку вместе с конечной документацией месячного плана поставок для комплектующих позиций оснащения, составленного при соблюдении порядка монтажа и содержащего определенные требования (спецификации комплекта оборудования, цены на комплектные позиции оснащения, приблизительный вес, кубатуру, способ его размещения и т. д.). Помимо этого в плане поставки указываются предметы, которые нуждаются в особых условиях транспортировки, хранения, специфических климатических условиях. Здесь же оговаривается момент согласования плана поставки (приемка конечной документации) и дата поставки (дата чистого бортового коносамента или фрахт свидетельства для оснащения и комплектующих и дата воздушно-фрахтового письма для поставляемой технической документации).

Достаточно традиционной является статья, предусматривающая конвенционный штраф за нарушение сроков поставки в размере 0, 5 % от несогласованных сроков поставленной технической документации, оснащения, комплектующих за каждую полную неделю задержки в течение первых четырех недель и 1 % за каждую следующую полную неделю задержки. В интересах продавца оговаривается максимальный размер пени, который не должен превышать 10 % от стоимости, а также делается оговорка о том, что величина конвенционного штрафа может увеличиваться или уменьшаться арбитражем. На детально проработанную статью контракта указывает такая формулировка об оплате штрафа, как: «пеня за просрочку в поставке будет удерживаться со счетов продавца при оплате их покупателем, или продавец оплатит сумму штрафа по первому требованию покупателя». Оговаривается также условие, в силу которого покупатель имеет право частично или полностью аннулировать контракт. Такое становится возможным в случае задержки поставки более, чем на 6 месяцев.

Специфичными для данного контракта являются условия оплаты. Коммерческая практика участников ВЭС России свидетельствует о том, что зачастую в контракты включаются авансовые формы платежа. Аванс в размере 100 %-ной стоимости партии (предоплата) является крайне невыгодной формой расчётов для покупателя. И тем не менее именно авансовая форма расчётов используется в российской практике, что говорит о неуверенности продавца в платежеспособности покупателя. В рассматриваемом контракте - иные условия оплаты - аккредитив, открываемый в пользу продавца при предоставлении следующих платёжных документов:

- для оснащения и комплектующих: оригинал счета продавца с копиями, фрахтовое свидетельство, упаковочный лист в трёх экземплярах, копия санкции отправления, сертификат качества в 2-х экземплярах, протокол проверки, копия документа подтверждения отправки технической документации, страховой полис для отправки партии оснащения;

- для документации предварительных и окончательных проектов: оригинал счета продавца, протокол приемки предварительных и окончательных проектов, копия документа-подтверждения отправки проектов, страховой полис.

Большое значение с точки зрения импортёра уделяется таким статьям контракта, как «Инспекция и проверка» и «Приемка технической документации». В этих статьях покупатель указывает, что приёмка технической документации проводится представителями и специалистами покупателя, которые помимо этого направляются в конструкторские и технические бюро, лаборатории и прочие места на предприятии продавца для ознакомления с работой по контракту в любое время с предоставлением им на время приёмки технической документации бесплатного номера в гостинице со всеми удобствами. По окончании приёмки составляется протокол приемки, подписываемый обеими сторонами.

Инспекция и проверка оснащения, согласно пунктам, предусмотренным в контракте, проводится на предприятии продавца в присутствии инспекторов покупателя с предоставлением первым необходимых средств и материалов для проверки оснащения бесплатно. По окончании проверки составляется протокол с результатами проверки и ссылками на то, соответствует ли контрактным условиям данное оборудование, посылаемый в торговое представительство покупателя. К протоколу должно также прилагаться сопроводительное письмо, в котором продавец просит о выдаче разрешения об отправке оборудования. Обязательно предусматривается обязанность продавца без промедления своими собственными средствами устранить дефекты, установленные при приёмке. При этом продавец не имеет отодвигать сроки поставки. Если проверка не обнаруживает дефектов, покупатель предоставляет продавцу санкцию об отправке. В целях гарантии качества импортёр оговаривает необходимость проведения контрольного монтажа. Для импортёра важной является оговорка о том, что присутствие инспектора покупателя при проведении проверки, а также выданное покупателем разрешение об отправке не освобождают продавца от взятых на него обязательств и не влияют на гарантии, предусмотренные контрактом. Окончательная приёмка для эксплуатации производится в России.

В контрактах существенной является статья «Гарантии»., где продавец гарантирует, что поставляемое оборудование будет соответствовать лучшим достижениям современной техники.

Кроме того покупатель должен предусмотреть необходимость со стороны продавца выявлять возможные дефекты во время гарантийного срока, которые сопряжены с выполнением и полнотой технической документации, а в случае несоответствия условиям контракта по требованию покупателя без какой-либо дополнительной доплаты с его стороны, устранить вышеназванное в согласованные сроки и произвести дополнительную поставку или дополнить техническую документацию. Оговаривается штраф, уплачиваемый покупателю за дефектное оснащение, а также действия, связанные с отсылкой дефектного оснащения продавцу и гарантийные сроки на улучшенное или дополнительно поставленную продукцию. Указывается, что должен делать продавец и покупатель если продавец не устраняет дефекты по требованию покупателя или же обнаруженные дефекты не устранимы.

Особое внимание должно быть уделено упаковке и маркировке товара, которые должны обеспечить ему полную невредимость от любого вида повреждения и коррозии во время транспортировки по морю, железной дороге и т. д. учитывая перегрузку в пути и длительное хранение, а также идентификацию товара.

Упаковка должна соответствовать как крановой так и ручной перегрузке, то есть покупатель тем самым обеспечивает себе удобство погрузки-разгрузки покупаемого оборудования. Здесь же указываются точные размеры каждого упаковочного места, материал, из которого сделана упаковка. Это очень важно еще и потому, что в разных странах предъявляются различные требования к упаковке, незнание которых ведет к возникновению негативных последствий как для продавца, так и для покупателя. В случае, если отдельные части оборудования превышают размеры, оговоренные сторонами, продавец должен согласовать эти размеры с покупателем во время приемки технической документации.

Маркировка, нанесенная водостойкой краской, содержит следующие сведения:

? наименование покупателя;

? часть поставки;

? номер контракта;

? транспорт;

? номер ящика;

? вес нетто и брутто в килограммах;

? размер ящика в сантиметрах (д. ш. в.);

? номер позиции.

Багажное место, которое требует специального обращения, должно содержать дополнительную маркировку: осторожно, верх, не кантовать, обозначения, которые необходимы по структуре товара, включая определенный вид хранения. Оговаривается, каким образом маркируются ящики, пакеты и багажные места, не нуждающиеся в упаковке. Для каждой поставки должны быть отмечены отдельные багажные места для соответствующего способа хранения: свободное хранение - зеленый; свободное хранение под открытым небом - голубой; зал неотапливаемый - желтый; зал отапливаемый - красный.

В обязанности продавца по данному контракту входят расходы и заботы, связанные с получением экспортной лицензии, если она необходима для передачи проекта и технической документации, поставки оборудования и комплектующих в объеме, предусмотренном этим контрактом; а также организация и расходы, связанные со страховкой товара (от любого риска) в размере, определяемом как «стоимость + фрахт + 10 %».

Прочие статьи контракта, такие как Арбитраж, Форс-мажор, Общие условия являются традиционными для данного вида контракта.

2.3. Пути совершенствования работы предприятия по выходу на внешний рынок

В последнее время Правительство России и Центральный банк уделяют особое внимание валютному регулированию и валютному контролю. Во многом это объясняется значительным увеличением объемов валютных операций, а также обострением старой проблемы вывоза капитала за пределы страны. Не случайно меры валютного регулирования и контроля были в существенной степени ужесточены.

Чтобы вести серьезный разговор об улучшении экономической эффективности внешнеэкономической деятельности фирмы на перспективу, руководству фирмы необходимо предпринять ряд мер научно-организационного характера в плане определения стратегии фирмы во внешнеэкономической деятельности.

Сегодня всем понятно, что в случае правильного формирования структуры экспорта и импорта международный обмен товарами может быть выгоден многим странам. Приоритетным во внешней торговле следует считать ориентир на развитие экспорта, так как покупку товаров по импорту можно осуществлять либо при наличии иностранной валюты, либо конкурентоспособного товара.

Как показывает статистика, доля экспорта в национальном доходе стран с рыночной экономикой таких, как США, Англия, Франция, ФРГ, Швеция, Италия и других, составляет 15-17 %, а в странах СНГ и в России - значительно меньше. Следовательно, для получения наибольшего экономического эффекта российскому предпринимателю необходимо «поставлять на экспорт наукоемкую продукцию, позволяющую получить максимальную валютную выручку на единицу затрат труда, а ввозить следует те товары, которые имеют наибольшие затраты труда на единицу вложенных средств» [23, с.5].

В начале 90-х годов на долю наукоемкой готовой продукции в международном обороте приходится 60 %, а на долю сырьевых товаров - 40 %. Однако в России соотношение иное: на долю сырьевых товаров приходится более 70 %.

В настоящее время кризисные явления в экономике вызвали немало трудностей и проблем в развитии внешнеэкономических связей страны. Фирме «Изопол» важно развивать свой маркетинг, направленный на исследование и прогнозирование товарного рынка. Если при обычной сбытовой деятельности фирма ориентируется на среднее предприятие по заключению контракта, то, как показывает мировая практика, фирма, ориентированная на маркетинг, требующий знаний рынка, его конъюнктуры, гибкой товарной политики, стремится к долговременному «горизонту видения» своих целей на международном рынке.

Знание некоторых принципов и методов маркетинга позволит сотрудникам фирмы, во-первых, выделить товары из всех видов отечественного товарного рынка товаров, пользующихся спросом из-за высокой потребительной стоимости и обеспечения максимума их продаж, во-вторых, выделить товары рыночной новизны, удовлетворяющие потребности тщательно рассчитанной группы возможных покупателей.

Не последнюю роль для «Изопол» должны сыграть конкурентные преимущества Московской области как объективная основа развития внешнеэкономической деятельности фирмы.

Масштабы, направления, формы ВЭД определяются конкурентными преимуществами региона. Заинтересованная в развитии внешнеэкономической деятельности, фирма «Изопол» должна взглянуть на возможности Московской области глазами делового зарубежного партнера.

Конкуренцию на внешнем рынке выдержать в одиночку практически невозможно. Экономическая необходимость побуждает малые и средние предприятия объединяться в различные ассоциации, которые способствуют созданию благоприятных условий для их внешнеэкономической деятельности.

В заключении данной главы отметим некоторые из возможных направлений совершенствования импортных операций ООО «Изопол»: снижение уровня обязательной минимальной наценки, разбивка прибывших на склад партий товара на более мелкие, каждая из которых снимается с соответствующего хранения и приходится по мере реализации предыдущей партии, проведение бартерных операций при определенных условиях

Экспортирование или импортирование товаров обычно является первой внешнеэкономической операцией, с которой сталкивается фирма, ставшая участником международного бизнеса. Это объясняется тем, что на начальной стадии вовлечения в международный бизнес эти операции, на первый взгляд, предполагают относительную простоту исполнения, минимальные обязательства и связаны с наименьшим риском для фирмы.

Специфика же российского экспорта состоит в том, что преобладающими его статьями по-прежнему остаются нефть, нефтепродукты, природный газ. Другими значительными статьями российского экспорта являются прокат черных металлов, цветные металлы и их сплавы, целлюлоза, пиломатериалы. Экспорт же машин и оборудования не превышает 1 %.

Традиционными статьями импорта являются продовольственные, потребительские и промышленные товары, а также сырье и полуфабрикаты для производства товаров широкого потребления.

Первый опыт заключения фирмой внешнеторговых экспортного и импортного контрактов показал оценку собственных возможностей фирмы, что актуально для многих российских предпринимателей: отсутствие крупного капитала, оснований для взятия банковского кредита, кооперации с другими фирмами, практическое умение своевременно и верно определить и оценить наиболее перспективные виды товаров для внутреннего и внешнего рынка, фактическая неспособность оперативно реагировать на требования внешних рынков, как это способны делать конкуренты.

Конкретность заключается в том, что рынок исследуется в отношении вполне определенных товаров. Фирма «Изопол» определила для себя в первую очередь куплю-продажу сельскохозяйственной продукции. Следовательно, главной задачей для фирмы должны были стать определение существующего и ожидаемого спроса сельскохозяйственных товаров на внутреннем и внешнем рынках, анализ коммерческих условий купли-продажи, изучение динамики емкости рынка на основе внутренней и внешней статистики в сопоставлении с явлениями и событиями экономического и политического характера.

Одновременно необходимо было выяснить зависимость валютно-финансовых условий предполагаемого внешнеторгового контракта от других факторов и оценить перспективу их изменения. Такими факторами могут быть ожидаемое изменение соотношения спроса и предложения, темпы национальной и международной инфляции, движение валютных курсов и кредитная политика центральных банков крупнейших промышленно развитых стран, зависимость цен от международной напряженности и состояния стратегических запасов и так далее.

Только простой перечень факторов указывает на большую сложность работы, на огромный диапазон источников, которые необходимо привлечь для анализа, и на необходимость разработок данных, учитывающих влияние на формирование валютно-финансовый условий контракта.

В мировой практике не существует законов и обычаев, определяющих, какая из сторон готовит и оформляет международный контракт. Контракт является результатом совместного творчества экспортера и импортера. Однако не стоит забывать, что сторона, которая готовит проект контракта для обсуждения, как правило, приобретает определенные преимущества, поскольку получает возможность сформулировать условия в наиболее выгодной для себя интерпретации.

С целью уточнения и улучшения условий контрактов на перспективу предлагается внести в текст экспортного и импортного контрактов следующие изменения.

Предлагаемые изменения и дополнения в импортный контракт фирмы.

1. В преамбуле контракта указать лица, подписавшие контракт и их полномочия (основания).

2. Необходимо указать конкретную цену штуку конкретного оборудования и валюту цены.

3. Предусмотреть возможность изменения цены товара в пределах +, - 10 % в зависимости от сорта товара, цены на международном рынке.

4. В случае несовпадения валюты цены и валюты платежа (согласно п.5.1 - доллары США), необходимо определить валютную оговорку, то есть валюты цены в валюту платежа.

5. Указать общую стоимость контракта.

6. Убрать формулировку об автоматической приемке товара.

7. Указать в контракте банковские реквизиты Покупателя.

8. Форму расчетов можно оставить в виде банковского перевода после поступления товара на территорию России, более точно определив порт доставки и дату поставки, увеличив срок для проведения платежа.

9. Исключить из контракта пункт о требовании возврата суммы аванса.

10. Включить условие о страховании Продавцом груза на условии «все риски».

11. Дополнить контракт разделом «Ответственность сторон», предусмотрев штрафные санкции за невыполнение сторонами условий контракта.

Все выше приведенные изменения и рекомендации по оформлению валютно-финансовых условий экспортного и импортного контрактов фирмы являются отнюдь не исчерпывающими. Однако анализ первого опыта работы ООО «Изопол» по внешнеэкономической деятельности наглядно демонстрирует, в какой степени финансовый успех предприятия и поддержание его престижа во внешнеторговых контрактах зависят от квалифицированно составленного внешнеторгового контракта.

В сегодняшних условиях одной из основных задач промышленных предприятий, нацеленных на долгосрочную деятельность, является создание высокоэффективного производства, выпускающего конкурентоспособную продукцию в соответствии с международными стандартами. Для решения этой задачи Московский Кредитный Банк реализует уникальную программу по организации долгосрочного и среднесрочного финансирования проектов, предусматривающих закупку дорогостоящего импортного оборудования, осуществление реконструкции, модернизации или расширения действующего производства на основе зарубежных технологий.

Схема организации финансирования для такого рода проектов представлена ниже:

1. Контракт.

2. Аванс.

3. Страхование.

4. Кредит 85%.

5. Суб-кредит.

6. Поставка товаров/услуги.

7. Платежи по аккредитиву.

8. Возврат суб-кредита.

9. Возврат кредита.

Преимущество данного предложения заключается в том, что Российское предприятие-импортер получает не только значительные рассрочки по погашению основной суммы кредита (От 2-х до 8,5 лет) , но и приемлемый уровень его стоимости (до 13% годовых).

Объект финансирования - импортный контракт на поставку оборудования, машин, механизмов, мини- заводов, технологических линий, произведенных в стране экспортера, а также на выполнение строительных работ и оказание сопутствующих услуг по инжинирингу, шефмонтажу, доводке, наладке и т.п.

Прежде всего, организация льготного финансирования возможна для поставок из стран, страховые компании которых признают прямые гарантии МКБ в качестве надлежащего обеспечения. В их числе:

? ГЕРМАНИЯ (HERMES Kreditversicherungs-AG)

? ФРАНЦИЯ (COFACE)

? ИСПАНИЯ (CESCE SA)

? НИДЕРЛАНДЫ (NCM)

? ПОЛЬША (KUKE SA )

? США (Ex-Im Bank)

? ШВЕЦИЯ (EKN)

? ВЕНГРИЯ (MEHIB)

? ЯПОНИЯ (NEXI)

Благодаря сложившимся отношениям сотрудничества, установленным МКБ с рядом зарубежных первоклассных банков, организация долгосрочных схем для ООО «Изопол» возможна практически по любой стране, имеющей национальную страховую компанию. При этом кредитование осуществляется через филиал зарубежного банка в соответствующей стране.

Минимальная сумма кредита - 500.000 USD.

Кредитом покрывается до 85 % от суммы коммерческого контракта. Оставшуюся часть (минимум 15%) импортер авансирует из собственных средств.

В рамках финансируемых 85% страховыми компаниями допускается включение в поставку в определенной доле оборудования из третьих стран (от 10% до 40% от суммы кредита в зависимости от страны).

Глава 3. Основные направления улучшения валютного контроля и валютного регулирования в РФ.

3.1. Совершенствование законодательной базы валютного контроля и валютного регулирования.

В последнее время в Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» внесены довольно значительные изменения. Надо отметить, что несмотря на недостаточную структурированность и четкость валютного законодательства, изменения в данный Закон за время его существования вносились не так уж часто. Основные вопросы валютного регулирования решались на подзаконном уровне, в основном Банком России в его нормативных актах и разъяснениях, а также разъяснениями, даваемыми судебной практикой.

Характер изменений, предусмотренных Законом от 31 мая 2001 г. N 72-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле», направлен на уточнение правовой регламентации валютных операций и ответственности за их проведение, а также на предоставление резидентам ряда послаблений в валютных операциях.

В соответствии со ст.3 Закона от 31 мая 2001 г. N 72-ФЗ он вступил в силу по истечении 30 дней со дня его официального опубликования. Поскольку впервые он был опубликован 4 июня 2001 г., то соответствующие изменения вступили в силу с 5 июля 2001 г.

Рассмотрим наиболее важные из них.

1. Законом дана новая редакция подп.»г» п.9 ст.1 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», касающаяся текущих валютных операций неторгового характера. Напомним, что в соответствии с п.1 ст.6 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» такие операции проводятся резидентами без ограничений и для их совершения не требуется специального разрешения.

Перечень валютных денежных переводов неторгового характера в Законе «О валютном регулировании и валютном контроле» до внесения в него изменений был достаточно узок, хотя и не являлся закрытым. Так, к неторговым переводам относились переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов, наследства, другие аналогичные операции. При этом проблема часто состояла в том, что было непросто однозначно определить аналогию любой другой операции названным, что являлось основой конфликтов с органами валютного контроля.

Особенно актуальным до внесения изменений в рассматриваемый пункт Закона было определение характера таких переводов в случаях, когда они были связаны со странами дальнего зарубежья. С республиками бывшего СССР этот вопрос решался проще, поскольку с большинством из них у России имеются межправительственные соглашения, касающиеся платежей неторгового характера, где дается развернутый перечень таких операций. Примером может служить Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики о неторговых платежах от 7 сентября 1993 г. Перечень неторговых переводов в этих соглашениях в основном унифицирован. Что же касается стран дальнего зарубежья, то объем проводимых с ними неторговых переводов фактически ограничивался перечнем, который содержал подп. «г» п.9 ст.1 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» до внесения изменений.

В новой редакции в подп. «г» к неторговым переводам отнесены:

- выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также выплаты по возмещению вреда, причиненного работникам в результате несчастных случаев или профессиональных заболеваний при исполнении ими своих трудовых обязанностей;

- оплата расходов, связанных с командированием работников за рубеж;

- платежи в связи с принятием наследства;

- платежи, связанные с погребением умершего;

- выплаты компенсаций жертвам политических репрессий, членам их семей и наследникам;

- оплата приобретения и строительства за пределами Российской Федерации зданий для нужд дипломатических представительств, консульских учреждений и постоянных представительств РФ при международных государственных (межправительственных) организациях;

- средства на содержание дипломатических и других официальных представительств за рубежом;

- платежи, связанные с нотариальными и следственными действиями, с судебными и арбитражными издержками; платежи по возмещению расходов арбитражными и административными органами, а также суммы государственной пошлины, уплаченные в связи с проведением указанных действий и рассмотрением дел в судах;

- выплаты денежных средств на основании приговоров, решений и определений судебных, следственных и других правоохранительных органов;

- платежи за участие в международных конгрессах, симпозиумах, конференциях, спортивных и культурных мероприятиях, а также в международных встречах, выставках и ярмарках, за исключением затрат на капиталовложения и других материальных затрат;

- плата за обучение граждан одного государства в образовательных учреждениях другого государства;

- выплата авторских вознаграждений;

- взносы в международные общественные объединения;

- расходы, связанные с гастролями артистов;

- иные валютные операции, перечень которых устанавливается Правительством РФ.

В связи с этим следует отметить следующие особенности неторговых переводов в новой редакции закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Хотя перечень указанных операций дан в более широком варианте, он является, по сути, исчерпывающим и не допускает определения таких операций по аналогии. Из Закона также следует, что никакие органы, кроме Правительства РФ, не могут дополнять перечень таких операций.

При этом следует иметь в виду, что если межправительственным соглашением России с каким-либо государством будет предусмотрен иной перечень неторговых переводов, то в этом случае в соответствии с п.4 ст.15 Конституции РФ следует исходить из приоритета международного акта, тем более, что в большинстве таких международных соглашений перечень неторговых переводов несколько шире, чем в новой редакции Закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

2. Момент отсчета срока платежа при экспорте товаров четко определен в новом п.13 ст.1 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле». С учетом того, что квалификация валютной операции как текущей в ряде случаев зависит от сроков поступления платежа по поставленным товарам (подп.»а» п.9 ст.1 Закона), то имеет значение однозначное определение даты поставки. В рассматриваемом пункте определено, что отсчет срока платежа при расчетах, связанных с экспортом товаров, ведется с даты фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы РФ.

3. Резидентам в ряде случае разрешено иметь за пределами РФ счета в иностранной валюте, не являющейся свободно конвертируемой, без получения специального разрешения органа валютного контроля.

Напомним, что в соответствии с разд.IV письма Госбанка СССР от 24 мая 1991 г. N 352 (действие письма на территории РФ подтверждено телеграммой Банка России от 19 мая 1993 г. N 83-93) открытие текущих и иных счетов и совершение по ним операций в иностранной валюте за границей юридическими лицами-резидентами осуществляется с разрешения и под контролем Банка России.

Закон от 31 мая 2001 г. N 72-ФЗ предусматривает исключения из этого порядка.

Для открытия счетов за рубежом без разрешения Банка России должны быть соблюдены следующие условия:

- иностранная валюта, в которой открыт счет, не должна быть свободно конвертируемой;

- счет может быть открыт:

для расчетов по договорам международного строительного подряда, заключенного с субподрядчиками, выполняющими отдельные виды работ (услуг);

для расчетов, связанных с закупкой товаров, необходимых для исполнения указанных договоров;

для расчетов с командированными специалистами - гражданами РФ в соответствии с такими договорами.

Указанные счета открываются без предварительного разрешения, но в уведомительном порядке: резиденты обязаны уведомить налоговые органы по месту своего учета. Кроме того, резиденты должны ежемесячно отчитываться перед налоговыми органами о движении денежных средств на этих счетах с приложением банковских выписок по таким счетам.

Следует учитывать, что в соответствии с п.14 ст.7 Закона «О налоговых органах Российской Федерации» МНС России является органом валютного контроля и выполняет эти функции в порядке, определяемом Правительством РФ. Очевидно, что при нарушении резидентами требований об уведомлении налогового органа и непредставлении соответствующей отчетности к ним может быть применена ответственность по ст.14 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Однако обращает на себя внимание отсутствие в Законе конкретно установленных сроков для уведомления налогового органа об открытии счета, а также сроков и порядка представления отчетности об операциях по счету, что затрудняет применение ответственности к резидентам и вызывает споры с органами валютного контроля. Вероятно, регламентация этих вопросов будет дана на подзаконном уровне, тем более, что в соответствии с новой редакцией Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» порядок открытия таких счетов и представления информации о них определяется Банком России.

Законом установлено, что Банк России определяет валюту, не являющуюся свободно конвертируемой, в которой нерезидентом может быть открыт счет (п.2 ст.1 Закона N 72-ФЗ). При этом данный пункт Закона не ограничивает резидентов в выборе стран, в которых они имеют право открывать указанные счета. В то же время ст.2 Закона N 72-ФЗ дает поручение Банку России установить исчерпывающий перечень иностранных государств и их валют, в которых резиденты могут открывать соответствующие счета. Таким образом, в одном и том же Законе даны не согласующиеся между собой нормы. Причем норма ст.2 Закона, направленная на реализацию новой редакции п.2 ст.6 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», фактически вносит изменения в эту новую редакцию, даваемую тем же Законом.

Тем не менее Банком России уже приняты Указания от 3 августа 2001 г. N 1010-У, утверждающие «Перечень иностранных государств (территорий) и их валют, не являющихся свободно конвертируемыми, в которых резиденты могут в уведомительном порядке открывать счета за пределами Российской Федерации для обеспечения расчетов по договорам международного строительного подряда». К числу таких государств отнесена 51 страна. Практически это государства, не являющиеся экономически развитыми, в том числе ряд стран бывшего СССР (Азербайджан, Афганистан, Белоруссия, Вьетнам, Египет, Иран, Ирак и др.).

Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в новой редакции определяет понятия «свободно конвертируемая валюта» и «валюта, не являющаяся свободно конвертируемой». При всей актуальности решения этого вопроса следует отметить, что оба понятия применяются законодателем к иностранной валюте и не касаются валюты РФ.

4. В соответствии с п.2 ст.6 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции, связанные с движением капитала, проводятся резидентами в порядке, устанавливаемом Банком России. Фактически это означает разрешительный порядок для проведения всех валютных операций, за исключением текущих валютных операций (п.9 ст.1 Закона) и операций, связанных с движением капитала, на осуществление которых Банком России дано разрешение в генеральном порядке (как, например, в Положении об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций от 24 апреля 1996 г. N 39).

Законом N 72-ФЗ в ст.6 внесены изменения, которые разрешают резидентам без ограничений проводить отдельные валютные операции, по сути своей относящиеся к операциям, связанным с движением капитала.

К таким операциям следует отнести, во-первых, расчеты за экспорт товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности РФ, при условии, что срок возврата валютной выручки от реализации этих товаров на экспорт не будет превышать трех лет с даты фактического пересечения этими товарами таможенной границы РФ. Стоит отметить, что уже имеется установленный таможенными органами порядок подтверждения даты фактического вывоза товаров с таможенной территории РФ, который определен в распоряжении ГТК России от 24 мая 1999 г. N 01-14/615 «О подтверждении вывоза товаров».

Во-вторых, без ограничений подлежат осуществлению расчеты за производимые резидентами вне пределов РФ строительные и подрядные работы, сроки платежей за которые в соответствии с заключенными договорами превышают 90 дней, при условии, что срок возврата валютной выручки за строительные и подрядные работы не будет превышать пяти лет с даты заключения такого договора.

Необходимо обратить внимание на позицию, изложенную в письме ГТК России от 12 июля 2001 г. N 13-15/27494 «О вступлении в силу федерального закона от 31 мая 2001 г. N 72-ФЗ», относительно сроков поступления в РФ оплаты за товары, вывозимые с территории России для использования в проводимых за рубежом строительных и подрядных работах. В письме определено, что «при таможенном оформлении товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации по договорам на осуществление строительных и подрядных работ за пределами территории Российской Федерации, предусматривающим проведение расчетов за данные товары, необходимо исходить из того, что срок поступления выручки за экспортируемые по таким договорам товары составляет 90 календарных дней с даты фактического пересечения таможенной границы Российской Федерации (за исключением товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX ТН ВЭД, при экспорте которых срок поступления выручки может составлять до трех лет с даты фактического пересечения таможенной границы Российской Федерации)».

В-третьих, без ограничений выполняются теперь расчеты, связанные со взносами и выплатами по страхованию и перестрахованию в период срока действия соответствующего договора, при условии, что срок действия указанного договора не будет превышать пяти лет с даты его заключения.

Разрешение на перевод платежей по страховым договорам не является нормой, привнесенной Законом N 72-ФЗ. Так, в соответствии с п.1.6 Положения Банка России «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» от 24 апреля 1996 г. N 39 допускались без разрешения Банка России переводы из РФ иностранной валюты в счет оплаты страховых взносов (страховых премий) страховщикам-нерезидентам независимо от страхуемого интереса, а также зачисления на валютные счета резидентов в уполномоченных банках РФ сумм в иностранной валюте в счет оплаты страховых взносов (страхового возмещения) с учетом требований законодательства РФ о страховании.

Новая норма Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» фактически перекрывает соответствующую норму, изложенную в указанном Положении. При этом Закон вносит в эту норму следующие изменения:

- если по Положению резиденты практически могли выступать только страхователями, а нерезиденты - только страховщиками, то Законом в новой редакции не делается различий, в качестве какой стороны - страховщика или страхователя - будет выступать резидент или нерезидент;

- установлен предельный срок действия договора страхования - пять лет с момента его заключения.

В-четвертых, без ограничений теперь осуществляются физическим лицом-резидентом переводы иностранной валюты в Российскую Федерацию и из Российской Федерации на сумму, не превышающую 75 тыс. дол. США, осуществляемые в течение календарного года в целях приобретения физическим лицом-резидентом прав на ценные бумаги в иностранной валюте, или в целях реализации физическим лицом - резидентом принадлежащих ему прав на ценные бумаги. Указанные переводы выполняются физическим лицом - резидентом через счет в уполномоченном банке, порядок открытия и ведения которого определяется законодательством РФ. При переводе физическим лицом-резидентом иностранной валюты для приобретения прав на ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, это лицо и уполномоченный банк, через который был совершен перевод, обязаны в течение 10 рабочих дней с даты такого перевода уведомить о нем налоговый орган по месту учета физического лица-резидента с приложением банковских выписок по счету.

С принятием Закона N 72-ФЗ физические лица-резиденты получили возможность осуществлять определенного рода инвестиционную деятельность без разрешения Банка России - проводить портфельные инвестиции, относящиеся в соответствии с подп.»б» п.10 ст.2 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» к операциям, связанным с движением капитала. Юридическим лицам даже измененный Закон не предоставил права проводить подобные операции без лицензии Банка России.

5. Еще одно изменение, внесенное в Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» Законом N 72-ФЗ связано с введением новой статьи 6.1 «Выдача разрешения резиденту». Статья в общем виде регламентирует порядок рассмотрения и выдачи органами валютного контроля разрешений на проведение валютных операций. Особо следует обратить внимание на то, что на всю процедуру, связанную с выдачей таких разрешений, Закон устанавливает конкретный срок - два месяца с момента подачи заявления. По смыслу данной нормы этот срок - предельный и включает время для запроса у резидента дополнительных документов. Так, в случае необходимости органом валютного контроля должны быть запрошены дополнительные документы у резидента в течение месяца и предоставлены резидентом в течение 10 дней с даты получения запроса. Для сравнения можно привести норму п.2.5 Положения Банка России от 21 декабря 2000 г. N 129-П «О выдаче территориальными учреждениями Центрального банка Российской Федерации разрешений юридическим лицам-резидентам на осуществление отдельных видов валютных операций, связанных с движением капитала».

Данный пункт предусматривает, что срок рассмотрения заявок и принятия постановления о выдаче разрешения не должен превышать 20 дней, следующих за датой поступления заявления и всех необходимых документов в территориальное учреждение Банка России. При такой трактовке выдача разрешений может длиться сколь угодно долго, поскольку не урегулированы сроки, в течение которых территориальное управление Банка России должно затребовать необходимые документы. Такое положение позволяло чиновникам затребовать документы не единожды, отодвигая тем самым сроки выдачи разрешения и превращая установленный срок в некую формальность.

В связи с этим представляется, что новая статья 6.1 Закона, формально удлиняя сроки выдачи соответствующих разрешений, позволит более оперативно организовать процесс их получения.

6. Несколько претерпела изменения ст.11 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», касающаяся органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

На наш взгляд, данная норма не является удачной, поскольку не вносит четкости в систему валютного контроля. Так, Правительство РФ теперь не является органом валютного контроля, хотя и проводит валютный контроль. К органам валютного контроля отнесены: Банк России, федеральный исполнительный орган, уполномоченный Правительством, и федеральные органы исполнительной власти в пределах компетенции, установленной федеральными законами.

Это означает, что помимо Банка России имеется специальный орган валютного контроля в структуре Правительства РФ (до 17 мая 2000 г. - Федеральная служба по валютному и экспортному контролю, упраздненная Указом Президента РФ от 17 мая 2000 г. N 867, функции которой переданы Минфину России и Минэкономразвития России) и кроме того органами валютного контроля назначены органы, имеющие в качестве основных иные функции, чем валютный контроль (Государственный таможенный комитет Российской Федерации (ст.198 ТК РФ) и МНС России (ст.7 Закона «О налоговых органах Российской Федерации»).

Не четко определены также субъекты, относящиеся к агентам валютного контроля - это уполномоченные банки, подотчетные Банку России, а также организации, подотчетные федеральным органам исполнительной власти в соответствии с законодательством РФ.

В новой редакции Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» проведено разграничение компетенции органов валютного контроля. К компетенции Банка России отнесен контроль за совершением валютных операций кредитными организациями и валютными биржами. Контроль за совершением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

Как видим, ст.11 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» является бланкетной и довольно размытой по содержанию.

7. Следует обратить внимание на новую редакцию п.4 ст.14 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», касающуюся порядка взыскания санкций, предусмотренных Законом.

Предшествующая редакция данной нормы, предусматривавшая взыскание штрафов и иных санкций, установленных Законом, органами валютного контроля с юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических - в судебном, была предметом многочисленных споров. В частности, вопрос касался правомерности взыскания в бесспорном порядке санкций, как в случае оспаривания заинтересованным лицом наложенных на него санкций, так и в случае отсутствия спора или возражений плательщика. В связи с чем разъяснения относительно применения данной нормы давались и Конституционным Судом Российской Федерации (Определение N 4-О от 14 января 2000 г.), и Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации (п.7 Информационного письма от 31 мая 2000 г. N 52). Выраженная данными органами позиция сводилась к следующему. В случае, если решение органа валютного контроля о взыскании штрафа обжалуется заинтересованным лицом в вышестоящий орган валютного контроля или в суд, то взыскание штрафа в бесспорном порядке проводиться не может, производство приостанавливается до вынесения судом решения по жалобе юридического лица. При этом КС РФ уточнял, что законодатель вправе установить различные процедуры взыскания штрафа за нарушение валютного законодательства, однако до тех пор, пока эта процедура не закреплена законодательно, срок, форма, порядок выражения несогласия юридического лица с решением органа валютного контроля могут определяться правоприменительными органами на основе аналогии закона (ст.268, 285 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях). КС РФ указал также, что если решение в определенный срок не обжалуется, то оно приводится в исполнение без применения судебной процедуры.

Закон от 31 мая 2001 г. N 72-ФЗ практически приводит Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в соответствие с изложенной позицией КС РФ. Следовательно, хотя данная норма введена совсем недавно, основные ее положения использовались в правоприменительной практике задолго до ее появления.

Отметим основные положения, изложенные в новой редакции п.4 ст.14 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»:

- взыскание штрафов проводится по решению органов валютного контроля с физических лиц - в судебном порядке, с юридических - «применительно к порядку, установленному Кодексом РСФСР об административным правонарушениях»;

- решение органа валютного контроля о применении санкций может быть обжаловано в судебном порядке в течение 10 дней со дня вручения указанных постановления и предписания и рассмотрено правомочным органом в течение 10 дней со дня поступления;

- обжалование приостанавливает исполнение обжалуемых актов;

- уплата должна быть произведена не позднее 30 дней с момента вступления в силу постановления о применении санкций, а в случае обжалования - не позднее 15 дней со дня оставления жалобы без удовлетворения;

- в случае необжалования постановления о применении санкций и неуплаты санкций в установленный срок взыскание производится без применения судебной процедуры.

Обращают на себя внимание предельно сокращенные сроки, данные законом для обжалования акта органа валютного контроля - 10 дней. Представляется, что такой короткий срок неоправдан и значительно затрудняет защиту заинтересованным лицом своих прав.

Полагаем также, что в большей степени 10-тидневный срок важен с точки зрения законодателя для отсчета периода, по истечении которого возможно бесспорное списание денежных средств со счетов юридических лиц в случае, если ими не подана жалоба на постановление органа валютного контроля. Что же касается права юридического лица на защиту своих нарушенных прав, то представляется, что пропуск этого срока все же не лишает юридическое лицо права на защиту хотя бы потому, что в соответствии с тем же КоАП РСФСР пропуск срока по уважительным причинам дает лицу право на его восстановление (ст.268).

Стоит отметить также, что способ обжалования постановления о применении санкций за нарушение валютного законодательства определен Законом недостаточно четко, поскольку не позволяет однозначно определить, возможно ли обжалование данного постановления в вышестоящий орган или только в судебном порядке. Рассматриваемая норма говорит о вынесении решения (постановления) органа валютного контроля для юридических лиц в соответствии с порядком, установленным КоАП РСФСР. Однако не ясно, применим ли данный порядок и к обжалованию решения (постановления). Следует ли считать положение п.4 ст.14 Закона о возможности обжалования соответствующего постановления в судебном порядке специальной нормой, определяющей единственно возможный вариант обжалования таких актов - в судебном порядке? Последнее представляется более соответствующим содержанию данной нормы, поскольку рассматриваемая в п.4 ст.14 Закона процедура обжалования не исходит из каких-либо альтернативных вариантов обжалования. Однако окончательное толкование данной нормы даст практика ее применения.

Таким образом, изменения, внесенные Законом от 31 мая 2001 г. N 72-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле», в целом можно оценить как позитивные, хотя они и не носят радикального характера, а в ряде случаев имеют и недостатки и неясности.

14 марта 2003 года Дума приняла в первом чтении проект Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», предложенный Правительством РФ. До этого события несколько месяцев шли ожесточенные дебаты, причем обсуждались сразу три законопроекта: внесенный Правительством РФ, внесенный депутатами Государственной Думы и внесенный Банком России.

Ни один эксперт не предвосхитит дальнейшего развития событий и не определит, какие именно коренные изменения будут произведены в действующем валютном законодательстве. Ясно одно: сейчас, четыре с половиной года спустя после кризиса августа 1998 года, в обществе сформировались и окрепли силы, заинтересованные в либерализации существующих норм валютного регулирования и способные лоббировать свои интересы на самом высоком уровне.

Чиновники, бизнесмены и банкиры, вовлеченные в процесс пересмотра валютного законодательства, среди которых немало представителей крупных внешнеторговых компаний и солидных банков, по-видимому, не испытывают симпатий к Банку России, и объясняется это прежде всего чисто психологическим фактором. После августовского кризиса Банк России проводил изощренно жестокую политику под лозунгом «Резидентам в иностранной валюте ничего нельзя», вводя новые ограничения и новые формы учета и отчетности по валютным операциям в каждом вступающем в силу нормативном акте, а законопослушные коммерческие банки, полностью контролируемые Банком России, были вынуждены столь же неукротимо и жестоко «воспитывать» своих, даже самых выгодных, клиентов. Причем полномочия и права Банка России по «усовершенствованию» действующей системы валютного контроля никем не оспаривались и были абсолютно авторитарны.

На фоне клокочущих споров о необходимости или ненужности кардинальных перемен в валютном законодательстве, а также борьбы за возможность ограничить сферу регулирования Банка России и учредить другие органы, глобально воздействующие на процесс валютного регулирования, руководители Банка России взяли мудрый курс на опережение возможных либеральных перемен и смягчение недовольства общественного мнения. На практике это нашло отражение в последних нормативных актах Банка России.

Указание № 1192-У

Указанием Банка России от 05.09.2002 № 1192-У, вступившем в силу с 1 декабря 2002 года, изменены требования по обязательной и обратной продаже части валютной выручки. К сожалению, в тексте самого документа нет словосочетания «обязательная продажа», и многие уполномоченные банки были вынуждены атаковать письменными запросами территориальные управления и Департамент валютного регулирования и валютного контроля Банка России с целью уточнить, что конкретно имели в виду авторы, написав два предложения о продаже вообще иностранной валюты резидентами. Такая общая формулировка свидетельствует о крайнем нежелании Банка России поддаваться прессингу и что-либо менять в давно установленном порядке по обязательной продаже. Теперь не только продажа иностранной валюты с текущего валютного счета, но и продажа с транзитного и специального транзитного валютных счетов (обязательная и обратная виды продажи) могут быть осуществлены юридическим лицом-резидентом (на основании поручения, представленного в уполномоченный банк) по его желанию:

1) на межбанковской валютной бирже;

2) непосредственно уполномоченному банку, а также на внебиржевом межбанковском валютном рынке.

В первом случае продажа производится на ЕТС на следующий день после подачи поручения по курсу, близкому к курсу Банка России; во втором случае продажа производится в день подачи поручения по курсу уполномоченного банка.

Указание № 1233-У

Указанием Банка России от 17.12.2002 № 1223-У, вступившим в силу с 10 февраля 2003 года, уменьшена сумма рублевого депозита, который открывается юридическим лицом-резидентом при покупке иностранной валюты по контрактам об импорте товаров, предполагающим предоплату. Этот документ объединяет и излагает в новой редакции указания Банка России от 22.03.99 № 519-У и от 14.04.99 № 543-У, в связи с чем последние утрачивают силу. Вместо 100% от суммы средств в рублях, за которую будет покупаться иностранная валюта (как это было предусмотрено Указанием № 519-У), теперь в депозит размещаются 20% от этой суммы. Впервые четко рассматривается ситуация с товарами, ввозимыми с территории Республики Белорусь, с которой Российская Федерация имеет общую таможенную территорию. Расширен перечень оснований для возврата рублевых средств из депозита: в него, помимо представления клиентом ГТД, обратной продажи купленной валюты, возврата аванса нерезидентом, включены случаи безвозвратной утери товара, банкротства нерезидента, полного прекращения обязательств нерезидента по решению суда, уплаты резидентом штрафа за неввоз товара по решению суда. Новый нормативный акт не распространяется на покупку ограниченно конвертируемых валют.

Несмотря на то что редакция Указания Банка России № 1223-У весьма проработана и конкретна, авторы этого документа не учли основные трудности, с которыми сталкивается уполномоченный банк при расчете размера рублевых средств, подлежащих внесению клиентом в депозит. Проблема в том, что требование разместить средства в депозит в срок не позднее дня, предшествующего дню зачисления купленной иностранной валюты, осталось и в новом документе. Это означает, что невозможно точно рассчитать размер рублевого депозита, так как известна сумма покупаемой иностранной валюты и неизвестен курс покупки (этот курс зависит от того, где клиент желает приобрести валюту, - либо курс уполномоченного банка, либо биржевой курс на завтра). Если расчет производить по курсу текущего дня, то необходима коррекция суммы рублевого депозита после осуществления клиентом покупки: добавить в депозит рублей (курс возрос) или списать рубли (курс упал), чтобы добиться идеального равенства между суммой рублей, за которую валюта была куплена, и суммой рублей, направленной в депозит. На этом путаница не заканчивается: уполномоченному банку нужно возвращать клиенту средства из депозита, и чаще всего это делается частями на сумму каждого представленного основания. Таким образом, снова встает вопрос о способе расчета рублевого эквивалента, и практически невозможно добиться точности в остатке средств на депозитном счете. По нашему мнению, вышеуказанные трудности в значительной степени удалось бы преодолеть, если бы средства в депозит размещались в день покупки валюты.

Указание № 1220-У

Указанием Банка России от 10.12.2002 № 1220-У (вступило в силу с 1 февраля 2003 г.) уполномоченным банкам разрешено участвовать в уставных капиталах иностранных кредитных организаций, действующих по законодательству стран - членов ФАТФ или ОЭСР. Уполномоченные банки не должны иметь преобладающего участия в уставном капитале иностранного банка. Уполномоченный банк в течение 5 рабочих дней после осуществления операции, связанной с увеличением или уменьшением своего участия в капитале иностранного банка, уведомляет Банк России по установленной форме, а через три месяца представляет в Банк России выписку из реестра акционеров, сертификат, выписки из правовых актов иностранных государств и прочие документы. Остаются действующими Инструкция Банка России от 24.08.98 № 76-И «Об особенностях регулирования деятельности банков, создающих и имеющих филиалы на территории иностранного государства» (для целей открытия филиала требуется разрешение Банка России) и Положение Банка России от 29.04.98 № 27-П «Положение о порядке представления Банком России уполномоченным банкам разрешений на участие в уставном капитале кредитных организаций за границей» (этот документ будет работать для случаев преобладающего участия российских банков в капитале зарубежных банков). Участие российских банков в капитале банков на территории стран, не являющихся членами ФАТФ и ОЭСР, нормативной базой не предусмотрено.

Положение № 201-П

Положением Банка России от 16.10.2002 № 201-П (вступило в силу с 7 декабря 2002 г.) упрощен порядок открытия и ведения юридическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте за пределами РФ для обслуживания деятельности их представительств. Два счета (один - в валюте иностранного государства, на территории которого находится представительство; другой - в иной иностранной валюте) могут быть открыты в любом иностранном банке, при этом уведомляются налоговые органы по месту нахождения юридического лица в Российской Федерации. Определяется перечень допустимых операций по зачислению средств на такие счета и по списанию средств. Возможен однократный перевод иностранной валюты юридическим лицом-резидентом с его счета в уполномоченном банке за рубеж на цели открытия там счета. Ежеквартально юридические лица обязаны сдать отчеты о движении средств по счетам за рубежом в налоговые органы и в территориальные учреждения Банка России. Утратило силу Положение Банка России от 22.04.97 № 436, которое устанавливало порядок выдачи территориальными учреждениями Банка России разрешений для открытия резидентами счетов заграничных представительств.

Положение № 200-П

Еще один новый документ - Положение Банка России от 16.10.02 № 200-П (вступило в силу с 7 декабря 2002), редакция которого аналогична Положению № 201-П. Юридическое лицо-резидент имеет право без разрешения Банка России открыть один счет в валюте, не являющейся свободно конвертируемой, для расчетов по договорам строительного подряда в стране, на территории которой выполняются строительные работы, причем оговаривается, что список стран указывается Банком России. Определяется перечень допустимых операций по счету. Резидент уведомляет об открытии счета налоговые органы и ежемесячно представляет в налоговые органы отчет о движении средств по счету, один экземпляр отчета с отметками налогового органа о его приеме направляется в Департамент валютного регулирования и валютного контроля Банка России. За резидентом закрепляется обязательство перечислить валютную выручку по договору международного строительного подряда в РФ в срок не более пяти лет с даты заключения договора.

Положение № 214-П

Указанием Банка России от 29.01.03 № 214-П (вступает в силу с 5 апреля 2003) установлен новый порядок учета внешнеторговых сделок, предусматривающих приобретение и последующую продажу товаров за рубежом без ввоза на таможенную территорию РФ. Этот норматив охватывает большой и важный вид сделок: закупку юридическим лицом-резидентом товаров у одного нерезидента и продажу этого же товара другому нерезиденту, когда ввоз товара в РФ не имеет смысла, не выгоден с экономической точки зрения, и товар транспортируется из страны нерезидента-продавца непосредственно в страну нерезидента-покупателя, минуя соответствующие иностранные таможенные границы. Такие сделки могут осуществляться на основании двух независимых договоров купли-продажи, а также на основании договора комиссии, договора поручения, агентского договора. До настоящего времени расчеты по таким сделкам производились после получения резидентом разрешения Банка России и учитывались по форме, прилагаемой к разрешению. После вступления в силу Положения № 214-П получения разрешения не требуется при соблюдении следующих условий:

1) если средства первоначально списываются со счета резидента (покупка товара), то срок поступления оплаты на счет резидента (продажа товаров) не должен превышать 180 календарных дней с даты списания средств;

2) сумма денежных средств, поступившая на счет резидента (продажа товаров) не должна быть меньше суммы средств, подлежащих списанию со счета (покупка товара).

Резидент представляет в уполномоченный банк копии заключенных контрактов и других обосновывающих документов. Уполномоченный банк ведет досье, в которое помещает все относящиеся к сделке бумаги, и заполняет в электронном виде ведомость учета операций. Ведомость распечатывается при закрытии досье и по требованию клиента. Большое количество так называемых реэкспортных сделок обслуживалось в крупных банках, причем учет их велся согласно формам, указанным в полученных резидентами разрешениях. Форма ведомости, установленная Положением № 214-П, совершенно иная, что приведет к колоссальной рутинной работе по переучету и переоформлению сделок.

Закон № 28-ФЗ

Закон от 27.02.2003 № 28-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в статьи 6 и 8 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»», вступивший в силу с 15 марта 2003 года, вызвал волну недоумения и беспокойства.

Авторы Закона, по-видимому, преследовали цель изменить нормы вывоза из РФ наличной иностранной валюты физическими лицами, уровняв в правах резидентов и нерезидентов. Однако одновременно была изменена редакция пункта 6 статьи 6 и пункта 3 статьи 8 Закона, которые имели непосредственное отношение не только к вопросу о вывозе.

Утрачивает силу Положение Банка России от 12.01.2000 № 105-П, в соответствии с которым физические лица-резиденты имели право вывозить в наличной форме: сумму $1,5 тыс. без документов; сумму от $1,5 тыс. до 10 тыс. по документам о происхождении валюты; сумму свыше $10 тыс. по разрешению Банка России, а физические лица-нерезиденты имели право вывозить наличную валюту по справкам формы № 0406007 о происхождении валюты (валюта ввезена в РФ, переведена в РФ, конвертирована).

Теперь физические лица - резиденты и нерезиденты имеют право единовременно вывозить из РФ сумму наличной валюты в эквиваленте не более $10 тыс. без документов, подтверждающих происхождение этой валюты. Причем вывоз суммы менее $3 тыс. не подлежит декларированию, письменная таможенная декларация заполняется при вывозе суммы более $3 тыс. Вывоз суммы более $10 тыс. не допускается, за исключением случаев, когда физическое лицо может документально подтвердить факт ввоза валюты в РФ.

При чтении нового Закона № 28-ФЗ любой банковский работник делает однозначный вывод: Банк России не участвовал в разработке Закона, более того, редакцию Закона на последних стадиях согласования не видел ни один специалист в области валютного контроля. Изменения пункта 3 статьи 8 Закона, на взгляд неспециалиста не существенные, привели к анекдотической ситуации: отсутствию нормативной базы для безналичных переводов нерезидентов в иностранной валюте. Так, старая редакция Закона предусматривала перевод нерезидентами из РФ иностранной валюты, если эта валюта ранее была переведена в РФ, ввезена в РФ или приобретена за рубли на внутреннем валютном рынке РФ.

Авторы нового Закона, погнавшись за идентичностью формулировок для физических лиц-резидентов и физических лиц-нерезидентов то есть за созвучием пункта 6 статьи 6 пункту 3 статьи 8, упустили главное: пункт 3 статьи 8 Закона был единственным нормативом для нерезидентов по безналичным переводам в иностранной валюте. Поэтому, изложив этот пункт только в отношении физических лиц-нерезидентов и исключив из него переводы иностранной валюты, купленной на внутреннем валютном рынке, авторы закона формально добились двух целей:

1) юридические лица-нерезиденты совсем не могут осуществлять переводы в иностранной валюте;

2) физические лица-резиденты могут осуществлять переводы только такой иностранной валюты, которая ранее была переведена в РФ или ввезена в РФ.

Шок от прочтения нового Закона, испытанный работниками уполномоченных банков, усиливался по мере того, как шли дни, а не только никаких официальных разъяснений не было опубликовано, но и не было возможности получить их оперативно хотя бы в устной форме. Сотрудники территориальных управлений Банка России и Департамента валютного регулирования и валютного контроля Банка России воздерживались от комментариев по телефонам. Далее руководству каждого банка пришлось принимать решения самостоятельно. Крупные банки, не боявшиеся потерять клиентов, и иногородние филиалы банков, усмотревшие в новом Законе по рекомендациям областных территориальных учреждений далеко идущие намерения Правительства РФ, приняли решение не принимать поручений на переводы от нерезидентов. Многие средние московские банки продолжали проводить операции, вспомнив Письмо Госбанка СССР от 24.05.91 № 352: пункт 3 раздела 5 (средства юридических лиц-нерезидентов свободно переводятся с их валютных счетов за границу) и пункт 14 раздела 8 (средства физических лиц-нерезидентов в иностранной валюте свободно вывозятся и переводятся за границу).

24 марта 2003 года было подписано Письмо № 43-Т с подтверждением возможности осуществления нерезидентами безналичных переводов без ограничений.

Описанная нами ситуация с Законом беспрецедентна и навевает горестные размышления. В свете грядущих фундаментальных изменений Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», в особенности в части, предполагающей сужение сферы валютного регулирования Банка России и появление других законодательных органов валютного регулирования, неразбериха с Законом № 28-ФЗ выглядит особенно мрачно. Авторы законопроектов множатся, не умея договориться друг с другом и не считая нужным привлекать к своей работе грамотных и опытных специалистов. Коммерческие банки, реально проводящие валютные операции, оказываются в крайне глупом и невыгодном положении. Непоследовательные, несогласованные и некомпетентные действия законодательных органов могут привести к кризису платежной системы и кризису авторитета власти.

3.2. Основные тенденции современного развития валютного законодательства России

Переход российской экономики на рыночные отношения, ее постепенная интеграция в мировое хозяйство и в международные финансовые структуры, последовательная децентрализация внешнеэкономических связей российских предприятий с зарубежными партнерами делают крайне актуальным знание механизма регулирования валютных отношений на территории России и за ее пределами. Данный механизм, имеющий экономическую природу (в его основе лежат объективно обусловленные экономические процессы), выступает в любом государстве в правовой форме.

Существующая система нормативно-правовых актов представляет собой юридический механизм регулирования валютных отношений, имеющий двойное функциональное назначение. Во-первых, он выполняет статическую функцию, закрепляя уже сложившийся комплекс валютных отношений; во-вторых, ему присуща динамическая функция, которая выражается в том, что создаются предпосылки для дальнейшего развития и трансформации данного комплекса, т.е. возможность его эволюционирования и изменения. Следует подчеркнуть, что вне рамок существующей системы нормативно-правовых актов вообще невозможно говорить о механизме регулирования валютных отношений в любом государстве. В научной литературе вышеупомянутая система получила название «валютное законодательство». Этот термин употребляется в широком смысле и охватывает не только законы, но и любые другие подзаконные акты нормативного характера (постановления Правительства РФ, указы Президента РФ, инструкции Центрального банка РФ и т.д.).

Механизм валютного регулирования включает в себя три структурных элемента:

1. Валютное законодательство, принимаемое различными государственными органами;

2. Валютные отношения, т.е. отношения, складывающиеся между различными субъектами по поводу совершения ими операций с валютными ценностями;

3. Регулятивное воздействие валютного законодательства на валютные отношения, осуществляемое с помощью предписаний, запретов и иных методов, а также путем установления мер ответственности в случае их нарушения субъектами.

Для удобства научного исследования рассмотрим каждый структурный элемент в отдельности. Следует отметить, что на практике их разделение невозможно, и, только постоянно взаимодействуя друг с другом, эти элементы представляют собой более или менее слаженно работающий механизм.

Валютное законодательство представляет собой первый структурный элемент механизма валютного регулирования, и именно оно выполняет регулятивную функцию в этом механизме. Валютное законодательство РФ в настоящее время представляет собой крайне неоднородный нормативный комплекс, включающий акты различной юридической природы, принятые государственными органами, которые находятся на различных ступеньках государственной иерархии. Согласно Конституции РФ, валютное регулирование находится в ведении Российской Федерации (п.»ж» ст.71). Это означает, что принятие валютного законодательства входит в исключительную компетенцию федеральных государственных органов и не находится в компетенции субъектов РФ.

Основным нормативным актом валютного законодательства является Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 г. в редакции от 30 декабря 2001 г. (далее - Закон). Закон состоит из трех разделов, логически связанных между собой (Раздел I «Общие положения»; Раздел II «Валютное регулирование»; Раздел III «Валютный контроль»). Несмотря на всю значимость этого Закона для регулирования валютных отношений в России, нельзя не отметить тот факт, что практически он не выступает как нормативный акт прямого действия. В 15 статьях Закона содержатся 23 бланкетные нормы, т.е. нормы, отсылающие к другим нормативным актам. Тем самым содержание Закона как бы «размывается», и на практике им почти невозможно руководствоваться. Характерно, что 21 из 23 бланкетных норм заключена в 8 статьях Раздела II. Из этого следует вывод: валютное регулирование реально осуществляется не с помощью прямых норм Закона, а путем принятия многочисленных актов другими государственными органами, главным образом Центральным банком РФ.

Вместе с тем необходимо еще раз подчеркнуть те важные моменты, которые нашли отражение в тексте Закона: введена новая статья «Защита валюты РФ», установившая, что расчеты между резидентами осуществляются в валюте РФ без ограничения (ст.2); подтверждено право собственности резидентов и нерезидентов на валютные ценности в РФ и установлен принцип его государственной защиты (ст.3); четко определены органы валютного контроля: Центральный банк РФ, федеральные органы исполнительной власти в пределах их компетенции, а также федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ, и введен новый институт «агентов валютного контроля» (ст.11); сформулированы меры ответственности резидентов и нерезидентов за нарушение валютного законодательства в виде норм прямого действия (ст.14).

В соответствии с Законом Центральный банк РФ является основным органом валютного регулирования в России и в силу этого положения обладает нормотворческой функцией, т.е. издает нормативные акты, обязательные к исполнению в России всеми резидентами и нерезидентами (п.2 ст.9). Как орган валютного регулирования ЦБ РФ выступает в качестве правопреемника Государственного банка СССР, в том числе и в отношении изданных нормативных актов. В первую очередь это касается Основных положений о регулировании валютных операций на территории СССР, утвержденных письмом ГБ СССР от 24 мая 1991 г. N 352 Нормы Основных положений применяются в России и в настоящее время с учетом последних изменений и дополнений, внесенных документами ЦБ РФ от 27 февраля 1995 г., хотя их большая часть утратила силу в связи с принятием новых нормативных актов. Например, не действуют ныне нормы Раздела VI «Открытие, ведение и совершение операций по счетам и вкладам юридических лиц-нерезидентов в рублях» в результате принятия инструкции ЦБ РФ «О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте РФ» от 16 июля 1993 г. N 16, замененной в настоящее время новой инструкцией.

Центральный банк РФ издает инструкции, положения и указания по отдельным направлениям валютного регулирования, соответствующим обособленным группам валютных отношений, объективно связанных между собой. В их число входят: обязательная продажа валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ; организация внутреннего валютного рынка и обращение иностранной валюты в РФ; выпуск ценных бумаг в иностранной валюте на территории РФ, государственных ценных бумаг; уплата обязательных платежей государству в иностранной валюте; перемещение валюты РФ, иностранной валюты и валютных ценностей через границу РФ. В силу специфики той или иной группы валютных отношений принятие нормативных актов, их регулирующих, входит в компетенцию не только ЦБ РФ, но и других органов, в частности Государственного таможенного комитета РФ, Министерства финансов РФ и т.д. Согласно Закону, ЦБ РФ устанавливает совместно с Минфином РФ и ГТК РФ порядок осуществления резидентами и нерезидентами вывоза и пересылки из РФ, а также ввоза и пересылки в РФ валюты РФ и ценных бумаг, выраженных в валюте РФ (п.3 ст.2); устанавливает совместно с ГТК РФ порядок осуществления резидентами вывоза и пересылки из РФ валютных ценностей (п.7 ст.6).

Большую группу актов валютного законодательства составляют нормативные акты, принимаемые органами общей компетенции РФ - Президентом РФ и Правительством РФ - в форме указов и постановлений соответственно. На основании Закона порядок обязательной продажи резидентами поступлений иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ устанавливается Президентом РФ (п.5 ст.6). Порядок совершения сделок с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями и жемчугом в РФ (п.2 ст.3), а также порядок обязательного ввоза и пересылки в РФ драгоценных металлов, природных драгоценных камней и жемчуга, принадлежащих резидентам, устанавливает Правительство РФ (п.3 ст.6). Само положение Президента РФ и Правительства РФ как органов общей компетенции позволяет им принимать нормативные акты по широкому кругу вопросов валютного регулирования. Именно с этих позиций можно выделить Указ Президента РФ от 21 ноября 1995 г. N 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в РФ» и Постановление Правительства РФ от 28 февраля 1996 г. N 206 «О мерах по усилению и развитию валютного контроля в РФ», которые заложили основы повышения координации действий органов валютного контроля в России, предусмотрели необходимость принятия концепции (основных направлений) развития системы валютного контроля в РФ, а также уточнили полномочия отдельных органов валютного контроля России.

Рассматривая первый структурный элемент механизма валютного регулирования, можно утверждать, что валютное законодательство само по себе представляет его нормативный аспект. Порядок принятия и виды актов валютного законодательства регулируются Правилами подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденными постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. N 1009 в редакции от 30 сентября 2002 г. Согласно этому документу, нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти издаются на основе и во исполнение федеральных законов, указов и распоряжений Президента РФ, постановлений и распоряжений Правительства РФ, а также по их инициативе в пределах их компетенции (п.1). Нормативные правовые акты издаются федеральными органами исполнительной власти в виде постановлений, приказов, распоряжений, правил, инструкций и положений. Издание таких актов в виде писем и телеграмм не допускается. Структурные подразделения и территориальные органы федеральных органов исполнительной власти не вправе издавать нормативные правовые акты (п.2).

Кроме нормативного аспекта, в структуре механизма валютного регулирования можно выделить и институционный аспект. Он представлен теми государственными органами, которые осуществляют принятие актов валютного законодательства и контроль за их соблюдением. В их число входят следующие государственные органы, являющиеся органами специальной компетенции.

Валютные отношения как структурный элемент механизма валютного регулирования не представляют собой однородной массы, а, в свою очередь, имеют логическую систему построения:

1) субъекты;

2) объекты;

3) операции, т.е. действия, которые субъекты имеют право совершать в отношении объектов.

Специфика валютного законодательства состоит в том, что общеправовые категории субъектов не совсем подходят к данному вопросу. Валютное законодательство использует совершенно новые категории субъектов, неизвестные гражданскому праву в целом, а именно: резиденты и нерезиденты. Важность выделения этих категорий субъектов заключается в том, что в зависимости от их вида различается правовой режим осуществления ими валютных операций. Рассмотрим их значение более подробно.

Закон включает в категорию «резидентов» (п.5 ст.1):

1) физических лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ, в том числе временно находящихся за ее пределами;

2) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ;

3) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ;

4) дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за ее пределами;

5) находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства резидентов, указанных в п.2 и 3.

К «нерезидентам» Закон относит (п.6 ст.1):

1) физических лиц, имеющих постоянное местожительство за пределами РФ, в том числе временно находящихся в РФ;

2) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ;

3) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ;

4) находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;

5) находящиеся в РФ филиалы и представительства нерезидентов, указанных в п.2 и 3.

Закон не раскрывает подробно характеристики резидентов и нерезидентов, поэтому остановимся на них более подробно. Ясно, что применительно к физическим лицам критерий гражданства не имеет никакого значения при определении их статуса резидента или нерезидента, однако Закон не дает ответа на вопрос, что считать постоянным местожительством физического лица. Согласно п.1 ст.20 Гражданского кодекса РФ, местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Из этой формулировки непонятно, когда же физическое лицо считается постоянно проживающим в каком-либо месте. Нужен совершенно четкий и однозначный критерий, который мы можем отыскать лишь в налоговом, а не общегражданском законодательстве. В соответствии с Налоговым кодексом РФ все плательщики налога независимо от того, являются они гражданами России, иностранными гражданами или лицами без гражданства, делятся на две категории: налоговых резидентов и налоговых нерезидентов (п.2 ст.11). К первой из этих категорий относятся те, кто фактически находится в России не менее 183 дней в календарном году, хотя бы и с перерывами во времени. Такие лица являются налоговыми резидентами. Ко второй категории относятся те, кто фактически находится в России менее 183 дней в календарном году, следовательно, они имеют статус налоговых нерезидентов.

В силу того что российское законодательство не содержит полного и общеотраслевого понятия постоянного местожительства, можно применять толкование, которым руководствуются налоговые органы всех государств в соответствии с рекомендациями Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Предполагается, что лицо считается имеющим постоянное местожительство в том или ином государстве, если оно располагает в нем постоянным жилищем, имеет в этом государстве наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов) и обычно проживает в этом государстве. Пока же толкование понятия «постоянное местожительство» содержится в межгосударственных налоговых соглашениях, заключенных Россией с другими государствами. Было бы целесообразно включить четкий критерий понятия «постоянное местожительство» непосредственно в Закон во избежание его неоднозначного толкования.

Что же касается юридических лиц, то в основе их отнесения к категории «резидентов» и «нерезидентов» лежат общепризнанные в международном частном праве критерии «инкорпорация» и «оседлость». Резидентами РФ признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (т.е. учрежденные в России - факт регистрации учредительных документов) и имеющие местонахождение в РФ. В международном частном праве под местонахождением юридического лица имеется в виду расположение его управленческих органов. Таким образом, при определении круга физических лиц - резидентов как субъектов валютных отношений критерий гражданства не имеет никакого значения, а принимается во внимание критерий постоянного местожительства (известный в МЧП как критерий «домицилия»).

Рассмотрев специфику субъектов валютных отношений, остановимся на характеристике их объекта. Именно объект определяет особенности тех отношений между субъектами, которые мы называем «валютными». В самой общей форме особенность этих отношений состоит в том, что их объектом всегда являются валютные ценности.

Что же понимается в валютном законодательстве под валютными ценностями? Трактовка объекта валютных отношений неоднозначна в различных нормативных актах. Закон предлагает широкое определение валютных ценностей, в то время как положение ЦБ РФ и ГТК РФ N 13 и N 01-20/3371 от 14-19 апреля 1993 г. «О порядке ввоза в РФ и вывоза из РФ иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками» в редакции от 24 октября 2000 г. по-иному раскрывает его содержание. Анализируя эти два документа, можно сделать следующий вывод о содержании объекта валютных отношений - валютных ценностей. Валютные ценности включают в себя:

1) иностранную валюту, т.е. денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов и монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах;

2) ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте. К ним относятся пять групп ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте:

а) платежные документы (чеки, векселя и другие платежные документы);

б) эмиссионные ценные бумаги (включая акции, облигации);

в) ценные бумаги, производные от эмиссионных ценных бумаг (включая депозитарные расписки);

г) опционы, дающие право на приобретение ценных бумаг;

д) долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте (депозитные и сберегательные сертификаты);

3) драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

4) природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Выделение четырех категорий объектов валютных отношений совершенно необходимо в связи с тем, что различается правовое регулирование порядка совершения операций с каждым видом валютных ценностей. Например, порядок совершения валютных операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями определяется Правительством РФ, в структуре которого Министерство финансов ведает исключительно вопросами обращения и использования этих категорий валютных ценностей на территории РФ и за ее пределами. Правовое регулирование порядка обращения и использования наличной иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте входит в компетенцию Центрального банка РФ. Следует отметить необычный перечень документов, относимых к категории ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте. Помимо традиционных видов ценных бумаг (акции, облигации, чеки, векселя, сертификаты) в него включены и платежные поручения, и гарантийные письма, и аккредитивы, которые по своей природе никогда не были и не могут быть ценными бумагами. Не случайно подробный перечень таких видов документов содержится в Положении, регулирующем ввоз и вывоз иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте. В п.1 содержится оговорка, что вышеуказанные документы относятся к ценным бумагам «для целей настоящего Положения», т.е. для определения особого порядка их ввоза и вывоза, и, таким образом, их юридическая природа не изменяется. Все это позволяет утверждать, что содержание понятия «ценные бумаги в иностранной валюте» как объект валютных отношений отличается от общеправового понятия «ценные бумаги», данного в ст.142 и 143 Гражданского кодекса РФ. В этом вновь проявляется специфика правового регулирования валютных отношений. Отношения по поводу валютных ценностей складываются между субъектами -резидентами и нерезидентами в процессе совершения ими различного рода валютных операций.

3.3. Совершенствование норм привлечения к административной ответственности за нарушения в области валютного законодательства

Вопросы привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства особенно актуальны для хозяйствующих субъектов в связи с существенным размером налагаемых санкций.

При этом законодательство, регулирующее вопросы привлечения к ответственности за валютные правонарушения обширно и во многом противоречиво.

Полагаем, что работа над редакцией Кодекса РФ об административных правонарушениях N 195-ФЗ от 30.12.01., (далее по тексту - КоАП РФ), проведена с учетом проблем правоприменительной практики и была направлена на устранение спорных моментов.

Таким образом, в целях систематизации целесообразно рассмотреть порядок привлечения к ответственности за нарушения валютного законодательства, существовавший до принятия КоАП РФ и установленный с его принятием.

Порядок привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства, существовавший до принятия КоАП РФ

Основополагающим актом в области валютного регулирования и валютного контроля был и является в настоящее время Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» N 3615-1 от 09.10.92 с последующими изменениями и дополнениями.

Именно данный закон определил круг органов, имеющих полномочия по осуществлению валютного контроля. Так согласно ст.11 указанного Закона:

«1. Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами валютного контроля и агентами валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти в пределах компетенции, установленной федеральными законами, а также федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации».

В соответствии с действующим законодательством правами органа валютного контроля наделен, в первую очередь, ВЭК России, действующий в соответствии с 1 Положения о Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 15.11.93 N 1157 (действует в редакции постановлений от 03.06.95 N 556, от 11.12.97 N 1548), далее по тексту «органы ВЭК».

Кроме того, органом валютного контроля в соответствии со ст.198 Таможенного кодекса РФ является Государственный таможенный комитет Российской Федерации, распределяющий свои полномочия между таможенными органами.

Наконец, налоговые органы в соответствии с п.14 ст.7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» также выполняет функции, связанные с осуществлением валютного контроля, в порядке, определяемом Правительством РФ.

В соответствии с п.4 статьи 11 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» контроль за соблюдением валютного законодательства кредитными учреждениями осуществляет ЦБ РФ.

В п.2 Информационного письма РФ от 31 мая 2000 г. N 52 «Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле» Президиум Высшего Арбитражного Суда указал, что предоставленное ЦБ РФ право контроля за соблюдением валютного законодательства кредитными учреждениями не исключает возможности контроля за соблюдением этими учреждениями валютного законодательства со стороны иных органов валютного контроля.

Таким образом, в отношении кредитных учреждений ЦБ РФ выступает дополнительной контролирующей инстанцией.

До принятия КоАП РФ ответственность за нарушение валютного законодательства была установлена в первую очередь ст.14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Кроме того, согласно ст.201 Таможенного кодекса РФ таможенные органы были вправе привлекать к ответственности за нарушения валютного законодательства Российской Федерации, являющиеся одновременно нарушениями таможенных правил либо правонарушениями, посягающими на нормальную деятельность таможенных органов Российской Федерации на основании норм Таможенного кодекса РФ.

Нарушения валютного законодательства, одновременно нарушающие таможенные правила, квалифицировались таможенными органами по ст.273 ТК РФ, предусматривающей ответственность за нарушение требований и условий таможенного режима.

Кроме того, ответственность за несвоевременное зачисление валютной выручки была установлена Указом Президента РФ от 14 июня 1992 г. N 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин» (с изменениями от 24 декабря 1993 г., 15 марта 1999 г.,25 июля, 23 декабря 2000 г.), правом привлечения к ответственности в соответствии с которым обладали не только органы ВЭК, но и налоговые органы.

В отношении несвоевременного ввоза предварительно оплаченных импортных товаров также была предусмотрена ответственность Указом Президента РФ от 21 ноября 1995 г. N 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации».

В соответствии с указанными нормами законодательства РФ сложилась ситуация, когда одни и те же нарушения валютного законодательства являлись объектом внимания как ВЭК, так и налоговых и таможенных органов.

К примеру: согласно п.п.»а» п.9 ст.1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» к числу текущих валютных операций, на совершение которых согласно п.1 ст.6 указанного Закона, не требуется разрешения ЦБ РФ, относятся:

«переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней».

Для совершения валютной операции с отсрочкой платежа по экспорту, либо кредитованием по импорту на срок свыше 90 дней требуется разрешение ЦБ РФ.

Таким образом, совершение как экспортных, так и импортных операций в указанном случае без соответствующего разрешения является нарушением валютного законодательства.

При этом нарушение валютного законодательства связано с перемещением товаров через таможенную границу РФ, следовательно, есть также основания для привлечения к ответственности по ст.273 ТК РФ.

Однако вопрос о привлечении нарушителя к ответственности решался исходя из реальных возможностей уполномоченного органа контролировать совершение конкретной валютной операции, то есть от порядка совершения валютной операции, установленного законодательством РФ.

Так перемещение товаров через таможенную границу РФ регулируется следующими нормативными актами:

- в отношении экспорта товаров - Инструкцией ЦБР и ГТК РФ от 13 октября 1999 г. NN 86-И, 01-23/26541 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров» (с изменениями от 22 декабря 1999 г., 12 октября 2001 г.)

- в отношении импорта товаров - Инструкцией ЦБР и ГТК РФ от 4 октября 2000 г. N 91-И, 01-11/28644 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров»

Перемещение товаров через таможенную границу в соответствии с названными нормативными актами сопровождается обязательным оформлением паспорта сделки, в котором указываются сроки для расчетов по сделке.

Помимо этого осуществление валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу РФ, регулируется Положением ЦБР от 24 октября 2001 г. N 157-П «О порядке осуществления расчетов между резидентами и нерезидентами по договорам о выполнении работ, оказании услуг или передаче результатов интеллектуальной деятельности».

Осуществление работ, услуг и передача результатов интеллектуальной деятельности осуществляется без оформления паспорта сделки.

Исключение составляет осуществление работ, услуг в рамках бартерной операции в соответствии с Указом Президента РФ от 18 августа 1996 г. N 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок» и Порядком оформления и учета паспортов бартерных сделок (утв. МВЭС РФ, ГТК РФ, Минфином РФ 3 декабря 1996 г. NN 10-83/3225, 01-23/21497, 01-14/197).

В отношении указанных операций также необходимо оформление паспорта сделки.

При экспорте товаров копия паспорта сделки представляется в таможенный орган одновременно с ГТД и служит основанием для контроля за своевременностью поступления валютной выручки за отгруженную продукцию.

При импорте товаров паспорт сделки представляется в таможенный орган одновременно с представлением ГТД для ввоза товара для свободного обращения.

Таким образом, таможенные органы имеют возможность осуществлять валютный контроль только в отношении валютных операций, по которым оформляются паспорта сделок.

Необходимо также отметить, что при импорте товаров таможенные органы не имеют копий документов о произведенной предоплате импортной продукции, в силу чего не могут осуществлять контроль за своевременностью поступления импортной продукции.

В результате таможенные органы привлекают к ответственности по ст.273 ТК РФ только за несвоевременное зачисление валютной выручки от экспорта товаров. Только данный вид валютных нарушений является предметом внимания как таможенных органов, так и органов ВЭК. Остальные нарушения валютного законодательства могут быть выявлены только органами ВЭК либо налоговыми органами в ходе проверки.

Именно в силу изложенных причин ГТК РФ неоднократно ориентировал таможенные органы на необходимость привлечения экспортеров к ответственности за незачисление либо несвоевременное зачисление валютной выручки от экспорта товаров. (Приказ ГТК РФ от 24 июля 1995 г. N 467 «О порядке применения нормы права, установленной ст.273 Таможенного кодекса Российской Федерации», Письмо ГТК РФ от 16 декабря 1996 г. N 06-10/22392 «О применении статьи 273 Таможенного кодекса Российской Федерации», Письмо ГТК РФ от 10 ноября 1997 г. N 06-10/21390 «О направлении решения Верховного суда Российской Федерации», Письмо ГТК РФ от 17 декабря 1998 г. N 01-15/26606 «О направлении рекомендаций»).

Исходя из объективных предпосылок, аналогичные нормы содержались и в Порядке оформления и учета паспортов бартерных сделок (утв. МВЭС РФ, ГТК РФ, Минфином РФ 3 декабря 1996 г. NN 10-83/3225, 01-23/21497, 01-14/197), согласно которому на таможенные органы возлагался контроль только в части совершения бартерных сделок, предусматривающих экспорт товаров.

На основании указанных выше нормы законодательства до внесения соответствующих изменений в Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» и ТК РФ, вызванных принятием КоАП РФ, сложилась определенная правоприменительная практика.

В соответствии с этой практикой ВЭК был вправе привлекать нарушителя к ответственности за любые нарушения валютного законодательства, выявленные им в ходе проверки, как правило, по п.п.»а» п.1 ст.14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Таможенные органы привлекали экспортеров к ответственности по ст.273 ТК РФ только за незачисление либо несвоевременное зачисление валютной выручки от экспорта товаров.

Налоговые органы привлекали к ответственности за сокрытие валютной выручки в соответствии с Указом Президента РФ от 14 июня 1992 г. N 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин».

ЦБ РФ - кредитные учреждения по п.2 ст.14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», как правило, за ведение учета валютных операций с нарушением установленного порядка.

При повторных нарушениях в соответствии с п.3 ст.14 указанного Закона решался вопрос приостановления или лишения уполномоченных банков выданных органами валютного контроля лицензий и разрешений.

Спорные вопросы применения законодательства, устанавливающего ответственность за нарушения в валютной сфере

В ходе применения указанных норм законодательства возник ряд спорных вопросов.

На некоторых из них остановимся подробнее.

До внесения изменений в Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» Федеральным законом N 196-ФЗ от 30.12.01. п.1. ст.14 указанного Закона был изложен в следующей редакции:

«Резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты, нарушившие положение статей 2-8 настоящего Закона, несут ответственность в виде:

а) взыскания в доход государства всего полученного по недействительным в силу настоящего Закона сделкам,

б) взыскания в доход государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий».

На основании указанной нормы органы ВЭК привлекали к ответственности как за несвоевременное зачисление валютной выручки от экспорта товаров, так и за несвоевременный ввоз предварительно оплаченных импортных товаров, а также иные нарушения порядка осуществления валютных операций.

Кроме того, ответственность за несвоевременное зачисление валютной выручки была установлена Указом Президента РФ от 14 июня 1992 г. N 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин» (с изменениями от 24 декабря 1993 г., 15 марта 1999 г.,25 июля, 23 декабря 2000 г.), в соответствии с п.8 которого за нарушение порядка зачисления валютной выручки предприятия подвергаются штрафу, налагаемому налоговыми органами или Инспекцией валютного контроля, в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента.

В отношении несвоевременного ввоза предварительно оплаченных импортных товаров также была предусмотрена ответственность Указом Президента РФ от 21 ноября 1995 г. N 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации».

Согласно п.3 данного Указа:

«импортеры-резиденты, не обеспечившие своевременный ввоз импортных товаров, несут ответственность в виде штрафа в размере суммы, эквивалентной сумме иностранной валюты, ранее переведенной в оплату товаров, за исключением случаев привлечения к ответственности таможенными органами Российской Федерации в соответствии с частью первой статьи 201 Таможенного кодекса Российской Федерации».

Применяя данные нормы президентских Указов, уполномоченные органы исходили из того, что данные нормы охватываются положениями п.1 ст.14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» и ему не противоречат.

Однако, несоответствие объективной стороны нарушения валютного законодательства, выразившегося в несвоевременном зачислении валютной выручки, формулировке, закрепленной в данной статье, вызывала возражения со стороны хозяйствующих субъектов.

Обосновывая свои возражения, хозяйствующие субъекты указывали на то, что в данной статье говориться о недействительности сделок. В свою очередь, нарушение порядка поступления платежей не влияет на действительность заключенной сделки.

Кроме того, согласно данной статье подлежит взысканию все полученное по таким сделкам, в то время как в случае несвоевременного поступления валютной выручки предприятие ничего по сделке не получает.

Разъяснения по данному вопросу были изложены в п.7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31 мая 2000 г. N 52 «Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле».

Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ разъяснил, что:

«из содержания Закона «полученное» означает размер взыскания, который совпадает с суммой валютной операции, проведенной с нарушением валютного законодательства».

Нарекания вызывал также бесспорный порядок привлечения к ответственности юридических лиц, установленный п.4 ст.14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Конституционный суд РФ в своем Определении N 50-О от 04.03.1999 г. указал, что взыскание штрафов и иных санкций, предусмотренных ст.14 в бесспорном порядке без согласия юридического лица не соответствует Конституции РФ.

Как было указано выше, правом привлечения к ответственности экспортера за несвоевременное зачисление валютной выручки обладали, как органы ВЭК, так и таможенные органы. При этом органы ВЭК налагали штраф в соответствии со ст.14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», а таможенные органы привлекали к ответственности по ст.273 ТК РФ. В результате в правоприменительной практике возникали ситуации, когда за несвоевременное поступление валютной выручки предприятие подвергалось штрафу как со стороны органов ВЭК, так и со стороны таможенных органов.

Указанная ситуация была рассмотрена Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ 16.03.99 по делу N 6396/98 и 29.06.99 по делу N 7838/98.

В своих постановлениях суд указал на недопустимость повторного привлечения к ответственности за совершение одного валютного правонарушения.

С учетом изложенного органы ВЭК применяли ответственность за несвоевременное зачисление валютной выручки в виде штрафа размере всей несвоевременно зачисленной выручки, либо за несвоевременный ввоз предварительно оплаченных импортных товаров в размере перечисленных денежных средств на основании п.1 ст.14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Таможенные органы за несвоевременное зачисление валютной выручки от экспорта товаров применяли штраф в соответствии со ст.273 ТК РФ в размере от ста до двухсот процентов стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения, при условии, что за данное правонарушение нарушитель не был привлечен к ответственности органами ВЭК.

Кроме того, некоторые хозяйствующие субъекты предпринимали попытки оспорить законность привлечения к ответственности за несвоевременное зачисление валютной выручки по ст.273 ТК РФ, ссылаясь на то, что это обстоятельство не является нарушением правил таможенного режима экспорта.

Однако, Решением Верховного Суда РФ от 17 октября 1997 г. по делу N ГКПИ 97-375 было отказано в признании недействительным приказа Государственного таможенного комитета Российской Федерации N 467 от 24.07.1995 года «О порядке применения нормы права, установленного статьей 273 Таможенного кодекса РФ», обязывающего привлекать к ответственности по ст.273 ТК РФ за несвоевременное зачисление валютной выручки.

Аналогичную позицию занял Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ, который в своем постановлении от 13 октября 1998 г. по делу N 2334/98 указал, что зачисление валютной выручки является обязательным условием таможенного режима экспорта.

Кроме того, Конституционный Суд РФ в своем Постановлении N 7-П от 27.04.01 указал, что ст.273 ТК РФ не противоречит Конституции РФ, поскольку не вводит новых требований для таможенного режима экспорта. Зачисление валютной выручки является обязательным требованием режима экспорта, вытекающим из положений Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Порядок привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства, установленный в связи с принятием КоАП РФ

Новеллой КоАП РФ от 30.12.01 N 195-ФЗ стала введенная статьей 2.10 административная ответственность юридических лиц.

Именно расширение субъектного состава лиц, подлежащих административной ответственности, позволило законодателю систематизировать в рамках одного кодифицированного нормативного акта различные виды административной ответственности, предусмотренные ранее действовавшим законодательством РФ, в том числе, и привлечение к ответственности за нарушение валютного законодательства.

Учитывая предыдущую правоприменительную практику, КоАП РФ распределил полномочия по привлечению к административной ответственности за нарушение валютного законодательства между прежними органами валютного контроля: органами ВЭК и таможенными органами, с учетом специфики их деятельности.

Так согласно ст.23.60 КоАП РФ органы валютного контроля вправе рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст.15.25 данного Кодекса.

Объективная сторона составов, предусмотренных данной статьей, охватывает практически все нарушения в сфере валютного законодательства, за исключением нарушений установленного порядка зачисления на счета в уполномоченных банках выручки, причитающейся за экспортированные товары.

Ответственность именно за данный вид валютных правонарушений установлена ст.16.17 КоАП РФ, а полномочия по применению ответственности, предусмотренной данной статьей, предоставлены таможенным органам в соответствии со ст.23.8 указанного Кодекса.

В соответствии с принятием КоАП РФ законом РФ N 196-ФЗ от 30.12.01, прекратила свое действие ст.273 ТК РФ, а ст.14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» была изложена в новой редакции.

Таким образом, с принятием КоАП РФ у органов ВЭК появились четко сформулированные основания для привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства по сравнению с формулировками, содержавшимися в ст.14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Кроме того, была устранена конкуренция между органами ВЭК и таможенными органами в отношении полномочий по привлечению нарушителей к ответственности за несвоевременное зачисление валютной выручки от экспорта товаров.

Казалось бы, наличие четко сформулированных оснований для привлечения нарушителей к ответственности за нарушение валютного законодательства органами ВЭК, содержащихся в ст.15.25 КоАП РФ, исключает необходимость применения видов ответственности, предусмотренных п.1 ст.14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» в прежней редакции.

Однако указанные формулировки вновь нашли свое отражение в п.3 ст.14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» в редакции от 30.12.01, которая сформулирована следующим образом:

«Все полученное резидентами, включая уполномоченные банки, и нерезидентами по недействительным в силу настоящего Закона сделкам, а также все необоснованно приобретенное не по сделке, а в результате незаконных действий подлежит взысканию в доход государства».

Представляется, что под действие указанной нормы будут подпадать нарушения, не предусмотренные ст.15.25 КоАП РФ.

Однако, такой подход будет противоречить толкованию данной нормы, изложенному в п.7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31 мая 2000 г. N 52 «Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле».

Таким образом, закрепление в п.3 ст.14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» формулировки, ранее содержавшейся в п.1 указанной статьи, наряду с нормами об ответственности, предусмотренными ст.15.25 КоАП РФ, не внесло ясности в вопросы привлечения к ответственности за нарушения валютного законодательства.

Возможно, существование указанной нормы логично на период до вступления в силу КоАП РФ, то есть до 01.07.02.

В противном случае возникает пробел в вопросах привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства, поскольку ст.273 ТК РФ и прежняя редакция ст.14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» отменены Законом N 196-ФЗ от 30.12.01, а нормы КоАП РФ, предусматривающие ответственность за нарушения валютного законодательства, вступят в силу лишь с 01.07.02.

Кроме того, согласно п.2 ст.14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

«повторное нарушение валютного законодательства, а также невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний органов валютного контроля является основанием для приостановления действия лицензий и разрешений, выданных органами валютного контроля резидентам, включая уполномоченные банк, или нерезидентам, либо для лишения их таких лицензий и разрешений».

Таким образом, в отношении кредитных учреждений вправе применять указанную выше ответственность и ЦБ РФ.

Помимо этого, по-прежнему не утратил силу Указ Президента РФ от 14 июня 1992 г. N 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин» (с изменениями от 24 декабря 1993 г., 15 марта 1999 г.,25 июля, 23 декабря 2000 г.), в соответствии с п.8 которого за нарушение порядка зачисления валютной выручки предприятия подвергаются штрафу, налагаемому налоговыми органами или Инспекцией валютного контроля, в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента.

Особый контроль государства за порядком соблюдения валютного законодательства

Рассматривая данный вопрос, хочется отметить, что санкции, существующие в сфере властных отношений, по своему характеру являются административными штрафами.

Однако в соответствии с нормами КоАП РСФСР в качестве субъекта административной ответственности могло быть привлечено только физическое лицо, поэтому административные санкции в отношении юридических лиц, были установлены иными законодательными актами.

КоАП РФ ввел административную ответственность юридических лиц.

Благодаря расширению субъектного состава административные санкции, ранее закрепленные в различных законодательных актах, в том числе в Законе «О валютном регулировании и валютном контроле» и ТК РФ, нашли свое отражение в КоАП РФ.

Таким образом, КоАП РФ подтвердил тождественность правовой природы санкций, существующих в сфере властных отношений.

Исходя из данной посылки, можно сравнить порядок привлечения к ответственности за нарушения, допущенные в валютной сфере с ответственностью, закрепленной в Главах 15-16 НК РФ.

При этом будем считать, что закрепление налоговой ответственности в ином законодательном акте вызвано необходимостью существования единого кодифицированного акта, регулирующего отношения в налоговой сфере.

Таким образом, особое отношение государства к вопросу привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства можно выявить, сравнив указанные виды ответственности.

В соответствии со ст.15.25 и ст.16.17 КоАП РФ за нарушения в сфере валютного законодательства применяется ответственность в размере до ста процентов суммы незаконной валютной операции.

В то время как за аналогичное по характеру нарушение, предусмотренное ч.3 ст.120 НК РФ, выразившееся в грубом нарушении организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, налагается штраф в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога.

Согласно п.1. ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

При этом уплата штрафа во всех перечисленных случаях не освобождает нарушителя от исполнения обязанности перед государством.

Налицо, неоднократное превышение санкций, установленных за нарушения в сфере валютного законодательства, размера санкций, применяемых за нарушение налогового законодательства.

Согласно п.7 ст.114 НК РФ налоговые санкции подлежат взысканию с налогоплательщиков только в судебном порядке.

В тоже время, законодательство, как существовавшее до принятия КоАП РФ, так и порядок, установленный п.п.6-7 ст.32.2 КоАП РФ, предусматривают бесспорное взыскание с юридических лиц санкций за нарушение валютного законодательства.

Обжалование соответствующих решений служит лишь основанием к приостановлению их исполнения.

Согласно п.7 ст.3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщиков (плательщиков сборов).

Совершенно иной подход судебных инстанций к вопросам толкования порядка привлечения к ответственности за нарушения в сфере валютного законодательства.

Достаточно вспомнить толкование по вопросу содержания п.1. ст.14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» изложенное в п.7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31 мая 2000 г. N 52 «Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле».

Аналогично все высшие судебные инстанции посчитали обязанность по зачислению валютной выручки обязательным условием режима экспорта, хотя это прямо из положений ТК РФ не вытекает.

Перечисленные примеры говорят о том, что в вопросах толкования порядка привлечения к ответственности за нарушения в сфере валютного законодательства высшие судебные инстанции встают на позицию защиты бюджета.

Все указанные обстоятельства свидетельствуют об особом отношении государства к вопросам поступления валютной выручки от экспорта товаров, (работ, услуг) а также к вопросам обоснованности перечисления валютных средств за импортируемые товары, (работы, услуги).

Изменения в законодательстве не повлекли либерализацию в вопросах ответственности за нарушения валютного законодательства. Оснований для снижения фискального бремени и в будущем не предвидится. Учитывая изложенного предприятиям, осуществляющим валютные операции, и в будущем следует уделять особое внимание вопросам соблюдения валютного законодательства.

Заключение

В процессе создания эффективно работающего и подконтрольного внутреннего валютного рынка необходимо соблюдение следующих основных принципов.

Во-первых, с одной стороны, валютное регулирование осуществляемых операций, являясь частью денежно-кредитной политики государства, должно своими методами способствовать (пусть косвенно, опосредованно) достижению целей экономической стабилизации. С другой стороны, очевидно, использование средств и методов валютного регулирования не может служить панацеей от всех бед, поскольку оно подчиняется макроэкономическим ориентирам, определяется общей стратегией и целями экономической политики государства.

Во-вторых, валютная политика, оказывающая весьма масштабное влияние на экономическую жизнь общества, должна отличаться последовательностью, логичностью, стабильностью, взвешенностью. Любые непродуманные, неосторожные действия в этой сфере, «шарахания» из стороны в сторону могут, как показывает мировой опыт, привести к разрушительным последствиям.

Поведение субъектов хозяйственной деятельности очень чутко реагирует на любые, даже самые незначительные, казалось бы, меры в области валютного регулирования.

В-третьих, валютное законодательство в Российской Федерации еще далеко от полного своего становления. Оно объективно ограничено, не полностью систематизировано, отрывочно, зачастую противоречиво, и, в целом, достаточно сложно (даже для специалистов, а не только работников предприятий и банков). Поэтому чем меньше будет изъятий и исключений из единых правил и норм валютного регулирования, которые в последние годы часто делались в пользу, регионов, отраслей и даже отдельных предприятий, тем эффективнее будет валютная политика государства. Тем более, что, как показала практика, предоставление многочисленных льгот не только существенно усложняло работу банковской системы, «запутывало» законодательство, делало невозможным применение универсальных санкций за нарушение единых норм, не сопровождалось мерами особого контроля за фактическим использованием уже предоставленных льгот, но и создавало необоснованные преимущества одних участников перед другими, стимулируя иждивенческие настроения у претендентов на льготы. Предоставление индивидуальных льгот, прежде всего и опасно тем, что оно нарушает целостный, единообразный механизм государственного регулирования и контроля, делает практически невозможным строгий анализ экономических последствий подобных мер.

В-четвертых, не вызывает сомнений необходимость сочетания активного нормотворчества в области валютного регулирования с одновременным введением мер контроля за выполнением установленных правил совершения валютных операций. В этой связи одной из наиболее актуальных задач, является развитие комплексной системы государственного валютного контроля, обеспечивающей эффективный контроль за соблюдением валютного законодательства резидентами и нерезидентами в Российской Федерации.

Проделанная работа позволяет сделать вывод о том, что современная система государственного валютного контроля, действующая на территории РФ по всем признакам находится на ранней стадии своего развития. Основанием для такого вывода может служить сравнение структурного построения российской модели валютного контроля и аналогичных механизмов стран Западной Европы.

Специфика ситуации, обуславливающая исключительную «жесткость» построения системы государственного валютного контроля в России, предполагает неоднозначность оценки подходов российского правительства к использованию опыта промышленно-развитых стран у нас, чему уделено внимание в третьей главе.

Безусловно законодательство в области валютного регулирования является относительно новым и находится в стадии своего формирования. Основной задачей национальной системы валютного контроля является препятствование процессу «бегства» капиталов за пределы России. Решение этой задачи потребует компетентных органов дальнейшего совершенствования нормативной базы, которая, по нашему мнению, будет иметь своим итогом создание, так называемого валютного кодекса. Вместе с этим, необходимо приблизить модель российского валютного контроля к зарубежному аналогам, что предаст ей именно контролирующий, а не запрещающий характер.

Анализируя в данной работе проблемы становления и функционирования системы государственного валютного контроля (на примере России и стран Западной Европы), можно сделать следующие основные выводы, обусловленные поставленными в введении ее целями и задачами:

- анализ механизма влияния системы государственного валютного контроля на макроэкономическую ситуацию в государстве показал, что эффект от применения такого контроля является скорее негативным, чем позитивным, вследствие высоких экономических издержек как государства, так и хозяйствующих субъектов и отрицательной социально-психологической реакции резидентов на контроль со стороны государства;

- современные модели государственного валютного контроля в зарубежных странах можно охарактеризовать, как синтезированные на основе совмещения элементов торговой, валютной, таможенной и др. политик - это дает основание предположить, что в современной экономической ситуации использовании валютного контроля, как отдельного механизма государственного влияния (что наблюдается сейчас в России) на экономику нецелесообразно;

- необходимо отметить, что норма прибыли хозяйствующих субъектов от осуществления ВЭД напрямую зависит от характера мер государственного валютного контроля, что рассмотрено в первой главе настоящей работы;

- среди причин, обуславливающих использование мер валютного контроля в РФ, необходимо выделить следующие основные:

- вывоз валютного капитала за территорию РФ,

- существование «черного» валютного рынка,

- отсутствие равновесия платежного баланса,

- инфляционные процессы;

- в настоящее время в РФ при осуществлении внешнеэкономической деятельности хозяйствующие субъекты нередко идут на осознанное нарушение валютного законодательства, в основном переводя денежные средства в валюте за границу путем невидимых сделок, фиктивных контрактов и нецелевым использованием договорных пунктов по условиям форс-мажор.

Завершая рассмотрение проблем использования системы государственного валютного контроля, подчеркнем следующее. Применительно к положению дел в России на современном этапе невозможно дальше развивать систему государственного валютного регулирования, не анализируя разнообразные концепции ее функционирования и не внося в ее развитие элементы долгосрочного макроэкономического управления, что наблюдается в эволюции систем валютного контроля в странах Западной Европы.

В настоящее время из-за низкого уровня валютного законодательства в правоприменительной практике с целью легализации оборота валютных ценностей возникают различные теории. Например, теория о том, что вексель в иностранной валюте, не содержащий оговорки эффективного платежа, не является валютной ценностью. Необходимо принять новый закон о валютном регулировании в Российской Федерации, где дать чёткое определение валютных операций - сделок с валютными ценностями. Также этот закон должен полностью определять порядок совершения сделок с валютными ценностями в России и порядок использования иностранной валюты при осуществлении расчётов внутри России. Он не должен содержать отсылочных норм и норм, устанавливающих, что регулирование осуществляется каким-либо органом исполнительной власти. Также необходимо принять новый закон о валютном контроле, определяющий органы валютного контроля, их полномочия, санкции за нарушения закона о валютном регулировании, и процедуру привлечения нарушителей валютного законодательства к ответственности. При этом я считаю, что применение конфискационных санкций возможно только по решению суда, а не органов исполнительной власти.

Исходя из того, что государство имеет право устанавливать ограничения внешнеторговой и иной внешнеэкономической деятельности, например, обязанность возврата экспортной выручки и обязанность её частичной продажи. Необходимо, чтобы эти торговые ограничения были закреплены в законодательстве. Поэтому необходимо принять соответствующий закон о государственном регулировании внешнеэкономической деятельности и государственном контроле за внешнеэкономической деятельностью. При этом надо разделять внутреннее валютное регулирование и государственное регулирование внешнеэкономической деятельности, и валютный контроль и государственный контроль за внешнеэкономической деятельностью, так как это разные по своей правовой природе сферы. Необходимо разделить государственные органы, занимающиеся валютным контролем, и государственные органы, занимающиеся контролем за внешнеэкономической деятельностью.

Необходимо убрать барьеры во внешнеэкономической деятельности; законодательно установить, что внутреннее валютное регулирование и связанные с ним ограничения оборота валютных ценностей в Российской Федерации не распространяются на внешнеэкономическую деятельность. Органы валютного контроля не должны вмешиваться во внешнеэкономическую деятельность. Экспорт и импорт со сроками расчётов не более 180 дней должен осуществляться свободно. Экспортёры и импортёры должны лишь предоставлять статистическую информацию органам государственного контроля за внешнеэкономической деятельностью, которые осуществляют лишь последующий контроль за такими экспортными и импортными операциями. Экспорт и импорт со сроками расчётов более 180 дней должен подлежать предварительному лицензированию со стороны государства. Лицензии должны выдаваться в течение 7 дней. При этом порядок получения лицензии должен быть определён законом о государственном регулировании внешнеэкономической деятельности и содержать исчерпывающий перечень оснований для отказа в выдаче лицензии. Среди этих оснований не должно быть таких как в связи с нецелесообразностью и тому подобных. Отказ в выдаче лицензии можно обжаловать в суде. В случае если суд признаёт отказ в выдаче лицензии незаконным, лицензирующий орган выдаёт разрешение, не имея права на обжалование этого судебного решения. Весь бартер во внешнеэкономической деятельности должен подлежать предварительному лицензированию. Процедура выдачи лицензии в данном случае может быть определена подзаконным актом.

Операции по трансграничному движению капитала также должны осуществляться свободно лишь с обязанностью по предоставлению статистической информации. Что касается «борьбы с утечкой капитала», то она может осуществляться не только административными или запретительными мерами. Так можно ввести пятипроцентный налог на экспорт капитала. Естественно, экспортом капитала не являются вывоз наличной иностранной валюты гражданами, неторговые переводы, международные переводы, связанные с внешнеторговой деятельностью и тому подобное. Этот налог должен уплачиваться через банки и иные кредитные учреждения одновременно с осуществлением международного денежного перевода, связанного с экспортом капитала из Российской Федерации. За нарушение ограничений, связанных с внешнеэкономической деятельностью, должна быть введена уголовная ответственность в главе «Экономические преступления».

Вышеперечисленные меры по изменению системы валютного регулирования и валютного контроля соответствуют общепризнанной мировой практике. Они необходимы для стимулирования экономического развития Российской Федерации. Считаем, что необходимо как можно скорее принять новые законы о валютном регулировании, о валютном контроле, и о государственном регулировании внешнеэкономической деятельности и государственном контроле за ней.

Нормативные акты

1. Закон РФ от 9 октября 1992г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле».

2. Инструкция МВЭС РФ от 9 апреля 1994г. «По проведению экспертизы обоснованности недополучения или задержки получения валютной выручки от экспорта российских товаров».

3. Инструкция ЦБР и ГТК РФ от 12 октября 1993г. № № 19, 01-20/10283 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров».

4. Инструкция ЦБР и ГТК РФ от 26 июля 1995г. № № 30, 01-20/10538 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары».

5. Инструкция ЦБР от 20 января 1993г. № 11 «О порядке реализации гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории Российской Федерации» (с изм. и доп. от 25 марта, 1 октября и 27 декабря 1993г., 2 сентября 1994 г. и 26 июня, 15 декабря 1995г.).

6. Инструкция ЦБР от 29 июня 1992г. № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (утв. Приказом ЦБР от 29 июня 1992г. № 02-104 А) (с изм. и доп. от 15 сентября, 31 декабря 1992г., 28 июня 1993г., 5 апреля, 21 июня, 29 июля 1994г., 16, 26 июня 1995г.).

7. Письмо Госналогслужбы РФ от 20 апреля 1995г. № ЮУ-6-06/224 «О Соглашении о сотрудничестве с Федеральной службой России по валютному и экспортному контролю».

8. Письмо Госналогслужбы РФ от 27 августа 1993г. № ЮУ-4-06/132н «О применении штрафных санкций за нарушения порядка зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках Российской Федерации».

9. Письмо ГТК РФ от 2 февраля 1994г. № 01-13/1116 «О разъяснении положений Инструкции о таможенно-банковском контроле за поступлением экспортной валютной выручки».

10. Письмо ГТК РФ от 28 апреля 1994г. № 01-13/4699 «Об установлении норм вывоза и ввоза валюты Российской Федерации».

11. Письмо Минфина РФ от 27 декабря 1995г. № 11-01-08 «Об использовании валютной выручки».

12. Письмо ЦБР И ГТК РФ от 21 января 1994г. № № 73, 01-20/746 «О некоторых вопросах организации валютного контроля и применения инструкции «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров».

13. Письмо ЦБР от 11 января 1995г. № 138 «Об отмене ограничения на осуществление валютных операций по счетам в иностранной валюте юридических лиц в уполномоченных банках».

14. Письмо ЦБР от 13 октября 1993г. N59 «О Главном управлении валютного регулирования и валютного контроля Центрального банка России».

15. Письмо ЦБР от 15 ноября 1995г. № 208 «О введении в действие порядка осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары».

16. Письмо ЦБР от 15 октября 1993г. № 61 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров».

17. Письмо ЦБР от 16 января 1996г. № 229 «Об отдельных вопросах применения совместной инструкции Банка России и ГТК России от 26 июля 1995 года № 30 и № 01-20/10538 (соответственно) «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары».

18. Письмо ЦБР от 5 апреля 1995г. № 44-95 «О представлении отчетности по движению наличной иностранной валюты и платежных документов».

19. Постановление ВС РФ от 9 октября 1992г. № 3617-1 «О введении в действие Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле».

20. Постановление Правительства РФ от 28 февраля 1996г. № 206 «О мерах по усилению и развитию валютного контроля в Российской Федерации».

21. Постановление СМ РФ от 6 марта 1993г. № 205 «Об усилении валютного и экспортного контроля и о развитии валютного рынка» (с изм. и доп. от 10 августа 1993г.).

22. Приказ ГТК РФ от 14 ноября 1995г. № 684 «Об осуществлении валютного контроля при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации».

23. Приказ ГТК РФ от 19 мая 1993г. № 197 «О порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками» (с изм. и доп. от 24января 1995г.).

24. Приказ ГТК РФ от 3 ноября 1993г. № 449 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров».

25. Телеграмма ЦБР от 10 июня 1994г. № 136-94 «О предоставлении в ЦБР сведений о случаях непредставления документов о получении поставок по импорту, по которым были произведены авансовые платежи».

26. Телеграмма ЦБР от 25 мая 1994г. № 125-94 «Об инструкции МВЭС от 9 апреля 1994г. по проведению экспертизы обоснованности недополучения или задержки получения валютной выручки от экспорта российских товаров».

27. Телеграмма ЦБР от 4 ноября 1995г. № 116-95 «О порядке представления сведений об авансовых платежах, предоплатах, осуществленных предприятиями, учреждениями, организациями-резидентами в оплату импортируемых товаров, работ, услуг».

28. Указ Президента РФ от 21 ноября 1995г. № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации».

Библиография и периодика

1. Абрамов С. Таможенное регулирование внешней торговли в условиях перехода к рынку // Внешняя торговля. - 1993. - № 9. - С. 28-36.

2. Бардин В. Таможенники стали поклоняться валютному контролю // Коммерсантъ-DAILY. - 1996. - №. 36. С. 8-9.

3. Беликова Н. Новое в законодательстве и практике внешнеторговой деятельности // Внешняя торговля. - 1993. - № 1. - С. 15-17.

4. Быков А. Передел мирового рынка и Россия // Внешняя торговля. - 1994. - № 11. - С. 25-27.

5. Викторов И., Кожихов Г. Проверка на предприятии исполнения законодательства о внешнеторговой деятельности // Законность. - 1994. - № 6. - С. 6-7.

6. Вилкова Н. Международный бизнес и новый ГК РФ // Международный бизнес России. - 1995. - № 1. - С. 21-23.

7. Внешнеторговые документы. - М.: Информ-Гео, 1992. - 111 с.

8. Дж. Д. Дэниелс, Ли Х. Радеба. Международный бизнес. - М.: Наука, 1994. - 157 с.

9. Как заключать международные торговые контракты. - Киев.: 1992. - 127 с.

10. Козырин А. Таможенное право Франции // Российская Юстиция. - 1995. - №. 2. - С. 15-21.

11. Кузнецов В. В. Предприятие во внешнеэкономических связях: стратегия развития и текущие проблемы. -М.: Международные отношения, 1990. - 272 с.

12. Линдерт П. Х. Экономика мирохозяйственных связей. -М.: Прогресс, 1992. - 498 с.

13. Маковская Е., Мухина Т. Экспортно-импортный контроль. // Коммерсантъ. - 1994. - № 41. - С. 34-35.

14. Малиновская К. П. Вопросы ответственности в новом российском таможенном законодательстве // Хозяйство и право. - 1995. - № 5. - С. 15-17.

15. Мозолин В. О праве частной собственности // Советское государство и право. - 1992. - № 1. - С. 12-15.

16. Николаев Д. С. Транспортный фактор в международных торговых операциях // Международный бизнес России. - 1995. - № 2. - С. 33-40.

17. Огородник В. Н. Работа внешнеторговой фирмы предприятия. - М.: Экономика, 1991г. - 114с.

18. Пашкова И., Шорохов Г. Создание системы содействия экспорту в России // Внешняя торговля. - 1997. - № 4-6. - С. 2-5.

19. Перечень конвенций и соглашений Европейского Совета // Журнал международного частного права. - 1995. - № 1. - С. 10-44.

20. Постоленко Т. Л. Практика внешнеэкономической деятельности. - М.: Прогресс, 1994. - 123с.

21. Пресняков В. Международно-правовые вопросы выхода российских экспортеров на мировой рынок // Внешняя торговля. -1994. - № 6. - С. 16-21.

22. Проект общей части налогового кодекса РФ // Налоговый вестник, специальный выпуск. -1996.

23. Савин В. Формы международных экономических связей в России в условиях реформы // Внешняя торговля. -1992. - № 3-4. - С. 7-11.

24. Синецкий Б. И. Внешнеэкономические операции: организация и техника. - М.: Международные отношения, 1989. - 384 с.

25. Сироткин В. Разрешать гораздо приятнее, чем запрещать // Коммерсант-DAILY. - 1996. - № 36. - С. 11.

26. Смирнов П. Задачи совершенствования гражданско-правового регулирования внешнеэкономических отношений // Известия вузов Правоведения. - 1987. - № 5. - С. 34-37.

27. Тосунян Г. Н., Ефимова А. Г. Опыт правового регулирования деятельности органов управления кредитной системы Франции и проблемы совершенствования банковской системы России // Государство и право России. - 1994. - № 7. - С. 16-24.

28. Червяков А. Институты власти во Франции // МЭ и МО. - 1994. - № 8-9. - С. 11-13.

29. Шалашов В. П. Валютные расчеты и бухгалтерский учет валютных операций при экспортно-импортных и внутренних коммерческих сделках. -М.: Интелез-Сервис, 1993. - 86с.

30. Шевчук А. В. Рыночная экономика. Словарь-справочник. - Минск.: Заря, 1992. - 167с.

31. Шмиттгофф И. А. Экспорт: право и практика международной торговли. - М.: Юридическая литература, 1993. - 68с.

Описание предмета: «История России»

Литература

1. П.А. Хромов. Экономическая история СССР. Первобытно-общинный и феодальный способы производства в России. – М.: Высшая школа, 1988. – 272 с.
   
2. А.И. Свирский, С.В. Максимов. История нищенства на Руси. – М.: Эксмо, 2009. – 320 с.
   
3. Т.Н. Джаксон. Четыре норвежских конунга на Руси. – М.: Языки русской культуры, 2000. – 192 с.
   
4. Р.Г. Скрынников. Государство и церковь на Руси XIV - XVI вв. – М.: Наука. Новосибирск, 1991. – 400 с.
   
5. В.В. Мавродин. Начало мореходства на Руси. – СпБ.: Издательство Ленинградского Государственного Университета им. А. А. Жданова, 1949. – 148 с.
   
6. И.Д. Беляев. Земские соборы на Руси. От Ивана Грозного до Екатерины Великой. – М.: Либроком, 2013. – 82 с.
   
7. И.Д. Беляев. Земский строй на Руси. – М.: Наука, 2004. – 368 с.
   
8. А.Петрушевский. Рассказы про старое время на Руси. – М.: ЛИЯ, 1994. – 304 с.
   
9. Андрей Синельников. Великий Князь всея Святой земли. – М.: Живое время, 2009. – 320 с.
   
10. М.Забылин. Русский народ. В 3 томах. Том 1. Праздники, обычаи и обряды на Руси. – М.: Директмедиа Паблишинг, 2008. – 400 с.
    
11. А.А. Бахтиаров. История книги на Руси. – М.: Государственная публичная историческая библиотека России, 2010. – 304 с.
    
12. Л.А. Розанова. Поэма Н. А. Некрасова "Кому на Руси жить хорошо". Комментарий. – СпБ.: Просвещение. Ленинградское отделение, 1970. – 320 с.
    
13. А.Андреев. История власти в России. Великие князья, цари, императоры, их двор, государственная, дипломатическая, военная, полицейская иерархия, органы государственной власти и управления. IX-XX века. – М.: Евролинц, 2003. – 400 с.
    
14. А.С. Фаминицын. Скоморохи на Руси. – М.: Форум, 2010. – 400 с.
    
15. Иван Калинский. Церковно-народный месяцеслов на Руси. – М.: Институт русской цивилизации, 2013. – 384 с.
    
16. И.Д. Беляев. Земские соборы на Руси. От Ивана Грозного до Екатерины Великой. – М.: Либроком, 2014. – 80 с.
    
17. Николай Кутепов. Великокняжеская и царская охота на Руси. В 4 томах. Том 3. Царская и императорская охота на Руси. Конец XVII и XVII век. Электронная версия. – М.: Государственная публичная историческая библиотека России, 2004. –  с.
    

Образцы работ

Задайте свой вопрос по вашей проблеме

		Гладышева Марина Михайловна marina@studentochka.ru +7 911 822-56-12 с 9 до 21 ч. по Москве.

Внимание!

Банк рефератов, курсовых и дипломных работ содержит тексты, предназначенные только для ознакомления. Если Вы хотите каким-либо образом использовать указанные материалы, Вам следует обратиться к автору работы. Администрация сайта комментариев к работам, размещенным в банке рефератов, и разрешения на использование текстов целиком или каких-либо их частей не дает.

Мы не являемся авторами данных текстов, не пользуемся ими в своей деятельности и не продаем данные материалы за деньги. Мы принимаем претензии от авторов, чьи работы были добавлены в наш банк рефератов посетителями сайта без указания авторства текстов, и удаляем данные материалы по первому требованию.