|
Воспользуйтесь формой поиска по сайту, чтобы найти реферат, курсовую или дипломную работу по вашей теме.
Проверка достоверности финансово-экономической информацииФинансовый анализ
3.4.2. Проверка достоверности финансово-экономической информации
Технология проверки достоверности финансово-экономической информации предполагает прохождение следующих этапов:
a) определение схемы движения активов предприятия,
b) определение схемы движения активов группы (холдинга), в состав которой входит предприятие,
c) определение внутренних и внешних активов и обязательств группы
d) свертка активов и обязательств группы
Рассмотрим более детально вышеприведенные этапы на примере торговой группы.
1. Схема движения активов предприятия
Используя систему бухгалтерского учета, движение активов и пассивов предприятия можно представить следующим образом (см. Рис. 40). Согласно схеме торговое предприятие использует в своей работе следующие категории активов и пассивов:
1) «Товар»,
2) «Реализация»,
3) «Покупатели»,
4) «Деньги»,
5) «Поставщики товара»,
6) «Поставщики услуг»,
7) «Издержки обращения»,
8) «Ссуды»,
9) «Прибыль / Убыток».
Абсолютно активными среди данных категорий являются:
А) «Товар»,
Б) «Деньги»,
В) «Издержки обращения».
Абсолютно пассивными категориями являются:
А) «Ссуды».
Активно - пассивные категориями являются:
А) «Поставщики товара»,
Б) «Поставщики услуг»,
В) «Покупатели»,
Г) «Прибыль / Убыток»,
Д) «Реализация».
По мере деятельности предприятия происходит перетекание стоимости между категориями циклическим образом.
«Товар» поступает от «Поставщиков товара» и уходит в «Реализацию». «Реализация» увеличивает категорию «Покупатели», которые оплачивают товар «Деньгами». В свою очередь «Деньги» идут в расчеты с «Поставщиками товара», завершая товарный круг движения активов - пассивов предприятия.
Кроме того, поступившие от «Покупателей» «Деньги» идут и на оплату «Поставщиков услуг». «Поставщики услуг» оказывают предприятию услуги, необходимые для осуществления деятельности предприятия - создают «Издержки обращения», которые изменяют «Реализацию». «Покупатели» косвенно оплачивают «Деньгами» «Издержки обращения» торгового предприятия, завершая круг издержек обращения.
В зависимости от величины «Товара» и «Издержек обращения», а также продажных цен при реализации товара «Покупателям», появляется «Прибыль / Убыток» от реализации.
При наличии финансовой деятельности предприятие берет или возвращает «Ссуды» (кредиты банков, займы у других предприятий), увеличивая или уменьшая при этом «Деньги».
К «Поставщикам услуг» в соответствии с данной схемой можно свести различные налоговые платежи, как «услуги», связанные с деятельностью предприятия в государстве.
2. Схема движения активов группы
В структуре группы присутствуют следующие предприятия (см. Рис. 40):
1) Фирма - закупщик,
2) Фирма - посредник,
3) Фирма - продавец.
Для каждого предприятия движение его активов и пассивов аналогично. Поэтому возможна «свертка» группы до одного предприятия.
Фирма - посредник не закупает и не продает товар извне схемы. При этом цена реализации товара между предприятиями формируется исходя из назначений фирмы для схемы группы в целом.
3. Определение внутренних и внешних активов и обязательств группы
По отношению к группе фирма имеет внешние либо внутренние активы, обязательства. Внешние активы / обязательства фирмы входят в «свернутое» представление группы. Внутренние активы / обязательства не входят в «свернутую» форму и отражают взаиморасчеты между предприятиями группы.
Для обеспечения непрерывности процесса передачи товара (денег) между предприятиями в схеме движения товар (денег) существуют внутрисистемные счета, не принадлежащие бухгалтериям предприятий группы:
А) «Товар в пути»,
Б) «Расчеты в пути»,
В) «Деньги в пути».
К внешним активам / обязательствам группы относятся:
1) «Товар» предприятия «Фирма - закупщик»,
2) «Товар» предприятия «Фирма - посредник»,
3) «Товар» предприятия «Фирма - продавец»,
4) «Деньги» всех предприятий,
5) «Деньги в пути»,
6) «Поставщики услуг» всех предприятий,
7) «Поставщики товара» предприятия «Фирма - закупщик»,
8) «Издержки обращения» всех предприятий,
9) «Реализация» предприятия «Фирма - продавец»,
10) «Ссуды» всех предприятий.
К внутренним активам / обязательствам группы относятся:
1) «Реализация» предприятия «Фирма - закупщик»,
2) «Реализация» предприятия «Фирма - посредник»,
3) «Покупатели» предприятия «Фирма - посредник»,
4) «Покупатели» предприятия «Фирма - продавец»,
5) «Поставщики товара» предприятия «Фирма - посредник»,
6) «Поставщики товара» предприятия «Фирма - продавец»,
7) «Товар в пути»,
8) «Расчеты в пути».
4. Свертка активов и обязательств группы
Для приведения любой структуры (схемы работы) группы к схеме одного предприятия используется режим «свертки» группы. При этом категории «сворачиваются» следующим образом:
1) «Поставщики товара»,
«Поставщики товара» = «Поставщики товара» предприятия «Фирма - закупщик»
(59)
2) «Товар»,
«Товар» = «Товар» предприятия «Фирма - закупщик» +«Товар» предприятия «Фирма - посредник» + «Товар» предприятия «Фирма - продавец»
(60)
3) «Реализация»,
«Реализация» = «Реализация» предприятия «Фирма - продавец»
(61)
4) «Покупатели»,
«Покупатели» = «Покупатели» предприятия «Фирма - продавец»
(62)
5) «Деньги»,
«Деньги» = «Деньги» предприятия «Фирма - закупщик» +«Деньги» предприятия «Фирма - посредник» + «Деньги» предприятия «Фирма - продавец» + «Деньги в пути» от предприятия «Фирма - продавец» к предприятию «Фирма - посредник» + «Деньги в пути» от предприятия «Фирма - посредник» к предприятию «Фирма - закупщик»
(63)
6) «Поставщики услуг»,
«Поставщики услуг» = «Поставщики услуг» предприятия «Фирма - закупщик» +«Поставщики услуг» предприятия «Фирма - посредник» + «Поставщики услуг» предприятия «Фирма - продавец»
(63)
7) «Издержки обращения»,
«Издержки обращения» = «Издержки обращения» предприятия «Фирма - закупщик» +« Издержки обращения» предприятия «Фирма - посредник» + «Издержки обращения» предприятия «Фирма - продавец»
(64)
8) «Ссуды»,
«Ссуды» = «Ссуды» предприятия «Фирма - закупщик» +« Ссуды» предприятия «Фирма - посредник» + «Ссуды» предприятия «Фирма - продавец»
(65)
9) «Прибыль / Убытки».
«Прибыль / Убытки» = «Прибыль / Убытки» предприятия «Фирма - закупщик» +« Прибыль / Убытки» предприятия «Фирма - посредник» + «Прибыль / Убытки» предприятия «Фирма - продавец»
(66)
5. Принципы контролинга
В основу контроллинга положены следующие принципы:
1) система бухгалтерского учета активов и обязательств для каждого из предприятий группы (холдинга),
2) упрощенная схема движения активов и обязательств предприятия (группы, холдинга) (см. Рис. 40),
3) аналогичная схема движения активов и обязательств для каждого предприятия группы (холдинга),
4) возможность «свертки» для внешних активов и обязательств группы (холдинга) в одно предприятие,
5) принцип непрерывности движения активов и обязательств (дебетовых и кредитовых оборотов) внутри предприятий,
6) принцип непрерывности движения активов и обязательств (дебетовых и кредитовых оборотов) между предприятиями.
Зная начальный остаток (сальдо) по категории и обороты, можно получить остаток (конечное сальдо) на любую дату. Используя упрощенную схему (см. Рис. 40), можно констатировать следующее:
1) Дебетовый оборот категории «Товар» = Кредитовому обороту категории «Поставщики товара»,
2) Дебетовый оборот категории «Реализация - Товар» = Кредитовому обороту категории «Товар»,
3) Дебетовый оборот категории «Покупатели» = Кредитовому обороту категории «Реализация»,
4) Дебетовый оборот категории «Деньги - Покупатели» = Кредитовому обороту категории «Покупатели»,
5) Дебетовый оборот категории «Поставщики товара» = Кредитовому обороту категории «Поставщики товара - Деньги»,
6) Дебетовый оборот категории «Поставщики услуг» = Кредитовому обороту категории «Деньги - Поставщики услуг»,
7) Дебетовый оборот категории «Издержки обращения» = Кредитовому обороту категории «Поставщики услуг»,
8) Дебетовый оборот категории «Издержки обращения - Реализация» = Кредитовому обороту категории «Издержки обращения»,
9) Дебетовый (кредитовый) оборот категории «Ссуды» = Кредитовому (дебетовому) обороту категории «Ссуды - Деньги»,
10) Дебетовый (кредитовый) оборот категории «Прибыль / Убыток» = Кредитовому (дебетовому) обороту категории «Прибыль / Убыток - Реализация».
Для категорий «Деньги» и «Реализация» справедливы следующие выражения:
А) Дебетовый оборот «Покупатели - Деньги» + Дебетовый оборот «Ссуды - Деньги» = Кредитовый оборот «Деньги - Поставщики товара» + Кредитовый оборот «Деньги - Поставщики услуг» + Кредитовый оборот «Деньги - Ссуды»,
Б) Дебетовый оборот «Товар - Реализация» + Дебетовый оборот «Издержки обращения - Реализация» = Кредитовый оборот «Реализация - Покупатели» + (-) Кредитовый оборот «Реализация - Прибыль / Убыток».
Между предприятиями группы для категорий «Расчеты в пути», «Товар в пути» и «Деньги в пути» справедливы следующие выражения:
А) Дебетовый оборот категории «Товар в пути»= Кредитовый оборот категории «Товар в пути» = Кредитовый оборот «Реализация - Покупатели» предприятия - поставщика = Дебетовый оборот «Поставщики товара - Товар» предприятия - получателя = Дебетовый оборот «Расчеты в пути - Товар в пути» = Кредитовый оборот «Товар в пути - Расчеты в пути»,
Б) Дебетовый оборот категории «Деньги в пути»= Кредитовый оборот категории «Деньги в пути» = Кредитовый оборот «Деньги - Поставщики товара» предприятия - покупателя = Дебетовый оборот «Деньги - Покупатели» предприятия - поставщика = Дебетовый оборот «Расчеты в пути - Деньги в пути» = Кредитовый оборот «Деньги в пути - Расчеты в пути»,
В) Дебетовое сальдо категории «Покупатели» предприятия - поставщика = Кредитовое сальдо «Поставщики товара» предприятия - покупателя + Кредитовое сальдо «Расчеты в пути»,
Г) Кредитовое сальдо категории «Расчеты в пути» = Кредитовое сальдо «Товар в пути» + Кредитовое сальдо «Деньги в пути».
6. Участки финансового контроллинга группы
Для получения оперативной и достоверной информации о состоянии активов и обязательств группы определяются следующие участки финансового контроллинга:
1) «Товар - Реализация»,
2) «Поставщики товара - Покупатели»,
3) «Деньги - Ссуды»,
4) «Поставщики услуг - Издержки обращения».
Участок «Товар - Реализация» определяет движение товара (остаток, приход, выбытие) как для каждого предприятия, входящего в группу, так и для группы в целом.
Участок «Поставщики товара - Покупатели» определяет движение кредиторской / дебиторской задолженности по товару (остаток, увеличение, уменьшение задолженности) как для каждого предприятия, входящего в группу, так и для группы в целом.
Участок «Деньги - Ссуды» определяет движение финансовых активов и обязательств (остаток, увеличение, уменьшение финансовых активов / обязательств) как для каждого предприятия, входящего в группу, так и для группы в целом.
Участок «Поставщики услуг - Издержки обращения» определяет движение расчетов с поставщиками услуг (остаток, увеличение, уменьшение расчетов) как для каждого предприятия, входящего в группу, так и для группы в целом.
Данные по товару участка «Товар - Реализация» должны соответствовать оперативным данным функциональных отделов и служб логистики.
Данные по товару участка «Поставщики товара - Покупатели» должны соответствовать оперативным данным функциональных отделов и служб закупок (внешняя задолженность группы перед поставщиками товара) и функциональных отделов и служб продаж (задолженность внешних Покупателей группы).
Данные по товару участка «Деньги - Ссуды» должны соответствовать оперативным данным финансовой группы по выполнению кассового и финансового плана.
Данные по товару участка «Поставщики услуг - Издержки обращения» должны соответствовать оперативным данным по исполнению бюджета, плана транзита.
7. Порядок работы
Порядок работы отдела контроллинга сводится к следующему:
1) Проверка полноты обработки бухгалтерией документов,
2) Получение данных по движению категории (сальдо, обороты) по предприятиям группы,
3) Получение данных по движению категории (сальдо, обороты) между предприятиями группы,
4) Проверка соответствия движения категорий по предприятиям движению категорий между предприятиями группы,
5) Свертка движений по категориям,
6) Проверка оборотов по свернутым категориям,
Сотрудники отдела финансового контролинга торговой группы (холдинга) осуществляют проверку деятельности группы по регламентным срокам, указанным в таблице на Рис. 41.
Заключение
Представленная дипломная работа «Финансовый менеджмент предприятий в условиях рынка» содержит ряд технологий финансового менеджмента небанковских предприятий. Данные технологии охватывают вопросы учета предприятий и консолидированного учета групп предприятий, холдингов, производственного и финансового планирования, расчета трансфертных цен в случае сложной логистической структуры группы предприятий.
Представленные технологии были неоднократно проверены автором работы на предприятиях торговли и производства как в Центре, так и в регионах, удобны для внедрения. Что имеет практическую важность в современных условиях развития российской экономики.
Описание предмета: «Финансовый анализ»Основной целью финансового анализа деятельности организации является получение максимально достоверной
информации, на основании которой можно составить объективную картину финансового состояния организации.
Финансовое состояние организации определяется ее прибылью (убытком), изменениями в структуре активов и
обязательств. Объективность – это главный критерий измерения информации для целей финансового анализа.
Исходя из основной цели финансового анализа, можно выделить следующие основные задачи:
изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических
явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;
своевременное выявление недостатков в финансовой деятельности предприятия;
прогнозирование возможных финансовых результатов деятельности предприятия, учитывая наличие собственных и
заемных ресурсов;
поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия;
разработка моделей финансового состояния предприятий при разнообразных вариантах использования ресурсов;
разработка мероприятий, направленных на укрепление финансового состояния предприятия.
Литература - Словарь финансово-экономических терминов и определений. – М.: ИВЭСЭП, 2008. – 128 с.
- Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. – М.: Издательство МГУ, 2011. – 224 с.
- С.С. Сулакшин. Экспресс-анализ мирового и российского финансово-экономического кризиса. Труды центра. Выпуск №12. – М.: Научный эксперт, 2009. – 41 с.
- В.Д. Ковалева, И.В. Додонова. Моделирование финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: КноРус, 2009. – 280 с.
- К.А. Анущенкова, В.Ю. Анущенкова. Финансово-экономический анализ. – М.: Дашков и Ко, 2009. – 404 с.
- С.Н. Любимцева. Английский язык для студентов финансово-экономических вузов. Начальный курс. – М.: Высшая школа, 2009. – 296 с.
- С.Н. Кукушкин. Финансово-экономический анализ. – М.: А-Приор, 2012. – 192 с.
- Военный финансово-экономический…. – М.: Военное издательство, 1988. – 176 с.
- М.Л. Левицкий, Т.Н. Шевченко. Организация финансово-экономической деятельности в образовательных учреждениях. Практическое пособие. – М.: Владос, 2003. – 416 с.
- О.В. Каурова, А.Н. Малолетко, Е.Н. Подсевалова. Финансово-экономический анализ предприятия туристской индустрии. – М.: КноРус, 2012. – 216 с.
- Л.Г. Лабскер. Вероятностное моделирование в финансово-экономической области. – М.: Инфра-М, 2012. – 176 с.
- В.М. Вдовин, Л.Е. Суркова, А.А. Шурупов. Предметно-ориентированные экономические информационные системы. – М.: Дашков и Ко, 2013. – 386 с.
- Д.А. Абрютин, М.С. Абрютина, А.В. Грачев. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Дело и Сервис, 2000. – 256 с.
- Тимур Шахмуратов. Математическое моделирование финансово-экономических крахов. – М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2011. – 108 с.
- Владимир Чая. Комплексный анализ. – М.: Palmarium Academic Publishing, 2012. – 124 с.
- Николай Дубенецкий, Эдуард Коломыс und Сергей Тарасевич. Мировой финансово-экономический кризис: диагностический очерк. – М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2013. – 68 с.
- Л.Н. Чернышев, В.Н. Баринов. Особенности финансово-экономического планирования в организациях, управляющих жилой недвижимостью. – М.: Издательство Ассоциации строительных вузов, 2009. – 152 с.
Образцы работ
Задайте свой вопрос по вашей проблеме
Внимание!
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ содержит тексты, предназначенные
только для ознакомления. Если Вы хотите каким-либо образом использовать
указанные материалы, Вам следует обратиться к автору работы. Администрация
сайта комментариев к работам, размещенным в банке рефератов, и разрешения
на использование текстов целиком или каких-либо их частей не дает.
Мы не являемся авторами данных текстов, не пользуемся ими в своей деятельности
и не продаем данные материалы за деньги. Мы принимаем претензии от авторов,
чьи работы были добавлены в наш банк рефератов посетителями сайта без указания
авторства текстов, и удаляем данные материалы по первому требованию.
|
