Порядок ведения и учета кассовых операций Расчеты с подотчетными лицами - Банк бесплатных рефератов, курсовых, дипломных работ

Воспользуйтесь формой поиска по сайту, чтобы найти реферат, курсовую или дипломную работу по вашей теме.

Кассовые операции банка занимают достаточно большой объем работ и характеризуют одну из основных функциональных обязанностей банка. Документом, регламентирующим этот вид деятельности, является письмо Центрального Банка Российской Федерации № 40 от 22. 09. 93 г. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Правильная организация кассы и порядка учета наличных денег имеют очень большое значение для эффективной деятельности предприятия. Следует отметить, что для организаций - субъектов малого предпринимательства и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, согласно Федеральному Закону 222-ФЗ от 29. 12. 95 г., сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций.

Что касается расчетов с населением, проводимых через контрольно-кассовые машины, то соответствующие вопросы определены в Законе РФ от 18. 06. 93 г., а также в Положении по применению машин от 30. 06. 93 г., в Методических рекомендациях по использованию данных учета выручки от 18. 08. 93 г., в Типовых правилах эксплуатации контрольно-кассовых машин от 30. 08. 93 г., а также уточняются Приказом ГНС РФ ВГ-3-14/36 от 22. 06. 95 г. «Об утверждении Порядка регистрации ККМ».

Статья № 1 документа 40 гласит «Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков», а в статье № 5 сказано: «Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются».

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими юридическими лицами, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Что касается расчетов с населением, то прием наличных денег предприятиями производится при этом с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Порядок работы кассы и оформление операций по кассе

Порядок получения денег из банка в кассу и хранения денег в кассе.

Предприятия, организации, объединения получают наличные денежные средства в банке с расчетного счета по чеку и расходуют их на цели, указанные в самом чеке. Это могут быть расходы на зарплату, командировочные и представительские нужды, хозяйственные расходы и т. п. Предельное количество денег в кассе (в соответствии с вышеназванной инструкцией) устанавливается организацией по соглашению с банком. Превышение кассового лимита не допускается. Излишние денежные средства подлежат сдаче в банк в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками. При необходимости (на основании все того же документа) размеры лимита могут быть пересмотрены. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Проиллюстрируем на примере получение денег из банка в кассу.

1) 1 февраля 1998 г. по чеку 1 на выдачу заработной платы получена сумма в размере 10. 000, на хозяйственные нужды - 2. 000, на командировочные расходы - 1. 000, на пенсии работающим пенсионерам - 500. Данная операция оформляется в виде приходного кассового ордера (пусть это будет ПКО 10) и отражается проводкой:

Вместе с тем предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения и т. п.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

Следует заметить, что на период выдачи заработной платы, пособий и стипендий (как правило, данный период составляет 3 рабочих дня) кассовый лимит может быть превышен.

За накоплением наличных средств в кассах предприятий сверх установленных лимитов обязаны следить обслуживающие их банки, которые, используя Рекомендации по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями Порядка ведения кассовых операций, направляют сведения о соответствующих нарушениях в налоговые органы для принятия мер финансовой и административной ответственности.

Оприходование денег в кассе.

Прием наличных денег кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия. После совершения кассовой операции приходный кассовый ордер подписывается кассиром (либо ставится штамп или печать кассира), а документы, приложенные к ордерам, погашаются штампом «Получено».

В приходном кассовом ордере указывается, от кого и за что получены деньги; перечисляются документы, на основании которых он составлен. Плательщику выдается отрывная квитанция к приходному кассовому ордеру с подписью и печатью.

Следует отметить, что при поступлении наличных денег из банка в кассу предприятия также составляется приходный кассовый ордер. При этом квитанция подкладывается к соответствующей выписке банка.

Предприятия, осуществляющие прием средств от населения за различные услуги вне зоны действия главной кассы (напр., точки розничной торговли), имеющие или не имеющие кассовые аппараты, могут приход денег оформлять в конце дня одним приходным ордером с приложением к нему копий платежных квитанций (при работе без ККМ) или контрольных лент (при работе с ККМ).

Выше уже приводился пример оприходования денег в кассе при их получении в банке. Помимо этого возможно проведение следующих операций:

2) 2 февраля 1998 г. в счет взноса в уставной фонд получена от г-на Иванова И. И. сумма в размере 20. 000. Данная операция оформляется в виде приходного кассового ордера (ПКО 11), где обоснованием служит решение собрания учредителей от 25. 01. 98 г., и отражается проводкой:

3) 2 февраля 1998 г. получена задолженность предприятия А по ранее реализованной продукции в размере 1. 000. В этом случае оформляется ПКО (ПКО 12), где обоснованием является счет (счет 5 от 20. 01. 98 г.) и договор с этим предприятием (договор 10 от 15. 01. 98 г.). Проводка:

4) 3 февраля 1998 г. получена арендная плата от предприятия В за февраль-апрель 1998 г. на основании двухстороннего договора (без ее начисления) в виде ПКО (ПКО 13):

5) 4 февраля 1998 г. получена в кассу выручка от предприятия С за реализованные материалы на основании счета 10 от 03. 02. 98 г. в размере 1. 200 (ПКО 14):

Затем фиксируется НДС в размере 200 (т. к. он был включен в данную сумму):

6) 4 февраля 1998 г. получена от предприятия Д в качестве аванса на основании договора (договор 1-Д от 01. 02. 98 г.) сумма в размере 1. 440 (ПКО 15):

7) 8 февраля в кассу получена ссуда для работников на строительство садовых домиков (без зачисления на р/с) в размере 5. 000 на основании кредитного договора (кредитный договор КД-12 от 01. 02. 98 г.) (ПКО 16):

8) 25 февраля получена от Петрова П. П. за выявленную недостачу по материалам на основании договора о материальной ответственности (договор МО-16 от 10. 01. 94 г.) и Акта инвентаризации (акт АИ-1 от 24. 02. 98 г.) сумма в размере 200 (ПКО 20):

Предварительно должны быть сделаны следующие проводки:

Первичные документы и их реквизиты.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Наличие первичных документов относится к правилам ведения бухгалтерского учета. Первичные документы - это документы, свидетельствующие о факте совершения финансово-хозяйственной операции. Они же являются основаниями для записей в регистрах бухгалтерского учета. С точки зрения бухгалтера это правило формулируется следующим образом: «Есть первичный документ - есть проводка в журнале-ордере или запись в оборотной ведомости, нет первичного документа (даже если в физическом смысле финансово-хозяйственная операция совершена) - нет и проводки, т. е. корреспонденции счетов».

Семейство первичных документов достаточно многообразно - это и накладные, и акты, и платежные и кассовые документы и т. д. Их виды и количество определяются жизненной и производственной необходимостью. Но все эти документы, без исключения, должны иметь обязательные реквизиты: наименование документа (формы); код формы; дату составления; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции, причем в натуральном и денежном выражении; наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи и их расшифровку. По усмотрению организации и в соответствии с ее спецификой в первичные документы могут быть внесены дополнительные реквизиты.

К кассовым первичным документам относятся приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, отчет кассира.

Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Проставляется также дата оформления ордера. В графе «корреспондирующий счет, субсчет» указывается кредитуемый в данной операции счет, т. е. фиксируется бухгалтерская проводка. Ниже пишется наименование юридического или физического лица, от которого получены средства. В графе «Основание» указывается источник наличных денег, приходуемых в кассу, т. е. отражается содержание финансовой операции (это может быть выручка от реализации, заем от физического лица, вклад в уставный фонд, спонсорский взнос, остаток неиспользованного аванса, компенсация недостачи по результатам инвентаризации и т. д.). Кассовые документы составляются на основании первичных документов, оформляющих хозяйственную операцию, которая в данном документе указывается как приложение (например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного аванса - авансовый отчет, материальной помощи - заявление с визой руководителя, вклада от учредителя - решение собрания учредителей и т. п.).

Что касается выдачи наличных денег из кассы предприятий, то она производится по расходным кассовым ордерам или надлежащим образом оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная подпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов, кассир обязан проверить:

наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе - разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;

наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (см. Приложение 1). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежные (расчетно-платежные) ведомости на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

В кассовых документах никакие исправления и ошибки не допускаются.

Выдача денег из кассы на заработную плату.

Оплата труда (а также выплата пособий по социальному страхованию и стипендий) производится кассиром по платежным ведомостям. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.

На титульном листе платежной ведомости должна стоять разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных.

По истечении срока, установленного для выдачи заработной платы, кассир должен:

а) в платежной ведомости против фамилий лиц, не получивших зарплату по каким-либо причинам, поставить штамп или сделать пометку от руки: «Депонировано»;

в) в конце платежной ведомости сделать прописью надпись о фактически выплаченных суммах и об общей сумме депонированных по этой ведомости средств. В сумме эти две цифры должны равняться общему итогу «Всего к выдаче» по ведомости. После этого кассир скрепляет эти надписи своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись) ». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму.

На общую сумму выданной по ведомости заработной платы составляется общий расходный кассовый ордер, дата и номер которого должны быть проставлены на платежной (или расчетно-платежной) ведомости.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке.

Депонированные суммы, если они превышают кассовый лимит, сдаются в банк. Сдача денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными.

При выдаче наличных денег по платежной ведомости кассир обязан проверить документ, удостоверяющий личность получателя (это может быть паспорт, удостоверение личности, военный билет). Если же выплата производится лицам, не входящим в штат предприятия, кассир должен занести реквизиты этого документа в расходный кассовый ордер.

Получатели денег собственноручно расписываются в соответствующей графе платежного документа, удостоверяя получение причитающейся суммы.

Что касается расходного кассового ордера, получатель помимо собственной подписи должен письменно расшифровать полученную сумму. Все записи в платежных документах производятся чернилами или шариковой ручкой.

На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности». Выдача денег по доверенности производится в соответствии с требованиями, предусмотренными выше. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Проиллюстрируем изложенное в данном пункте на примере.

9) 2 февраля 1998 г. на основании платежной ведомости 11 выдана заработная плата работникам предприятия в размере 9. 200. Этой платежной ведомости присвоен номер РКО 14:

10) 2 февраля 1998 г. на основании платежной ведомости 12 выданы пенсии работающим пенсионерам в размере 500, ведомости присвоен номер РАО 15:

11) 3 февраля 1998 г. на основании РКО 16 выдана заработная плата сотруднику, работающему по трудовому договору, в размере 500:

12) 3 февраля остатки неполученной заработной платы депонированы (сумма сдана в банк) на основании квитанции 201 от 03. 02. 98 г. (РКО 17):

Выдача денег из кассы под отчет.

Организация имеет право выдавать под отчет (т. е. во временное пользование) наличные деньги на хозяйственно-операционные расходы, на расходы, связанные со служебными командировками, на дипломатические нужды, на расходы уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий, и т. п. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. При временном отсутствии у предприятия кассы разрешается выдавать их по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Лица, получившие денежные средства во временное пользование для производственных нужд, называются подотчетными. Сроки, на которые выдаются наличные деньги, а также их сумма определяются руководителем организации. Выдача подотчетных сумм на служебные командировки производится в пределах сумм, причитающихся командировочным лицам на эти цели, т. е. в зависимости от количества дней командировки и размера суточных, которые устанавливаются Министерством Финансов Российской Федерации.

Денежные средства в подотчет выдаются по расходным кассовым ордерам и должны расходоваться строго по назначению.

По полученным денежным средствам подотчетные лица должны составить авансовый отчет с приложением оправдательных (первичных) документов (например свидетельствующих о фактическом внесении денежных средств в кассу торгующей организации со штампом «Оплачено» и т. п.), представить их бухгалтеру не позднее трех рабочих дней со дня выдачи суммы или со дня возвращения их из командировки и произвести окончательный расчет по ним, т. е. внести остаток подотчетной суммы в кассу предприятия или же получить из кассы сумму возникшего перерасхода. Сроки отчетности по полученным денежным средствам на представительские расходы могут быть установлены приказом руководителя предприятия.

Выдача денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданной ему сумме. Передача выданных под отчет наличных денег одним подотчетным лицом другому запрещается.

Учет денег, выданных под отчет, ведут на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активный счет, по дебету которого записывают денежные суммы, выданные под отчет из кассы, а по кредиту - отражают суммы, оправданные соответствующими отчетами и документами, а также внесенные в кассу наличные деньги в погашение неизрасходованных авансов. Аналитический учет ведут в разрезе физических лиц, получивших деньги под отчет. Могут быть случаи, когда авансовые отчеты предоставляются лицами, которые не получали авансов на расходы. Такие суммы записываются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отражая задолженность предприятия и право соответствующего лица получить в кассе причитающуюся ему сумму. Сальдо по отдельным аналитическим счетам, как и в целом по счету 71, может быть дебетовым и кредитовым. Дебетовое сальдо указывает на остатки полученных под отчет авансов, по которым не предоставлены отчеты, тогда как кредитовое сальдо отражает величину перерасхода по авансовому отчету по сравнению с суммой, полученной под отчет. Если авансовые суммы не оправданы отчетами и не возвращены в кассу в установленные сроки, предприятие вправе удержать их из заработной платы работника или же взыскать эти средства через суд.

Суммы, выплачиваемые подотчетным лицам (за найм жилья, суточные) для целей налогообложения принимаются в пределах норм, установленных законодательством. Кроме того, в случае превышения установленных норм расходов на служебные командировки по решению руководителя работникам возмещаются произведенные расходы, а в части суточных производится обложение подоходным налогом по совокупности с заработной платой.

Согласно Инструкции ГНС РФ 39 от 11. 10. 95 г. (с изменениями и дополнениями) суммы НДС, оплаченные по затратам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходы по найму жилого помещения) представительскими расходами, относимыми на себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством, подлежат возмещению из бюджета только в этих пределах, а сверх нормы - налог возмещению не подлежит, а относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций (предприятий). При этом сумма налога, оплаченная при возмещении таких расходов в пределах нормы, определяется по расчетной ставке 16, 67% от суммы указанных расходов.

Необходимо также отметить, что на суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, и иные компенсации работникам (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством РФ, а также документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками не начисляются взносы во внебюджетные государственные фонды.

При оплате работникам расходов на краткосрочные командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в облагаемый взносами во внебюджетные фонды доход не включаются суточные в пределах норм, установленных федеральным законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы по найму жилого помещения и т. д.

Отдельно хотелось бы оговориться о порядке оформления командировок за границу.

При направлении сотрудника в служебную командировку ему должен быть выдан аванс в иностранной валюте на текущие расходы, исходя из реальных потребностей в стране пребывания, с учетом непредвиденных расходов. Для этого с текущего счета предприятия снимается наличная иностранная валюта либо покупается дорожный или банковский чек в валюте. В случае отсутствия на счете предприятия необходимой валютной суммы банк по поручению предприятия может приобрести инвалюту на валютной бирже. При этом снятие, покупка валюты или приобретение чека производится на основании заявления с указанием номера и даты приказа о направлении работника в служебную командировку за границу, часто обслуживающее учреждение банка требует также предъявление соответствующего приказа.

Снять валютные средства или купить валютный чек можно не ранее чем за 10 банковских дней до выезда в командировку. Полученные средства или чек выдаются работнику под отчет, а при невыполнении этого должны быть в течение 10 банковских дней с момента их снятия возвращены в полном объеме на тот же счет, с которого они были получены.

Обычно аванс на командировочные расходы выдается в валюте, в которой установлены нормы возмещения этих расходов. Если нормы установлены в редкой неконвертируемой валюте, предприятие может произвести расчеты и в свободно конвертируемой валюте, в которой и будет составляться смета (пересчет редко используемой неконвертируемой иностранной валюты в свободно конвертируемую производится через рубли по курсу ЦБ РФ. Если национальная валюта не котируется ЦБ РФ, то пересчет расходов производится по справочному курсу или с помощью кросс-курса, запрашиваемому в валютном отделе банка.

Аванс командированному за границу работнику выдается частично в рублях; при этом возможна выплата всей суммы в рублях по курсу ЦБ РФ на день выдачи. Тогда сотрудник сам приобретает валюту через обменный пункт с обязательным получением специального разрешения на вывоз валютных средств за рубеж.

Выдаваемая в качестве аванса сумма включает суточные в пределах норм.

Когда предприятие в лице кассира выдает под отчет сотруднику наличную валюту из кассы, то в составе соответствующего счета открываются для учета данных операций отдельные субсчета для каждой из используемых валют. При этом в кассовой книге выделяется место (или заводится отдельная валютная кассовая книга) для учета движения валюты, который ведется непосредственно в валюте и в рублях по курсу на день совершения операции. Поскольку синтетический учет ведется только в рублях, то остатки иностранной валюты в кассе подлежат переоценке при изменении курса валюты. Данная операция производится на день совершения операции и на последний день каждого месяца с отнесением курсовой разницы на внереализационные доходы (расходы) или на счет доходов будущих периодов проводкой, например при возрастании курса инвалюты по отношению к рублю:

К 80 «Прибыли и убытки» или 83 «Доходы будущих периодов»

После возвращения из загранкомандировки сотрудник в обычном порядке в течение 10 дней должен представить отчет о результатах служебной командировки, а также авансовый отчет об израсходованных денежных средствах. При этом целесообразность расходов должна быть подтверждена руководителем предприятия.

Бухгалтер, обрабатывая авансовый отчет, ведет учет отдельно для бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Суммы сверхнормативных командировочных расходов, а также нормативных, но не подтвержденных документально, относятся за счет затрат, не участвующих в налогообложении прибыли, и подлежат обложению подоходным налогом в установленном порядке.

После утверждения и обработки авансового отчета необходимо завершить расчеты с работником по выданному в подотчет на командировку авансу. Когда по результатам расчета предприятие является должником, возможны несколько вариантов. Причитающаяся к доплате сумма может быть выплачена направившей в командировку организацией в соответствующей иностранной валюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату выплаты, а также зачислением на текущие валютные счета работников или выплаты им валюты через кассы банков, уполномоченных на осуществление данных операций.

Может также возникнуть и обратная ситуация - сотрудник обязан вернуть остаток выданного на командировку неиспользованного аванса. При получении от подотчетного лица валютных средств предприятие обязано внести их на текущий счет в течение 10 дней с момента их возвращения подотчетным лицом в кассу предприятия. Это отражается проводками, например:

При этом пересчет валюты в рубли производится по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции, а курсовая разница отражается также по счетам 80 «Прибыли и убытки» или 83 «Доходы будущих периодов».

Проводки при расчетах с подотчетными лицами приведены ниже.

13) 5 февраля 1998 г. Сидорову С. С. выдано в подотчет на командировочные расходы 600 рублей на основании приказа о командировке (приказ К-2 от 03. 02. 98 г.), оформлено РКО 18:

14) 10 февраля 1998 г. Сидорову С. С. выдано в счет перерасхода по командировке 15 рублей на основании авансового отчета 23 от 09. 02. 98 г. (РКО 20):

15) 11 февраля 1998 г. Азову А. А. выдана компенсация на хозяйственные нужды на основании авансового отчета 24 от 11. 02. 98 г. в размере 500 рублей (РКО 23):

Другие операции по кассе

Помимо приведенных выше примеров возможны следующие проводки по кассе:

16) 27 февраля 1998 г. Аксеновой А. А. выплачена материальная помощь на основании заявления от 25. 02. 98 г. (РКО 32) в размере 100 с ее предварительным начислением:

17) 15 февраля 1998 г. внесено на расчетный счет из кассы /выручка от реализации 1. 000+1. 200 и полученная арендная плата 1. 800 на основании квитанции 210 от 15. 02. 98 г. (РКО 24):

18) 26 февраля 1998 г. Петрову П. П. выдано 500 рублей на строительство садового домика на основании договора с работником 53 от 26. 02. 98 г. (РКО 31):

19) 24 февраля 1998 г. Сидорову С. С. выдана ссуда на основании договора с работником 51 от 24. 02. 98г. в размере 300 (РКО 29):

20) 20 февраля 1998 г. предприятию К выдан аванс в счет выполнения монтажных работ на основании договора ПД-16 от 17. 02. 98 г. в размере 400 (РКО 28):

21) 21 февраля 1998 г. оплачены из кассы расходы на рекламу рекламному агентству (без начисления) на основании счета 34/1 от 21. 02. 98 г. (РКО 26):

22) 19 февраля 1998 г. оплачена Иванову И. И. компенсация за использование личного автомобиля (без начисления) на основании заявления от 16 февраля 1998 г. и техпаспорта 543 в размере 53 рубля (РКО 25):

23) 26 февраля 1998 г. выявлена недостача по кассе на основании договора о материальной ответственности МО-20 от 01. 01. 95 г. и акта инвентаризации средств по кассе АИ-2 от 25. 02. 98 г. в размере 12 рублей (РКО 30):

24) 28 февраля 1998 г. оплачено из кассы за полученные путевки от предприятия Г 1. 240 рублей на основании накладной 85 от 28. 02. 98 г. (РКО 33):

25) 28 февраля 1998 г. оплачена лицензия, которая сразу принята на учет, на основании лицензии АК 43536 в размере 1. 080 рублей (РКО 34):

Порядок ведения кассовых операций.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые или вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Следует помнить, что подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день (суммарный приход кассы - оборот по дебету, из него вычитается суммарный расход - оборот по кредиту), выводит, используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, остаток денег в кассе на конец рабочего дня (он же является остатком на начало следующего дня) и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет правильность проставленной корреспонденции, арифметических действий.

На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год. Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, и книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. Пример листа кассовой книги приведен в Приложении 2.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям главному (старшему) кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку с указанием объявленной суммы.

Ежедневно кассир передает бухгалтеру в качестве своего отчета второй отрывной лист кассовой книги с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми ордерами. Отчет кассира, в котором бухгалтером проставлена корреспонденция счетов, служит основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса». Именно данный активный бухгалтерский счет служит для учета денежных средств предприятия и операций с ними.

Оформление операций по кассе

При поступлении средств в кассу увеличиваются имеющиеся у предприятия средства, то есть счет 50 как активный счет дебетуется; в случае расходования денег из кассы средства уменьшаются, и, таким образом, счет 50 кредитуется.

Кроме того, имеющиеся ценности в кассе могут учитываться и по другому счету. Например, ценные бумаги, как выпускаемые предприятием, так и приобретаемые им (акции, векселя, облигации, путевки, билеты, марки), хранящиеся в кассе, бухгалтер учитывает по специальному активному счету 56 «Денежные документы». Для их учета открывается отдельная кассовая книга с выделением на каждый вид документов отдельной страницы.

Поступление денежных документов фиксируется по дебету счета 56 по номинальной стоимости и отражается на основании накладной, выписываемой кассиром при приеме денежных документов в двух экземплярах, один из которых вручается лицу, доставившему документы, а второй служит основанием для записи в кассовую книгу по приходу.

Выдача из кассы денежных документов производится на основании выписываемого бухгалтером требования и оформляется проводкой по кредиту счета 56 «Денежные документы».

Что касается непосредственно операций с денежными средствами в кассе, то журнал-ордер и ведомость по счету 50 «Касса» являются вторичными бухгалтерскими документами, которые составляются на основании первичных (расходных, приходных ордеров, отчета кассира) (см. Приложение 3). Данные этого документа на конец отчетного периода заносятся в форму отчетности 1 «Бухгалтерский баланс», поэтому следует уделять особое внимание его составлению.

Каждый отчет кассира формирует строку регистра (журнал-ордер, ведомость). В конце отчетного месяца подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты по счету 50 «Касса» и, используя начальный остаток средств на начало месяца, вычисляется остаток на конец месяца по данному счету. Данная сумма должна совпадать с суммой по последнему отчету кассира и с суммой фактически имеющихся денег в кассе.

Заключение

Таким образом, в данной курсовой работе были отражены общие принципы организации кассовых расчетов, оформления соответствующих документов.

В работе были приведены основные операции по кассе, сопровождаемые бухгалтерскими проводками.

На примере соответствующих операций предприятия за месяц показаны образцы заполнения ведомости по счету «Касса», журнала-ордера по счету «Касса», а также вкладного листа кассовой книги.

В работе не рассматривались такие вопросы как контроль за операциями по кассе со стороны предприятия (внутренний аудит), а также со стороны обслуживающего банка. Кроме того, не были рассмотрены вопросы кассовой дисциплины, ревизии кассы и хранения денежных средств. Это связано с тем, что данные вопросы связаны, скорее, не с самими кассовыми операциями, а с деятельностью кассы и правильной организацией ее работы.

Следует заметить, что подавляющее большинство предприятий и организаций осуществляют ведение бухгалтерского учета с использованием компьютерных программ, которые существенно облегчают работу бухгалтера. Наиболее используемые программы по бухгалтерскому учету: «1с», «Парус», «ИНФИН».

Литература

1. Канцепольский В. Б. Бухгалтерский учет для начинающих. - Москва, 1996 г.

3. Гладкова И. Н. Регулирование кассовых операций в РФ. - Москва: Журнал «Бухгалтерский бюллетень».

4. Инструкция ЦБ РФ 40 «Порядок ведения кассовых операций в РФ» от 22 сентября 1993 г.

5. Положение ЦБ РФ «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» № 62 от 25 июня 1997 г.

6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г.)

7. Постановление Правительства РФ от 8 июля 1997 г. № 835.

8. Постановление Госкомстата РФ и Минфина РФ от 29 мая, 18 июня 1998 г. № № 57а, 27н.

9. Инструкция ГНС РФ № 35 (с изменениями и дополнениями № 1-6).

10. Операции по счетам 71 и 73. Расчеты с персоналом, по прочим операциям и с подотчетными лицами. - М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 1997 г.

11. Учет валютных операций. - М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 1998 г.

12. Инструкция ГНС РФ № 39 (с изменениями и дополнениями № 1-5).

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

(составлен на основе проводок, приведенных в настоящей курсовой работе)

От Иванова И. И. в счет взноса в Уставной фонд

Сидорову С. С. в счет перерасхода по командировке

Компенсация Иванову И. И. за использование личного авто

Петрову П. П. на строительство садового домика

(составлен на основе проводок, приведенных в настоящей курсовой работе)

Задолженность предприятия А по реализованной продукции

Кассир ________

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и двух расходных получил.

Ведомость по счету 50 «Касса» за февраль 1998 г.

Журнал-ордер по счету 50 «Касса» за февраль 1998 г.

Описание предмета: «Бухгалтерский учет и анализ»

Бухгалтерский учет - важный элемент финансово-экономических отношений в человеческом обществе, выступающий в сфере действия коммерческого предприятия, как: звено управления, осуществляющее взаимную связь между руководством предприятия и его трудовым коллективом; специальный финансовый язык, с помощью которого отображаются сущность и своеобразие хозяйственной деятельности.

В целом, бухгалтерский учет выполняет функции особой информационно-технической системы, обеспечивающей непрерывность и устойчивость работы коммерческого предприятия, а также предсказуемость ее финансового результата. Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «Бухгалтерский учет - сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение деятельности предприятия на основании документов в различных измерителях».Экономический анализ деятельности хозяйствующего субъекта вообще, и анализ финансовой отчетности в частности является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений.

Анализ хозяйственной деятельности, если подходить к его классификации по аспектам исследования, состоит из двух основных взаимосвязанных разделов: управленческий анализ и финансовый анализ.

Внимание!

Банк рефератов, курсовых и дипломных работ содержит тексты, предназначенные только для ознакомления. Если Вы хотите каким-либо образом использовать указанные материалы, Вам следует обратиться к автору работы. Администрация сайта комментариев к работам, размещенным в банке рефератов, и разрешения на использование текстов целиком или каких-либо их частей не дает.

Мы не являемся авторами данных текстов, не пользуемся ими в своей деятельности и не продаем данные материалы за деньги. Мы принимаем претензии от авторов, чьи работы были добавлены в наш банк рефератов посетителями сайта без указания авторства текстов, и удаляем данные материалы по первому требованию.