Практические аспекты управления оффшорных компаний - Банк бесплатных рефератов, курсовых, дипломных работ

Воспользуйтесь формой поиска по сайту, чтобы найти реферат, курсовую или дипломную работу по вашей теме.

3. Юридическая структура оффшорной компании 4

3.3. Зарегистрированный офис и другие требования 4

4. Практические аспекты управления оффшорных компаний 5

4.1. Взаимоотношения директоров и бенефициарных владельцев 7

4.2 Доверенность на управление делами компании 8

5.4. Компании, предоставляющие профессиональные услуги 10

5.6. Компании по управлению патентами и авторскими правами 10

6.2. Преимущества оффшорного дискреционного траста 11

7. Краткая характеристика оффшорных юрисдикций 12

Оффшорные зоны, освобождающие зарегистрированные в них компании от налогообложения, играют первостепенную и все возрастающую роль в международной отмене налогов и во все большей либерализации по отношению к предпринимателям и отмене валютного контроля.

Регистрация компаний с ограниченной ответственностью в оффшорных зонах исторически и по сей день является весьма выгодной. В соответствии с действующим законодательством ответственность вкладчика ограничена суммой оплаченного уставного капитала. Этот принцип благоприятствует вложениям в бизнес, так как гарантирует вкладчика от разорения в случае провала его дела и банкротства.

Законом предусматривается, что компания является юридическим лицом, отличным от ее владельцев, и кредиторы могут претендовать только на активы компании, но не на имущество вкладчиков.

Ввиду юридического отличия компании от ее акционеров появляется возможность для планирования налогов и узаконенной их минимизации.

В разных странах действует различный налоговый режим. Владелец компании может быть жителем (резидентом) в юрисдикции с высокими налогами, а его компания зарегистрирована в юрисдикции с низкими налогами или вообще в безналоговой зоне.

Многие клиенты спрашивают: "Какая территория лучше для регистрации?" Не может быть однозначного ответа на этот вопрос, так как все зависит от того, для чего клиент собирается использовать оффшорную компанию, а также от его личных и деловых обстоятельств.

Существуют, однако, некоторые факторы, которые должны быть приняты во внимание. Это политическая стабильность и налоговый режим страны, развитость инфраструктуры, транспортные, банковские возможности, юридическая защита конфиденциальности и анонимности, а также ограничения, налагаемые на отдельные виды деятельности.

Очевидным фактором является стоимость регистрации компании, обязательные ежегодные пошлины, стоимость секретарских и управленческих услуг.

САМЫЕ КРУПНЫЕ ПО ПЛОЩАДИ ОФФШОРНЫЕ ЮРИСДМКЦИИ.

Большинство стран облагает налогом своих граждан и юриди-

ческих лиц по их доходам, извлекаемым внутри этих стран.

Соединенные Штаты Америки облагают своих налогоплательщиков налогом в соответствии с их всемирными доходами на основании гражданства (резидентства).

Во многих странах и, в частности, в России индивидуал или компания является резидентом по отношению к местному закону там, где они "содержат зарегистрированный офис". С этой точки зрения они и облагаются налогом на основании своих всемирных доходов.

Что делает компанию резидентной в стране? Этот вопрос впервые получил рассмотрение в английском суде в XIX веке. Полезно проследить историю развития этого вопроса, так как английской законодательной системе следует ряд оффшорных территорий и в настоящее время.

Английский суд решил, что компания будет считаться резидентной там, где она будет содержать зарегистрированный офис и откуда она будет централизованно управляться и контролироваться ее директорами, проживающими в этой же стране.

Этот принцип предусматривает возможность двух вариантов: а)

Компания может быть зарегистрирована в оффшорной зоне,

как, например, ОСТРОВ МЭН, ГИБРАЛТАР, ИРЛАНДИЯ и т.д., и все же

не быть резидентной внутри юрисдикции регистрации. При этом, если бизнес компании осуществляется за пределами страны регистрации, и никакой доход не извлекается внутри страны регистрации, такая компания не платит ни подоходные, ни иные корпоративные налоги. Такие компании называются нерезидентными, то есть ими владеют и управляют нерезиденты страны регистрации.

б) Компании могут иметь зарегистрированный офис в оффшорной зоне и управляться местными директорами, но принадлежать нерезидентам страны регистрации. Такие компании могут получить статус освобоженной от налогов резидентной компании при условии уплаты ежегодных пошлин.

Вывод из этого принципа применительно к резидентам России может быть сформулирован следующим образом: граждане России могут владеть компаниями (быть их акционерами), зарегистрированными в оффшорных зонах. При этом, если они сами управляют этими компаниями и не осуществляют свой бизнес внутри страны регистрации, то их компании полностью освобождаются от уплаты всех видов налогов страны регистрации. Если же компаниями, владельцами (акционерами) которых являются резиденты (граждане) России, управляют профессиональные директора-жители стран регистрации, то статус освобожденной от налогов резидентной компании также может быть получен (и эта практика очень широко применяется в настоящее время) при уплате ежегодных пошлин правительству стран регистрации оффшорных компаний. При этом размер пошлин не сравним с размером налогов, которые пришлось бы уплачивать, действуя как простая резидентная компания в стране регистрации.

Рассмотрим теперь основы налогообложения для оффшорных компаний, действующих на рынке России.

Все компании, зарегистрированные за пределами России, являются иностранными юридическими лицами, налогообложение которых регулируется законами и положениями о налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц. При этом законодательно закреплен принцип двойного налогообложения иностранного юридического лица по ставкам, соответствующим видам деятельности, которые приносят доход на территории России.

Однако внимательное изучение законов, регламентирующих деятельность инофирм на территории России, позволит минимизировать уплату налогов, а в некоторых случаях и не платить их вообще.

Например, налогообложение иностранных юридических лиц, получающих доходы от деятельности на территории России, зависит от того, осуществляют ли они свою деятельность через постоянное представительство в России или нет. При этом налог на прибыль иностранного юридического лица исчисляется налоговыми органами

по месту нахождения постпредства на основании декларации о доходах.

Если же иностранное юридическое лицо осуществляет свою деятельность не самостоятельно, а прибегает к помощи посреднической организации-резидента России, то по закону такая деятельность не приводит к созданию постоянного представительства, и, естественно, это лицо не подпадает под действие Закона о налогообложении иностранных юридических лиц.

Далее, очень широкие возможности для минимизации налогов открываются для инофирм при создании совместного предприятия, где одни и те же граждане-резиденты России владеют и управляют одновременно российской и оффшорной компаниями. Важно помнить, что чем полнее в Уставе совместного предприятия охвачены виды его деятельности, тем с большей пользой для себя и для своих владельцев оно сможет развивать деятельность в России.

Однако наличие постоянного представительства имеет и свои преимущества, например, возможность открытия рублевого и валютных счетов, наличие офиса и т.д. При этом, зная структуру затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, можно так показать себестоимость, чтобы свести фактическую прибыль к нулю.

Все вышеизложенное является только частью абсолютно законных методов минимизации налогов для оффшорных компаний, извлекающих прибыль на территории России.

3. ЮРИДИЧЕСКАЯ СТРУКТУРА ОФФШОРНОЙ КОМПАНИИ.

Лицо, желающее зарегистрировать компанию должно предложить подходящее для себя название, которое, однако, не должно совпадать с уже зарегистрированным в выбранной заказчиком юрисдикции названием. Во многих юрисдикциях не будет разрешено также название, предполагающее виды деятельности, связанные с масштабными операциями (т.е. со словами ТРАСТ, ВЛОЖЕНИЕ, ТОРГОВАЯ ПАЛАТА, БАНК, СТРАХОВАНИЕ и т.д.), если при этом очевидно, что компания создается с маленьким уставным капиталом. Например, слово "МЕЖДУНАРОДНЫЙ" на Острове Мэн должно соотноситься с оплаченным уставным капиталом в размере 100.000 фунтов стерлингов.

Количество уставного капитала, разрешенного к выпуску, может быть столь большим, сколь этого желает клиент.

В большинстве оффшорных юрисдикций пошлины при регистрации взимаются в соответствии с суммой объявленного уставного капитала. Поэтому обычно компании регистрируются с самым высоким уставным капиталом, для которого применяется минимальное количество регистрационных пошлин.

3.3. ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЙ ОФИС И ДРУГИЕ ТРЕБОВАНИЯ МЕСТНЫХ ЗАКОНОВ

Все без исключения оффшорные компании обязаны иметь зарегистрированный офис внутри страны инкорпорации, куда могут быть посланы официальные запросы местных налоговых и иных властей. Причем вовсе не обязательно это должно быть место фактического ведения бизнеса или хранения финансовой и иной документации. На практике это означает необходимость содержания местного секретаря (как правило, эти услуги предоставляются специальными секретарскими фирмами, обслуживающими тысячи клиентов во всем мире), в обязанность которого входит делать необходимые отчеты перед официальными органами и местными властями, а также показывать, что компания находится на хорошем счету. Некоторые оффшорные

юрисдикции требуют также наличия местного директора компании.

Это документ, в котором перечислены все виды деятельности, которые может осуществлять компания. На практике, в Устав закладываются чрезвычайно широкие полномочия компании, учитывающие все возможные в настоящем и будущем виды деятельности. В таких юрисдикциях, как Остров Мэн, Либерия, Панама, Острова Тюркс и Кайкос, не существует никаких ограничений на виды деятельности, которые не объявлены вне закона или не требуют специальных лицензий.

Если Устав содержит информацию о видах деятельности и о лицах, подписывающихся на акции компании, то Учредительный Договор представляет собой контракт между акционерами и компанией. Он содержит детализированные правила по управлению делами компании и ведению бизнеса.

Акционеры - юридические владельцы компании. Все компании, зарегистрированные в британских юрисдикциях, должны иметь по крайней мере двух акционеров.

В соответствии с Уставом вся ответственность за деятельность компании лежит на ее Директорах и в ограниченном объеме - на ее Секретаре. В небольших компаниях очень распространено, что акционеры являются одновременно и Директорами компании.

В оффшорных юрисдикциях существуют различные требования к количеству Акционеров. В США и на островах Тюркс и Кайкос минимальное количество Акционеров - 1, в то время как на острове Джерси - 3.

Для соблюдения конфиденциальности владения компанией и распоряжения ее собственностью очень часто в качестве акционеров действуют так называемые доверительные (номинальные) акционеры, которые на практике нотариально отказываются от прав в отношении акций, которые они держат по поручению реального акционера, остающегося при этом "в тени".

Аналогичный институт доверительности существует и для Директоров компании, которые могут создать видимость резидентной компании в оффшорной зоне, что может быть иногда более выгодно для клиентов-нерезидентов страны регистрации ввиду того, что они могут иметь банковский счет на территории регистрации и вести там бизнес. Так называемые доверительные директора будут выполнять все указания основных владельцев компании. Как правило, эти услуги предлагают Компании-Директора, профессионально обслуживающие клиентов во всем мире, знающие местные законы и не позволяющие своим клиентам делать неправомерные шаги, которые могут нанести какой-либо ущерб управляемым ими компаниям.

4. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ

При любом обсуждении практических аспектов администрирования оффшорных компаний фундаментальным является понимание того, как осуществляется управление компанией и контроль за ее налоговым статусом.

Налогообложение компании производится не только в соответствии с законами стран, в которых зарегистрирована компания, но также и в соответствии с законами стран, где находятся директора, откуда происходит управление компанией и контроль за ее

действиями. Например, компании в Ирландии, на Гибралтаре и на

Острове Мэн могут являться нерезидентами в силу того, что управляются и контролируются извне юрисдикции регистрации. Компания управляется и контролируется по месту нахождения Совета Директоров; директора могут находиться где угодно и проводить совещания за пределами Ирландии, Гибралтара или Острова Мэн, и ввиду этого компании, зарегистрированные соответственно в Ирландии, на Гибралтаре или на Острове Мэн, считаются нерезидентными и не облагаются налогами по месту регистрации. Но это вовсе не значит, что компания не может облагаться налогами где-либо вне юрисдикции регистрации. Ирландская компания, большинство директоров которой находится в Португалии, будет рассматриваться португальскими налоговыми властями как субъект португальского налогообложения, и, следовательно, ее всемирные доходы будут облагаться налогами в соответствии с законодательством Португалии. Подобную налоговую политику в отношении компаний, зарегистрированных вне Португалии, португальские налоговые власти проводят в соответствии со ст.4 португальского Закона о компаниях. Гибралтарские компании, большинство директоров которых находится в Великобритании, расцениваются английскими властями как субъекты налогообложения этой страны и облагаются налогами по законам Великобритании; компании, зарегистрированные на Острове Мэн, большинство директоров которых находится в Германии, считаются субъектами налогообложения Германии, уплачивают налоги по ее законам и т.д. Абсолютное большинство стран мира, включая и Россию, проводит подобную налоговую политику. Законодательством некоторых стран предусмотрено, что любая компания, зарегистрированная в данной юрисдикции, автоматически признается субъектом местного налогообложения, вне зависимости от того, откуда - из или извне данной юрисдикции - осуществляется ее управление и контроль.

В большинстве европейских юрисдикций сведения о директорах вносятся в официальный регистр, и любые заинтересованные лица, включая налоговые органы, имеют свободный доступ к этой информации. В большинстве юрисдикций Карибского бассейна не требуется внесение сведений о директорах в официальный регистр, поэтому подробной информацией о них располагают лишь владелец и управляющий компанией. По этой причине управляющие европейских компаний чаще всего нанимают директоров, в то время как в карибских компаниях в роли директоров выступают сами владельцы. Нижеследующие комментарии касаются обоих видов компаний, но в большей степени все же затрагивают те компании, директора которых обязательно вносятся в официальный регистр.

Оффшорные территории именуются "налоговым раем", поскольку дают легальную возможность зарегистрированным там компаниям практически избегать всех видов налоговых выплат. Если компания зарегистрирована на Гибралтаре или на Острове Мэн, но не является резидентом юрисдикции регистрации и не извлекает на ее территории никакого дохода, такая компания не облагается никакими налогами. Такие компании называются нерезидентными. Управлять такими компаниями наиболее выгодно из финансово нейтральных юрисдикций. Поэтому обычно нерезидентные компании, зарегистрированные, например, на Гибралтаре или на Острове Мэн, управляются и контролируются, например, с какого-нибудь из Карибских островов. Этим достигается то, что компания оказывается свободной от налогообложения как по месту регистрации, так и по месту контроля и управления. Гонконг также является весьма удобной юрисдикцией для осуществления контроля и управления оффшорными компаниями, потому что хотя такие компании и считаются субъектами местного налогообложения, но дело ограничивается на практике взысканием с таких компаний твердой суммы ежегодной пошлины за управление компаниями с гонконгской территории.

Однако при управлении нерезидентными компаниями и контроле за их деятельностью извне юрисдикции регистрации могут возникать

различного рода трудности, и поэтому некоторые предпочитают

иметь зарегистрированный офис по месту регистрации и нанимать

местных директоров, получая освобождение от налогов по соглашению с местными властями.

Имеет значение также и юрисдикция, из которой компания управляется и контролируется. Директора осуществляют управление и контроль, слепо следуя указаниям бенефициарного владельца, и компания может облагаться налогом по месту нахождения бенефициарного владельца. Но внешним налоговым властям обычно неизвестно, что бенефициарный владелец контролирует компанию, и благодаря этому закон о налогообложении бенефициарных владельцев по месту их нахождения не работает.

Другое очень важное соображение по поводу практического администрирования оффшорных компаний - способность отвечать желанию владельца сохранять контроль за делами своей компании в противовес необходимости для управляющего компанией оградить себя от ответственности, которая может наступить в результате деятельности компании и, как подчеркивалось выше, необходимости создания структуры налогового планирования, действующей законно.

Необходимость для управляющего компанией оградить себя от ответственности за результаты деятельности владельцев компании ярко проявилась в недавнем деле "Эджип (Африка) Лимитед" - против Джексона (1989) 1 WLR 1367. В этом процессе выступала компания, которая действовала по инструкциям тунисского владельца и, как позже выяснилось, использовалась для мошеннического перевода миллионов долларов со счетов одного из акционеров компании. Мистер Джексон занимался администрированием в этой оффшорной компании и был признан ответчиком по значительной части этих сумм невзирая на то, что не была доказана его личная заинтересованность в имевшем место мошенничестве. Суд признал, что, хотя директора оффшорной компании и не состояли в преступном сговоре, они должны нести ответственность, так как:

1. Владели информацией о деятельности компании.

3. По халатности и легкомысленности не занимались аудиторской деятельностью, как подобало бы добросовестным директорам.

Отсюда ясно, что управляющие компаний рискуют оказаться ответственными за незаконные деяния любой из управляемых ими компаний, если они лишь числятся в этих компаниях и позволяют владельцам бесконтрольно заниматься делами компании, в то время как добросовестный директор обязан производить проверки на предмет законности осуществляемой им деятельности.

Финансовая комиссия Гибралтара издала недавно руководство, детализирующее нормы и методы деятельности, ожидаемой от управляющих компаниями. Нарушение содержащихся в данном руководстве требований приводит к лишению управляющего его лицензии. Руководство, в частности, гласит:

"Управляющий компаний обязан владеть информацией о ней в такой степени, как если бы он был ее владельцем [...] Управляющие должны владеть полной информацией о бенефициарных владельцах, вплоть до наличия у них копий паспортов владельцев, и иметь точный список всех активов компании..." Разумеется, Финансовая комиссия Гибралтара не имеет никакого влияния за пределами Гибралтара, но другие юрисдикции уже готовы издать собственные подобные руководства.

4.1. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ ДИРЕКТОРОВ И БЕНЕФИЦИАРНЫХ ВЛАДЕЛЬЦЕВ

Компания принадлежит ее акционерам. Директорам не принадлежат никакие активы компании (если, конечно, они сами не являются владельцами акций), они являются простыми служащими, осуществляющими ежедневную деятельность компании. Директора не получают

никакой прибыли от управляемых ими компаний, а получают установленную заработную плату за свою деятельность.

Считается, что хотя акционеры фактически владеют компанией, они не несут ответственность за ежедневную деятельность компании, поскольку эти функции исполняют директора без непосредственного участия акционеров. Акционеры могут на Чрезвычайном Общем Собрании отстранить директоров от занимаемой должности или, напротив, продлить контракт, если данные директора вполне устраивают акционеров. Акционеры могут также уполномочить директоров осуществлять управление компанией без регулярного вмешательства в их деятельность.

Эти принципы подходят для компаний, зарегистрированных в большинстве юрисдикций, поскольку законодательство разных стран различается в этом отношении в минимальной степени. Данные принципы деятельности оффшорных компаний в практическом выражении означают, что обычно профессиональные директора действуют сообразно желаниям бенефициарных владельцев, но отнюдь не обязаны исполнять любые их требования. Достаточно просто действовать так, чтобы соблюдать интересы владельцев наилучшим образом. Это дает два позитивных эффекта. Во-первых, если компания управляется подобным образом, нет опасности, что она будет признана субъектом налогообложения где-либо еще, кроме как по месту нахождения директоров, и, во-вторых, гарантируется, что достаточная компетенция директоров во всех делах компании даст им возможность пресекать поползновения владельцев заниматься незаконным бизнесом.

4.2. ДОВЕРЕННОСТЬ НА УПРАВЛЕНИЕ ДЕЛАМИ КОМПАНИИ

Если компания выдает генеральную доверенность на управление делами компании третьим лицам, они получают возможность эффективно участвовать в контроле и управлении текущими делами компании. Это может привести к тому, что директора не будут получать достаточную информацию о делах компании, что само по себе не является хорошей практикой. Впридачу к этому появляется возможность для поверенного осуществлять управление и контроль за делами компании в соответствии со своими личными интересами. Следовательно, директора ни в коем случае не должны допускать, чтобы третьи лица получали доверенности.

Подобный контроль может показаться поначалу необоснованным ограничением прав потенциального владельца компании, однако обоюдная необходимость подобного контроля как для директоров, так и для владельцев очевидна. Если бенефициарный владелец, его адвокат или любой другой представитель хочет получить доверенность, которая давала бы ему право осуществлять особые виды деятельности, в тексте доверенности должны быть четко оговорены все возможные виды деятельности. Такая доверенность должна быть ограничена во времени и составлена так, чтобы возможность деятельности по просроченной доверенности была исключена.

По ряду вышеизложенных причин в принципе невозможно открыть счет компании, если на карточке образцов подписей нет подписи хотя бы одного из ее директоров. Без сомнения, владелец компании предпочтет осуществлять полный контроль над всеми активами принадлежащей ему компании. В том случае, если владелец компании ставит только свою подпись на банковских счетах, он вполне может вести дела компании самостоятельно, не привлекая директоров, лишая их доступа к информации о делах компании. Директора не должны допускать этого; в большинстве случаях они должны настаивать как минимум на двойной подписи на банковских документах или, если это способствует облегчению управления компанией, ставить

только свою подпись на банковских документах, чтобы иметь полный

Часто задается вопрос, откуда у владельцев компании уверенность в том, что директора компании не снимут со счета все деньги и не исчезнут в Южной Америке или еще где-нибудь. Ответ на этот вопрос может быть дан следующим образом. Обычно управляющий компанией знает владельца, на которого он работает, а владелец знает организацию, которая предоставляет услуги по управлению компаниями. Владелец должен быть удовлетворен хорошей репутацией компании, ее опытом работы в данной области, надлежащим образом оформленными лицензиями и компетентным персоналом.

Достаточно часто управляющий компании не знаком с владельцем компании, которой он управляет. У многих владельцев нет времени путешествовать в оффшорные зоны, чтобы знакомиться с администрацией компании. Для личного знакомства нет и практического смысла, поскольку все вопросы можно решить по почте, факсу и телефону. Однако очевидно преимущество личного знакомства для повышения степени доверия друг к другу. Управляющие компаниями должны быть уверены в том, что владелец основал компанию и пригласил директоров не для того, чтобы заниматься противозаконной деятельностью или деятельностью, противоречащей учредительным документам. Владелец должен быть уверен, что управляющий его компанией имеет незапятнанную репутацию и будет всячески заботиться о сохранении секретности и конфиденциальности деятельности компании, которой он уполномочен управлять. Следовательно, владельцу необходимо относиться к управляющему с полным доверием и быть уверенным в том, что управляющий будет распоряжаться всеми поступлениями согласно воле владельца и на его благо. Степень доверия между двумя сторонами влияет на продуктивность отношений компании с банком, адвокатом, бухгалтером и дает управляющему должную уверенность в порядочности и добросовестности владельца. Разумеется также, что клиент, решив воспользоваться услугами номинального директора, поинтересуется историей компании по предоставлению директорских услуг, ее репутацией и финансовой стабильностью.

Если директора какой-либо компании поставят в известность, что какому-то третьему лицу выдана генеральная доверенность, он утратит всякий интерес к деятельности компании. Исходя из этого компании, специализирующиеся на оказании секретарских и управленческих услуг, должны обезопасить себя от всего, что может помешать им в ведении их бизнеса. Управляющий компании всегда должен предъявлять владельцу только разумные требования, но всегда помнить о вышеперечисленных обстоятельствах.

Капитал, аккумулированный через инвестиционные компании, учрежденные на оффшорных территориях, может быть помещен в не облагаемых налогом облигациях или на банковский депозит в оффшорных банках. При этом полученные проценты также не подлежат налогообложению.

Если холдинговая компания расположена на оффшорной территории, где не взимаются подоходные и корпоративные налоги, то филиалы холдинга получают возможность извлекать дополнительную прибыль, аккумулируя свои капиталы в свободной от налогов зоне и не подвергая налогообложению доходы от процентов по депозитам, которые холдинг может использовать на нужды филиалов или инвестировать вновь.

Экспортно-импортные операции по схеме, когда оффшорная компания принимает заказы от клиентов и поставляет товар напрямую от производителя, позволяют избежать выплаты необходимых пошлин, аккумулируя прибыль от реализации без налогообложения. При таких операциях важно выбирать территории с хорошим сообщением, так как доставка и оперативное движение документации могут быть решающими для торгового бизнеса.

5.4. КОМПАНИИ, ПРЕДОСТАВЛЯЮЩИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ

Частные лица, получающие значительные материальные вознаграждения за профессиональные услуги, например, дизайнеры, артисты, художники, консультанты и т.д., могут подписывать свои контракты с оффшорными компаниями на право получения этих гонораров. При этом выплаты гонораров могут быть структурированы так, чтобы минимизировать налоговые обязательства индивидуалов.

Использование оффшорных пароходств может полностью исключить прямое и косвенное налогообложение перевозок. Исторически налоговым раем для этих целей являются Панама и Либерия. Очень престижной считается приписка судна к британскому порту, например, на Острове Мэн или в Гибралтаре, и получение флага Великобритании.

5.6. КОМПАНИИ ПО УПРАВЛЕНИЮ ПАТЕНТАМИ И АВТОРСКИМИ ПРАВАМИ

Оффшорные компании являются очень удобными средствами легальной минимизации налогов с гонораров за продажу или коммерческое использование интеллектуальной собственности.

Траст - это соглашение, по которому одно лицо, называемое доверительным собственником, является юридически законным владельцем собственности, но содержит ее для выгоды другого лица, называемого бенефициарием, получающего доходы с доверенной собственности. Собственность, которая может лечь в основу траста, может включать в себя практически все.

Трасты могут быть созданы на основе устной или письменной договоренности в зависимости от характера доверенной собственности. Для целей налогового планирования Траст должен быть обязательно засвидетельствован письменными документами - Актом о трасте, Декларацией о трасте и т.д. Документ о Трасте должен содержать положения о порядке передачи собственности и распределения прибыли, в нем должны быть отражены полномочия доверительного собственника.

Доверительным собственником может быть одно или несколько частных лиц, банк или Траст-корпорация. Таким образом Международные Трасты - соглашения, охватывающие более одной юрисдикции,

- могут эффективно работать во многих оффшорных территориях с низкими налогами, в которых действует английская система законодательства.

Так как Траст - это изобретение английского обычного права,в ряде стран, чье гражданское законодательство рецептировало римское право, Траст либо не признан, либо мало используется в качестве законного соглашения. Следовательно, в этих странах отсутствуют положения об отмене налогов в отношении Трастов и этот пробел может предоставить возможность для законного и выгодного

налогового планирования лицам, проживающим в этих странах.

Процедура по учреждению и содержанию Траста относительно проста и недорога. Обычно лицо, проживающее в зоне с высоким налогообложением передает право владения своим имуществом резиденту низконалоговой зоны - доверительному собственнику - для выгоды бенифициария или бенифициариев. Так как законное владение доверенной собственностью переходит к доверительному собственнику, оно перестает облагаться налогом как часть имущества лица, распорядившегося своей собственностью, и в случае правильного управления эта собственность будет приносить доход, облагающийся налогообложению по низким ставкам.

Бессрочные Трасты обычно не разрешаются, и максимальная продолжительность срока деятельности Траста варьируется в разных юрисдикциях. Исключением являются Острова Тюркс и Кайкос, где, по новому закону о Трасте, принятому в этой юрисдикции, не существует ограничений на срок деятельности Траста.

Если доверительная собственность передана нерезидентом и Траст создан в юрисдикции с низкими налогами, а доход извлекается за пределами юрисдикции, Траст будет освобожден от всех налогов и пошлин. Как правило, в документе о Трасте из потенциальных бенефициариев специально исключаются резиденты юрисдикции, из которой Траст управляется.

По современному закону о налогах налоговые власти в юрисдикциях, признающих Трасты как законный субъект правоотношений, имеют тенденцию изучать документы о Трасте. Если бенефициарий уполномочен получать доход, налоговые власти облагают его соответствующим налогом даже в том случае, если сумма вознаграждения не была уплачена данному лицу. По этой причине, современная практика заключается в том, что доверенная собственность закрепляется за доверительными собственниками для выгоды нескольких бенефициариев в соотношениях, которые определяют доверительные собственники. В этом случае нельзя определенно сказать, что какое-либо лицо извлекает из Траста тот или иной доход, т.к. доверительные собственники могут лишить по своему усмотрению данное лицо его доли дохода в пользу других бенефициариев.

Так как лицо, распорядившееся своим имуществом в чью-либо пользу, сняло с себя обязанности законного владения этим имуществом, оно не будет уплачивать налог на наследство.

6.2. ПРЕИМУЩЕСТВА ОФФШОРНОГО ДИСКРЕЦИОННОГО ТРАСТА

Кроме благоприятного налогового режима для Траста существует много других преимуществ. - Траст может быть создан достаточно быстро. - Траст может организовывать компании и владеть ими, а компания, целиком принадлежащая Трасту, может быть использована для владения доверенной собственностью. Это соглашение может иметь преимущества в контексте управления, так как компания может быть освобождена от подоходного налога. - Обеспечивается конфиденциальность по отношению к бенефициарию. - В некоторых юрисдикциях возможно создание Трастов, в которых бенефициарии не объявляются при учреждении. - Бенефициарий может назначить советника, без согласия которого доверительные собственники не могут осуществлять определенные полномочия. - Документ о Трасте может сопровождаться деловой запиской с пожеланиями лица, распорядившегося собственностью. - В документ о Трасте могут быть включены условия перемещения Траста в другую юрисдикцию при возникновении определенных обстоятельств, которые могут включать в себя, например, политические перевороты, введение валютного регулирования, введение высокого уровня налогообложения и т.д.

Траст, используемый в сочетании с оффшорной компанией для

торговых целей, может предоставить необходимый разрыв в цепи

владения между лицом, распорядившемся своим имуществом, и компанией.

7. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОФФШОРНЫХ ЮРИСДИКЦИЙ

Содружество Багамских островов (так официально называют Багамы) состоит примерно из 700 островов и 2500 коралловых рифов и островков, разбросанных в Атлантическом океане. Только около 25 островов архипелага населены, при этом три четверти населения проживают на двух островах - Нью-Провиденс (где расположена столица Багамских островов - Нассау) и Большая Багама (Фрипорт).

Летопись Багамских островов ведется с 12 октября 1492 г. со дня высадки Кристофора Колумба в Сан-Сальвадоре (Остров Ватлинг), занявшего его для Испании. До 1973 г. Багамские острова были колонией Великобритании, но 10 июля 1973 г. окончилось трехсотлетие колониального правление, и Багамские острова стали 33-им независимым членом Содружества. Чернокожий премьер-министр Линден О.Кинглинг, возглавлявший кампанию за независимость, был избран Законодательным собранием (Ассамблеей) при поддержке чернокожего большинства, составляющего 85 % из 250 000 человек, проживающих на Багамских островах. Члены Ассамблеи избираются по всеобщему избирательному праву, и они назначают ПремьерМинистра.

Переход от колонии к независимой нации был мирным, и новое правительство дало понять, что оно не намерено разрушать статус Багамских островов как налоговой гавани с её хрупкими финансовыми инфраструктурами.

Сегодня Содружество Багамских островов представляет собой конституционную монархию, и официальным главой государства является Королева Велибритании Елизавета ll. По конституции 1973 г. Британский Монарх назначает ГенералГубернатора, который официально назначает остальных из 17 членов Сената. На самом деле, чернокожее большинство, управляющее Ассамблеей, сейчас руководит белокожим меньшинством в вопросах политических дел Багамских островов.

В отношении политической стабильности следует расценить Багамские острова как одну из наиболее стабильных налоговых гаваней в мире. Благодаря прочным связям с Великобританией защита от иностранных агрессоров практически гарантирована Британским Королевским Флотом. В качестве отрицательной черты следует отметить проблему безработицы в рядах 20 000 чернокожих жителей. Вспышки гражданского недовольства происходили в других налоговых гаванях. ( В 1973 г. на Бермудских островах чернокожие революционеры организовали бунты и волнения, которые вылились в убийство губернатора Сэра Ричарда Шарпса, его помощника и шефа полиции. Двое чернокожих были осуждены за убийство и повешены, но это привело к дальнейшим бунтам в декабре 1977 г., принесшим около 5 млн. убытков. Хотя правительство Бермудских островов смещанное, именно белое меньшинство (составляющее до 40 % населения) в действительности доминирует как политически так и экономически).

Багамские острова - одна из наиболее процветающих стран Карибского бассейна. Уровень инфляции и внешний долг очень низкие, правительственный бюджет сбалансирован, и доход на душу населения - один из самых высоких в регионе (9000 долларов США).

С точки зрения бизнесмена Багамские острова - это гавань с нулевыми налогами. Здесь нет как прямого, так и косвенного налогообложения, нет ни корпоративного, ни личного подоходного налога, нет налога на имущество, дарение, наследование, продажу, прирост капитала и пр.

Современные багамцы наслаждаются большей свободой и демократией, чем можно было найти в древних греческих и римских демократиях.

Нерезидентам для ведения бизнеса в валюте, отличной от багамского доллара, необходимо разрешение Центрального Банка, но его легко получить в Департаменте Валютного контроля.

Багамский закон о банковской секретности представляет точную копию правил, регулирующий деятельность банковских и трастовых компаний Каймановых островов, изданных в 1966 г. Когда правительству Каймановых островов потребовался закон о банковской секретности для укрепления своего статуса налоговой гавани, оно просто скопировало аналогичный закон Багамских островов и приняло его как собственный.

На Багамских островах ведется самый интенсивный в мире безналоговый бизнес. Здесь нет ни личного, ни корпоративного подоходного налога, ни имущественного налога, ни налога на дарение, на исследование, на предпринимателя, ни налога с оборота, ни пошлин на завещание. Эти освобождения от налогов распространяются как на частных лиц, так и на корпорации, товарищества, трастовые компании и т.д. ( в том числе нерезидентные багамские корпорации). Основным источником налога правительства являются пошлины за регистрацию компании и таможенные пошлины.

Так как багамская компания при определенных условиях предлагает налоговые преимущества бенефициарным владельцам, проживающим за пределами Багамских островов, очень важно тщательно учитывать законы их собственной страны до того, как предпринято какое-либо действие. Налоговые преимущества мугут быть окончательно потеряны для владельца, если не было произведено адекватное планирование. Такой учет и планирование необходимы для окончатьного размещения накопленных средств.

Нассау - туристическая Мекка в тропическом раю в окружении красивейших побережий. Тот факт, что Багамские острова считались третьим в мире финансовым центром после Нью-Йорка и Лондона, и что стоимость регистрации компании здесь составляет 865 $, и что компания может торговать акциями и облигациями на американских и мировых фондовых биржах свободно от налогов на прирост капитала, пожалуй, достаточен, чтобы разжечь аппетиты.

Невозможно не принять в расчет и красоту этих тропических островов, окруженных мелководными морями, по-испански именуемыми Баха Мар. Астронавты на вопрос, какое место Земли кажется самым красивым, ответили, что это безусловно изумрудные, топазные, синие и меловато-розовые воды Баха Мар вокруг Багамских островов. И это неудивительно. Вид с высоты птичьего полета открывается восхитительный, захватывающий дух и незабываемый.

Правительство Багамских островов находится в Нассау (Нью-Провиденс), но это не единственное место для ведения оффшорного бизнеса. Остров Большая Багама это великолепный тропический оазис в 100 км от побережья Флориды. Большая Багама обладает достоинствами, которые не может предложить ни один другой остров Карибского бассейна, плановым развитием и налоговыми льготами в районе Фрипорта и Лукайа.

На Большой Багаме проживает 40 000 человек, 15% из которых - экспатриоты. Фрипорт потенциальным инвесторам уникальные преимущества, в том числе: (1) превосходные банки с очень строгими законами охраны информации и

возможность вести бизнес с теплого тропического Карибского острова, (2) близость к США (25 минут от Майами), (3) хорошо организованный транспорт с иммиграционными и тамо-

женными службами США, (4) экономическая и политическая стабильность, (5) превосходные средства связи.

Туризм и банковское дело составляют костяк экономики Багамских островов, насчитывая две трети общего прироста национального дохода и представляя собой основной источник твердой валюты. Только туризм дает 50% прироста национального дохода и занимает половину рабочей силы Багамских островов.

Багамская экономика тесно связана с экономикой США, и багамский доллар свободно обменивается на доллар США. Ежегодно в местную

экономику вливается до 1,15 млрд. долларов, получаемых от туристского бизнеса.

Основные туристические центры - это Нью-Провиденс и Большая Багама с целой сетью отелей-люкс и казино. В связи с этим на

этих двух островах проживает около 75% и 250 000 человек, населяющих Багамские острова (250 000 на Нью-Провиденс и 50 000 на Большой Багаме).

Вторым по важности сектором экономики являются финансовые услуги. Статус Багамских островов как налоговой гавани и законы о тайне банковских вкладов привели к их развитию как международного банковского центра. Из 391 банка и трастовой коипании, получивших лицензии на Багамских островах, около 75% действительно содержат в стране офис и персонал. Большинство этих банков управляют средствами зажиточных частных лиц наравне с оффшорными компаниями и трастами.

Банковское дело обычно насчитывает около 8% прироста национального дохода, и обслуживающий персонал составляет не более 3000 человек, 95% из которых жители Багамских островов. Общая сумма заработных плат и жалований, выплачиваемых банковским сектором, составляет около 60 млн. долларов в год.

Большинство банков и трастовых компаний является нерезидентными или оффшорными компаниями, которые не зарабатывают багамских долларов и покрывают свои административные, накладные и коммунальные расходы и расходы на содержание офиса за счет ввоза зарубежной валюты. Общие расходы банков по данным статьям составляют около 120 млн. долларов в год.

В 17 веке моря и земли вокруг Багамских островов нахолдились под контролем пиратов. Банковское дело тогда по сути заключалось в компании ям и составлении карт сокровищ, где место клада указывалось крестиком. Благодаря своей пестрой истории Багамские острова стали первым международным банковским центром, учрередившим оффшор задолго до Каймановых островов, и до сих пор они считаются законодателями стандартов для остальных оффшорных центров.

Банковское дело на Багамских островах сегодня стало наиболее сложным. Сейчас там зарегистрировано 391 банковская единица. 107 из них не действуют или ограничились операциями с лицами, указанными в лицензии. Оставшиеся 284 банка являются финансовыми организациями, работающими с населением, причем некоторые из них получили привилегию работать с любой валютой в соответствии с правилами валютного обмена.

Пошлины, уплачиваемые банками и трастовыми компаниями, колеблются от 1000 до 160 000 долларов в год в зависимости от типа лицензии.

Из 284 финансовых организаций, имеющих лицензию, только 9 имеют право работать с золотом и иностранной валютой. 7 из них являются клиринговыми банками. Еще 10 трастовых компаний являются уполномоченными банковскими агентами и работают как попечители и дилеры ценных бумаг в иностранной валюте.

Эти 19 уполномоченных дилеров и агентов включают 3 филиала и 3 отделения крупнейших канадских банков, 2 отделения и 3 филиала, крупнейших американских банков, 2 отделения и 2 филиала четырех крупнейших банков Великобритании, одно люксембургское отделение, филиал Швейцарского банка и филиал Каймановых островов. Девятнадцатая организация является компанией, основанной на Багамских островах.

Секретность взаимоотношений и сделок между финансовыми организациями была другим существенным фактором, привлекающим бизнес в Нассау. Законы Багамских островов, наложенные на мудрость английских законов, усилили нерушимость секретности и конфиденциальности в налоговой гавани.

Багамские законы о секретности обязательны для всех банковских и трастовых компаний, их директоров, должностных лиц, служащих, поверенных и аудиторов. Третья сторона может получить информацию о ка-

ком-либо счете в криминальных ситуациях только при наличии постановления Верховного Суда. Уклонение от налогов в собственной стране не считается на Багамских островах незаконным. Любой оффшорный счет защищен этим законом строгой банковской секретностью.

Багамские острова не вступили ни в какие соглашения с другими странами о раскрытии банковской и финансовой информации. Таким образом, если вы открыли счет на Багамских островах, только вы будете иметь привилегию доступа к нему.

Вероятно, есть люди, считающие, что по этим законам о секретности можно использовать багамские банки для сокрытия незаконных денег (такие, как доходы от наркобизнеса). Но если вы попробуете пойти по этому пути, то обнаружите, что законы о секретности к вам не будут применяться, и вся информация о вашем счете будет передана соответствующим властям по требованию Багамского Верховного Суда на основании соглашения о взаимопомощи в отношении наркотиков США.

Банковское сообщество считает, что законы о секретности банковских вкладов должны быть усилены, чтобы представить инвесторам большую конфиденциальность. Но иностранным инвесторам из юрисдикцией с высокими налогами не стоит беспокоится. Службы учета доходов других стран не могут получить информацию о багамских банковских счетах.

Но хочется предостеречь граждан юрисдикций с высокими налогами.Уменьшение собственного дохода путем сокрытия доходов, получаемых по депозитным вкладам на оффшорные банковские счета является тяжким уголовным преступлением в США, Канаде, Великобритании и большинстве других стран. Соответствующее налоговое планирование и использование холдинговых и трастовых компаний зачастую может помочь иностранному инвестору избежать нарушения налогового законодательства его собственной страны.

Оффшорная банковская индустрия, сектор N2 багамской индустрии, представляет частным инвесторам возможность осуществлять вклады на европейский манер в 80 км от побережья США. И если вы приехали на Багамские острова даже только на отдых, посмотрите, как много могут предложить вам оффшорные банки.

Среди причин наличия десятков частных банков можно назвать английский трастовый закон, отсутствие подоходного налога и налога на прирост капитала, применяемые правила работы, профессиональные услуги, системы моментального перевода денег, факсимильную связь, связь по S.W.I.F.T. и другие средства связи.

Частные банки в основном, специализируются на дискреционном управлении крупных сумм избранных частных клиентов и обеспечивают высокие доходы своим клиентам и вкладчикам. Они сохраняют предельную конфиденциальность и анонимность.

Объем рынка достигает 8 триллионов долларов. Ежегодно свыше 16 млрд. долларов передается по наследству.

Еще одно предупреждение иностранным инвесторам. Иностранные инвесторы, рассматривающие возможность вклада средств на рынки США, предпочитают использовать багамские международные предпринимательские компании вместо непосредственного инвестирования на свое имя. Если вы не вкладываете средства от своего имени, то в США ваш вклад может быть субъектом для уплаты имущественного налога. При этом имущественный налог в США не применяется к оффшорным багамским международным предпринимательским компаниям, даже если единственным активом этой компании является недвижимость на территории США и все ее акции принадлежат нерезидентным частным лицам.

Как и в Швейцарии, на Багамских островах существует Этический Кодекс, призывающий банкиров узнавать, с кем они имеют дело, в целях предотвращения незаконной деятельности. Здесь нет такой вещи как "секретный" счет. Клиент банка известен банкирам в связи со своим счетом. Короче говоря, каждое лицо имеет номерной счет.

Если вы являетесь довольно известным лицом, вы можете предпочесть носить в банке номер вместо имени, но информация об идентификации вашей личности будет все равно доступна банковским должност-

Если нужна большая анонимность, откройте зашифрованный счет в Панаме или счет "с печатью" в Гонконге. Счет "с печатью" сопровождается личной печатью, и чек будет принят к оплате лишь при условии, что на нем стоит эта печать.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЕ КОМПАНИИ НА БАГАМСКИХ ОСТРОВАХ(МПК).

Был момент, когда Багамские острова по рейтингу мировых банковских и финансовых центров, были третьими после Лондона и Нью-Йорка. Сегодня они все еще остаются в первой десятке, но их уже обогнали Каймановы и Британские Виргинские острова. В целях несколько поднять престиж в 1990 г. был принят новый Закон о компаниях, и 15 января 1990 г. вступил в силу Закон о предпринимательских компаниях, принятый в 1989 г. Закон упрощает требования, предъявляемые к регистрации, и сокращает стоимость регистрации оффшорной компании на Багамских островах. Этот новый закон отметил начало новой эры для багамского финансового сектора. И в первые же несколько часов в день вступления его в силу было зарегистрировано 100 новых компаний.

Международная предпринимательская компания представляет из себя компанию, которой не разрешается вести бизнес с лицами, резидентными на Багамских островах, и вкладывать средства в недвижимость на территории Багамских островов, кроме аренды офиса. МПК не может вести банковский, трастовый, страховой или перестраховочный бизнес или предоставлять юридический адрес другим компаниям. По существу, МПК ведет деятельность по всему миру, вкладывая средства в акции и облигации, торгуя нефтью, газом, товарами народного потребления и т.д. Налогами на Багамских островах она не облагается.

На территории Багамских островов МПК может открывать банковские счета, пользоваться местными профессиональными услугами, подготавливать и хранить свои записи, созывать собрания директоров и акционеров. В соответствии с Законом это не считается ведением бизнеса на территории Багамских островов.

МПК может также владеть акциями и долговыми обязательствами других компаний, зарегистрированных на Багамских островах, кроме того, акции МПК могут принадлежать багамским резидентам.

МПК образуется при представлении Регистратору Устава и Учредительного договора. При этом к акционерному капиталу не предъявляется никаких определенных требований, кроме того, не зафиксирована его максимальная граница. Для акционерного капитала, не превышающего 5000 $ установлена ежегодная пошлина за продление регистрации в размере 100 $. Если акционерный капитал выше 5000 $, но не превышает 50 000 $, пошлина составляет 300 $. Если же акционерный капитал превышает 50 000 $, то эта пошлина составляет 1000 $ в год.

МПК может быть зарегистрирована двумя подписчиками за 24 часа. Акции МПК могут быть как именные, так и на предъявителя. МПК имеет право указать в Уставе, будет ли она выпускать сертификаты акций. Акции МПК могут быть выкуплены или приобретены каким-либо другим образом, но только из резервного капитала или в обмен на вновь выпущенные акции.

Для управления МПК должен быть избран по крайней мере один директор, при этом им может быть как частное лицо, так и корпорация, и не обязательно резидент Багамских островов. Компания должна вести соответствующие записи в зарегистрированном офисе на Багамских островах, но эти записи не доступны для проверки. Кроме того, нет необходимости заполнять в Регистрационной палате ежегодный отчет.

МПК должна вести регистр акций, протоколы всех собраний директоров и акционеров, копии всех резолюций, регистр директоров и должностных лиц, а также записи, отражающие беспристрастную оценку финансового положения компании. Необходимо также хранить в зарегистрированном офисе компании оттиск ее печати. Записи компании не

доступны для общественной проверки, но они открыты для проверки акционерам, но даже в этом случае право проверки предоставляется только при наличии обоснованной причины.

Британские Виргинские острова расположены в Карибском бассейне около Пуэрто-Рико и Американских Виргинских островов. Столицей и деловым центром является Род-Таун на острове Тортола, в 9 милях от аэропорта на острове Биф.

Общая численность населения Британских Виргинских островов составляет примерно 11 000 человек, 75% из которых проживает на острове Тортола. Население преимущественно чернокожее.

На протяжении более 300 лет Британские Виргинские острова были британской территорией. Государство политически стабильно, в существенной степени самоуправляемо. Губернатор, назначаемый Британским правительством, отвечает за вопросы обороны, внутренней безопасности, внешних сношений, государственных служб и судопроизводства. Премьер-Министр, три других министра и выборный Законодательный Совет в соответствии с Конституцией 1976 г. несут ответственность за все остальные вопросы, включая финансы. Стремление получить полную независимость от Великобритании невелико.

Государственным языком Британских Виргинских островов является английский; господствует английское общее право с поправками, внесенными местными постановлениями. Окончательные апелляции от судов Британских Виргинских островов поступают в Тайный Совет Англии.

В начале 1983 г. США прервали действие договора о подоходном налоге с Британскими Виргинскими островами. До этого нулевые ставки налога и благоприятные положения налогового договора делали Британские Виргинские острова привлекательными для ведения бизнеса. Чтобы справиться с утратой договора с США, на Британских Виргинских островах было принято Постановление о международных предпринимательских компаниях. Новое постановление вступило в силу в 1984 г. и позволило островам успешно конкурировать с другими не вступившими в договорные соглашения налоговыми гаванями.

8 финансовых организаций получили лицензию на ведение бизнеса на Британских Виргинских островах в соответствии с постановлением о банковском деле от 1972 г. В их числе 4 крупных международных банка. Несколько юристов и две фирмы общественных бухгалтеров ведут частную практику. Трастовым компаниям не требуется получать специальную лицензию.

В соответствии с постановлением об иммиграции и паспорте от 1977 г. иностранец, желающий проживать на Британских Виргинских островах, должен получить разрешиние на резидентность. Для работы или приобретения земли также требуется разрешение.

Британские Виргинские острова используют в качестве валюты доллар США, и валютный контроль полностью отсутствует.

До принятия Постановления о банковском деле (1972 г.) на Британских Виргинских островах были учреждены сотни фиктивных банков. С тех пор они были ликвидированы, и остались лишь те, кто был способен выдержать строгие требования лицензирования.

Британские Виргинские острова - юрисдикция с общим правом. Здесь могут создаваться трасты, подчиняющиеся основным принципам английского общего права, модернизованного Постановлением о доверенных лицах.

На Британских Виргинских островах нет специального закона о банковской секретности, и применяются обычные правила общего права. Некоторве записи компании, зарегистрированной в соответствии с Законом о компаниях, открыты для публичного доступа. Сюда входят списки директоров и акционеров компании. Однако к записям международных предпринимательских компаний такой доступ закрыт.

Британские Виргинские острова подписали Гаагскую Конвенцию, отменившую требование легализации иностранных документов. В связи с этим, документы, оформленные на Британских Виргинских островов, должны быть

легализованы посредством апостиля - стандартного сертификата, выдаваемого в соответствии с этим договором. Апостиль должен быть подписан Губернатором Британских Виргинских островов.

До 1984 г. все компании на Британских Виргинских островах регистрировались в соответствии с Законом о компаниях, принятым еще в 1885 г. Огромное количество раз в него вносились поправки, и в 1977 г. он был существенно улучшен. Новые компании могут быть учреждены либо по Закону о компаниях, либо по Постановлению о международных предпринимательских компаниях от 1984 г.

Компании, зарегистрированные по Постановлению о международных предпринимательских компаниях, выгодно отличаются от компаний, учрежденных как освобожденные в налоговых гаванях, не вступивших в договорные соглашения, таких, как Каймановы острова; ими пользуются большинство иностранных инвесторов. Уже существующие иностранные компании могут перейти к условиям регистрации в соответствии с Постановлением о международных компаниях, и большинство компаний, вероятно, так и сделает. Корпорации, сформированные по Закону о компаниях, также будут использоваться для ведения местного бизнеса, владения недвижимостью на Британских Виргинских островах, ведения местного страхового или банковского дела, претензий на доходы по одному из оставшихся налоговых договоров, подписанных Британскими Виргинскими островами, и других вопросов, которые не может охватить международная предпринимательская компания.

Стоимость учреждения компании на Британских Виргинских островах ниже чем, во многих других налоговых гаванях и оффшорных финансовых центрах.

МЕЖДУНАРОДНАЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ КОМПАНИЯ (МПК).

Большинство иностранных инвесторов предпочитает учреждать новые компании в соответствии с Постановлением о международных предпринимательских компаниях и переводить уже существующие компании в разряд международных предпринимательских. Вышеуказанное постановления предлагает следующие выгоды:

- МПК может выпускать акции как именные, так и на предъявителя.

- Статья о целях в Уставе может дать МПК право вести любую деятельность, не являющуюся на Британских Виргинских островах незаконной, устранив необходимость разбираться в страницах полномочий компании.

- Акции МПК могут быть выпущены только тогда, когда они полностью оплачены.

- Устав и Учредительный договор могут быть легко изменены.

- МПК может приобрести и держать все свои акции.

- У МПК может быть один или несколько директоров, но их количество должно быть указано в Учредительном договоре.

- Директорами МПК могут быть как физические лица, так и компании.

- Компания, зарегистрированная в другой юрисдикции, может перевестись в регистр МПК, переместив юридический адрес на Британские Виргинские острова.

- МПК освобождается от уплаты подоходного налога Британских Виргинских островов. Освобождены также и дивиденды, проценты и другие выплаты МПК нерезидентам Британских Виргинских островов.

- Капиталовложения в МПК нерезидентов Британских Виргинских островов не облагаются никакими имущественными налогами и налогами на дарение.

- МПК освобождена от уплаты гербового сбора Британских Виргинских островов.

- МПК не обязана регистрировать у Регистратора компаний информацию, связанную с ее акционерами и директорами.

Размер правительственных пошлин для МПК существенно зависит от того, не превышает ли ее капитал 50 000 $. МПК с уставным капиталом до 50 000 $ платит 300 $ при регистрации и каждый год после этого;если же

уставный капиталд превышает 50 000 $, сумма возрастает до 1 000 $. В

качестве зарегистрированных агентов МПК могут выступать только юристы,

общественные бухгалтеры или специальные квалифицированные компании.

Постановление о МПК позволяет компании быть продолженной на Британских Виргинских островах в качестве МПК,даже если в законах юрисдикции,в которой была учреждена компания, есть положения, запрещающие это.

Постановление также позволяет МПК с Британских Виргинских островов быть продолженной в другой юрисдикции.

В стремлении привлечь панамские компании к редомицилированию на Британских Виргинских островах, была принята поправка, позволяющая МПК использовать в своем названии абревиатуру " S.A.".

Подоходным налогом на Британских Виргинских островах облагаются как корпорации, так и физические лица. Постановление о подоходном налоге начинало свое действие много лет назад как закон о подоходном налоге британской колонии, в который было внесено множество поправок. Многие концепции, применяемые обычно в Великобритании, применяются также и на Британских Виргинских островах. Например, налогоплательщики платят налог только с доходов, извлекаемых или переведенных на Британские Виргинские острова. Как указывалось выше, МПК на Британских Виргинских островах освобождена от уплаты подоходного налога.

Ставки подоходного налога на Британских Виргинских островах все еще низкие с точки зрения мировых стандартов. Корпорации уплачивают налог по единообразной ставке в 15%, а физические лица - до 20%.

На Британских Виргинских островах нет налога на прирост капитала, но прирост капитала может быть субъектом подоходного налога, если он извлечен из такого бизнеса, как, например, сделки с ценными бумагами.

Налоговый режим корпорации на Британских Виргинских островах зависит от того, является ли она домицилированной, резидентной, или и той, и другой одновременно. Корпорация является домицилированной на Британских Виргинских островах, если она была здесь учреждена. Корпорация резидента на Британских Виргинских островах, если отсюда проискодит управление и контроль за ее деятельностью. С 1978 г. корпорация автоматически считается резидентной, если большинство ее директоров проживает на Британских Виргинских островах. В соответствии с Законом о подоходном налоге:

- Корпорация, которая как домицилирована, так и резидентна на Британских Виргинских островах, платит налог с дохода, получаемого по всему миру, независимо от того, переведен ли он на Британские Виргинские острова.

- Корпорация, домицилированная на Британских Виргинских островах, но резидентная за пределами Британских Виргинских островов, платит налог только с доходов, извлекаемых на территории Британских Виргинских островов, и доходов из иностранных источников, переведенных на территорию островов.

- Корпорация, домицилированная за пределами Британских Виргинских островов, но резидентная на территории островов, аналогично платит налог только с доходов, извлекаемых на территории Британских Виргинских островов, и доходов из иностранных источников, переведенных на территорию островов.

Таким образом, доход из иностранных источников корпорации, которая либо учреждена, либо резидентна на Британских Виргинских островах (но не одновременно), облагается налогом только на основании перевода его но территорию островов.

Если у корпорации, базируемой на Британских Виргинских островах, есть доходы из иностранного источника, освобожденные от налога по месту извлечения по какой-либо причине, отличной от налоговых соглашений с Британскими Виргинскими островами, этот доход подлежит обложению на островах специальным однопроцентным налогом (вместо обычного пятнадцатипроцентного). Это положение было принято для того, чтобы поощрять корпорации Британских Виргинских островов осуществлять свободные от

налогов капиталовложения и владеть свободными от налогов банковскими

счетами напрямую, а не через освобожденные холдинговые компании в безналоговых гаванях.

На Британских Виргинских островах нет ни имущественного налога, ни налога на дарение и наследование.

Здесь до сих пор действуют два соглашения Великобритании о подоходном налоге (с Японией и Швейцарией). Эти соглашения были заменены новыми соглашениями Великобритании со своими партнерами о подоходном налоге, но на Британских Виргинских островах все еще действуют старые договоры.

Соглашение о подоходном налоге с США было расторгнуто 1 января 1983 г. Позже было подписано новое соглашение, но Сенат США вернул его Президенту на перерассмотрение, и вряд ли он когда-нибудь вступит в силу.

Похоже, что Британские Виргинские острова прекрасно прореагировали на потерю соглашений с США о подоходном налоге. Постановление о МПК от 1984 г. содержит положения, привлекающие на Британские Виргинские острова новый оффшорный бизнес.

Остров Вануату расположен в южной части Тихого Океана вдалеке от всех многонаселенных центров между остовами Фиджи и Новой Каледонией. Столица - порт Вила.

Общее число проживающих на Вануату - около 130 000 человек, из них около 4% - европейского происхождения. Остальные преимущественно малазийцы, говорящие примерно на 100 диалектах, так что даже люди, проживающие в одной местности, часто неспособны понять друг друга. Отсутствие общего языка и то, что большинство населения все еще изолировано, не влияет на статус Вануату как налоговой гавани.

У всех посетителей Вануату составляет 17 000 человек. Порт Вила очень похож на Джорджтаун (Каймановые острова), хотя у него есть многие характерные черты типичного французского острова в южной части Тихого океана. Он привлекает оффшорный бизнес, предлагая особые льготы, в т.ч. возможность перемещения корпораций.

С 1906 г. до получения независимости в 1980 г. Вануату был известен как Новые Гибриды с уникальной формой правительства - совместным управлением Британии и Франции. Англофранцузкий кондоминимум правительства в 1980 г. был заменен республикой. Несколько лет после после получения независимомти Вануату пытался поддержать и поднять свой имидж безналоговой гавани. Новое правительство состоит из выборных Президента, Премер министра, кабинета министров и законодательных органов. Обе лидирующие партии поддерживают курс Вануату как налоговой гавани.

Среди бесчисленного множества диалектов Вануату ни один не признан официальном языком, но широко распространена форма гибридного англо-китайского языка, известного как бислама. Официальными языками, приминяемыми в коммерческих нуждах, являются английский и французкий.

До получения независимости англичане, приезжающие на Новые Гибриды, подчинялись законам Великобритании, французы - законам Франции. Все остальные, включая американцов, должны были выбрать между ними. Коренное население подчинялось Кодексу местных законов, интерпретируемых местными судами. Формально коренное население не имело гражданства, т. е. оно не было ни английским, ни французским.

В Виле к Вашем услугам несколько банков, трастовых компаний, бухгалтерских и юридических фирм. У некоторых из них местный персонал невелик, но при необходимости служащих привозят из Австралии.

Местная валюта - вату - приблизительно равна 0.01 долл. США. Действующего валютного котроля нет. Банковские счета можно вести в любой основной валюте.

Каждая корпорация Вануату должна вести соответствующие бухгалтерские книги, но Закон о Компаниях Вануату от 1986 г. отменил требование ежегодного аудирование этих книг и заполнения ежегодного аудиторского

Для таких компаний все содержание ежегодного отчета является конфиденциальным и не может быть раскрыто. При нарушении секретности применяются уголовные санкции.

Вануату подписал Гаагскую Конвенцию, отменяющую требования легализации иностранных документов. В связи с этим, документы, оформленные Вануату, должны быть легализованы стандартным сертификатом "апостиль".

Компания на Вануату организуется в соответствии с Законом о Компаниях от 1986 г. Учредителями могут быть лишь лица с удовлетворительными рекомендациями. Практически все оффшорные инвесторы учреждают освобожденные компании. Сейчас на Вануату зарегистрировано около 1000 корпораций.

Стоимость основания и содержания освобожденной компании на Вануату находятся на одном уровне с другими налоговыми гаванями и оффшорными финансовыми центрами. Основания освобожденной компании обходится примерно в 2000 $ США, а ежегодная поддержка - в 1200 $ США.

Освобожденные компании Вануату не получают гарантий от будущих налогов. Ключевым мотивом освобожденной компании является скорее не гарантия от налогов, а секретность. Однако и вероятность налогов незначительна. Освобожденной компании более не требуется указывать в Уставе цели деятельности. Она может вступать во все законные виды деятельности.

Каждый год на Вануату должно проходить хотя бы одно собрание директоров. Для этой цели можно воспользоваться услугами альтернативных директоров.

Закон о Компаниях от 1986 г. разрешает освобожденной компании выпускать акции на предъявителя.

Местная трастовая компания или юридическая фирма, организующая корпорацию, обычно требует рекомендательное письмо от известного банка или юридической фирмой в отношении бенефициарных владельцев. Правительство требует предоставления полного имени и домашнего адреса каждого бенефициарного владельца. Правительство тщательно проверяет рекомендацию до учреждения компаний. Сейчас полную проверку оно возлагает на трастовые компании и юридические фирмы.

Правительство также полагается на местные юридические фирмы и трастовые компании в управлении деятельностью корпораций Вануату. Обычно это осуществляется одним из двух способов. Первый способ состоит в том, что местная трастовая компания предоставляет большинству директоров корпорации, т.е. она осуществляет контроль за деятельностью корпорации, выдавая лишь ограниченное количество доверенностей бенефициарным владельцам или их представителям. Второй способ состоит в том, что местная трастовая компания или юридическая фирма предоставляет только одного местного директора, но настаивает на получении копий протоколов всех решений директоров. Если предпринято действие, неодобряемое местным директором, он увольняется и информирует об этом правительство, которое может аннулировать корпорацию. Но проблем такого типа при нормальной деятельности компании не возникает.

Правительство должно быть уведомлено обо всех изменениях в составе зарегистрированных или бенефициарных акционеров.

Гибралтар расположен на маленьком полуострове на южном побережье Испании площадью 5,75 кв.км. Он отделен от Африки Гибралтарским проливом, соединяющим Атлантический океан и Средиземное море.

В Гибралтаре проживает 30 000 человек, 20 000 из них - гибралтарцы.С 1704 г. Гибралтар был Британской колонией. На референдуме 1967 г. подавляющее большинство населения проголосовало за сохранение связей с Великобританией, а не за присоединение к Испании. Предисловие к Конституции 1969 г. подтверждает, что Великобритания не передаст верховную власть над Гибралтаром другому государству против желания населения.

По Конституции 1969 г. Ассамблея Гибралтара состоит из 15 выборных членов и двух официальных лиц - Министра Юстиции и Министра Финансов.

Работает также Совет Министров. Губенатор, назначенный Королевой, отвечает за иностранные дела, оборону и внутреннюю безопасность.

Испания закрыла границу с Гибралтаром в 1969 г. и до 1985 г. запрещала передвижение большей части наземного транспорта по своей территории. Граница была вновь открыта в 1985 г. Это привело к грандиозному росту числа посетителей. Несмотря на давление Испании, Гибралтар стойко остается британским.

В Европейском Сообществе Гибралтар имеет уникальный статус. Он является членом Сообщества, так как это зависимая территория государства-члена Европейского Сообщества, расположенная на материковой части Европы. Таким образом, граждане Гибралтара имеют право жить и работать в любой стране Европейского Сообщества. Гибралтар не подчиняется правилам, затрагивающим вопросы сельскохозяйственной продукции и таможенных пошлин. Он не обязан также взимать налог на добавленную стоимость с оборота. Фактически все остальные правила Сообщества выполняются.

Официальным языком является английским, но большинство гибралтарцев говорит по-испански. Гибралтар является юрисдикцией общего права. Апелляциии из Верховного Суда Гибралтара переходят в Апелляционный Суд, а окончательные апелляции поступают в Тайный Совет в Лондоне.

На Гибралтаре работает множество компетентных юристов и несколько фирм общественных бухгалтеров. Действует около 25 банков, получивших лицензию.

Для граждан стран Европейского Сообщества разрешения на проживание и работу можно получить фактически автоматически. Граждане других стран тоже могут получить разрешение на проживание, но для получения разрешения на работу они должны доказать необходимость его получения.

В качестве валюты Гибралтар использует фунт стерлингов. До 1979 г. Гибралтар был частью стерлинговой зоны. В 1979 г. валютный контроль был отменен, но если даже Великобритания когда-либо возобновит его, сомнительно, что он распространится на Гибралтар.

Гибралтар подписал Гаагскую Конвенцию, отменяющую требования легализации иностранных документов. В связи с этим, документы, оформленные в Гибралтаре, должны быть легализованы стандартным сертификатом "апостиль", подписанным "Губернатором и Главнокомандующим Гибралтара, города и гарнизона".

Гибралтар пользуется Законом о Компаниях британского образца. Регистрация компаний занимает несколько дней. Учреждать компанию могут только местные адвокаты. Постановление о компаниях различает частные и публичные компании.

Корпорация, подающая заявление на получение статуса освобожденной, должна представить Министру Финансов и Развития имена бенефициарных владельцев ее акций. Эта информация дается на конфиденциальной основе. Частная компания не обязана заполнять финансовые отчеты, но это положение может измениться, так как Европейское Сообщество требует, чтобы в Гибралтаре также была необходима отчетность.

На национальность и место жительства директоров не накладывается никаких ограничений. У частной компании должно быть по крайней мере два акционера. Акции освобожденной компании могут быть выражены в любой валюте.

На Гибралтаре могут быть основаны как обычные товарищества, так и товарищества с ограниченной ответственности.

Гибралтар - юрисдикция общего права, вполне подходящая для открытия трастов. Трастовый закон в основном базируется на английском Законе о доверенных лицах 1893 г., при этом в большом объеме расширены инвестиционные полномочия и приняты другие улучшения. Возможны как пожизненное владение, так и период накопления до 100 лет. Доход гибралтарского траста, выплачиваемый нерезидентному бенефициарию или накопленный в его пользу, не облагается на Гибралтаре подоходным налогом. Поправка к постановлению о банкротстве, принятая в 1990 г., сделала Гибралтар привлекательной зоной для трастов в защиту оффшорного имущества, но в этой области все еще есть место для улучшений.

На Гибралтаре нет законов, разрешающих или запрещающих передвижение корпораций или трастов. Гибралтарская компания, скорее всего, не

может быть перемещена, не считаясь распущенной. Гибралтарский траст

может это сделать, если это разрешено в трастовом соглашении.

В 1988 г. Гибралтар избрал новое правительство, контролируемое Гибралтарской Сициалистической Лейбористской партией. Правительство, однако, всеми силами поддерживает курс Гибралтара как оффшорного финансового центра.

С точки зрения налогообложения на Гибралтаре есть три класса корпораций. Обычная корпорация, платящая налоги, платит подоходный налог по единой ставке 35%, и ее обычно используют для ведения местного бизнеса. Освобожденные квалификационные компании пользуются налоговыми привелегиями. Налога на прирост капитала нет.

Освобожденная компания может вести деятельность повсюду в мире, кроме Гибралтара, и не платит на Гибралтаре подоходного налога. На практике это означает, что нерезидентная компания на Гибралтаре не должна иметь банковский счет на территории Гибралтара. Она может даже вести какой-то оффшорный бизнес с территории Гибралтара при условии, что никакая деятельность не ведется с резидентами Гибралтара. Ее бенефициарные владельцы не могут быть резидентами Гибралтара.

Освобожденная компания может быть организована за несколько дней. Она учреждается таким же образом, как и гибралтарская корпорация. Затем она подает заявление на статус освобожденной компании. При одобрении заявления она получает сертификат об освобождении, который остается в силе 25 лет при условии, что корпорация платит ежегодные пошлины и:

- они будут осуществлять бизнес только с другими освобожденными от налогов компаниями;

- никакие изменения в структуру владения ценными бумагами компании не будут внесены без уведомления и согласия Секретаря Правительства по Финансам и Развитию;

- они содержат аудитора компании. Если корпорации не удалось получить статус освобожденной компании,

Остров Мэн является конституционно самоуправляемой территорией в составе стран Содружества, имеет исключительную политическую стабильность, является признанным международным финансовым центром и предлагает специфические налоговые преимущества нерезидентам.

Остров Мэн имеет отличное сообщение со всеми крупнейшими странами мира и первоклассные системы связи.

Валюта - английский фунт стерлингов, хотя на острове имеют свободное хождение и собственные банкноты и монеты.

Остров Мэн признан одним из ведущих оффшорных банковских центров. Полная конфиденциальность коммерческой информации охраняется английским законодательством.

Остров Мэн - зона низких налогов (для индивидуалов - 15%, для компаний - 20 %). Не существует налога на перевод капитала, добавочного подоходного налога, налога на имущество, на наследство, на прибыль и на подарки. Налог на добавленную стоимость взимается Таможенным и Акцизным Управлением по тем же ставкам, что и в Объединенном Королевстве.

Существует три типа компаний, которые предлагают налоговые преимущества на Острове Мэн.

Островные резидентные компании платят 20% подоходного налога после подсчета большого числа скидок, действующих для компа-

ний. Преимущества просто резидентных компаний достигаются при

получении дохода от операций с недвижимостью в Объединенном Королевстве, где стандартный налог составляет 25 %. В отношении таких доходов, получаемых на острове Мэн, никаких налогов платить не надо.

Компании, которые принадлежат только нерезидентам острова, но управляются профессиональными директорами, проживающими на острове Мэн, полностью освобождаются от уплаты налогов, при условии оплаты ежегодной пошлины в размере 250 фунтов стерлингов. Единственное ограничение - такая компания не может заниматься некоторыми видами деятельности, например, добычей минералов на самом острове и т.д.

Компании, которые полностью принадлежат нерезидентам острова Мэн и управляются директорами, не являющимися жителями острова Мэн, не подлежат местному налогообложению при условии уплаты 450 фунтов стерлингов ежегодной пошлины.

Наша фирма предлагает готовые компании, а новые компании могут быть инкорпорированы в течение 10 - 14 дней.

Ирландия является активным и полноправным членом Европейского Сообщества и имеет аналогичное Британскому законодательство для компаний, зарегистрированных на территории Ирландии. Республика располагает всеми необходимыми телекоммуникационными и транспортными возможностями.

Все ирландские компании должны иметь по крайней мере двух акционеров и двух директоров, зарегистрированный офис и секретаря компании.

Ирландские резидентные компании уплачивают подоходный налог по прогрессивной шкале в зависимости от дохода (около 40 %).

Компании, полностью принадлежащие нерезидентам Ирландии и управляемые директорами-нерезидентами Ирландии, освобождаются от уплаты налогов при условии, что они не будут осуществлять деятельность на территории Ирландии.

Нерезидентные компании не вносятся в общественный регистр и представляют собой весьма привлекательное налоговое убежище.

Поскольку акции на предъявителя для нерезидентной компании не выпускаются, то информация о директорах и акционерах вносится в официальный регистр.

Наша фирма готова предложить список готовых компаний и предоставить весь комплекс услуг, связанных с секретарскими и управленческими услугами.

Инкорпорация компании занимает 10 рабочих дней.

Республика Сингапур, город-государство площадью 622 кв.км, расположена на оконечности полуострова Малайзия и является вторым по загруженности портом в мире. Жители Сингапура получают самый высокий в Азии доход с капитала. Все нужды бизнеса и производства обслуживаются хорошо развитой инфраструктурой.

Многонациональное население Сингапура (приблизительно 2.6 миллионов человек) преимущественно состоит из китайцев (76.3%), малайцев (15%) и индийцев (6.4%). В деловых и административных кругах говорят по-английски, хотя малайский язык, мандаринское наречие китайского и язык тамилов также являются официальными.

Республика является одним из крупнейших в мире центров по очистке нефти и ремонту судов. Правительство поощряет дальнейшее развитие промышленности с высокими технологиями. Портовая торговля и финансовые услуги играют также большую роль в Сингапурской экономике.

Налогообложение в Сингапуре умеренное, и доход иностранного происхождения не облагается налогом до тех пор, пока он не переведен в Сингапур. Целый ряд налоговых льгот предназначен для развития приоритетных отраслей промышленности. Не существует налога на прирост капитала, на продажу, на добавленную стоимость.

Рост инфляции в Сингапуре один из самых низких в мире. Климат в Сингапуре тропический, поэтому там широкие возможности для развития туризма.

В 1965 году Сингапур, самостоятельно управляемый с 1959 года, получил независимость и стал суверенной республикой. По Конституции в Сингапуре однопалатная парламентская система правления, основанная на всеобщем избирательном праве для совершеннолетних. С момента получения независимости Сингапур стал политически стабильным с правящей Народной партией. Республика придерживается международной политики неприсоединения и свободной торговли и является членом ООН, Британского Содружества и Ассоциации Стран Юго-Восточной Азии (ASEAN). Законы государства основаны на Британской юридической системе.

Официальная валюта республики - Сингапурский доллар. Финансовые власти Сингапура, выполняющие функции центрального банка, кроме выпуска денег, управляют денежной системой в соответствии с текущей политикой правительства.

Валютное регулирование в Сингапуре было отменено в 1978 году, таким образом в республике нет ограничений на ввоз или вывоз валюты. Все фонды местного и иностранного происхождения свободно конвертируемы, и международный рынок валютного обмена в Сингапуре работает очень активно.

Сингапур является ведущим международным финансовым центром, и основные международные банки и финансовые организации имеют там офисы. Финансовые рынки очень разнообразны: от традиционных розничных банковских услуг через международные рынки, такие, как Азиатский Долларовый рынок, до взыскания невыплаченных денежных средств по просьбе клиентов при Товарной Бирже Сингапура. Азиатский Долларовый рынок (аналогично Европейскому Долларовому рынку) с центром в Сингапуре вырос от 390 миллионов долларов США в 1970 году до 245 миллиардов долларов США в 1987 году.

Сингапурский Международный Валютный Обмен (SIMEX) облегчает торговлю товарами, оплачиваемыми при доставке, и с сентября 1984 года имеет прочные связи с Оптовой Биржей в Чикаго. Текущие торговые контракты заключаются в золоте, немецких марках, японских йенах, европейских долларах, английских фунтах, индексе Никкей и облигациях Государственного Банка США.

За исключением банков, финансовых, газетных и воздушно-транспортных компаний, в компаниях, зарегистрированных на Товарной Бирже Сингапура, нет ограничений на иностранных акционеров. Товарный рынок Сингапура регулируется Актом по производству и хождению ценных бумаг. Второй рынок был открыт в 1987 году. Известный как Сингапурская Товарная Биржа Торговых Сделок и Автоматической Системы Котировок (SESDAQ), это электронный рынок, облегчающий рост капитала малых компаний с хорошими перспективами развития.

Оффшорных инвесторов соответствующим образом обслуживают известные коммерческие банки, другие финансовые организации и компании по инвестиционному регулированию, предлагающие разнообразные сложные финансовые услуги. Все основные международные аудиторские фирмы имеют офисы в Сингапуре, и юридическое обслуживание можно получать как у местных, так и у зарубежных международных адвокатских контор.

Преимущества международного телекоммуникационного обслуживания, усиленные расположением в удобной временной зоне, налицо, кроме того Сингапур обслуживают 40 международных авиалиний, что дает возможность прямой связи со всеми крупными городами мира.

В общих чертах, в Сингапуре облагается налогом чистая прибыль Сингапурского происхождения и доход иностранного происхождения, ввезенный в Сингапур. Нерезидентные компании облагаются налогом на прибыль, извлеченную из источников на территории Сингапура. Этот налог составляет около 30%. Налог на прибыль для резидентных индивидуальных лиц варьируется от 3.5% до 31%. Нерезидентные служащие облагаются налогом по единообразной ставке в 15%.

Компания считается резидентной, если управление ее деятельностью осуществляется в Сингапуре.

Во избежание двойного налогообложения в Сингапуре используются налоговые договоры со многими странами, включая Австралию, Канаду, Францию, Германию, Италию, Японию, Нидерланды, Швейцарию и Великобританию.

Благодаря намерению правительства превратить Сингапур в крупнейший международный финансовый центр Азиатские валютные подразделения (ACU) банков и финансовых организаций получают здесь разнообразные налоговые льготы и уступки. Эти налоговые льготы применимы почти ко всей деятельности ACU, включая заимствование, взятие депозита, оффшорные золотые сделки и оффшорное фондовое управление.

Правительственная политика поддержки промышленного и коммерческого развития некоторых отраслей посредством Economic Expansion Incentives Act (освобождение от налога с прибыли) под управлением Совета Экономического Развития способствовала появлению широкого ряда налоговых льгот и уступок.

Любой бизнес в Сингапуре должен быть зарегистрирован в Регистратуре компаний и бизнеса, и это требование применимо ко всем фирмам, частным лицам и корпорациям, ведущим бизнес в качестве номинальных лиц, поверенных и агентов зарубежных корпораций. Ведение бизнеса и регистрацию компаний в Сингапуре регулируют Закон о компаниях и Закон о регистрации деятельности соответственно, при этом необходимо соблюдение других законов в зависимости от рода деятельности. Компания, зарегистрированная в Сингапуре, может иметь ограничения в акциях, в гарантиях либо не иметь ограничений. Компании могут быть общественные или частные, как с ограниченной, так и с неограниченной ответственностью. Закон о компаниях в Сингапуре очень похож на соответствующие законы Великобритании и Австралии; есть только небольшие изменения в процедурах регистрации, представления отчета и т.д. согласно местным требованиям.

Процедура регистрации компании в Сингапуре относительно проста и требует, помимо всего прочего, заполнения предложенного Устава и Учредительного договора компании с иностранным участием и намеренные заниматься, кроме всего прочего, местной торговлей или доставкой грузов морским путем должны сначала получить одобрение Департамента Торговли. У каждой компании, зарегистрированной в Сингапуре, должно быть, по крайней мере, два директора, один из которых должен постоянно проживать в Сингапуре. Каждый директор должен дать письменное подтверждение в Регистратуре компаний в том, что он согласен быть директором. Резидентный Сингапурский директор не может подписываться как директор до тех пор, пока в совете не будет двух других директоров, один из ко-

торых также должен проживать в Сингапуре. Лица, проживающие в

Сингапуре и не являющиеся Сингапурскими гражданами или постоянными жителями, не могут рассматриваться в качестве резидентных директоров до тех пор, пока они не получат действительный служебный паспорт. Основным местом жительства одного из секретарей корпорации должен быть Сингапур. Не разрешается регистрировать в качестве директоров и секретарей Сингапурских компаний другие корпорации. Согласно Закону о компаниях секретарь компании должен быть квалифицированным лицом. Лицу, у которого Регистратор компаний зафиксировал три или более нарушения при заполнении или хранении отчетов или документов, не разрешается быть директором и вообще каким-либо образом принимать участие в управлении компании, зарегистрированной в Сингапуре.

Закон о компаниях не налагает ограничений на минимальный начальный капитал, однако, согласно другим соответствующим законам, некоторым типам компаний, таким как банки, финансовые организации и страховые компании, предписывается иметь определенный минимальный уровень начального капитала и фондов. Компания должна иметь только одного зарегистрированного акционера, если она является филиалом другой корпорации, которая и является ее зарегистрированным акционером. Все другие компании обязаны иметь хотя бы двух акционеров.

Компании, зарегистрированные в Сингапуре, могут хранить свои документы по счетам вне Сингапура при условии, что информация, необходимая для подготовки финансовых документов, пересылается и хранится в зарегистрированном офисе компании в Сингапуре. Аудиторская проверка должна быть назначена в течение трех месяцев со дня инкорпорирования. Все компании, кроме освобожденных частных компаний, должны заполнять ежегодные аудированные финансовые документы в Бюро Регистрации Компаний. Для того, чтобы быть зарегистрированной как освобожденная частная компания, компания должна:

а). быть частной компанией, т.е. компанией, ограничивающей право на трансфер своих акций и запрещающей свободную продажу акций и долговых обязательств;

б). не иметь никакой другой корпорации, имеющей право на прибыль по акциям;

в). иметь менее 20 членов. Если компании, инкорпорированные вне Сингапура, хотят вести

бизнес в Сингапуре, они, по требованиям Закона о компаниях, должны быть зарегистрированы в качестве зарубежных компаний. Такие зарубежные компании должны назначить двух или более лиц, проживающих в Сингапуре, своими полномочными представителями.

Страхование - основная развивающаяся индустрия в Сингапуре. Организацию и деятельность страховых компаний в Сингапуре регулирует Закон о страховании. Закон требует, чтобы все страховые компании были зарегистрированы Уполномоченным по страхованию. Уполномоченный до начала регистрации должен удостовериться, что заявитель имеет на счету после вычета долговых обязательств по крайней мере 1 000 000 Сингапурских долларов или, если компания намерена заниматься как страхованием жизни, так и общим страхованием, 1 500 000 Сингапурских долларов. Уполномоченный должен удостовериться, что страховой бизнес будет вестись в соответствии с установленными законом принципами страхования. Страховое общество должно также внести в банк главному бухгалтеру-эксперту 300000 Сингапурских долларов наличными или приемлемыми ценными бумагами.

Зарегистрированная в Сингапуре страховая компания должна иметь офис в Сингапуре для хранения реестра страховых полисов. Кроме того, она должна учредить и поддерживать из доходов от

страхового бизнеса страховой фонд. На счету фонда все время

должны находиться приемлемые ценные бумаги на 55 % от объема

Правительство, поощряя развитие Сингапура как страхового центра, путем соответствующего законодательства обеспечивает укрепление финансовых ресурсов страховых компаний, гарантию благоприятного отношения владельцев страховых полисов и гибкость развития. Кроме того, оно разработало 10-летний план расширения страховых операций в таких областях, как оффшорный бизнес, страхование риска и государственное страхование.

Акт об имущественной пошлине налагает имущественную пошлину на всю собственность, расположенную на территории Сингапура, оставшуюся после смерти какого-либо лица, независимо от того, проживало ли это лицо на территории Сингапура. Движимое имущество, расположенное вне Сингапура, также облагается пошлиной, если человек в момент смерти проживал в Сингапуре.

Собственность общей стоимостью до 500 000 Сингапурских долларов освобождена от пошлины. Жилые дома не облагаются пошлиной, если их стоимость не превышает 3 млн Сингапурских долларов. Пошлина взимается в размере 5% с первых 10 млн Сингапурских долларов от стоимости подлежащего обложению имущества и 10% на оставшуюся стоимость.

Имущество умершего лица, не проживавшего на момент смерти в Сингапуре и не являвшегося резидентом в Сингапуре, не подлежит обложению имущественной пошлиной, если собственность, оставшаяся после смерти, включает депозиты в Азиатских валютных подразделениях некоторых банков, Азиатские долларовые бонды или некоторые правительственные ценные бумаги, освобожденные от уплаты имущественной пошлины.

Гербовый сбор налагается на документы о передаче собственности (включая подарки), трастовые декларации, дарственные, закладные, договоры об аренде и счета по продаже в соответствии с Актом о Гербовом сборе.

Взаимодействия между Азиатскими валютными подразделениями финансовых организаций и нерезидентными компаниями в Сингапуре не облагаются гербовым сбором, если документы или соглашения по этим взаимодействиям используются за пределами Сингапура.

Другими словами, с облагаемых налогом документов для того, чтобы они были приняты к исполнению в Сингапуре, должны быть уплачены гербовые сборы. Документы, исполняемые за пределами Сингапура, должны быть заполнены для обложения гербовым сбором в течение 30 дней со дня получения в Сингапуре.

Гонконг является признанным финансовым и торговым центром и, как положено развитой стране, имеет отличные транспортные, телекоммуникационные, банковские и иные возможности, делающие Гонконг привлекательной территорией для инвесторов.

Валюта страны - гонконгский долларсвободно конвертируется и в Гонконге не существует никакого валютного регулирования. Конфиденциальность регламентируется обязанностью по общему законодательству, при котором все консультанты и юристы обязаны соблюдать тайну своих клиентов.

В Гонконге не требуется сведений о владельцах компании до ее инкорпорации, за исключением использования названия, претендующего на специальный статус.

Гонконг является известной оффшорной зоной, налогообложение в которой затрагивает только доходы, полученные на территории Гонконга. Следовательно, нерезидентные на территории Гонконга компании полностью освобождены от всех налогов.

Инкорпорирование новой компании в Гонконге занимает 3 недели. При этом гонконгская компания должна иметь как минимум двух

После инкорпорации от компании требуется содержать зарегистрированный офис и секретаря компании в Гонконге. При этом оффшорные компании платят ежегодный налог за регистрацию бизнеса, составляющий в настоящее время 1150 гонконгских долларов. От секретаря компании требуется подготавливать ежегодный годовой отчет для подачи в Управление Налоговых Сборов. При этом не требуется вносить счета компании в картотеку Бюро Регистрации Актов Гонконга.

Острова являются англоговорящей Британской территорией, расположенной в 930 км к юго-востоку от Майями. К северо-западу от островов лежат Багамские острова.

Популярность островов, как оффшорной территории, постоянно растет, и это обусловлено в первую очередь юридическими услугами, обновленным в 1990 году законодательством, защищающим инвестиции, отсутствием валютного регулирования, отсутствием налоговых договоров с другими странами и жестким контролем за неразглашением тайны клиентов, нарушение чего ведет к заключению в тюрьму до трех лет. Основной валютой островов является американский доллар.

Островные компании должны выполнять ряд требований, а именно: иметь зарегистрированный на островах офис, а компании, освобожденные от налогов, иметь еще секретаря компании - местного представителя.

Компания, полностью нерезидентная на островах и не осуществляющая бизнес на островах, не обязана сообщать в Бюро Регистрации о каких-либо изменениях в составе своих акционеров и директоров. Компания также не обязана указывать свой зарегистрированный адрес в шапке своего фирменного бланка.

Ежегодный отчет компании представляет собой справку, декларирующую, что компания продолжает осуществлять свою деятельность за пределами островов.

Ежегодная пошлина правительству за систематизацию составляет 300 долларов США. При этом компания может обратиться к правительству за получением права освобождения от возможных будущих налогов. Срок гарантии, выдаваемой Губернатором островов, равен 20 годам. Пошлина за полученное разрешение - 500 долларов, ежегодный взнос - 150 долларов.

На островах не существует никаких вида налогов для оффшорных компаний.

Острова являются англоговорящими юрисдикциями-владениями Британской короны, расположенными к северо-западу от побережья Франции.

Все компании, инкорпорированные на островах, рассматриваются в настоящее время резидентными для целей налогообложения, ставка налога для которых - 20 %. Однако при соблюдении условия, что компании не будут иметь дохода от операций на территории островов и при этом любой запрос властей островов относительно владения компанией и доходов внутри островов будет удовлетворен, компании могут получить статус освобожденных от налогов на основании уплачиваемых ежегодных пошлин в размере 500 фунтов стерлингов.

Инкорпорирование компаний на островах - довольно простая процедура, занимающая две недели.

Республика Панама - испаноговорящая страна, расположенная в Центральной Америке и давно известная, как налоговый рай с прекрасными банками, телекоммуникациями и инфраструктурой.

Существует полная свобода перемещения капиталов, весь бизнес осуществляется в американских долларах, и нет валютного контроля.

Оффшорные компании, извлекающие прибыль за пределами Панамы, полностью освобождены от налогов.

Панамский закон о компаниях аналогичен закону штата Делавер и отличается большой гибкостью.

Директора (минимум 3 человека) и чиновники компании могут быть нерезидентами Панамы и проводить собрания где угодно по всему миру.

Разрешены акции на предъявителя. Инкорпорация занимает 2 недели.

Либерия - англоговорящая республика, расположенная на Западном берегу Африки и давно известная как торговая и портовая налоговая гавань.

Либерийские компании не облагаются налогами на следующих условиях:

- 50 % акций компаний находятся в руках нелиберийцев; - весь доход компаний извлекается за пределами Либерии. Либерия использует в качестве модели для оффшорных компаний

закон штата Делавер. Директора, акционеры и служащие компании могут проживать где

угодно в мире. Возможен выпуск акций на предъявителя. Изменения

в структуре владения компании необязательно должны регистрироваться после инкорпорирования. Все это позволяет иметь полную анонимность в Либерии.

Инкорпорирование компании в Либерии - очень быстрая процедура.

В 1984 году на Карибском острове Невис вышел закон о статусе современной корпорации, озаглавленном Nevis Business Corporation Ordinance 1984. Этот закон основан на американском корпоративном законодательстве и очень гибок; при этом он также содержит много признаков Британского корпоративного законодательства, прост в понимании и удобен для пользователей, знакомых с этими законодательствами или с одним из них.

Невис является частью Федерации St.Kitts и Невиса, независимого члена Британского Содружества. Федерация имеет демократическое правление, и ее юридическая система смоделирована по образцу Британской, с правлением тайным советом Англии в крайних случаях.

Основной целью является предоставление услуг международному корпоративному сообществу. Инкорпорирование компании, получение через Архивариуса компаний Невиса установленных сертификатов и исполнение других желаемых корпоративных документов происходит в один день сразу после получения соответствующих инструкций.

Основные моменты законодательства Nevis Business Corporate Ordinance 1984

1. В Невисе не облагаются налогом заработанные не на территории острова доход, дивиденды и распределения компании, зарегистрированной в Невисе. Не требуется также заполнять корпоративный финансовый отчет.

2. Акционеры, директора и должностные лица могут иметь любую национальность и жить в любой стране.

3. В публичные регистры Невиса не требуется вносить ежегод-

ные и другие отчеты акционеров или директоров компании; не требуется также сообщать Архивариусу компаний Невиса об изменениях в составе акционеров или директоров.

4. Акции могут быть зарегистрированными или на предъявителя.

5. Акции с объявляемой стоимостью могут быть выпущены в любой валюте.

6. Для руководства деятельностью корпорации может быть назначен Управляющий директор.

7. В качестве Секретаря корпорации может выступать как индивидуальное лицо, так и корпорация.

8. В качестве директоров могут выступать компании. Также можно учредить должности альтернативных директоров или заместителей.

9. Акционеры или директора могут работать по единогласному согласию, без собраний. Акционеры и директора могут давать доверенности письменно, по телефону или телефаксу.

10. Документы компании и ее главный офис могут находиться в любой стране.

11. Компании, зарегистрированные в Невисе, могут вносить изменения в свои учредительные документы, сливаться с зарубежными корпорациями или другими корпорациями в Невисе или оформлять акт о роспуске в соответствии с либеральными условиями корпоративного законодательства Невиса.

ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТЬ ИНКОРПОРАЦИИ КОМПАНИИ В ШТАТЕ ДЕЛАВЕР

Штат Делавер давно известен как налоговый рай при достаточно жесткой налоговой политике, проводимой США по отношению к резидентам страны. Однако компании, которые осуществляют свои операции за пределами штата Делавер, полностью законодательно освобождены от уплаты налогов, налагаемых на компании властями штата. Оффшорные компании, зарегистрированные в штате Делавер, уплачивают только налог на монопольные права и привилегии в размере 1 % от величины фактически оплаченного Уставного фонда.

1. Законы штата Делавер позволяют клиентам-нерезидентам США учреждать компании двух различных структурных типов. Закон разрешает перемещение средств внутри компании между разными юрисдикциями.

2. Минимальная сумма капитала не установлена - при желании корпорация может быть учреждена с нулевым капиталом, в то время как в других штатах требуется хотя бы US$ 1,000.

3. Директор может быть одновременно президентом, казначеем и секретарем.

4. Делавер - единственный штат в США, где есть Суд Совести

- специальный коммерческий суд. Для инвесторов это имеет значение по двум причинам. Во-первых, Суд Совести был учрежден в штате Делавер достаточно давно, был многократно проверен в тяжбах корпораций и имеет поэтому хорошую репутацию. Во-вторых, в Делавере было принято большое число прецедентных решений.

5. Не существует подоходного налога на корпорации, не осуществляющие бизнес на территории штата.

6. Корпоративный налог низкий по сравнению с другими штатами.

7. Пакет акций, принадлежащий лицунерезиденту штата, не облагается никакими налогами Делавера.

8. Можно управлять своей корпорацией в Делавере анонимно.

9. Можно учредить корпорацию по почте, факсу или по телефону и никогда на приезжать в штат даже для проведения ежегодных собраний - они могут проводиться по всему миру, где угодно, по

10. Делаверский инкорпорационный Департамент приветствует новых инкорпораторов и начинает процедуру регистрации в день подачи прошения.

11. Не существует налога на наследование пакета акций, принадлежащего нерезиденту. Этот пакет облагается налогом только в стране резиденции собственников корпорации.

12. Директор (директора) могут устанавливать цену на любые выпускае мые компанией акции, которые компания желает продать.

13. Держатели акций и директора могут действовать по анонимному разрешению вместо решений формально проведенных собраний.

14. Директор/а/ могут определить, что часть прибыли от акций будет идти в основные фонды.

15. Корпорации могут выплачивать добавочные дивиденды. 16.

Корпорации могут держать активы, пакеты ценных бумаг дру-

гих корпораций, движимость и недвижимость, в пределах и за пределами штата, безо всяких ограничений.

17. Корпорации могут свободно покупать, продавать или передавать выпускаемые ими акции.

18. Корпорации могут осуществлять любые законные виды деятельности, и для этого не требуется внесение каких-либо изменений или дополнений в их Устав.

19. Корпорации могут существовать бессрочно (если иное не предусмотрено в их Сертификате об инкорпорации).

20. Ответственность держателей акций ограничена акционерным капиталом корпорации (за исключением налогов и при условии, что бизнес ведется законно).

21. В Делавере предусмотрена специальная защита для директоров с целью ограничения их ответственности по долгам компании.

22. Делавер постоянно опережает другие штаты в принятии благоприятных корпоративных законов.

23. Название компании, зарегистрированной в штате Делавер, должно оканчиваться одним из следующих слов: - ASSOCIAТION; - INCORPORATED; - COMPANY; - INSTITUTE; - CORPORATION; - SOCIETY;

Компания с ограниченной ответственностью (Limited Liability Company - LLC) - относительно новая юридическая единица в США, отличающаяся от Товарищества с ограниченной ответственностью тем, что ее члены обладают равной защитой от ответственности, как в случае корпорации. Хотя Вайоминг предложил LLC в качестве формы собственности еще в 1977 году, эти компании не воспринимались серьезно вплоть до 1988 года, когда американское Бюро Планирования Международного Годового Дохода постановило, что LLC из Вайоминга будут рассматриваться как товарищества, и доход будет поступать прямо к действительным владельцам.

Три других штата (Канзас, Флорида, Колорадо) решили предложить свои LLC и скопировали их с LLC Вайоминга настолько близко, что Бюро Планирования распространило на них прежнее постановление. А затем этому примеру последовали еще три штата: Юта, Вирджиния и Невада.

Компания типа Limited Liability Company (LLC) позволяет получить лучшее от обоих типов предприятий: налоговые преимущества товарищества и юридические гарантии корпорации. Корпорации могут быть акционерами LLC.

Привлекательность LLC состоит в том, что, как и в товари-

ществах, частные владельцы получают любой доход без вычета налогов. Они не могут избежать персональных налогов, но не платят корпоративных. Обычные корпорации сталкиваются в первую очередь с высокими корпоративными налогами. И если корпорация платит дивиденды, то бенефициарии облагаются налогом.

Конечно, корпорации не платят двойной налог, но они и не имеют преимуществ товарищества, когда дело доходит до манипулирования доходами и расходами. Например, 20% владельцев корпорации обычно должны платить налог с 20% любого дохода. А члены товарищества вольны распределить доходы и налоговые обязательства так, как они считают нужным. Таким образом, равноправные партнеры могут менять распределение прибыли или убытков из года в год в соответствии со своими налоговыми нуждами. LLC предлагает аналогичную свободу.

В LLC, как и в обычной корпорации, ответственность в арбитражных процессах несут только счета компании, и ни в коем случае не личные счета владельцев. В товариществе не все партнеры обеспечены подобной защитой, а те, которые ее имеют, сталкиваются с ограничениями на активность деятельности. LLC намерены защищать всех партнеров, не накладывая ограничений на деловую активность.

Не удивительно, что юристы некоторых штатов называют LLC простой формой мошенничества. Регистрация LLC обычно стоит от 1000 до 5000 долларов США в зависимости от сложности, включая жалования адвокатам и регистраторам.

Сторонники LLC говорят, что эта форма удобна для работы только в родном штате либо вообще за пределами США. Но она идеальна для иностранных инвесторов. LLC не ограничивает число или тип владельцев, как это делает корпорация, за исключением оговоренного минимума (два владельца). Но из-за других существующих ограничений в LLC могут объединяться только партнеры, живущие достаточно близко друг от друга. Например, если один из владельцев уезжает, остальные должны дать формальное согласие на продолжение работы предприятия. С точки зрения "нерезидентного иностранца", ведущего деятельность только за пределами США, по одной или нескольким из нижеследующих причин выделяются шесть штатов из вышеперечисленных семи, где:

- нет необходимости предоставлять слишком много информации;

- нет необходимости объявлять уставный капитал;

- подписи членов не должны быть засвидетельствованы нотариально.

Описание предмета: «Экономика отраслей»

Современная экономика отраслевых рынков (теория организации промышленности) изучает источники рыночной власти, фирм, ее величину, ее последствия, а также содержание и результаты антимонопольной политики государства. Таким образом, теория организации промышленности выступает в качестве теории антимонопольной политики.

Можно также привести определение предмета Экономики отраслевых рынков, данное Коузом: Организация промышленности - «это описание того, как хозяйственная деятельность разделена между фирмами. Как известно, многие фирмы осуществляют много разных видов деятельности у других круг деятельности сильно ограничен .

Некоторые фирмы большие , другие малые. Некоторые фирмы интегрированы вертикально, другие нет. Это и есть организация промышленности или как ее обычно называют, структура промышленности. Но из исследований промышленной организации хотелось бы узнать, как промышленность организована сейчас и чем это отличается от того, что было прежде; какие силы изменялись со временем; как повлияют предложения изменить ( через различные изменения законов ( формы промышленной организации».

Внимание!

Банк рефератов, курсовых и дипломных работ содержит тексты, предназначенные только для ознакомления. Если Вы хотите каким-либо образом использовать указанные материалы, Вам следует обратиться к автору работы. Администрация сайта комментариев к работам, размещенным в банке рефератов, и разрешения на использование текстов целиком или каких-либо их частей не дает.

Мы не являемся авторами данных текстов, не пользуемся ими в своей деятельности и не продаем данные материалы за деньги. Мы принимаем претензии от авторов, чьи работы были добавлены в наш банк рефератов посетителями сайта без указания авторства текстов, и удаляем данные материалы по первому требованию.