Зарубежный опыт - Банк бесплатных рефератов, курсовых, дипломных работ

Воспользуйтесь формой поиска по сайту, чтобы найти реферат, курсовую или дипломную работу по вашей теме.

В процессе становления рыночной экономики важное значение приобретает проблема совершенствования налоговой системы. При этом целесообразно использовать богатый опыт, накопленный в странах с развитой рыночной экономикой.

К проблеме рационального налогообложения юридических лиц в странах с развитой рыночной экономикой имеется свой подход, причем противоположный существующему в нашей стране.

Подробно остановимся на налоговых системах некоторых зарубежных стран, а целью нашего исследования станет поиск тех моментов в налоговой политике этих стран, которые были бы применимы для системы налогообложения в нашей стране.

Для этого проанализируем налогооблагаемую систему США, Нидерландов, Великобритании, Испании, Италия, Франция.

Следует начать с основы налогообложения, которые были заложены при формировании экономики этих государств, а затем с течением времени выстроились в четкую и стабильную систему финансовых отношений.

В предыдущем параграфе были затронуты вопросы эволюционного развития налогообложения. Причем выяснилось, что налоговая система России и развитых зарубежных стран имели одну исходную точку отчета, после которой налоговые системы зарубежных стран прогрессировали, а налоговая система России, после Октябрьской революции остановилась в своем развитии. Здесь имеется ввиду, то что в нашей стране постепенно исчезала частная собственность, т. е. основной объект и источник обложения. Тогда как в зарубежных странах, частная собственность развивалась и налогообложение физических лиц стало основным источником доходов в государственный бюджет.

Рассмотрим на примере прямых и косвенных налогов, каким же образом происходит налогообложение юридических лиц в выше упомянутых странах.

Начнем с корпорационного налога, так как он занимает наибольший удельный вес в налоговых платежах юридического лица.

В США подоходный налог на корпорации, т. е. в нашей терминалогии налог на прибыль, по своей величине занимает третье место после подоходного налога на прибыль физических лиц и взносов в фонды социального страхования в общем объеме налоговых поступлений в государственном бюджете.

Рассмотрим структуру налоговых доходов в США.

Налог взимается с чистой прибыли и действуют следующие ставки: с первых 50 тыс. дол. прибыли берется налог по ставке

15%, со следующих 25 тыс. дол. -25%, а свыше 75 тыс. дол. -34%.

Расчет дохода корпораций, который подлежит налогообложению, проходит также в несколько этапов. Виды дохода, подлежащие налогообложению должны быть отделены от не облагаемого дохода.

Затем при уплате корпорационного налога вычитают различные виды льгот. Большими льготами пользуются фермеры. Они имеют право в засушливый год в налоговой деклорации не указывать доходы, полученные от вынужденной продажи скота, и страховое возмещение погибшего урожая. Эти доходы и страховое возмещение они должны включить в деклорацию в следующем году. В результате некоторые корпорации сводят налогооблагаемую базу к нулю.

Из суммы налога вычетаются также уплаченные авансом платежи, любые налоговые кредиты и прибавляется сумма налога в результате пересчета налогового кредита на инвестиции за предыдущий год и минимальный альтернативный налог на налоговые преференции.

Рассматривая систему налогообложения дохода корпораций, в США, можно сделать вывод о том она направлена на стимулирование малого бизнеса, так как имеет ступенчатую структуру налогообложения.

Рассмотрим структуру налоговых поступлений Нидерландов: таблица 1. 3. 2.

Эти данные свидетельствуют о преобладающей роли прямых налогов, в первую очередь- подоходных налогов с физических лиц, в общей сумме налоговых поступлений страны, что касается налогообложения юридических лиц, то в Нидерландах, так же как и в США, с предприятий собирается корпорационный налог.

Важным является то, что он собирается на прибыль, только однажды полученную компанией. Это означает, что компания, получающая дивиденды, не платит на них корпорационный налог, так как он уже заплачен компанией их распределяющей. Он собирается по ставке 35%, но первые 250 тыс. гульденов облагаются по ставке 40%. Этот налог платят компании, зарегистрированные или получающие доход в Нидерландах.

В Испании в 1994 году была проведена частичная налоговая реформа с целью укрепления финансовой базы регионов. Наиболее высокие доходы бюджета обеспечиваются за счет подоходного налога с физических лиц. В 1995 году поступления налога составили 38% доходов федерального бюджета. Все это говорит о соответствии налоговой системы Испании прогрессивному налогообложению, так как удельный вес налогового бремени приходится на физических лиц.

Что касается налогообложения юридических лиц, то одним из основных прямых налогов является также налог на прибыль корпораций. Ставка налога 35%. Идентична применяемой в России, Великобритании. Для кооперативов ставка понижается до 26%. Предоставляется налоговая льгота на инвестиции- 5%.

За создание каждого дополнительного рабочего места налогооблагаемая база уменьшается на 15 тыс. песет, аналогичный порядок уменьшения установлен в США, Нидерландах, Испании, Италии, Франции и др.

Такой подход стимулирует предприятия к расширению объема производства, кроме того позволяет государству частично решить проблему занятости.

Резюмируя, выше сказанное, отметим, что юридические лица в развитых зарубежных странах не подвергаются такому же налоговому бремени как в нашей стране. Ситуация складывающаяся в экономике этих стран для юридических лиц стимулирует и благоприятствует развитию предприятий, акционерных обществ, страховых организаций и других хозяйствующих субъектов. Указанное способствует возможности получению юридическими лицами высокой прибыли, что в результате увеличивает налоговые поступления в бюджет.

Налоговая политика развитых зарубежных стран направлена в первую очередь на т, чтобы для юридических лиц налоги было бы выгодно платить, а не искать путей ухода от налогообложения.

Здесь же нужно отметить, что часть налогового бремени в зарубежных странах перенесена на физические лица и это основано на исторически сложившейся ситуации.

Приведем таблицу 1. 3. 3. ставки налога на прибыль корпораций и подоходного налога с граждан в странах- членах ЕС.

Как видим, ставки подоходного налога с граждан достаточно высокие по сравнению с налогом на прибыль корпораций.

Все выше изложенное относится к прямому налогообложению юридических лиц, рассмотрим косвенное налогообложение доходов в этих странах.

Одним из наиболее важных разновидностей косвенных налогов является налог на добавленную стоимость (НДС). Часто НДС называют «Европейским налогом», отдавая должное его роли в становлении и развитии Заподноевропейского интеграционного процесса.

В Нидерландах НДС является потребительским налогом, так как включается в цену товаров и услуг. Все предприятия за небольшим исключением, платят этот налог. Существует две ставки НДС: общая 17, 5%; 6%- для продовольствия и медикаментов. Что касается товаров, определенных на экспорт, то они освобождаются от НДС.

В Нидерландах этот налог платится на каждой стадии производства и распределения товаров и услуг. Благодаря вычетам на предыдущих стадиях, НДС не имеет накапливающего эффекта. Каждый, кто подлежит налогообложению, ответственен за уплату НДС с оборота, за минусом НДС, который он уплатил по расходам и инвестициям. При положительном сальдо налог платится налоговым органам, при отрицательном- возмещается.

Несколько типов операций исключается из налогообложения НДС: переводы или арендная плата за недвижимую собственность; медицинские услуги; услуги, представленные образовательными учреждениями; социально- культурные услуги; большинство услуг, оказываемых банками; страховые сделки; некоммерческая деятельность организаций общественного теле- радиовещания; услуги почты, телефона и телеграфа.

Во Французской системе налогообложения НДС является ведущим звеном бюджетной системы.

Он является общим налогом на потребление и затрагивает все товары и услуги, потребление или использование на территории страны. Операции, связанные с внешним рынком (экспорт), аналогично Нидерландии, от НДС освобождены.

Уплата НДС определяется характером совершаемой сделки и не принимает в расчет финансовое состояние налогоплательщика. Объектом налогообложения является продажная цена товара и услуги, кроме розничной цены в объекты налогообложения включаются также все сборы и пошлины, кроме самого НДС.

Основная ставка налога в настоящее время равна 18, 6%. Повышенная ставка-22% применяется к некоторым видам товаров: автомобилям, кинофототоварам, табачным изделиям, парфюмерии, ценным мехам. Пониженная ставка-5, 5% применяется к большинству продовольственных товаров и продукции сельского хозяйства, книгам и медикаментам. Так же пониженная ставка относиться и к отдельным видам услуг: туристическим и гостиничным, грузовым и пассажирским перевозкам, зрелищным мероприятиям, обедам для работников предприятия.

Иначе поставлено взимание НДС в Великобритании. Здесь существуют две ставки НДС- стандартная и нулевая.

Стандартная ставка составляет 15% от продажной стоимости и она может быть изменена актом о финансах, ежегодно принимаемом парламентом Кроме того, через механизм делегированного законодательства ставка НДС может меняться на 25% от существующей (т. е. уменьшаться до 11. 25% или увеличиваться до 18, 75%).

Нулевая ставка означает, что товар подпадает под налогообложение НДС, но налоговый оклад рассчитывается по ставке 0%. Суть применения нулевой ставки состоит в том, что лицо, реализующее товар, вправе зарегистрироваться как плательщик НДС и потребовать возврата уже уплаченных сумм по НДС.

Интересным моментом является то, что следует различать товары, облагаемые по ставке и освобожденные от уплаты НДС. Хотя в обоих случаях преследуется одна и та же цель- освобождение от уплаты налога, последствия применения этих методов совершенно различны.

Освобожденные от НДС товары налогом не облагаются. В силу этого, лицо, занимающееся производством и сбытом таких товаров, не может зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и не может рассчитывать на возврат уже уплаченных сумм по НДС. Таким образом, затраты на производство освобожденных от данного налога товаров при прочих равных условиях превышают затраты на изготовление товаров по нулевой ставке.

В Италии существует бюро учета НДС, где в течении 30 дней с момента начала предпринимательской деятельности субъект должен заявить об этом, заполнив соответствующий образец. Налогообложению подлежат все товары, кроме товаров, вывозятся на экспорт.

Существуют четыре ставки НДС: минимальная-4% (для товаров первой необходимости), а также ставки 9%, 13% и наиболее распространенная 19%, хотя и существуют дифференцированные ставки, налог на добавленную стоимость является пропорциональным налогом и он складывается из разницы между выручкой, полученной от продажи товаров и услуг за определенный период времени, и суммой, уплаченной поставщикам сырья и включенной в себестоимость производственных товаров и услуг.

Механизм взимания НДС в Испании происходит как и в большинстве стран с той лишь разницей, что НДС взимается по ставке 16%, она является основной. И две пониженные 7% для продовольственных товаров, культурных и спортивных мероприятий, гостиничных и транспортных услуг и для продуктов первой необходимости 4%- это хлеб, молоко, яйца, лекарства и другие.

Отметим, что при уплате НДС во всех зарубежных странах льготируется экспорт- тем самым обеспечивается конкурентоспособность товаров, работ и услуг отечественных производителей на мировом рынке.

В заключении сделаем вывод, что налоговые системы стран о которых говорилось выше, отражают характерную именно для этих стран экономическую и социальную специфику.

Правительства развитых государств стремятся к минимизации налогов или, точнее к их оптимизации.

Стимулируется развитие различных фондов, увеличивается размер необлагаемого дохода. Часто для ускорения темпов роста экономики снижаются ставки налога, предоставляются различные льготы. Все это стимулирует хозяйственную деятельность предприятий. Дает широкие возможности для реализации различных социальных и экономических программ.

Опыт зарубежных стран, которые используют налоговую систему для стимулирования развития экономики и социальной защиты граждан будет полезен и для нашей страны.

Описание предмета: «Международные экономические отношения»

В предмет международных экономических отношений входит изучение двух важнейших составляющих: собственно международные экономические отношения и механизм их реализации Международные экономические отношения включают многоуровневый комплекс экономических отношений между отдельными странами, их региональными объединениями, а также отдельными предприятиями (транснациональными, многонациональными корпорациями) в системе мирового хозяйства. Международные экономические отношения как наука изучает не экономику зарубежных стран, а особенности их экономических отношений. Причем, не любые экономические отношения, а только наиболее часто повторяющиеся, типические, характерные, определяющие отношения. Механизм международных экономических отношений включает в себя правовые нормы и инструменты по их реализации (международные экономические договоры, соглашения, «кодексы», хартии и т. д.), соответствующую деятельность международных экономических организаций, направленную на реализацию целей по развитию международных экономических отношений Авдокушин Е.Ф. Международные экономические отношения: Учеб.

пособие. – М.: Маркетинг, 1996. – 196 с.

Авдокушин Е.Ф. Международные экономические отношения: Учебник. – М.: Юристъ, 1999

Внимание!

Банк рефератов, курсовых и дипломных работ содержит тексты, предназначенные только для ознакомления. Если Вы хотите каким-либо образом использовать указанные материалы, Вам следует обратиться к автору работы. Администрация сайта комментариев к работам, размещенным в банке рефератов, и разрешения на использование текстов целиком или каких-либо их частей не дает.

Мы не являемся авторами данных текстов, не пользуемся ими в своей деятельности и не продаем данные материалы за деньги. Мы принимаем претензии от авторов, чьи работы были добавлены в наш банк рефератов посетителями сайта без указания авторства текстов, и удаляем данные материалы по первому требованию.