Воспользуйтесь формой поиска по сайту, чтобы найти реферат, курсовую или дипломную работу по вашей теме.

Пример

Данный пример демонстрирует основные этапы описания НДС, учета его при подготовке и вводе исходных данных проекта, а также особенности отображения НДС в результатах расчета.

Предприятие владеет лесопильным заводом. Сырье закупается у традиционных поставщиков по рыночным ценам.

Предприятие планирует запустить в эксплуатацию собственную лесозаготовку, которая позволит существенно снизить себестоимость конечной продукции, круглогодично и бесперебойно обеспечивать лесопильный завод сырьем.

Исходные данные для построения финансовой модели

Применительно к данному проекту инвестиционный план требует закупки необходимой техники для лесосечных работ, погрузки и вывозки древесины стоимостью 4 900 000 $ US (в стоимость включен НДС в размере 20%).

Для закупки техники планируется привлечение кредита в размере 4 900 000 $ US под 12% годовых сроком на 60 мес.

Реализуемая продукция

Наименование продукта

Ед. изм.

Цена,

USD (*)

1. Пиловочник

куб.м.

32

2. Балансы

куб.м.

21

(*) - в цену включен НДС (20%)

Объем сбыта, куб. м.

Наименование

Ежемесячно

1. Пиловочник

11 000

2. Балансы

10 881

Прямые издержки на куб. м. продукции, USD

Наименование

ГСМ (*)

Сдельная

з/п

1. Пиловочник

7.96

3.38

2. Балансы

7.96

3.38

(*) - в стоимость включен НДС (20%)

Ставки налогов

Наименование

Ставка,

%

Налогооблагаемая база

НДС

20,0

Добавленная стоимость

Налог на прибыль

35,0

Прибыль

Налоги с ФОТ

40,5

Фонд оплаты труда

Налог на имущество

1,2

Имущество

Не останавливаясь на том, как построить финансовую модель проекта (правила и рекомендации по построению финансовой модели подробно изложены в Руководстве пользователя), применительно к данному примеру рассмотрим основные шаги по описанию и учету НДС.

Шаг 1. Описание НДС в модуле «Налоги» раздела «Окружение»

? Откроем диалог "Налоги" в разделе "Окружение", найдем в списке налогов НДС. Если в списке налогов НДС (или другие налоги с налогооблагаемой базой) отсутствуют, то следует его ввести, указав название («НДС»), налогооблагаемую базу («Добавленная стоимость»).

? Установим значение ставки НДС 20% и укажем периодичность выплат «Месяц».

? Затем, нажав кнопку "Настройка" откроем диалог "Параметры налогообложения" и установим в поле "Переплаченный НДС" значение "Переносится в будущие периоды" (в этом случае «переплаченный» НДС засчитывается в счет платежей по НДС последующих месяцев).

Шаг 2. Учет НДС в модуле «Календарный план»

? Откроем диалог "Календарный план" раздела "Инвестиционный план". Сформируем этап с названием "Техника для лесозаготовительных работ". При описании ресурса этапа укажем, что покупка техники облагается НДС (опция "Без НДС" диалога "Редактирование ресурса" не активизирована), списание которого производится через амортизацию (переключатель "через амортизацию" в диалоге "Характеристики актива").

Шаг 3. Учет НДС в других модулях программы

? Учитывая что, в рамках данного проекта отсутствуют операции, подпадающие под льготное обложение НДС, при формировании плана сбыта и производства опция "Нестандартный НДС" должна быть выключена.

Отображение НДС

- "Отчет о прибылях и убытках" наиболее наглядно отражает операционную деятельность предприятия. Однако для анализа НДС данный документ не пригоден, так как НДС в нем не отображается (кроме строки "Амортизация").

В строке "Валовой объем продаж" отображается сумма 483 751 $ US, т.е. сумма поступлений от продаж без учета НДС.

Действительно, при ежемесячных объемах сбыта пиловочника 11 000 куб.м. по цене 32 $ US и баланса 10 881 куб.м. по цене 21 $ US поступления от продаж должны составить:

без НДС: (11 000 ? 32 + 10 881 ? 21) ? 0.16666 = 483 751 $ US

с учетом НДС : 11 000 ? 32 + 10 881 ? 21= 580 501 $ US в месяц.

В строке "Материалы и комплектующие" отображаются суммарные прямые издержки (за исключением сдельной заработной платы) - 145 144 $ US.

В нашем случае таковыми являются затраты на ГСМ, т.е. 7.96 $ US на 1 куб.м. производимой продукции, что ежемесячно составляет:

без НДС : (11 000 ? 7.96 + 10 881? 7.96) ? 0.16666 = 145 144 $ US.

с учетом НДС : (11 000 ? 7.96 + 10 881? 7.96) = 174 173 $ US

В таблице "Кэш-Фло" суммы в строках "Поступление от продаж", "Затраты на материалы и комплектующие", "Затраты на приобретение активов" включают НДС.

НДС отображается в таблице "Кэш-фло" в общей сумме налогов в строке "Налоги".

Для детального анализа производимых налоговых выплат воспользуемся средствами модуля "Детализация результатов", позволяющими расшифровать строку «Налоги» таблицы «Кэш-фло».

Выплачиваемый НДС рассчитывается следующим образом:

НДС, включенный в реализованные товары, работы, услуги составляет :

(10 881 ?21 +11 000 ? 32) ? 0.16666 = 96 750 $ US

НДС, включенный в материальные затраты, отнесенные на издержки :

(10 881 ? 7.96 +11 000 ? 7.96) ? 0.16666 = 29 029 $ US

Разница, подлежащая выплате:

96 750 - 29 029 = 67 721 $ US

При запланированных равномерных объемах сбыта, условиях оплаты (по факту, отсутствии задержек платежей) и условиях поставок взаимосвязь рассмотренных выше строк таблиц "Отчет о прибылях и убытках" и "Кэш-фло" достаточно наглядна и проста. Однако в реальных проектах эта взаимосвязь более сложна и определяется в основном тем, что в таблице "Кэш-фло" производимые платежи отображаются на момент их фактического совершения, а в "Отчете о прибылях и убытках" на момент поставки продукции или начисления налогов.

- Изменим условия примера

Предположим, что пиловочник предприятие продает на внешнем рынке.

Налог на экспорт составляет 4,9 % от объема экспортной продукции.

Для описания данной ситуации воспользуемся средствами диалога "План сбыта"/Варианты продаж (см.гл.12.1.2 Руководства), а также введем дополнительный налог ("Налог на экспорт") в диалоге "Налоги" раздела "Окружение".

При вводе данных необходимо помнить, что цена, поставляемой на внешний рынок продукции, включает налог на экспорт. В этом случае в цену продукта не входит НДС

После проведения расчетов получим:

Выплачиваемый НДС рассчитывается следующим образом:

НДС, включенный в реализованные товары (балансы):

10 881 ?21 ? 0.16666 = 38 083 $ US

НДС, включенный в материальные затраты, отнесенные на издержки :

(10 881 + 11 000) ? 7,96 ? 0.16666 = 29 028 $ US

Разница, подлежащая выплате:

38 083 - 29 028 = 9 055 $ US.

Описание предмета: «Налоговое право»

Литература

1. М.Р. Бобоев, Н.Т. Мамбеталиев, Н.Н. Тютюрюков. Налоги и налогообложение в СНГ. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 424 с.
   
2. В.И. Нестеров. Налоги и сборы, уплачиваемые государственными (муниципальными) учреждениями. – М.: Дело и Сервис, 2013. – 192 с.
   
3. В.Р. Захарьин. НДС. Новое в законодательстве. – М.: Омега-Л, 2006. – 144 с.
   
4. В.Р. Захарьин. Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Бухгалтерский учет и налогообложение. – М.: Омега-Л, 2007. – 56 с.
   
5. Под редакцией Н.С. Чамкиной. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. – М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо, 2007. – 496 с.
   
6. С.А. Смирнова. НДС. Проблемы применения на практике. – М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 376 с.
   
7. Ф.Н. Филина, И.А. Толмачев. Типичные ошибки при расчете налогов. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. – 576 с.
   
8. И.А. Баймакова. Налог на добавленную стоимость. Сложные вопросы исчисления и уплаты. Материалы "1С:Бухгалтерский и налоговый консалтинг". – М.: 1С, 2009. – 100 с.
   
9. Под редакцией Н.С. Чамкиной. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. – М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, 2008. – 496 с.
   
10. И.В. Прудникова, М.В. Попов, Д.В. Хачатурова. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Теория и практика. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 160 с.
    
11. Ф.Н. Филина, И.А. Толмачев. Налог на добавленную стоимость. Ответы на все спорные вопросы. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. – 368 с.
    
12. О.А. Красноперова. Налог на добавленную стоимость. – М.: Рид Групп, 2011. – 208 с.
    
13. НДС в 2011 году. – М.: Налоги и финансовое право, Омега-Л, 2011. – 144 с.
    
14. Налог на добавленную стоимость. Все позиции Минфина и ФНС. – М.: Тимотиз Паблишинг Раша, 2011. – 484 с.
    
15. Ф.Н. Филина. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. – 424 с.
    
16. Гюнель Нагиева. Учет и аудит налога на добавленную стоимость в Азербайджане. – М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2014. – 72 с.
    
17. Б.А. Романов. Проблемы налогового законодательства Российской Федерации. Налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, регистрация налогоплатильщиков. – М.: Инфра-М, РИОР, 2012. – 174 с.
    

Образцы работ

Задайте свой вопрос по вашей проблеме

		Гладышева Марина Михайловна marina@studentochka.ru +7 911 822-56-12 с 9 до 21 ч. по Москве.

Внимание!

Банк рефератов, курсовых и дипломных работ содержит тексты, предназначенные только для ознакомления. Если Вы хотите каким-либо образом использовать указанные материалы, Вам следует обратиться к автору работы. Администрация сайта комментариев к работам, размещенным в банке рефератов, и разрешения на использование текстов целиком или каких-либо их частей не дает.

Мы не являемся авторами данных текстов, не пользуемся ими в своей деятельности и не продаем данные материалы за деньги. Мы принимаем претензии от авторов, чьи работы были добавлены в наш банк рефератов посетителями сайта без указания авторства текстов, и удаляем данные материалы по первому требованию.