Воспользуйтесь формой поиска по сайту, чтобы найти реферат, курсовую или дипломную работу по вашей теме.

1. «Основные положения по учету материалов на предприятиях и стройках», утвержденные письмом МФ СССР от 30 апреля 1974г.

N 103 или т. I «Сборник нормативных документов» (Основные положения с изменениями).

2. Положение по бухгалтерскому учету малоценных и быстроизнашиваемых предметов (МБП), утвержденное письмом МФ СССР от 18 октября 1979г. N 166 или т. I «Сборник нормативных документов».

3. Инструкция о порядке выдачи доверенности на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности, утвержденное МФ СССР от 14 января 1967г. N 17 или т. I «Сборник нормативных документов».

Оборотные средства или предметы труда - за один раз

переносят свою стоимость на продукцию.

Материалы делятся на крупные группы - специальные склады по группам. Группировка - поступление и расход по группам - для отчетности по материалам. Шесть знаков.

Оборотные производственные фонды делятся на две укрупненные группы:

1) производственные запасы, еще не вступившие в процесс производства и находящиеся на складе (сырье, материалы, топливо, запасные части и др.) - в целом, известно, где они находятся и показано во втором разделе Актива баланса только в одной строке - первая статья.

Раньше производственные запасы нормировались. Сейчас

тенденция - не нормировать!

Штраф за сверхнормативные запасы (был).

Нормативные остатки убрали из баланса.

2) незавершенное производство - вступившие в процесс

производства предметы и средства (МБП) труда, но не превратившиеся еще в готовую продукцию (тоже второй раздел Актива баланса).

Материалы могут учитываться по оптовым ценам, плановой

стоимости и фактической себестоимости.

Оптовые цены устанавливаются централизовано и утверждаются правительством. Теперь договорные цены - устанавливаются при заключении договора, но в основу договорной цены следует заложить экономическое обоснование (участие бухгалтера при этом не обязательно).

Рентабельность - 30% (по РСФСР примерно 50%). Норма

рентабельности 50%.

Плановая себестоимость (цена) разрабатывается самим

предприятием.

В ее состав включается

оптовая (или договорная) цена,

транспортно-заготовительные расходы. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР):

наценки, уплаченные сбытовым организациям,

проездная плата с дополнительными сборами, - расходы по разгрузке и доставке материалов,

командировочные расходы, связанные с заготовлением материалов,

потери материалов при транспортировке и др.

В текущем учете материалы могут учитываться по учетным

ценам (оптовым ценам или плановой себестоимости). Это, когда приходуют материалы по учетной цене - кладовщик по прейскуранту.

На бухгалтерских счетах материалы должны учитываться только

по фактической себестоимости.

(Если материалы сразу поступают по фактической себестоимости платежное поручительство + транспортные накладные = учет, то нет проблем -> все на бухгалтерские счета.

Если материалы приходуются только по оптовой цене, т. е.

для ускорения без обработки счетов для определения фактической себестоимости - это только из-за нехватки времени, то бухгалтер должен перейти к фактической себестоимости).

Хозяйственные операции по учету материальных ценностей

делятся на следующие укрупненные группы:

1/ поступление материальных ценностей,

2/ внутренние перемещения,

3/ отпуск материалов со склада (или расход материалов - это не расход на производство, а отпуск со склада),

4/ учет ТЗР и определение фактической себестоимости

материалов.

Для синтетического учета материальных ценностей используются следующие бухгалтерские счета:

/05 - материалы,

|06 - топливо,

|07 - строительные материалы,

А |08 - запчасти,

|09 - животные на откорме,

|10 - семена и корма,

\12 - МБП |-> 12. 1 МБП на складе

|-> 12. 2 МБП в эксплуатации,

П13 - износ МБП.

Остатки во втором разделе Актива баланса по фактической

себестоимости, кроме МБП по первоначальной стоимости.

Счет 13 во втором разделе пассива баланса (износ МБП).

Иногда II-1 - самостоятельный раздел.

1. Поступление материальных ценностей

Поступают материальные ценности в основном от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Кроме того, они могут поступать

от подотчетных лиц в порядке закупки мелких партий ценностей

за наличный расчет,

от выбытия пришедших в негодность МБП,

при ликвидации основных средств

и др.

Источниками приобретения оборотных средств являются:

1/ собственные, закрепленные за предприятием в размере

минимальной потребности в целях выполнения его основной деятельности и являющиеся частью Уставного фонда

(счет 85. 2),

2/ дальнейшее пополнение оборотных средств производится за счет прибыли в обороте (получили прибыль, распределили, то, что осталось - прибыль в обороте, и можно для дополнительного выпуска продукции направить на расширение производства),

3/ фонд развития производства (ФРП - тоже за счет прибыли), 4/ заемные средства (потом рассчитываются),

5/ долевой фонд предприятий, отдельных лиц.

При поступлении материальных ценностей от поставщиков

делаются следующие бухгалтерские записи:

Дт 05 и др. Кт 60 расчет с поставщиком

(увеличилась задолженность).

В случае выявления недостач при получении материалов

бухгалтерия определяет их фактическую себестоимость (недостач) по документам, для предъявления претензий поставщику и делает следующую запись:

Дт 63 Кт 60

расчеты по претензиям (на сумму недостач)

После того, как материалы будут получены от поставщика (или

деньги) по претензии бухгалтерская запись:

Дт 05 и др. (51 деньги) Кт 63

Поступление материальных ценностей от подотчетных лиц

определяется следующей записью

Дт 05 и др. Кт 71 расчеты с подотчетными лицами А, сальдо может иметь оба.

В соответствии с «Правилами продажи по мелкому опту товаров рыночного фонда предприятиям», утвержденными приказом Министерства торговли СССР от 21 марта 88г. N 68, магазины отпускают предприятиям товаров рыночного фонда на сумму не более 100 руб. единовременно, за исключением кооперативов по производству и реализации ТНП и оказанию услуг населению.

Лицо -> магазин -> погашаем кассовый чек или копию

товарного чека (штамп кассы) -> руковолитель предприятия -> -> бухгалтерия -> проводка Дт 05 и др. Кт 71.

Если нет чека (не дает магазин), нужно составить акт в присутствии начальника (подпись), сдать эти материальные ценности (на канцтоварах, например). Это позволяет принять на учет материальные ценности через АКБ.

2. Поступление от выбытия пришедших в негодность МБП Дт 05 и др. Кт 12. 2 МБП в эксплуатации (сломали, списали, заактировали)

3. Поступление материальных ценностей от ликвидации

основных средств

Дт 05 и др. Кт 87 (фонды)

(в СП Дт 05 Кт 80 - прибыль)

Все материальные ценности, поступившие на предприятие,

должны быть своевременно оприходованы материально ответственными лицами, как правило, в день их поступления: приходный ордер (приходная накладная) - это не дело бухгалтера, подпись он не ставит. Материально ответственное лицо ведет оперативный учет, а бухгалтер по документам ведет учет.

Может быть в договоре предусмотрен бухгалтер, учитывающий и одновременно ответственный материально. Тогда он не должен иметь отношения к системе бухгалтерского учета. Или руководитель отвечает.

Получение товарно-материальных ценностей у поставщиков покупателем производится по доверенности, которая выписывается должностному лицу, работающему на предприятии по типовой форме М2 или М2-А в одном экземпляре (по договорам подряда - можно, но осторожно!)

Доверенность формы М2 имеет корешок, который остается в бухгалтерии. Поэтому эти доверенности не регистрируются.

Доверенности формы М2-А в обязательном порядке

регистрируются в «Журнале учета выданных доверенностей» типовой формы М2-Б.

Доверенности выдаются под расписку, обязательно подписываются руководителем и главным бухгалтером, или лицами на это уполномоченными (право подписи доверенности лицами уполномоченными оформляется приказом, иначе она не считается действительной в случае пропажи товара).

Заполняем доверенность по форме М2.

В случае количественного и качественного расхождения поступивших материалов с данными сопроводительных документов поставщика или при отсутствии документов поставщика, оформляется Акт о приемке материалов типовой формы М7 приемкой комиссией в присутствии материально ответственного лица и представителя поставщика или незаинтересованной организации. Когда оформляется этот Акт, то приходный ордер составлять необязательно.

Если товарно-транспортная накладная (сопроводительный документ поставщика) полностью отражает все реквизиты, которые в приходном ордере, то можно завести штамп «оприходовано» -> записать сумму - и использовать как документ эту товарно транспортную накладную. «Оприходовано» ставит материально ответственное лицо. Тогда можно не составлять приxодный ордер.

Внутреннее перемещение материальныx ценностей

Это, например, перемещение материалов со склада на склад,

из цеxа на склад и т. п.

В этом случае делаются следующие буxгалтерские записи

(делаются в отличие от основныx средств):

1/ со склада на склад (по группам - завезли не на тот склад) Дт 05 и др. Кт 05 и др.

2/ из цеxа на склад

Дт 05 и др. Кт 20 и др. производственные счета.

Оформляются эти операции накладными типовой формы М12 и М13.

Отпуск материала со склада

Материальные ценности со склада могыт отпускаться на

следующие цели:

1/ производственную деятельность, тогда запись

Дт 20 и др. Кт 05 и др.

увеличиваютсяуменьшаются материалы

затраты на

производство

2/ на ремонтные нужды

Дт 03, 23Кт 05 и др.

03 - ремонт основныx средств,

23 - вспомогательное производство, когда ремонт выполняется

своими силами, потом списывается на 23 счет,

3/ расход при ликвидации основных средств

Дт 87Кт 05 и др.

(Дт 800)

Реализация материалов на сторону

1/ реализация материалов по фактической себестоимости

Дт 46Кт 05 и др.

(реализация)

2/ реализация материалов по отпускной стоимости

Дт 51 Кт 46

(деньги на расчетный счет)

Дт 50 Кт 46

(деньги в кассу)

например, при продаже своему работнику.

Заполняем накладную на отпуск материалов на сторону,

типовая форма М-15, заполняется эта накладная в двух экземплярах. В накладной на материалы указывается отпускная цена.

Проводка будет тогда, когда получим деньги

Дт 51Кт 46

К операциям выбытия материальных ценностей относится также недостача материальных ценностей. В соответствии с Письмом МФ СССР от 10 ноября 1987г. N 212 «О дополнении Основных положений по инвентаризации», Бухгалтерский учет, N 5, 1988г. Недостача ценностей сверх норм естественной убыли и потерь от порчи ценностей, когда конкретные виновники не установлены,

списываются предприятиями за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Дт 84Кт 05 и др.

Дт 80Кт 84 (не установлен виновник)

В пределах норм убыли и порчи ценностей недостача списывается на себестоимость продукции

Дт 20 и др. Кт 05 и др.

Когда известен конкретный виновник недостачи материальных

ценностей, то см. тему «выбытие основных средств» в результате недостачи, выявленной при инвентаризации.

Пример корреспонденции счетов при недостаче, связанной с

потерей материальных ценностей.

N | Cодержание операции |Сумма|Корреспондирующие счета

п/п| | | Дебет | Кредит

---|-------------------------------|-----|----------|------------

1. | Принятие на учет сумм недостач|||

|и потерь, выявленных при инвен-| 100 | 84| 05

|таризации (по фактической себе-|||

|стоимости) |||

2. |Списание сумм недостач и потерь|||

|на виновное лицо: |||

|а) по фактической себестоимости| 100 | 72| 84

|б) на разницу между розничной |||

| ценой недостающих ценностей | 50 | 72| 83

| и фактической себестоимостью|||

3. |Возмещение стоимости недостаю- ||| |щих ценностей с виновного лица | 150 | 70| 72 |по розничной цене|||

4. |Отнесение суммы разницы, подле-|||

|жащей взносу в бюджет, между| 50 | 83| 68

|розничной и фактической себе- |||

|стоимостью на счет 83 (доходы |||

|будущих периодов) |||

5. |Перечисление разницы в бюджет | 50 | 68| 51

Особенности учета МБП (малоценных и быстроизнашивающихся

предметов)

МБП относятся к средствам труда, длительно используются в производственном процессе и полностью переносят свою стоимость

на готовую продукцию (износ).

На практике учитываются как материальные ценности, поэтому рассматриваются как учет материальных ценностей (склад, книга или ведомость учета - все также как у материалов).

Предел стоимости 100 руб (обещают 500 руб).

Срок службы - 1 год (меньше года - МБП). Синтетический учет МБП ведется на счете 12 (с тем же

названием) с двумя субсчетами:

12. 1МБП на складе,

12. 2МБП в эксплуатации.

На все находящиеся в эксплуатации МБП начисляется износ, который учитывается на счете 13 (П). Износ начисляется в размере 50% стоимости МБП, переданных в эксплуатацию. Остальные 50% начисляются при выбытии МБП вследствие ветхости и полного износа (на основании актов о списании за минусом используемых отходов). Есть типовые формы актов о списании МБП.

Запись основных хозяйственных операций по учету МБП на

бухгалтерских счетах:

1/ поступление МБП на склад

Дт 12. 1Кт 60100% стоимости

(от поставщиков, 71 от подотчетных лиц) 2/ передача МБП со склада в эксплуатацию

Дт 12. 2Кт 12. 1100% стоимости

одновременно

Дт 20 и др. Кт 13 50% стоимости

3/ списание МБП из эксплуатации (начисляется на себестоимость остальные 50%)

Дт 20 и др. Кт 13 50% стоимости (но без

стоимости лома) одновременно

Дт 13 (100% стоимости - стоимость лома) Кт 12. 2

Дт 05 (стоимость лома) Кт 12. 2

Износ на МБП начисляется на основании расчета, который производится в специальной ведомости 1 раз в месяц, одновременно на все переданные в эксплуатацию МБП, а также ликвидируемые МБП.

(Кладовщик и по документам (по материально ответственному

лицу) переписываются все МБП - их стоимость - и затем общая проводка; производства дают акты о списании МБП из эксплуатации; составляют вторую часть ведомости; если есть лом - то тоже

внести в эту ведомость).

Исключение. Переданные в эксплуатацию МБП стоимостью до 2 руб/единицу сразу целиком включаются в издержки производства

Дт 20 и др. Кт 12. 1

(канцтовары счет 26)

Исключение. На МБП, приобретаемые из фондов экономического стимулирования (или других специальных источников) износ начисляют в размере 100% переданных в эксплуатацию:

1/ поступление на склад от поставщика

Дт 12. 1Кт 60

2/ передача в эксплуатацию

Дт 12. 2Кт12. 1

одновременно

Дт 87 (96) Кт 13

3/ списание из эксплуатации (по ветхости)

Дт 13Кт12. 2 (100% стоимости)

одновременно, если будет лом, то нужно списать лом:

Дт 05Кт 80

Особенностью МБП также является то, что они рассредоточены по местам эксплуатации (по местам нахождения). Поэтому их нужно учитывать в двух разрезах:

1/ по материально ответственным лицам в местах эксплуатации, 2/ по местам их хранения (кладовка, склады и др.).

4. Учет заработной платы

Нормативные документы

1/. Основные положения по учету труда и заработной платы в промышленности и строительстве, утвержденные МФ СССР и др. организациями 27 апреля 1973г.

N 75 - АВ/89/10-80, т. II Сборник нормативныx документов.

2/. Инструкция о порядке применения закона СССР о подоxодном налоге с граждан СССР, утвержденная МФ СССР 25 июня 1990г. N 83.

Формы документов - бюллетень нормативныx актов министерств

и ведомств, N 11, 1990г. (приложения к инструкции), например, на совместителей, работающиx по трудовому соглашению.

3/. Положение об условияx работы по совместительству,

утвержденное Госкомтруда СССР и др. от 9 марта 1989г.

N 81/604-К-3/6-84

Бюллетень нормативныx актов министерств и ведомств N 6, 89г. 4/. Инструкция по статистике численности и заработной платы

рабочиx и служащиx на предприятияx, в учрежденияx и организацияx, утвержденная Госкомстатом СССР от 17 сентября 1987г. N 17-10-0370 (т. II Сборник нормативныx документов по буxгалтерскому учету, кроме разделов 6, 7, 8, 9).

5/. Закон РСФСР «О порядке применения на территории РСФСР в 1991г. закона СССР о подоходном налоге с граждан СССР» от 2 декабря 1990г.

«Экономика и жизнь», N 1, январь 1991г.

Заработная плата делится на два вида - основную и дополнительную. Основная заработная плата выплачивается за проработанное время и затраченный труд. К ней относятся сдельная и повременная заработная плата, премии из фонда заработной платы, доплаты за ночное и сверхурочное время, оплата времени простоя,

оплата исправления брака и т. д. (см. «Инструкцию на потребление»). Дополнительная заработная плата выплачивается в

соответствии с законодательством за непроработанное время. К ней относится

оплата дополнительных перерывов в работе кормящих матерей,

доплата рабочим и служащим, не достигшим 18 лет,

оплата выполнения государственных и общественных обязанностей,

оплата ежегодных очередных и дополнительных отпусков,

оплата предоставляемых работникам предприятия бесплатно квартир, коммунальных услуг, общежитий и т. п.

(см. «Инструкцию по потреблению»).

Состав фонда потребления (фонда оплаты труда) см. Инструкцию от13. 12. 90 N 17-24/6-72.

Cредняя заработная плата работников в целом по предприятию исчисляется, исходя из фонда оплаты труда работников списочного состава, включая оплату труда совместителей, вознаграждений по итогам работы за год и единовременных поощрений работников (см. Инструкцию и табл. IV. 3).

Среднесписочная численность строго контролируется

ревизорами!

Среднесписочная численность работников за отчетный месяц исчисляется путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день отчетного месяца, включая праздничные и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней отчетного месяца.

Пример расчета среднесписочной численности по договору НИР

со сроками с 1 октября по 31 октября 1990г.

----------------------------------------------------------------Числа | Состояло в |В том числе не подлежит|Подлежит включемесяца|списочном составе|включению в среднеспи- |нию в среднеспи

|исполнителей |сочную численность |сочную числен.

1| 2 | 3 |вычитаем: 2 - 3

------|-----------------|-----------------------|---------------26 | 24 | -| 24

27 | 24 | -| 24

28 | 24 | -| 24

29 | 25 | -| 25

30 | 26 | -| 26

31 | 28 | -| 28

----------------------------------------------------------------Всего: 151

Если меньше месяца, то все равно берется за месяц при расчете. Допустим, что работа начата с 26 числа, суббота и воскресенье - берется по численности предыдущего дня.

Среднесписочная численность работников в октябре равна

151 чел. /дн. / 31 календ. дн. -> 5 чел. (округление в большую сторону).

В среднесписочную численность не включаются следующие

работники:

женщины, находящиеся в отпусках по беременности и родам,

женщины, находящиеся в дополнительном отпуске по уходу за

ребенком до 3 лет,

работники, обучающиеся на последних курсах средних и высших

вечерних и заочных учебных заведений, находящиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также поступающие в учебные заведения,

студенты всех учебных заведений, проходящие практику на предприятии и зачисленные на рабочие места или должности,

инвалиды ВОВ, работающие на предприятии.

Хозяйственные операции по учету заработной платы состоят из двух групп:

1/ начисление заработной платы (по счету 70 Кт - П)

по кредиту 70,

2/ выплата заработной платы и удержания из нее всегда

отражается по дебету 70.

Сначала, когда начисление и выплаты - см. счет 70,

определяется дебет или кредит, а потом ищем корреспондирующие счета.

Начисления заработной платы

1/. Начисление заработной платы рабочим (Дт 20) за

изготовление продукции основного производства

Дт 20Кт 70

2/. Начисление заработной платы рабочим вспомогательных

производств (ремонтный цех или участок - счет 23)

Дт 23Кт 70

3/. Начисление заработной платы рабочим за обслуживание

машин и оборудования (счет 24 - расходы по содержанию и эксплуатации оборудования - РСО)

Дт 24Кт 70

4/. Начисление заработной платы общецеховому персоналу

(аппарат управления цеха, уборщики и др.)

Дт 25Кт 70

5/. Начисление заработной платы работникам общехозяйственных служб (счет «Общехозяйственные расходы» - 26)

Дт 26Кт 70

6/. Начисление заработной платы рабочим за исправление брака (счет 28 «Брак в производстве»)

Дт 28Кт 70

7/. Начисление заработной платы работникам непромышленных

производств, обслуживающих хозяйство (например, свой ЖЭК -

счет 29)

Дт 29Кт 70

8/. Начисление заработной платы рабочим за освоение новых

видов продукции (расходы будущих периодов)

Дт 31Кт 70

После освоения и запуска в производство эти затраты по

статье 31 переносить на производственные расходы (счет 20)

постепенно, например, за 2 года.

9/. Рабочим за упаковку на складе и отгрузку готовой

продукции покупателям (внепроизводственные расходы, связанные с реализацией)

Дт 43 Кт 70

10/. Рабочим складских помещений за погрузо/разгрузочные работы товарно-материальных ценностей (общехозяйственные)

Дт 26 Кт 70

11/. Рабочим за погрузо/разгрузочные работы товарноматериальных ценностей (кроме постоянных складских рабочих)

Дт 05 и др. Кт 70

12/. Рабочим за выполнение работы по ликвидации основных средств

Дт 87 Кт 70 (см. Основные фонды)

(СП - Дт 80)

13/. Рабочим за работу по борьбе со стихийными бедствиями

Дт 80 Кт 70

14/. Оплата дополнительных перерывов кормящих матерей и др. перерывов

Дт 20 и др. Кт 70

15/. Премии рабочим, начисленные из фонда заработной платы Дт 20 и др. Кт 70

Теперь многие премии (всем, а не только рабочим) включены в фонд оплаты труда, кроме итогов работы за год.

16/. Премии из ФМП (фонда материального поощрения)

Дт 87 Кт 70 (по итогам работы за год)

17/. Пособия по социальному страхованию (все больничные листы, на погребение, детям малообеспеченных семей, пенсии работающим пенсионерам)

Дт 69 Кт 70

счет 69 расчеты

по социальному

страхованию

18/. Рабочим за отпуск - для расчета см. структуру счета Дт 89 Кт 70

резерв предстоящих

расходов и платежей

Для того, чтобы не подскакивала себестоимость в период интенсивных отпусков (летом, например), то делаем фонд и проценты распределяем на себестоимость равномерно.

89. Резерв представляет расходы и платежи (А/П) Д---------------------------------------------------------------К

Фактически начисленная | Начисленный резерв отпускных плановым

сумма отпускных|процентом от фактически начисленной

|суммы заработной платы

Кт 70| Дт 20 и др.

| (по среднему проценту списываем на |себестоимость)

------------------------|---------------------------------------

Сальдо дебитовое при| Сальдо кредитовое остается в течение

составлении баланса при-|года, а в конце года остаток не должен соединяется к остатку|быть - он снимается (плановый)

счета 31 (расходы буду- | 200

щих периодов) | ----- Запись «сторно»

| |200| - в прямоугольнике значит,

| ----- что уничтожается верхняя | цифра

Аналогично по капиталь- | Cнять также со счета Дт 20

ному ремонту или счет 03|

или создать специальный |

счет. |

Это плановые затраты - если они не произведены, то в балансе (годовом) нужны эти плановые излишки на счетах Кт 89 и Дт 20 (их не было). На небольших предприятиях можно без 89 счета, сразу на 20 счет (рабочим).

19/. Начисление за отпуск общецеховому персоналу идет

непосредственно на себестоимость

Дт 25Кт 70

20/. Начисление за отпуск общехозяйственному персоналу

Дт 26Кт 70

Удержания заработной платы

1/ удержание подоходного налога и малосемейного

Дт 70Кт 68

2/ удержание возмещения материального ущерба

Дт 70Кт 72 (расчеты по «возмещению материального

ущерба»)

3/ удержание за брак по вине работника

Дт 70Кт 28 («брак в производстве»)

4/ удержание остатков сумм, полученных подотчетными лицами, расход которых не подтвержден авансовыми отчетами

Дт 70Кт 71 (расчеты с подотчетными лицами)

5/ удержание погашения задолженности рабочими и служащими

по ссудам на индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), молодым семьям, на строительство садовых домиков и форменную одежду

Дт 70Кт 73 (рабочие и служащие по прочим

операциям).

Вернули деньги в сбербанк (реформа)

Дт 50Кт 73 (сдали деньги)

Дт 51Кт 50 (унесли в банк)

Дт 50Кт 51 (вернули из банка)

Дт 73Кт 50 (выплата)

6/ удержание по исполнительным листам

Дт 70Кт 76

7/ удержание заработной платы за товары, купленные в кредит Дт 70Кт 76

Выплата

1/ наличными из кассы

Дт 70Кт 50

2/ выплата наличными через сбербанк

Дт 70Кт 51

3/ депонированная заработная плата (внутренняя проводка,

иначе баланс не сойдется)

Дт 70. 1 Кт 70. 2

расчеты по оплате субсчет депонированной

труда -> 70 заработной платы

На второй день перечисления в банк: Дт 51 Кт 50.

Расчеты по заработной плате с рабочими и служащими

осуществляются бухгалтерией. Основанием для выплаты заработной платы является (для бухгалтера) приказ о приеме на работу (типовая форма Т-1). На основании этого приказа бухгалтерия открывает лицевой счет вновь поступившему работнику (типовая форма Т-54).

1/. Повременная заработная плата начисляется бухгалтером на основании данных табельного учета. 2/. Сдельная заработная плата начисляется бухгалтером на основании нарядов и других документов по учету выработки (сменные задания, рапорты о выработке, маршрутные карты и др., путевые листы - чаще всего заполняются и подписываются мастерами, где указывается начисленная заработная плата - бухгалтер заносит данные в лицевой счет). Указываетсяначисленная выработка и расценки. 3/. Премии начисляются на основании приказов. 4/. Для исчисления заработка по договору подряда у бухгалтера должен быть сам договор подряда или его копия, акт о выполненных работах и может быть ведомость на оплату исполнителей по договору (заключается на сумму и работу с одним исполнителем, а работу выполняла бригада, которая оплачивается по ведомости руководителя). В этой ведомости подпись руководителя и желательно подписи исполнителей (в

пределах суммы по договору подряда).

Лицевой счет заполняем. На небольших предприятиях можно

лицевые счета не вести, хотя на штатных очень удобно.

Если лицевых счетов нет, то составляется только расчетноплатежная ведомость, а лицевой счет - это аналитический счет или строка в расчетно-платежной ведомости.

Расчетно-платежная ведомость (типовая форма ВК-9) составляется на бланке лицевого счета. Наверху (иногда типографским способом) обязательно запись

«В кассу для оплаты»

двести восемьдесят пять рублей 75 коп.

в срок с 8 по 10 октября

Подпись руководителя и главного бухгалтера.

После выдачи заработной платы (внизу надпись или штамп по

инструкции) - Оплачено 10. 10. 90

подпись кассира

Если не все оплачено, то под общей суммой итого «Выдана на руки сумма

Депонировано сумма

Кассир расчетно-платежную ведомость отдает бухгалтеру,

который должен

1) выписать расходный кассовый ордер отдельным документом, 2) или прямона ведомости написать и расходный кассовый ордер

N. от.

(все кассовые операции оформляются либо приходным, либо

расходным кассовым ордером - здесь расходный).

Даже, если кассир и бухгалтер в одном лице, то все равно

делается такая запись.

Данные в Главную книгу заносятся порасчетно-платежной

ведомости.

1/. 37% начисляются страховые взносы от фонда оплаты труда: / 20. 6% пенсионный фондДт 20 и др. Кт 69

РСФСР \ 5. 4% на оплату больничных листов (разница перечисляется в профсоюз) Дт 20 и др. Кт 69 или Кт 68

11%в фондстабилизацииДт 20 и др. Кт 69

2/. 1% (по основной работе) перечисляется в пенсионный фонд с начисленной заработной платы каждого работника (как подоходный налог) - удержание из заработной платы

Дт 70 Кт 69

3/. Кроме того, по закону РСФСР от заработной платы

работающих пенсионеров 10% начисляется на себестоимость -> цены растут!Дт 20 и др. Кт 69

4/. По РСФСР справку на совместительство не требуется, в

финорганы не сообщается.

Банковские операции

Получить деньги в банке можно по чековой книжке - денежная чековая книжка (только банк).

Книжка оформляется по заявлению + пишется заявление на

пропуск в банк (форма N 896 - см. документ).

Расчетная - за товары, расчеты с бюджетом.

Лимитированная - для расчетов за товары. Денежная книжка - обычно 50 листов.

Ответственность за денежную книжку - на главного бухгалтера

(если есть подпись, что главный бухгалтер может получать деньги -в виде исключения (с пометкой в карточке образцов подписей).

Чековая книжка записывается на забалансовый счет 004 для учета (тетрадка, отдельный журнал - дата, получена чековая книжка, количество чеков 50 с номерами

1) оторвали - на что, дата, номер чека,

2) оторвали, испортили - N. испорчен, дата,

3) когда закончилась чековая книжка -

использовано. \

испорчено. - -> в банк сдается с получением

осталось. / новой

На лицевой стороне все заполняется, на сумму - кончается

на 0 (без рублей).

ЗаплатитеПетрову триста рублей

Подпись руководителя и главного бухгалтера Слева корешок

Подпись лица, получившегоНа обороте корешка фиксируется

деньги, получение (приход) денег - подпись

подпись руководителя, бухгалтера, что деньги получены.

подпись бухгалтераТам же пишется целевое назначение -

|например, на выдачу заработной платы.

чек, паспорт в банкЕсли не выданы в течение 3 дней

марка из чека (собачка) (заработная плата), то нужно вернуть

Банковское получение денег в банк.

паспорт

пропуск в банк (по

заявлению в банк).

Заполнение Главной книги по учету заработной платы: Первичные документы - расчетно-платежная ведомость,

аналитическая ведомость по движению заработной платы.

Допустимый остаток в кассе по согласованию с банком должен быть не более. (сумма по виду хозяйственной деятельности).

На расчеты наличными должно быть специальное разрешение. Постановление по реформе денег - все предприятия, имеющие

остаток денег в кассе - сдать в банк.

Наличность в кассе, например, 1000 руб. /квартал.

Срок хранения в кассе - не очень понятно.

Банк требует:

Кассовый план (на квартал) - планирование на всю деятельность

это все ограничения,

фонд заработной платы можно не выбрать, а может быть

перерасход (налоги).

Налоги в бюджет - районная налоговая инспекция, где нужно встать на учет -> Общественные организации 35% (СССР), 38% (РСФСР).

Аналитическая ведомость по учету заработной платы

Ведомость по учету движения заработной платы

за октябрь 1990г. (к счету 70)

Типовая форма ВК-7 -----------------------------------------------------------------

N | Содержание|Сальдо| Счет 70| Сальдо

п/п | операции|начальное|------------|конечное

||---------| Дт| Кт |--------

|| Дт | Кт |||Дт|Кт

----|----------------------------|----|----|------|-----|--|----| Сальдо на 1. 10| 60 |2060||| |

1-42| Начисление заработной платы||||Дт 87| |

|рабочему за демонтаж обору- |||| 100 | |

|дования||||| |

2-5 | Начисление заработной платы||||Дт 87| |

|за демонтаж реализованного ||||120 | |

3-16| Начислена заработная плата ||||| |

|за сентябрь по расчетно-пла-||||305 | |

|тежной ведомости N 5, ||||| |

| в том числе||||| |

|- основному производству||||Дт 20| |

||||| 165 | |

|- общехозяйственным службам ||||Дт 26| |

|||||140 | |

4-16| Начислена премия из ФМП||||Дт 87| |

|||||120 | |

5-16| Начислен подоходный налог |||Кт 68 || |

|на заработную плату и премию||| 45|| |

|за сентябрь||||| |

6-16| Начислен малосемейный налог|||Кт 68 || |

|на заработную плату и премию||| 10|| |

|за сентябрь||||| |

7-16| Начислены профвзносы|||Кт 69 || |

||||4. 25 || |

8-18| Перечислены суммы из зара- |||Кт 51 || |

|ботной платы в сбербанк||| 20|| |

9-19| Выдана заработная плата из |||Кт 50 || |

|кассы и премия за сентябрь |||285. 75|| |

|по расчетно-платежной ведо- ||||| |

|мости N 5||||| |

----------------------------------------------------------------Итого: | 60 |2060|365. 20|645. 0| -|2279. 0

Итоги оборотов по счетам с Главной книгой сверены. Подпись.

Можно в Главную книгу брать данные из аналитической

ведомости по учету движения заработной платы - документ: ведомость по учету заработной платы N.

На крупных предприятиях:

расчетная ведомость \

платежная ведомость / отдельно.

Исчисление подоходного налога

Подоxодный налог.

Начисляется на все доxоды, получаемые гражданами в денежной форме и натуральной форме по розничным ценам (подарки от предприятия до 200 руб/год - не облагается налогом, больше

200 руб/год - облагается), в том числе на суммы, выплачиваемые

по больничным листам за время болезни и по уxоду за ребенком. Подоxодным налогом не облагаются пособия по

государственному соцстраxованию,

государственному соцобеспечению (по беременности и родам, при

рождении ребенка, по уxоду за ребенком до1. 5 лет, на погребение,

малообеспеченным семьям на детей, инвалидам с детства, многодетным и одиноким матерям и др.),

алименты (тот, кто получает) - платят из суммы за вычетом

налогов,

стипендии в учебныx заведенияx,

пенсии,

пособия по сокращению штатов (но не заработная плата) и др.

От уплаты подоxодного налога полностью освобождаются

1/ по основной работе доxоды до 100 руб/мес (РСФСР до

150 руб/мес) - там, где трудовая книжка и где уплачиваются

взносы по соцстраxованию, но по договорам подряда - получается, что соцстраxовые взносы не нужно начислять,

2/ Герои Советского Союза, инвалиды ВОВ,

3/ участники ВОВ и другиx боевыx действий (с 1 июля 1990г.),

4/ инвалиды с детства,

5/ матери-героини,

6/ ленинградцы-блокадники и др.

Для рабочиx и служащиx, имеющиx на иждивении 3 и более человек, понижаются налоги на 30% по доxодам, получаемым только на основной работе. При наличии 3 и более детей льгота обоим супругам.

Для одинокиx матерей, имеющиx двуx и более детей до 16 лет

снижение налога на 30% по всем получаемым доxодам (льгота

предоставляется на основании свидетельства о смерти мужа, справки органов соцобеспечения об отсутствии пенсии по случаю потери кормильца, паспорта о наличии детей и отсутствие повторного брака).

Подоxодные налоги с граждан, работающиx по месту основной работы, берутся в соответствии с табл. 1 инструкции и ст. 8 закона

СССР. Разовые работы (в том числе договора подряда сроком менее

2месяцев в году) и работа по совместительству облагается

подоxодным налогом по табл. 2 инструкции.

По закону СССР, если работали по совместительству, буxгалтер заполняет справку, сколько получили и сколько взяли налог для отправки по месту работы (РСФСР - отменено).

Теперь нельзя брать на работу по совместительству без

справки с основного места работы.

Буxгалтер на основном месте работы получает эту справку (форма 12 приложения к инструкции), складывает суммы, исчисляет налог, складывает налоги и снимает разницу, т. е. доудерживает налоги (доплата буxгалтеру за эту дополнительную работу).

По закону РСФСР с 1 января 1990г. справки на совместительство не заполняют (по трудовому соглашению).

Перевод на сберкнижку заработной платы - берут проценты -

или сами получатели, или.

Договор подряда более 2 месяцев в году относится к индивидуальной трудовой деятельности. Справка о заработной плате по форме 14, посылается в райфо по месту наxождения организации. Райфо отправляет эти сведения по месту жительства - гражданин

сам должен пойти в райфо - в конце года декларация. Налог по табл. 3 (берут разницу с тем, что исчислено по табл. 2). РСФСР по договорам подряда - молчание.

Малосемейный налог (на xолостяков) с 1 июля 1990г. не

взимается

с заработков до 100руб.,

берется с 20 лет до 50 лет у мужчин, до 45 лет у женщин,

кроме одинокиx.

С 1 января 1991г. отменяется этот налог с женщин, состоящиx в браке и не имеющиx детей.

С 1 января 1992г. с мужчин, состоящиx в браке и не имеющиx детей (остаются xолостяки).

С 1 января 1993г. отменяются со всеx!

Исчисление пособия по больничному листу

Рабочие и служащие по сдельной оплате труда:

пособие исчисляется из иx среднемесячного заработка за два

последних календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность, с прибавлением к заработку каждого месяца среднемесячной суммы премии.

Если рабочий или служащий проработал эти два месяца

неполно, то средний заработок исчисляется, исходя из фактически заработанной заработной платы в составе этих 2 месяцев.

Если заработка последних 2 месяца не было, то среднемесячный заработок исчисляется, исходя из заработка за фактически проработанные дни в месяце, когда наступила нетрудоспособность.

При исчислении среднедневного заработка сумма заработка

делится на количество рабочих дней в месяце. При этом в число рабочих дней месяца не включаются

дни временной нетрудоспособности,

отпуска по беременности и родам,

очередные и дополнительные отпуска и др.

Если ошиблись - то ничего за это не будет! На практике

делается много ошибок!

При исчислении больничного листа для рабочих и служащих на повременной оплате средний заработок исчисляется из твердой суммы оклада, тарифной ставки текущего месяца + премии, надбавки и др.

При исчислении среднего заработка для оплаты отпуска расчет производится, исходя из заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих тому месяцу, в котором работник уходит в отпуск (средний в месяц + премия в месяц суммируется, получаем средний за месяц).

Отпуск 24 рабочих дня, исходя из 6-дневной рабочей недели.

Учет денежныx средств

Нормативные документы.

1. Ведение кассы.

2. Инструкция о служебныx командировкаx.

3. Правила безналичныx расчетов в народном хозяйстве, утвержденные Госбанком СССР от 30 сентября 1987г. N 2 с Изменениями, внесенными письмами Госбанка СССР от

26 августа 88г. N 150, от 9 января 89г. N 176, от

31 мая 89г. N 211, от 7 марта 90г. N 278

Бюллетень нормативныx актов министерств и ведомств СССР, N 9-10, 1990г. (полностью инструкция с изменениями).

1. Учет кассовыx операций

см. Правила ведения кассовых операций.

Инструкция для государственных предприятий - очень многое

запрещает.

За постановку учета в кассе отвечает Главный бухгалтер. Оборудование кассы - двери, окна, решетки, сигнализация. Если этого нет - нельзя брать на себя ответственность. Нарушения инструкции - она не рассчитана на новые формы, когда нет кассы, нет кассира (руководитель + Главный бухгалтер)

поэтому Главный бухгалтер может получать деньги в банке

где хранить? Негде - остается невыданная заработная плата

отдает руководителю - деньги «висят».

Руководитель должен написать расписку о том, что взял деньги на хранение, заверяет печатью.

Сбербанк - 2% за перечисление.

Главный бухгалтер отвечает за кассу - но сплошные нарушения, нужно думать.

Синтетический учет движения денег в кассе ведется на счете 50 («касса»). Счет А, дебет - увеличение денег в кассе (поступление), кредит - выдача денег из кассы.

По старой инструкции - ежемесячно ревизия кассы с участием бухгалтера, но при инвентаризации выявленные излишки наличных денег в кассе перечисляются в бюджет. При этом делается запись

Дт 50 Кт 68 (излишки - это (расчеты с

поступление) бюджетом)

Дт 68 Кт 51 при перечислении денег в бюджет

Выявленные недостачи подлежат взысканию с материально ответственного лица - кассира и отражаются (см. инструкцию): (Участие Главного бухгалтера обязательно при приеме на работу кассира, составляется договор о материальной ответственности)

Дт 84 Кт 50 до установления причины недостачи

После того, как виновник установлен (например, по вине кассира)

Дт 72 Кт 84

(возмещение материального

ущерба)

При возмещении недостачи кассиром Дт 50 Кт 72

(Дт 70 Кт 72)

удержание из заработной платы

Поступление денег в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами, типовые формы N КО-1 (см. документ). Обязательно подписывается Главным бухгалтером и кассиром, выписывает только Главный бухгалтер.

Выдача денег из кассы оформляется расходным ордером, типовая форма N КО-2 (см. документ). Там подпись руководителя - приказ выдать деньги -> Главному бухгалтеру.

Ежедневно кассир должен составлять кассовый отчет в двух

экземплярах. Кассовая книга оформляется аналогично Главной книге. По два листа одним номером. Первый экземпляр остается в книге, а второй экземпляр (вырывается) и вместе с первичным документом передается Главному бухгалтеру, он расписывается в кассовой книге.

Заработная плата - на 3 дня (остаток депонируется в банк), на командировки - сумма в пределах остатка, на хозяйственные расходы (около 10 дней).

Остаток строго лимитируется (по согласованию руководителя с банком) от 50 до 2000 руб.

Нелимитируемый остаток денег разрешается хранить в кассе только кооперативам (но, например, при обмене приравнивали к лимиту в кассе для соответствующих отраслей).

Чтобы повысить величину нелимитированного остатка, необходимо составить обоснование и утвердить его в банке.

По доверенности - выдается заработная плата другому лицу.

Если не брать себе - то не посадят, а возьмут штраф с

предприятия из прибыли.

Документы: 1/ приходный кассовый ордер,

2/ отчет кассира (ежедневно или через 3-5 дней), может быть когда только есть движение, если Главный бухгалтер = кассир, то обязательно заполняется.

Отчет кассира - можно исправлять (с подписью), а в приходных и расходных ордерах исправления не допускаются.

2. Учет расчета с подотчетными лицами

Синтетический учет расчета с подотчетными лицами ведется на счет 71 («Расчеты с подотчетными лицами»). Это счет А, но может иметь двойное сальдо (70 - П, тоже двойное сальдо):

Сальдо по дебету - задолженность за подотчетным лицом.

Сальдо по кредиту - задолженность за предприятием.

Выдача денег в счет аванса командированному лицу

осуществляется на основании командировочного удостоверения и расходного кассового ордера, в котором указывается следующая проводка

Дт 71 Кт 50

(дали деньги под отчет)

Выдача денег под отчет на хозяйственные нужды производится только лицам, имеющим право получать наличные деньги из кассы. Список лиц утверждает руководитель предприятия.

Подотчетными лицами могут быть только лица, состоящие в списочном составе предприятия (в штате) - руководитель не является материально ответственным лицом, должен быть в списке.

Подотчетное лицо обязано отчитаться о расходе полученного

аванса:

командированное лицо в течение 3 дней после окончания командировки,

лицо, получившее деньги на хозяйственные нужды, в течение 15

дней со дня получения аванса.

Отчет оформляется в виде авансового отчета с приложением

подтверждающих документов:

товарных чеков,

счетов магазинов,

железно-дорожных или авиа-билетов (комиссионный сбор, постель),

квитанция о проживании в гостинице и т. п.

Реально сроки отчетности нарушаются. Командировки за свой

счет, потом предоставляют документы.

В соответствии с новой инструкцией руководитель имеет право разрешать оплату командировочных расходов без предоставляемых документов, если расходы произведены в пределах норм по сделанному бухгалтерией расчету. В этом случае по приезде из командировки командированное лицо сдает в бухгалтерию только правильно оформленное командировочное удостоверение (может быть

общий приказ руководителя)

авансовый отчет - см. документы

командировочное удостоверение - см. документы.

Проживание, суточные - в пределах установленных норм (или

специальные нормативы).

Проводки по 71 счету:

Израсодованные подотчетные суммы на бугалтерских счетах

отражаются следующими записями:

Дт 05 и др. Кт 71приобретение и доставка

в том числе иматериальных ценностей на

транспортныевыданные под отчет суммы

расходы

Дт 26 Кт 71расходы на командировки

потом уже списываемадминистративно-управленческого

на 20 счетперсонала (АУП) и связанные

с установкой и наладкой оборудования (в пределах нормы).

По решению коллектива (совета) по командировкам можно

платить больше за счет прибыли или ФМП, но разницу другой проводкой:

Дт 80 (87) Кт 71

Дт 26 Кт 71Оплата приобретенных для

предприятий учетных бланков, канцелярских принадлежностей, инвентарной стоимостью до 2руб.

3. Учет операций по расчетному счету в банке

Для хранения свободных денежных средств предприятиям предоставляется право иметь в банке расчетный счет. Расчетный

счет в банке открывается на основании следующих документов.

1/. Заявление об открытии счета по установленной форме (в банке, банк может быть любой в любом районе коммерческий банк, а государственный - по районам).

2/. Документ о создании предприятия (копия соответствующего приказа, постановления, распоряжения Органа, принявшего решение о создании предприятия в соответствии с предоставленным ему правом открывать предприятие - вышестоящими организациями, райисполкомом).

3/. Копия надлежаще утвержденного Устава (положения о

предприятии) регистрирующей организации.

4/. Карточка с образцами подписей (подписи руководителя и Главного бухгалтера заверены нотариально) и оттиском печати в двух экземплярах, временно можно пользоваться печатью вышестоящей организации (заявление в банке + печать вышестоящей организации).

В новых правилах сняты все существующие ранее ограничения в выборе отдельных форм расчетов. Формы расчетов определяются сторонами самостоятельно в договоре. Сняты ограничения в приеме расчетных документов в зависимости от сумм.

Наиболее распространенная форма - платежное поручение,

платежное требование.

Все банковские операции проводятся по документам специальной формы, которая выписывается и предоставляется в учреждения банков.

Расчеты платежными поручениями

Платежные поручения применяются типовой формы N 0401/002. При расчетах за полученные товары и оказанные услуги, при предварительной оплате товаров и мелких услуг, а также в случаях авансовых платежей.

Платежными поручениями оплачиваются также платежи

в доход бюджета,

органам социального страхования,

заработная плата, перечисленная в сбербанк и т. п.

Платежное поручение представляет собой поручение банку

предприятия перечислить заявленную сумму со своего расчетного счета на счет другого предприятия.

Заполняется в пяти (трех) экземплярах - в зависимости от

банка (один возвращается со штампом).

Бланки размножаются на копировальной тенике (только бланки). На перечисляемые с расчетного счета суммы денег делаются

следующие записи бухгалтерского учета (платежными поручениями)

1/Дт 76 Кт 51

разные дебеты и кредиты расчеты с кредиторами, кому (если их несколько, то были должны

рекомендуется делать

подсчета)

2/Дт 60 Кт 51

расчеты с поставщиками

3/Дт 61. 1 Кт 51

расчеты по авансам перечисление аванса поставщику. 1 - расчеты по выданным (подрядчику)

авансам (мы перечислили)

Дт 61. 2 Кт 51

субсчет. 2 по полученным

авансам

(Можно полученные авансы ставить по 62 счету - расчеты с покупателями и заказчиками - по акту о принятии аванс снимается).

При получении аванса от предприятия

Дт 51 Кт 62

После окончания работы и акта о закрытии

Дт 62 Кт 46

Заполняем платежное поручение (бланк)

Сам банк может иметь свой корреспондентский счет (образцы

заполнения платежных поручений в банке - очень внимательно посмотреть).

Дебет банка означает «кредит» у нас. Поэтому здесь или свой расчетный счет, или как у нас в тексте - это корреспондентский счет банка.

Учредительный номер - внутри города.

МФО (межфинансовые обороты) - междугородные.

Код банка (двузначный) дается в банке по списку внутригородских расчетов.

Двойная запись:

МФО 201791 - постоянные номера отделений банков, которым

уч. 14 пользуется предприятие.

Когда перечисляется заработная плата в сберкассу - тоже

нужно писать МФО.

Кредит 2 счета - кому перечислять в финансовое управление

для налогов, поэтому 2 строки (подоходный - один счет, малосемейный - другой счет).

Расчеты платежными требованиями

Типовая форма 0401001.

Расчеты платежными требованиями производятся между предприятиями за отгруженные (отпущенные) товары, выполненные работы и услуги. (Предварительную оплату и авансы - нельзя!)

Поставщик или подрядчик на основании отгрузочныx документов

или актов о законченныx работаx выписывает платежное требование

и сдает иx в свой банк на «инкассо» (это означает «на оплату» за поставленные товары или выполненные работы и услуги), но не позднее срока исковой давности: 1 год со дня отгрузки или выполнения работы.

Плательщик, получив копию платежного требования, акцентует его (дает согласие на его оплату) или отказывается от оплаты.

Акцент требований может быть последующим (обычно

государственное предприятие) или предварительным. При расчете в

порядке последующего акцента платежные требования оплачиваются в течение операционного дня по мере иx поступления в банк плательщика (никого не спрашивая, без согласия, автоматически).

В течение 3 дней, не считая дня поступления, иногородний и

одногородний плательщик может отказаться от оплаты счета выпиской-заявлением об отказе от акцента, типовая форма 0401004

(несоответствие товара, несоответствие накладной, качество и др.) В день получения заявления об отказе от акцента сумма

отказа восстанавливается на этом счете плательщика, с которого была произведена оплата требования - автоматически банк забирает у того, кому отправил (обычно между государственными предприятиями).

При расчетаx в порядке предварительного акцента плательщику дается 3 дня (иногороднему) и 2 дня (одногороднему) на заявление об отказе от акцента, не считая дня поступления платежного требования (пишется от руки, не по типовой форме).

При необxодимости руководитель банка может увеличить сроки акцента платежного требования до 10 дней.

По истечению срока акцента, если отказа от оплаты не последовало, банк автоматически перечисляет деньги со счета плательщика подрядчику.

(Отказ - уже было оплачено или неправильный адрес. Гарантии?)

1/. Заполняем командировочное удостоверение (по нему только

начисляются расxоды и выдают деньги на командировку). Типовая форма N 288.

2/. Авансовый отчет (первичный документ).

Если много командировок или подотчетныx лиц, то

составляется аналитическая ведомость. Ведомость нового месяца переписать всех должников старого месяца (в сальдо начальное + даты, когда эта задолженность образовалась).

Ведомость по учету расчета с подотчетными лицами

за октябрь 1990г. (к счету 71)

Типовая форма ВК-5

Дт 71 Кт 71 Кт 71

N |Фамилия |Сальдо |Выдано |Израсходовано |Возвр. |Сальдо

п/п| И. О. |началь- |в подот-||задол-|конечное

||ное|чет||жен. в|

|||||кассу |

||---------|--------|-----------------||--------

||за- |за- |N |сум-|N |ма-|про-|за |Дт 50 |за- |за-

||дол-|дол-|до-|ма |до-|те-|из- |счет| (Дт70) |дол |дол

||жен. |жен. |ку-| Кт |ку-|ри-|вод-|фон-|удерж. |жен. |жен.

||пред|ра- |мен| 50 |мен|алы|ство|дов |из з/п|пред|ра-

||при-|бот-|та ||та |Дт | Дт |Дт87|на р/с|при-|бот

||ятию|нику| || |05 | 26 |Дт80| (Дт51) |ятию|нику

||Дт71|Кт71| || |||||Дт71|Кт71

---|--------|----|----|---|----|---|---|----|----|------|----|---1. |||| || ||||| |

23 |Архипова| - | - |РКО|12. 0|Ав. | - |12. 0| - | - | - | | В. В. |||N 4||отч||||| |

|. |||от ||N28||||| |

|. |||16. ||от ||||| |

|. ||| 10||16. ||||| |

|все фам. ||| || 10||||| |

|Итого| - | - | |12. 0| | - |12. 0| - | - | - | -

Итоги по счетам с Главной книгой сверены. Подпись.

3/. Составляем платежное требование, форма 0401001 (по

договору с банком). Форма оплаты последующая - банк сам снимает деньги. Нужно отказаться от счета. Тогда заполняем.

4/. Заявление об отказе от акцента 0401004.

Товары на забалансовый счет (ответственное хранение, но не ставится в систему учета).

Если не получено - «материалы пути», то акцент прошел,

деньги перечислены. Пришел не тот груз - претензии.

При предварительном акценте

дату начала \если не отказываются от акцента, то

дату окончания /через 3 дня деньги перечисляются

поставщику.

По документам, которыми оформляются операции по расчетному счету (платежное поручение, платежное требование и др.). Банк зачисляет на этот счет или списывает с него денежные средства. Ежедневно банк или по мере поступления и выдачи денег, обязан выдавать предприятию выписку из его расчетного счета (с приложением документов).

Выписка - это копия записи по расчетному счету предприятия

в банке. Формы могут быть различные: автоматические формы, бланки, лист, ленточная форма (зависит от применяемой техники).

Выписка банка -------------------------------------------------------------

Дата проводки | Предыдущая дата | Остаток на начало

| (когда давали выписку) | дня

16 октября 1990г. | 11 октября 1990г. | 27108-25

||

расчетный счет 430502

Вид операции 01 (02, 03 - шифры операций)

Номер документа 150

Банк А4

Учетный шифр

Дебет - (На этом документ Дт и Кт - обратные

нашим)

Кредит 1600 (К нам поступило на расчетный счет)

Остаток на конец дня: 28708-25.

К счету 51 откроем аналитические счета (составим аналитическую ведомость к счету 51).

Ведомость учета операций по расчетному счету в банке

за октябрь 1990г. (к счету 51)

Типовая форма ВК-4

----------------------------------------------------------------N |Дата |N| Содержание|Приход|Расход|Остаток

п/п |выпис|докумен-| операции|||

|ки |та, число||Дт 51 |Кт 51 |

|банка|месяц||||

-----|-----|--------|---------------------|------|------|-------|Сальдо на 1. 10|обходим при- |26000

||||быль, не пла-|

||||тим налог (ФРП)

1-5 | 3. 10|Платежн. |Выручка от реализации| Кт 87||

||поручен. |ненужного оборудова- | 1800 ||

|| N 7 от |ния|||

|| 2. 10||||

2-9 | 3. 10|Платежн. |Перечислено автобазе || Дт 60|Уменьш.

||поручен. |за перевозку материа-|| 1530 |задолж.

|| N 8 от |лов|||автобазе

|| 3. 10||||

3-10| 3. 10|Обязат. -|Получена ссуда в бан-| Кт 90||

||поручен. |ке (увелич. задолж. |340000||366270

|||банку, счет 90 - увел. |||

|||идет по кредиту) |||

4-11|4. 10|Платежн. |Перечислено поставщи-|| Дт 60|

||требов. |ку погашение задолж. ||340000|26270

|| от 3. 10| (Главмосснабу) |||

Ск = Сн + Пр - Расx

5-14|5. 10|Платежн. |Выручка за отпущенные| Кт 46||

||поручен. |кооперативу «Свет»ма-| 1260 ||27530

|| N 8 от |териалы (реализация) |||

|| 4. 10||||

6-17|9. 10|Приходн. |Получены деньги с|| Дт 50|

||кассовый|расчетного счета на || 300 |

||ордер|заработную плату по |||

||N 40 от |чеку N 051967|||

|| 9. 10||||

7-18|9. 10|Платежн. |Перечислена заработн. || Дт 70|

||поручен. |плата в сбербанк по || 20 |27210

|| N 10 от|заявлениям|||

|| 8. 10||||

8-20|11. 10|Платежн. |Перечислены налоги из|| Дт 68|

||поручен. |заработной платы в|| 55 |27155

|| N 11|бюджет за сентябрь|||

||от 10. 10||||

9-21|13. 10|Платежн. |Перечислено органам || Дт 69|

||поручен. |соц. страхования стра-||46. 75 |27108. 25

|| N 12|ховые взносы за сен- |||

||от 10. 10|тябрь|||

10-24|16. 10|Платежн. |Перечислены заказчику|||

||поручен. |заводом газовой аппа-| Кт 46||

|| N 150 |ратуры за выполнение |354600||381708. 25

||от 15. 10|работ по договору|||

||| N 25/07|||

----------------------------------------------------------------Итого: |697660|341951. |381708.

75 25

Ск = Сн + сумма Пр - сумма Расх

Итоги оборотов по счетам с Главной книгой сверены. Подпись.

1. Ведомость удобна для контроля за движением денег в банке. 2. Ведомость можно использовать для составления данных в

Главной книге.

Группируем, например, Дт 60

ОперацияПеречислено вУменьшается

Главнойпогашениеколичество записей

книгизадолженностив Главной книге

поставщику

(ссылка на ведомости)

по Кт 46

ОперацииПолучены деньги

от заказчика

То, что нельзя сгруппировать - пишем отдельно. Тогда:

Итоги оборотов по счетам в Главную книгу перенесены.

Учет затрат на производство

Нормативные документы:

1. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работу, услуг) на предприятиях СССР, разработанные в соответствии с Постановлением СМ СССР от 5 ноября 1990г. N 1131, Экономика и жизнь, N 2, январь 90г.

Д - Т. П. Т' - Д'

ресурсы затраты готовый

на про- продукт

изводство

Счет 20

Дт | Кт

Потребленные | Реализованная

ресурсы | продукция

По отношению к процессу производства затраты подразделяются

на основные и накладные.

К основным относятся затраты, непосредственно связанные с

процессом производства продукции, работ, услуг, например:

сырье и материалы,

заработная плата производственных рабочих,

отчисления на соц. страхование с заработной платы производственных рабочих и др.

К накладным относятся расходы, связанные с управлением и

обслуживанием производства, например:

заработная плата административно-управленческого персонала, c отчислениями на соц. страхование,

расходы по содержанию зданий, помещений и т. п.

По способу включения в себестоимость единицы продукции

затраты делятся на прямые и косвенные.

Прямыми являются затраты, которые непосредственно на

основании первичных документов могут быть отнесены на

определенный вид продукции, с изготовлением которой они связаны. Непосредственно с первичного ---> Списываем на определенный

документа вид продукции

Косвенными являются затраты, которые не могут быть отнесены непосредственно на определенный вид продукции, т. к. они связаны

с выпуском всей продукции.

По отдельным видам продукции косвенные расходы распределяются соответственно принятой базе распределения. Например, общехозяйственные расходы, связанные с содержанием зданий, персонала.

Обычно база: заработная плата производственных рабочих

или заработная плата +.

или пропорционально потреблению материалов или пропорционально объему работ (в науке).

Прямые затраты -> себестоимость,

косвенные -> на убытки.

По степени однородности различают затраты:

элементные, т. е. однородные по своему экономическому

содержанию,

комплексные, состоящие из различных по своему содержанию элементов.

Например, материалы, заработная плата и др. - элементные. Комплексные - общехозяйственные расходы, т. к. они включают

различные по своему содержанию элементы - заработную плату управленческого персонала, амортизацию зданий, материалы - по общехозяйственным службам.

В соответствии с данной группировкой затраты на производство делятся

1/ по экономическим элементам,

2/ по статьям калькуляции.

По элементам затрат осуществляется планирование и сводятся все фактические затраты в целом по всему народному хозяйству. Поэтому элементы затрат состоят из одинаковых для всех отраслей затрат:

1/ сырье и основные материалы за вычетом возвратных отходов (то, что снова используется по более низкой стоимости), в том числе, покупные полуфабрикаты и изделия

Кт 05

2/ вспомогательные материалы (Кт 05), например, краска, изготовленная из основных материалов, для придания улучшенных свойств - последняя классификация - можно не выделять,

3/ топливо (со стороны) - не то, что производят (Кт 06),

4/ энергия всех видов со стороны (промышленная, бытовая)

Кт 60 (расчеты с поставщиками - списываем после акцента) Кт 51 (расчеты за энергию, т. е. первичные документы

счета за энергию),

5/ амортизация основных средств (Кт 86 или Кт 02),

6/ заработная плата основная и дополнительная (Кт 70),

7/ отчисления на соц. страхование (Кт 69),

8/ прочие денежные расходы, например, командировочные, почта - телеграф - телефон и др., арендная плата (когда мы ее платим) (Кт 51 и др.)

Очень трудоемко поэлементно считать себестоимость. Группировка затрат по статьям калькуляции необходима для

определения себестоимости продукции и показывает направление затрат. В отдельных отраслях применяются различные сочетания калькуляционных статей затрат.

В качестве типовой предлагается следующая группировка

затрат по статьям калькуляции:

1/ сырье и материалы (прямые) Дт 20 Кт 05

2/ возвратные отходы (вычитаются) Дт 05 Кт 20

3/ топливо и энергия на технологические цели (прямые)

Дт 20 -> Кт 06 топливо

\-> Кт 60 или Кт 51 энергия

4/ основная заработная плата производственных рабочих

(прямые) Дт 20 Кт 70

5/ дополнительная заработная плата производственных рабочих (по плановому проценту списываем из фонда или резерва отпускных) Дт 20 Кт 89

6/ отчисление на соц. страхование производственных рабочих Дт 20 Кт 69

7/ расходы на подготовку и освоение производства (повышенные по сравнению с основными, собираем на 31 счете, после освоения частями списываем на себестоимость выпускаемой продукции - поэтому новые изделия идут с повышенной ценой) - комплексная статья 31

Дт 31 Кт разные, все счета по освоению

8/ расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования (РСО) - (комплексная статья)

Дт 20 Кт 24 (РСО)

9/ общепроизводственные (общецеховые) расходы - комплексная Дт 20 Кт 25

10/общехозяйственные расходы Дт 20 Кт 26

цеховая структура (сальдо не имеют)

бесцеховая структура - нет 24 и 25, а только одна комплексная статья 26

11/потери от брака

Дт 20 Кт 28 брак в производстве

12/прочие производственные расходы (потом переносятся на 20 счет, а могут сразу переноситься на 20 счет)

Дт 26 --> Кт 51

|\--> Кт 71 |---> Кт 60

Открываем счет в банке - платим за услуги Дт 20 Кт 51. Как правило, номенклатура прочих расходов устанавливается

отраслью.

Итого: производственная себестоимость. Внепроизводственные расходы - те, что связаны с реализацией

продукции (упаковка, реклама)

Дт 46 Кт 43 (внепроизводственные расходы)

Всего: полная себестоимость (определяется на счете 46). В соответствии с законом о налогообложении предприятий и

«Основными положениями по составу затрат, включенных в себестоимость продукции» от 5 ноября 90г. в себестоимость продукции дополнительно включены

отчисления по обязательному медицинскому страхованию (процент пока не известен), счет как на соц. страхование;

платежи по обязательному страхованию имущества (должны все

фонды застраховать) - основное производство

общехозяйственные расходы

плата по процентам за краткосрочные (на год) кредиты банков, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам (это за счет прибыли) и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств (это за счет ФРП или за счет прибыли).

Все затраты учитываются на счете 20 - основное производство, по дебету которого отражаются фактические затраты текущего месяца, а по кредиту - себестоимость выпущенной продукции, выполненных работ, услуг. Остаток незавершенное производство.

20. Основное производство

Дт--------------------------------------------------------Кт Сн - незавершенное производство |

(см. октябрь Главной книги) | Возвраты и списания

Фактические затраты текущего| Иногда идет расчет по

месяца (по статьям калькуляции): |нормам.

1/ материалы (Кт 05) по Главной |

книге - корреспонденция со|Фактическая себестоимость

счетом 20|выпущенной продукции

136612| (работ, услуг) - С

2/ заработная плата производст- |или фактические затраты венных рабочих (Кт 70) - кор-|на завершенные работы, выреспонденция со счетом 20|пущенную продукцию, выпол-

165|ненные услуги

3/ отчисления на соц. страхование| Кт 20 Дт 40

(Кт 69) | сдаем на склад

16. 50| предприятия

4/ амортизация (Кт 86) - все на |

себестоимость|

172270|

5/ расходы по эксплуатации обо- |

рудования (РСО) (Кт 24) |

6/ общепроизводственные расходы |

(Кт 25) |

7/ общехозяйственные расходы|

(Кт 26) |

178|

--------------------------------|------------------------Всего затрат (З): 309241. 50| 309241. 50 затраты равны

себестоимости т. к. НЗП нет

Ск = НЗП ежемесячно предлагается проводить инвентаризацию

незавершенного производства (по инструкции).

Ск = Сн + З - С, отсюда

С = Сн + З - Ск (если нет незавершенного производства, то это есть фактическая себестоимость)

Все можно сбалансировать за счет НЗП

Сн + З = С + Ск баланс счета 20

|-> для проведения всяких махинаций, если не проводится инвентаризация

Проводка фактической себестоимости.

Незавершенные работы - получен акт, но не получены деньги склада нет ->

Кт 20 Дт 45 (товары отгруженные)

Если сразу идет процесс реализации

Кт 20 Дт 46 (когда получены деньги).

В зависимости от типа организации себестоимость либо сразу списывается на 46 счет, либо последовательно (поэтапно):

Кт 20 Дт 40 на склад

Дт 45 Кт 40 отгрузили

Дт 46 Кт 45 деньги получены

В течение месяца собираем затраты и ?????

24. РСЭО Дт--------------------------------------------------------Кт

Текущие затраты|

1/. Амортизация оборудования и транс- |

портных средств. |

2/. Эксплуатация оборудования|

заработная плата рабочих, обслужи- | вающих оборудование (наладчики, |

слесари и т. д.) |

стоимость материалов (смазочных, |

обтирочных и др.) |

3/. Ремонт оборудования (текущий, |

средний, капитальный) |

4/. Износ МБП|

5/. Прочие расходы и другие, определя-| емые отраслью|

---------------------------------------|-------------------Сумма Дт равна сумме Кт --> Дт 20

В конце месяца закрываем счет:

определяем оборот по Дт - слева тот же кредит - эта сумма попадает на Дт 20.

25. Общепроизводственные расходы Дт--------------------------------------------------------Кт

Текущие расходы: |

1/. Содержание аппарата управления и |

прочего персонала цеха (заработная| плата). |

2/. Амортизация зданий, сооружений, |

инвентаря (цеха). |

3/. Содержание зданий, сооружений, ин-| вентаря цехов (заработная плата по| уборке, материалы). |

4/. Расходы по охране труда и технике | безопасности, спецпитание, спец- | одежда. |

5/. Ремонт зданий, сооружений, инвен- | таря. |

6/. Испытания, опыты, исследования. |

7/. Износ МБП и инвентаря. |

8/. Потери от простоев, порчи ценнос- | тей. |

9/. Прочие расходы и другие, определя-| емые отраслью. |

-------------------------------------|-------------------Сумма Дт равна сумме Кт --> Дт 20

в конце месяца подсчет.

26. Общехозяйственные расходы

Дт--------------------------------------------------------Кт Текущие затраты: |

1/. Содержание аппарата управления и |

прочего общехозяйственного персо- |

нала. |

2/. Содержание пожарной, военизирован-| ной и сторожевой охраны. |

3/. Амортизация основных средств обще-| хозяйственного характера. |

4/. Содержание и ремонт зданий, соору-| жений, инвентаря общехозяйственно-| го характера, плата за аренду. |

5/. Износ МБП общехозяйственного ха- | рактера. |

6/. Охрана труда, расходы по технике | безопасности, установка автоматов | воды и др. |

7/. Расходы на командировки. |

8/. Подготовка кадров (оплата учебных | отпусков, средняя заработная плата| при обучении на курсах - плата за | обучение за счет прибыли). |

9/. Непроизводственные расходы - поте-| ри, простои (обслуживание), порча | ценностей. |

10/. Прочие расходы, определяемые от- | раслью. |

11/. Представительские расходы (на об-| служивание иностранцев в СП). |

-------------------------------------|-------------------Сумма Дт равна сумме Кт списываем

на Дт 20

Вместо такого ведения счетов предлагается составлять типовую ведомость учета затрат на производство. Типовая форма ВК-3 (см. на отдельном листе).

Учет реализации и финансовых результатов

Результатом производственной деятельности предприятия является выпуск продукции, работ, услуг и их реализация. Реализованной продукция считается после того, как деньги поступили на расчетный счет в банке или в кассу предприятия (выручка ежедневно сдается в банк через инкассатора или непосредственно).

Для синтетического учета реализованной продукции применяется

счет 46 - реализация. Этот счет сальдо не имеет. На этом счете фактические затраты сопоставляются с выручкой от реализации и определяется прибыль или убытки, которые списываются на счет 80.

Открываем счет 46.

46. Реализация.

Дт--------------------------------------------------------Кт Фактическая себестоимость реа-| Выручка от

лизованной продукции (после| реализации продукции

поступления денег) | с Дт 51

с Кт 20 \|

или Кт 40 -> (производственная) | 354600

или Кт 45/ 309241. 50| (см. операцию N 24 по

| Главной книге) Внепроизводственные расходы|

с Кт 43|

------------------------------|--------------------------Полная себестоимость реализо-| Выручка от реализации в ванной продукции| отпускных ценах

309241. 50| 354600

------------------------------|--------------------------Прибыль|Убытки

Дт 46| Кт 46 --> Дт 80

Кт 80 Большая часть прибыли, как правило, образуется от реализации продукции. Остальная часть ее относится к внереализационным

доходам и расходам и состоит из:

1/ поступления списанных безнадежных долгов (сюрприз)

Дт 51Кт 80

2/ полученных штрафов, пени, неустоек

Дт 51Кт 80

3/ прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году

Дт 51Кт 80

4/ прибыли от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства Дт 29Кт 80

(непромышленные

хозяйства)

и другие доходы;

5/ стихийные бедствия

Дт 80Кт 05 и др. (разный - заработная плата,

деньги и т. д.)

6/ списание долгов за истечением сроков исковой давности

Дт 80Кт 76

7/ по недостачам, растратам и хищениям

Дт 80Кт 84 (когда виновник не установлен)

8/ убытки по аннулированным заказам

Дт 80Кт 20 (23 вспомогательные производства)

9/ преднамеренное укрытие доходов (фининспекция накладывает штраф)

Дт 80Кт 51

10/в соответствии с Законом о налогообложении предприятий, к доходам и расходам, не связанным с реализацией продукции, дополнительно включены

доходы, получаемые от долевого участия в СП,

доходы от сдачи имущества в аренду,

дивиденты (доходы, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию.

Для синтетического учета прибыли применяется счет 80 -

прибыли и убытки. По Кт 80 отражается прибыль, по Дт 80 - убытки. Сальдо этого счета является финансовым результатом деятельности предприятия.

Прибыль отражается в пассиве баланса, а убытки в активе

баланса.

Прибыль от реализации продукции определяется на счете 46 и переносится на счет 80. Внереализованные доходы и расходы учитываются непосредственно на счете 80.

Постановление СМ СССР и ВЦСПС от14 мая 1990г. N 478

«О повышении размеров пособий по временной нетрудоспособности некоторым категориям рабочих и служащих».

Работнику, не являющемуся членом профсоюза, пособие по больничному листу выплачивается в тех же размерах, что и членам профсоюза.

Зависимость размера пособия от непрерывного стажа работы

сохранена (раньше до 3-х лет - 50%, свыше 8-и лет - 100%), но изменения коснулись и этого момента:

всем при стаже до 5-ти лет - 60% заработка,

от 5-ти до 8-ми лет - 80% заработка,

свыше 8-ми лет - 100%.

Составим ведомость аналитического учета к счету N 46, типовая форма ВК-8, ВК-9 по заработной плате.

Получили прибыль по ведомости: 45418. 50 60 р. - 15 операция по Главной книге 45358 --> 60

Определение прибыли - по ведомости. В конце отчетного периода - определяем общую прибыль. На счете 80 - сосредоточена общая прибыль.

Ведомости аналитического учета к счетам = журнал - ордерам. Главная книга - оборотная ведомость по синтетическим счетам. После определения прибыли она распределяется в соответствии

с законодательством. Это чисто бухгалтерская работа!

Пример распределения прибыли за октябрь 1990г. (по методике до 1 января 1991г. - сейчас другая)

_________________________________________________________________ || По отчету |Корреспондирующие

||за октябрь | счета

|| (нарастаю- |--------|--------

N | Наименование показателей |щим итогам, | Дт | Кт

п/п||т. е. склады||

||ваем с тем, ||

||что раньше-||

||с начала||

||года) ||

---|-------------------------------|-----------|--------|--------

1. |Прибыль от реализации| 45418. 50| 46| 80

2. |Плата за трудовые ресурсы| 75. 00| 81| 68

| (300 - раб., 600 - за АУП) |||

3. |Плата процентов за краткосроч- |||

|ный кредит (сейчас в себестои- |-| -| -

|мость продукции) || 81| 51

| (Плата за фонды - если будет|||

| нужно) |||

4. |Расчетная прибыль| 45343. 50||

| (п. 1 - п. 2 - п. 3) |||

5. |Отчисления в бюджет от расчет- | 4534. 35| 81| 68

|ной прибыли (10%) |||

6. |Отчисления в вышестоящую орга- ||| |низацию (отменены) - 15% от| 6801. 52| 81| 78 |расчетной прибыли||| (77, 79)

7. |Сальдо внереализационных прибы-|||

|лей и убытков (доходов и расхо-|||

|дов на 80 счете) можно отдель- |-|проводка у каждого

|ную ведомость - штрафы и др. || своя

8. |Прибыль, остающаяся в распоря- |||

|жении предприятия и направляе- ||| ФЭС

|мая для образования единого| 34007. 63| 81| 87

|фонда организации||| (88)

| (п. 1-п. 2-п. 3-п. 5-п. 6+-п. 7) |||или оба,

| формула расчета|||например,

||||5% в ре-

||||зервный

||||фонд или

||||только

|||| 80

---|-------------------------------|-----------|--------|--------

Составили расчет, подписали, заносим в Главную книгу. Если требуется финансовый инспектор или вышестоящая организация -> отдаем.

По этому распределению - см. счет 81, по Дт (на след. стр.) Новый отчетный период - новая таблица (по нарастающему

итогу).

81. Использование прибыли Дт--------------------------------------------------------Кт

Плата за трудовые ресурсы|

Кт 68|

Отчисление в бюджет|

Кт 68|

Отчисление вышестоящей организации| Кт 78|

Прибыль в ЕФО|

Кт 87|

----------------------------------|--------------------Распределяемая прибыль 45418. 50 равно 45418. 50

||

В актив баланса Дт 80

В пассив баланса прибыль

Сдали годовой отчет (получили премию), отчет утвердили. В Главной книге закрываем счет 81 (все собрали - перенесли на Кт и корреспонденция со счетом Дт 80).

Реформация баланса - ставим

Дт 80 Кт 81 - счет закрылся.

К новому году подходим с нулевой прибылью.

Заносим операции 25, 26, 27 - в Главную книгу. Считаем по всем счетам Дт, Кт, Сальдо

2371725- дебитовый оборот

2371725- кредитовый оборот

2371725 - сумма.

После этого можно заполнять баланс по письму МФ СССР от

12 октября 1990г. N 122 (для подведения итогов и отчетности вышестоящей организации и финорганам).

Баланс предприятия

на 1. 01. 90г. (в тыс. руб.)

Актив| Пассив

--------------------------------|-------------------------------|на нач. |на ко- ||на нач. |на ко-

|года|нец от-||года|нец от-

||четного|||четного

||периода|||периода

----------------|-------|-------|----------------|-------|------I. Основные сред-|||I. Источники соб-||

ства и вложения |||ственных средств||

Основные сред-|||Уставный фонд-85|124. 500|9. 217

ства - 01|105. 300| 89. 400|Износ основных ||

Использование |||средств - 02|20. 700|120. 083

прибыли - 81|-| 45. 418| Спец. фонды||

---------|-------|-------| (ЕОФ) - 87|-|152. 128

Итого по разд. I |105. 300|134. 818|Амортизационный ||

|||и ремонтный фонд|18. 000|78. 987

II. Запасы и за- ||| - 86 ||

траты||| Прибыль - 80|-|45. 418

Производственные||| --------|-------|-------

запасы - 05| 33. 900|238. 018|Итого по разд. I |163. 200|400. 833

Незавершенное|||||

производство-20 |-| -|II. Кредиты и др. ||

---------|-------|-------|заемные средства||

Итого по разд. II| 33. 900|238. 018|Краткосрочные||

|||кредиты - 90|-|340. 000

III. Денежные||| --------|-------|-------

средства, расчеты|||Итого по разд. II|-|340. 000

и прочие активы |||||

Касса - 50 | - | 0. 002|III. Расчеты и | |

Расчетный|||прочие пассивы ||

счет - 51| 26. 000|381. 708|Расчеты с креди-||

Расчеты с деби-|||торами: ||

торами и прочие |||за товары и ус- ||

активы - 70| 0. 060| -|луги - 60|-|-

---------|-------|-------|с бюджетом - 68 |-|4. 609

Итого по раздIII| 26. 060|381. 710|страхование - 69|-|0. 022

|||оплата труда-70 |2. 060|2. 280

|||с прочими креди-||

|||торами (прочие ||

|||пассивы) - 78|-|6. 802

||| --------|-------|-------

|||Итого по раздIII|2. 060|13. 713

----------------|-------|-------|----------------|-------|------Баланс: |165. 260|754. 546| Баланс: |165. 260|754. 546

Руководитель:

Главный бухгалтер:

Проанализируем баланс.

Баланс на конец года увеличивается - значит, мы развиваемся. В (А) развитие из-за производственных запасов и получения

денег на расчетный счет. Это хорошо!

В (П) - получили ссуду 340000, небольшая прибыль, износ (?) Основные средства приблизительно 10%, материалы

приблизительно 1/3 - материалоемкое производство.

120083

Основные средства: ------ * 100% - износ большой,

89400 оборудование старое.

В жизни может быть красное сальдо (минусовое) на Уставном

фонде.

I и II разделы (А) обеспечивают Уставной фонд, износ и

прибыль.

Источники собственных оборотных средств

= (Уставной фонд + износ + прибыль) - итог Iразд. (А) баланса.

9. 217 + 120. 083 + 45. 418 = 174. 718

174. 718 - 134. 818 = 39. 900 остается для IIразд. (А)

А у нас 238. 018 -39. 900 =198. 118 использовали ссуду на

запасы и затраты (IIразд) Ссуда340. 000 - 198. 118 --> 141. 882

Распределение денег на расчетном счете:

неиспользованная (свободная) ссуда 141. 882

ЕОФ 152. 128 амортизационный фонд 73. 987

долги бюджету 13. 713 Баланс сдается в финорганы - утверждающий штамп.

После утверждения баланса нужно сделать реформацию баланса. После сальдо в Главной книге операция реформации баланса

(только в конце года).

Счет 80 (прибыль) и счет 81 (использование прибыли)

закрываются. С нового года начинаются с нуля и снова нарастающим балансом.

Хозяйственная операция Сумма

Реформация баланса45418. 50 Дт 80 Кт 81

прибыль эти счета погасились

Начинаем новый баланс - счета 80, 81 нулевые на начало года - всегда.

С 1января 1991г. - новая инструкция по распределению прибыли. Распределение прибыли - это бухгалтерская работа - в

соответствии с «Инструкцией о порядке исчисления и уплаты в

бюджет налога на прибыль и отдельные виды доходов», утвержденной МФ СССР от 29декабря 1990г. N 145.

Экономика и жизнь N 5, январь, 1991г.

Налоговая инспекция «любит» все по инструкции, если нет каких-то показателей - прочерки. Рассмотрим таблицы, которые предоставляются налоговой инспекции.

I. Определение базовой величины для исчисления расходов

на оплату труда на 1991г. -----------------------------------------------------------------

N| Показатель | Сумма

строки| |---------------

| | Iвар. | IIвар.

------|------------------------------------------|-------|-------

1. | Суммы, начисленные из фонда оплаты труда |выборка|выборка

| (фонд заработной платы и фонд материально-| Кт 70 | Кт 70 |го поощрения) работникам основной деятель-| 20000 | 40000 |ности за первый квартал 1990г. | |

2. | Выплаты, не включаемые в себестоимость | | |продукции, работ, услуг (Основные положе- |выборка|

|ния по составу затрат), например, матери- |из Кт70|

|альная помощь, вознаграждение по итогам | 5000 | 10000 |работы за год (квартальные премии - по се-| |

|бестоимости), оплата дополнительно предо- ||

|ставляемых отпусков по решению трудового ||

|коллектива, надбавки к пенсиям и т. п., ||

|проценты по акциям и др. ||

| Ведомость по учету заработной платы, ||

|расчетно-платежная ведомость (делаем вы- ||

|борку из Кт 70). ||

3. | Расходы на оплату труда, включаемые в се-||

|бестоимость продукции - Кт 70 Дт 20 и др. | 15000 | 30000 | строка 1 - строка 2||

4. | Среднесписочная численность работников, ||

|занятых в основной деятельности за Iкв. | 100 | 20

|1990г. (чел.) - выгодно, когда больше ра- ||

|ботает людей, а меньше получает. ||

5. | Среднемесячная заработная плата, ||

| строка 31||

| -------- * - =| 50 | 500

| строка 43 три месяца в квартале||

|в том числе сумма превышения средней зара-||

|ботной платы (400руб. по СССР и 700руб. по||

|РСФСР) за счет введения дополнительных вы-||

|плат, предусмотренных законодательством||

| (за многосменный режим работы, повышение ||

|заработной платы, связанное с районными и ||

|централизованными мероприятиями и др.) - ||

|тогда можно превышать, если разрешение на ||

|выплату идет сверху. ||

6. | Расходы на оплату труда, принимаемые в||

|качестве базовой величины для исчисления ||

|расходов на оплату труда на 1991г. ||

| строка 5 * строка 4 * 3мес. | 15000 | 24000

| 50 * 100 * 3||

| 400 * 20 * 3||

------|------------------------------------------|-------|-------

II. Определение суммы увеличения (уменьшения) облагаемой

прибыли на 1991г. ----------------------------------------------------------------

N| Показатель| Код | Сумма | Сумма

строки||стро-| (Iвар.) | (IIвар)

||ки||

------|------------------------------------|-----|-------|------1. | Объем производства продукции (работ|||

|услуг) в ценах, тарифах и условиях |||

|1991г.: |||

| а) за Iкв. 1990г. (данные произв.) | 010 |100000 |100000 | (фактически базовый) |||

| б) за Iкв. 1991г. | 020 |120000 | 96000

| (фактически) |||

2. | Прирост объема производства в про- | 030 | +20% | -4%

|центах: 120000 - 100000|||

| ---------------|||

| 100000|||

3. | Установленный коэффициент роста|||

| (снижения) расходов на оплату труда | 040 | 0. 8 | 0. 8 |в себестоимости продукции (в Инструк|||

|ции таблица по отраслям) |||

| 0. 8 - таких много|||

4. | Нормируемая величина расходов на|||

|оплату труда в себестоимости продук-| 050 | 17400 | 23232 |ции|||

| (строка 6 табл. I * стр. 030 табл. II *|||

|* стр. 040) /100 + стр. 6 табл. I|||

| (15000*20*0. 8) /100 + 15000 = 17400|||

| (24000* (-4) *0. 8) /100+24000 = 23232|||

| с учетом объемов|||

5. |Затраты на производство в Iкв. 1991г. |||

| (по ведомости) | 060 | 60000 | 52800

6. | Доля нормируемой величины расходов |||

|на оплату труда в затратах на произ-| 070 | 29| 44

|водство в процентах|||

| 050|||

| --- * 100 =. |||

| 060|||

|17400 23232|||

|----- * 100 = 29%; ----- * 100 = 44%|||

|60000 52800|||

7. | Cебестоимость реализованной продук-| 080 | 56000 | 50000

|ции|||

|- ведомость учета затрат на производ|||

| ство Кт 20 или|||

|- ведомость учета реализации в ценах|||

| реализации по фактической себесто-|||

| имости. |||

| Если есть незавершенное производст-|||

|во, то это нужно учитывать (не все |||

|еще реализовано). |||

8. | Нормируемая величина расходов на|||

|оплату труда в себестоимости реали- | 090 | 16240 | 22000 |зованной продукции|||

| 080 * 070|||

| --------- =. |||

| 100|||

| (56000 * 29) /100 = 16240; |||

| (50000 * 44) /100 = 22000|||

9. | Фактические расходы на оплату труда| 100 | 16000 | 35000

|в затратах на производство|||

|- ведомость учета затрат на произ- |||

| водство или Главная книга|||

| Кт 70 Дт 20 и др. (выборка) |||

10. | Доля этих расходов в затратах на|||

|производство (в процентах) | 110 | 27 | 66

| 100|||

| --- * 100 =. |||

| 060|||

|16000 35000|||

|----- * 100 = 27%; ----- * 100 = 66%|||

|60000 52800|||

11. | Фактические расходы на оплату труда|||

|в себестоимости реализованной про- | 120 | 15120 | 33000 |дукции (080*110) /100 =. |||

| (56000*27) /100=15120; |||

| (50000*66) /100=33000|||

12. | Сумма превышения (снижения) расхо- |||

|дов на оплату труда в составе реали-| 130 | -1120 | 11000 |зованной продукции по сравнению с|||

|нормируемой величиной|||

| 120 - 090 =. |||

|15120-16240=-1120; 33000-22000=11000|||

13. | Прибыль, принимаемая для налогооб- |||

|ложения за Iкв. 1991г., подлежит| 140 | -1120 | 11000

|увеличению (+), уменьшению (-). |||

| (повторяем суммы из 130) |||

III. Расчет налога в бюджет от фактической прибыли

N | Показатель |Iвар. |IIвар. | Дт | Кт

| | | | |

---|-------------------------------------|------|------|----|----

1. |Балансовая прибыль (из Кт 80 сальдо), |18000 |30000 | |

|в том числе: | | | |

|а) прибыль от реализации продукции|16000 |28000 | 46 | 80

| (работ, услуг) и иных материальных ||||

| ценностей - ведомость учета реали- ||||

| зации, ||||

|б) доходы от внереализационных опера- | 2000 | 2000 ||

| ций, уменьшенные на расходы от этих||||

| операций||||

| штрафы - не должны включать (их||||

| нужно платить за счет остающейся||||

| после уплаты налогов прибыли, а||||

| здесь не учитывается - экология, ||||

| превышение цены и пр.). ||||

2. |Сумма превышения (снижения) расходов ||||

|на оплату труда по сравнению с их|-1120 |11000 ||

|нормируемой величиной в составе себе-||||

|стоимости реализованной продукции||||

| (140 строка или п. 13 табл. II). ||||

|В ФОП включается оплата труда совмес-||||

|тителей и работающих по договорам||||

|подряда. ||||

3. |Балансовая прибыль, увеличенная||||

| (уменьшенная) на сумму превышения|16880 |41000 ||

| (снижения) расходов на оплату труда ||||

|по сравнению с ее нормируемой величи-||||

|ной: строка 1 + строка 2||||

|18000-1120=16880; 30000+11000=41000 ||||

4. |Из прибыли от реализации продукции и ||||

|иных материальных ценностей исключа- | -| - ||

|ются: ||||

| рентные платежи (природные условия). ||||

5. |Прибыль от реализации продукции, при-||||

|нимаемая для исчисления рентабельнос-|16000 |28000 ||

|ти: строка 1а - строка 4а||||

6. |Себестоимость реализованной продукции|56000 |50000 | 46 | 20

| (работ, услуг): строка 7 табл. II. |||| (45)

7. |Рентабельность реализованной продук- ||||

|ции| 28 | 56 ||

| строка 5/строка 6 * 100 =. ||||

| 16000 28000||||

| ----- * 100 = 28%; ----- * 100 = 56%||||

| 56000 50000||||

8. |Cреднеотраслевой уровень рентабельно-| 20 | 20 || |сти в процентах (Приложение III Инст-|||| |рукции). ||||

9. |Предельный уровень рентабельности| 40 | 40 ||

| строка 8 * 2 --> 20 * 2 = 40||||

|- при работе по договорным ценам, ||||

|- если цены прейскурантные, то рента-||||

| бельность не ограничивается предель||||

| ным уровнем (фиксируется оптовая||||

| цена). ||||

10. |Рентабельность, превышающая предель- | -| 16 ||

|ный уровень рентабельности в процен- ||||

|тах: строка 7 - строка 9||||

| 28-40= -; 56-40=16||||

11. |Прибыль, превышающая предельный уро- | -| 8000 ||

|вень рентабельности всего, в том чис-||||

|ле: ||||

|строка 5/строка 7*строка10||||

|16000 28000||||

|----- * (-) = -; ----- * 16 = 8000 ||||

| 28 56||||

|а) до 10 пунктов включительно| -| 5000 ||

| 8000/16 * 10 = 5000||||

|б) свыше 10 пунктов (свыше 10%) | -| 3000 ||

| 16 - 10 = 6; 8000/16 * 6 = 3000||||

12. |Налог с прибыли, превышающей предель-||||

|ный уровень рентабельности||||

|а) до 10 пунктов включительно| -| 4000 ||

| строка 11а * 80/100 (по закону СССР) ||||

| 5000 * 80/100||||

|б) сверх 10 пунктов| -| 2700 ||

| строка 11б * 90/100||||

| 300 * 90/100||||

| ------------------------------||||

| Итого по строке 12| -| 6700 ||

|по РСФСР нет такого деления и 75%||||

|прибыли (от 8000) - ?||||

13. |Налог на прибыль, превышающий предель||||

|ный уровень рентабельности, зачисляе-||||

|мый (строка 12 итого): ||||

|а) в бюджет союзный - 50% (cтр. 12итого) | -| 3350 ||

|б) в бюджет республики - 50%| -| 3350 ||

14. |Прибыль, подлежащая налогообложению ||||

|по установленным ставкам| 16880| 33000||

| строка 3 - строка 4 - строка 11||||

|16880-0-0=16880; 41000-0-8000=33000 ||||

15. |Из прибыли, подлежащей налогообложе- ||||

|нию по установленным ставкам, исклю- ||||

|чаются: ||||

|а) дивиденты, полученные по акциям, | -| - ||

|облигациям и другим ценным бумагам, ||||

|принадлежащим предприятию, ||||

|б) прибыль, полученная от долевого| -| - ||

|участия в СП, ||||

|в) льготы по прибыли (при внедрении||||

|передовой технологии, НИОКР за счет | -| - ||

|прибыли - но в пределах 30%, помощь ||||

|сельскому хозяйству за счет прибыли ||||

| (1%) см. Инструкцию. ||||

16. |Налогооблагаемая прибыль| 16880| 33000|| | строка 14 - строка 15|||| | 16880 - 0; 33000 - 0||||

17. |Ставки налога на прибыль: ||||

| а) в союзный бюджет - 22%||||

| б) в бюджет союзной республики - 23% ||||

| (по РСФСР пока нет) ||||

18. |Сумма налога на прибыль||||

|а) в союзный бюджет стр. 16*стр. 17а/100|3713. 6| 7260 ||

|б) в республиканский бюджет||||

| стр. 16*стр. 17б/100|3882. 4| 7590 ||

| -------------------|------|----- ||

| Всего|7596 |14850 ||

19. |Сумма арендной платы за вычетом амор-||||

|тизационных отчислений, исключаемая ||||

|из налога на прибыль (по арендным| -| - ||

|предприятиям - арендная плата госу- ||||

|дарству). ||||

20. |Сумма налога на прибыль за минусом||||

|арендной платы [стр. 18 - стр. 19]: |7596 |14850 ||

|а) в союзный бюджет|3713. 6|7260 ||

|б) в бюджет союзной республики|3882. 4|7590 ||

21. |Платежи из прибыли, засчитываемые в ||||

|сумму налога, подлежащего взносу в||||

|бюджет союзной республики: ||||

|а) плата за трудовые ресурсы| -| -||

| (по РСФСР плата за трудовые ресурсы ||||

|отменена, иначе она вошла бы в налог ||||

|п. б) - не действует, ||||

|б), в) - пока неизвестно, но может||||

| появиться||||

22. |Причитается в бюджет налога на при- ||||

|быль (это самое главное) всего: | 7596 |21550 | 81 | 68

| (см. п. 20) ||||

|а) в союзный бюджет||||

| строка 13а + строка 20а|3713. 6|10610 | 81 |68. 1

| IIвар.: 3350 + 7260 = 10610||||

|б) в бюджет союзной республики||||

| стр. 13б+стр. 20б-стр. 21|3882. 4|10940 | 81 |68. 2

| IIвар.: 3350 + 7590 = 10940||||

| (Причитается - по нашей терминологии ||||

|бухгалтера - начислено). ||||

23. |Начислено налога на прибыль (по наше-|||| |му - уплачено) всего: |7596 |21550 | 68 | 51 |а) в союзный бюджет|3713. 6|10610 |68. 1| 51

|б) в бюджет союзной республики|3882. 4|10940 |68. 2| 51

| (За IIквартал - начислено, идет нара-||||

|стающим итогом, а в п. 24 - разница - ||||

|п. 23 -> годовая сумма). ||||

24. |К доплате по сроку всего: ||| 68 | 51

|а) в союзный бюджет| -| -|68. 1| 51

|б) в бюджет союзной республики| -| -|68. 2| 51

| (годовая сумма п. 23 начислено за вы- ||||

| четом того, что уплачено). ||||

25. |К уменьшению||||

|а) по союзному бюджету| -| -||

|б) по бюджету союзной республики| -| -||

| (Если была переплата, то уменьшить||||

|платежи в следующий раз - за следую- ||||

|щий квартал). ||||

|Промышленные предприятия платят еже- ||||

|декадно - по плану, а по факту может ||||

|быть меньше. ||||

| Установленный срок для представления||||

|баланса: ||||

| квартального (обычно до 15 следующе-||||

| го месяца), ||||

| годового (до 15 или 25 января). ||||

Описание предмета: «Бухгалтерский учет и аудит»

Литература

1. А.Гладкий. 1С: Бухгалтерия 8 с нуля. 100 уроков для начинающих. – СПб.: БХВ-Петербург, 2011. – 464 с.
   
2. В.Р. Захарьин. Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Бухгалтерский учет и налогообложение. – М.: Омега-Л, 2007. – 64 с.
   
3. В.Р. Захарьин. Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Бухгалтерский учет и налогообложение. – М.: Омега-Л, 2007. – 48 с.
   
4. В.Р. Захарьин. Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Бухгалтерский учет и налогообложение. – М.: Омега-Л, 2007. – 56 с.
   
5. Г.И. Просветов. Финансовый менеджмент. Задачи и решения. – М.: Альфа-Пресс, 2007. – 340 с.
   
6. И.А. Феоктистов. Все о расходах организаций. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. – 472 с.
   
7. Ф.Н. Филина. Инвентаризация. Бухгалтерский учет и налогообложение. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2009. – 264 с.
   
8. Новый План счетов бюджетного учета. – М.: Эксмо, 2010. – 288 с.
   
9. Г.Ю. Касьянова. Материально-производственные запасы. Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: АБАК, 2012. – 272 с.
   
10. В.В. Патров, М.Л. Пятов. Материальная ответственность работников организации. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 176 с.
    
11. Г.И. Просветов. Финансовый менеджмент. Задачи и решения. – М.: Альфа-Пресс, 2013. – 340 с.
    
12. Г.И. Просветов. Оценка бизнеса. Задачи и решения. – М.: Альфа-Пресс, 2008. – 240 с.
    
13. Н.Н. Ломовцева. Экономика и бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. – М.: КноРус, 2011. – 192 с.
    
14. Г.Ю. Касьянова. Материалы, готовая продукция, товары. Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: АБАК, 2015. – 512 с.
    
15. В.И. Бережной, Г.Г. Суспицына, О.Б. Бигдай, Т.Н. Маслова. Бухгалтерский учет. Учет оборотных средств. Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2016. – 192 с.
    
16. Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления. – М.: , 2018. – 200 с.
    
17. Формы документов, используемых в финансово-хозяйственной деятельности Вооруженных Сил Российской Федерации. Приказ от 28 марта 2008 г. N 139. – М.: , 2013. – 363 с.
    

Образцы работ

Задайте свой вопрос по вашей проблеме

		Гладышева Марина Михайловна marina@studentochka.ru +7 911 822-56-12 с 9 до 21 ч. по Москве.

Внимание!

Банк рефератов, курсовых и дипломных работ содержит тексты, предназначенные только для ознакомления. Если Вы хотите каким-либо образом использовать указанные материалы, Вам следует обратиться к автору работы. Администрация сайта комментариев к работам, размещенным в банке рефератов, и разрешения на использование текстов целиком или каких-либо их частей не дает.

Мы не являемся авторами данных текстов, не пользуемся ими в своей деятельности и не продаем данные материалы за деньги. Мы принимаем претензии от авторов, чьи работы были добавлены в наш банк рефератов посетителями сайта без указания авторства текстов, и удаляем данные материалы по первому требованию.