Проблемы расследования хищений, совершенных с использованием товарных кредитов - Банк бесплатных рефератов, курсовых, дипломных работ

Воспользуйтесь формой поиска по сайту, чтобы найти реферат, курсовую или дипломную работу по вашей теме.

Проблемы расследования хищений, совершенных с использованием товарных кредитов

диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук

Диссертация выполнена на кафедре криминалистики № 1 Саратовской государственной академии права.

Актуальность темы исследования. На современном этапе формирования рыночных отношений произошел всплеск, как общеуголовной, так и экономической преступности. Значительный рост последней связан не только с активизацией деятельности правоохранительных органов, которые в свою очередь испытывают большие трудности, связанные с появляющимися все новыми способами хищений и иными преступными деяниями в сфере экономики, но и отражает общую тенденцию дальнейшей криминализации хозяйственного комплекса страны. Все это ставит перед отечественной криминалистической наукой задачу по разработке методических рекомендаций по расследованию экономических преступлений, где за основу берется способ совершения преступления или иной элемент структуры преступного деяния. Ибо без принципиально новых разработок методик расследования не начнут эффективно действовать нормы уголовного закона, охватывающие составы преступлений экономической направленности. Более того, проблема создания новых методик расследования должна быть выдвинута на первое место криминалистической наукой, как приоритетная, не только из-за ощущающейся ныне нехватки научных разработок по данной тематике, но и потому, что экономические преступления в целом способствуют созданию многочисленных преступных сообществ, наносят ущерб государственной собственности и тем самым всем гражданам страны; от них волнами расходятся другие виды преступлений, в первую очередь преступления насильственного характера. Для практических работников это один из самых важных и сложных направлений борьбы с преступностью.

На данном этапе российских реформ наиболее остро проявила себя проблема так называемого кризиса неплатежей. Однако неплатежи - это результат, следствие, причиной которых являются противоправные, а в большинстве своем - преступные, действия с товарными кредитами. Общеизвестный факт, что в России сформировалась экономика долговой необязательности, когда практически все субъекты хозяйственной деятельности предпочитают жить взаймы, не выполняя при этом свои финансовые обязательства. Поскольку государство уже перестало кредитовать организации, а банки еще не начали это делать, производители дружно перешли в режим взаимного товарного кредитования, научились обходиться без денежного оборота. Неисполнение взаимных обязательств стало массовым явлением. Система долговой необязательности оказалась весьма живучей, породила внутренние механизмы, обеспечивающие ее устойчивость. Для многих руководителей организаций она стала источником личного обогащения.

Создавшееся положение актуализирует постановку и решение новых задач по обеспечению деятельности правоохранительных органов новыми оригинальными разработками выявления, раскрытия и расследования данной группы экономических преступлений. Все это и предопределило актуальность темы диссертационного исследования.

Состояние научной разработки темы. В общем плане проблема противоправного использования товарного кредита и , в частности, проблема использования товарных кредитов при хищении чужого имущества в организациях (под которыми в диссертации понимаются любые нефинансовые коммерческие юридические лица независимо от их организационно-правовой формы), совершенных их управляющими лицами с использованием своего служебного положения, на сегодня практически не освещена в криминалистической литературе. Оказались немногочисленными и уголовные дела по данному направлению экономической преступности. Факты использования товарного кредита в целях хищения имущества частично освещались в специальной юридической литературе и периодической печати.

Первое упоминание о криминальных случаях использования товарных кредитов в косвенной форме, в виде предположения, было сделано в 1994 году правительственной комиссией по проблеме неплатежей, состоящей из специалистов МВД, КРУ Минфина, Министерства по налогам и сборам, ФСНП и ФСБ России в ее докладе "О причинах неплатежеспособности предприятий и о мерах по ее устранению". Но межведомственная комиссия лишь приоткрыла занавес над "тайной" существования различного рода противоправных действий с товарными кредитами и не смогла дать прямые ответы на то, что же они - эти противоправные действия из себя представляют. Таким образом, создалось известное криминалистической науке положение: когда ясно, что есть в действиях криминал, а каков его механизм не ясно.

Важное значение для проведенного диссертационного исследования имели труды следующих ученых-криминалистов: Б.С. Болотского, Г.Н. Борзенкова, В.Б. Вехова, Л.Я. Драпкина, В.А. Жбанкова, В.И. Журавлева, М.Н, Зацепина, А.Х. Казариной, Н.В. Карепанова, В.И. Комиссарова, Т.Д. Кривенко, А.С. Куликова, Э.Д. Курановой, И.И. Кучерова, А.Н. Ларькова, Н.А. Лопашенко, И.Н. Мальчикова, В.И. Михайлова, В.А. Образцова, О.А. Пахомова, Т.Т. Петровой, К.Е. Ривкина, Н.А. Селиванова, Т.И. Стесновой, С.П. Щербы, П.С. Яни и др. Эти труды явились основой для решения теоретических проблем, связанных с противоправным использованием товарных кредитов.

Анализируя уровень научной разработки темы, нельзя не отметить и тот факт, что на сегодня всестороннего монографического исследования проблемы использования товарных кредитов в хищении чужого имущества в организациях, совершаемых их руководителями с использованием своего служебного положения, не имеется. Несмотря на то, что по потенциальной доходности для узкого круга управляющих лиц организацией данный вид хищений стал наиболее выгодным. Нередки стали явления, когда руководители, сговорившись с контрагентом или сами предварительно создав контрагента (учредив организацию), передают ему (ей) с отсрочкой платежа товар, заранее зная, что тот (та) не заплатит организации-кредитору, а расплатится с ними лично оговоренной суммой от стоимости данной партии кредитованного товара, совершают, таким образом,

хищение имущества собственника организации-кредитора посредством предоставления товарного кредита.

Целью исследования явилась разработка новой модели частной методики расследования хищений, совершенных с использованием товарного кредита.

В соответствии с указанной целью исследования были поставлены и решались следующие задачи:

- комплексно обозначить проблемы, связанные с противоправным использованием товарных кредитов;

- определить уголовно-правовую квалификацию разновидностей деяний, связанных с криминальным использованием товарных кредитов, а также раскрыть содержание уголовно-правовой характеристики хищений, совершаемых путем товарных кредитов;

- раскрыть понятие и сущность криминалистической характеристики данного вида преступлений;

- исследовать особенности возбуждения уголовных дел по указанному виду хищений и разработать программу действий следователя на первоначальном этапе расследования;

- наметить эффективные пути взаимодействия следователя с государственными (муниципальными) органами власти, организациями, предпринимателями, представителями общественных объединений (союзов, ассоциаций) при расследовании данной категории уголовных дел;

- выявить особенности тактики назначения и производства ревизии аудитором, осмотра документов и подготовки судебной финансово-экономической экспертизы при расследовании хищений, совершенных посредством товарных кредитов;

- разработать предложения и рекомендации по принятию необходимого комплекса мер, способствующих снижению уровня правонарушений, совершаемых в товарно-кредитной сфере.

Объектом исследования явились закономерности формирования отношений, складывающихся в рыночной сфере деятельности организаций вокруг права собственности, в связи с противоправным использованием товарных кредитов.

Предмет исследования составили примерные рекомендации по быстрому и полному выявлению, раскрытию и расследованию хищений, совершенных с использованием товарных кредитов.

Методологическая основа и эмпирическая база исследования. Методологической основой настоящего исследования явился диалектический подход, в частности, была сделана опора на исходные положения теории познания, о способности материи к отражению и о взаимной связи и взаимообусловленности объектов материального мира. Использованы общенаучные (анализ и следующий за ним синтез; описание; наблюдение; вычисление и др.) и специальные криминалистические (криминалистическая идентификация; планирование расследования преступления и др.) методы. Из общенаучного метода диалектической логики прежде всего был использован метод единства исторического и логического.

Концептуальный подход к исследуемой проблеме обусловил специальный метод комплексного сочетания уголовно-правовых и цивилистических начал в криминалистическом исследовании проблем выявления, раскрытия и исследования преступлений в сфере экономики. Принципиальная необходимость этого метода проистекает из того, что признание какого-либо деяния преступлением, административным проступком или гражданско-правовым деликтом в каждом случае предопределено гражданским, предпринимательским законодательством.

В основу методологии также легли отдельные положения некоторых посланий Президента РФ Федеральному Собранию РФ, заключений по парламентским слушаниям, отчетов Правительства РФ, федеральных программ, концепций, стратегий, имеющих отношение к способам разрешения (к приемам изучения), рассматриваемых настоящим диссертационным исследованием проблем.

Криминалистическое исследование названной проблемы и сделанные на его основе выводы и предложения базируются на современных научных разработках экономической теории, в частности, на положениях институциональной экономики, теории организаций, теории маркетинга, судебной бухгалтерии, а также теории права, криминологии, криминалистики и других юридических наук. Ведущее место в методологии заняли уголовное право, уголовный процесс, финансовое право, гражданское право и другие отрасли права, нормы которых критически оценивались сквозь призму их регулирования динамично развивающихся рыночных отношений в нашей стране.

Эмпирической основой исследования явилось изучение по специально разработанной программе за период с 1993 по 2000 г. 100 дел - уголовных экономической направленности и арбитражных, имеющих криминальный оттенок, рассмотренных судами Саратовской области, а также материалов прессы.

Научная новизна работы определяется прежде всего самой темой, впервые избранной для специального исследования, а также комплексным подходом к изучению объекта исследования, основанном на всестороннем и полном представлении тех общественных отношений, которые складываются в связи с противоправным использованием товарного кредита.

Наиболее важными, имеющими как теоретическое, так и практическое значение, представляются следующие выносимые на защиту теоретические положения и практические рекомендации:

1. Вывод о том, что анализируемые нами правонарушения в товарно-кредитной сфере, видоизменяясь в зависимости от экономико-правовых перемен, являются непременным спутником настоящей социально-экономической системы России.

2. Новый подход к уяснению содержания квалификации хищений чужого имущества, совершенных с использованием товарных кредитов, с их отграничением от гражданско-правовых деликтов и административных проступков.

3. Группировка видов преступлений, в которых товарный кредит используется в качестве составляющего элемента преступной деятельности, механизма преступления.

4. Концепция об общественно опасных последствиях при посягательствах на капитализированную собственность, выраженных по стоимости суммой прямого ущерба и упущенной выгоды.

5. Новелла к ст.307 УК РФ об ответственности не только за заведомо ложные показания, заключение эксперта и неправильный перевод, но и за заведомо ложный акт ревизора.

6. Концептуальный подход, обосновывающий несостоятельность предложений отдельных ученых-криминалистов об отказе от принципа публичности уголовного судопроизводства в отношении экономических преступлений и отнесении их к делам категории частного обвинения.

7. Сформулированная диссертантом новое понятие и содержание криминалистической характеристики хищений, совершаемых с использованием товарных кредитов.

8. Рекомендации о порядке выдвижения и специфики проверки общих версий относительно факта неплатежей (просроченной дебиторской задолженности) - непременном следствии совершенных правонарушений в товарно-кредитной сфере.

9. Программа следственных действий, оперативно-розыскных и организационных мероприятий первоначального этапа расследования хищений, совершенных с использованием товарных кредитов.

10. Особенности тактики производства наиболее важных следственных действий при расследовании хищений данного вида: назначения ревизии, поручаемой аудитору (аудиторской фирме); осмотра документов; подготовки судебной финансово-экономической экспертизы.

Теоретическая значимость работы состоит в том, что в ней впервые на монографическом уровне комплексно исследованы проблемы, связанные с противоправным использованием товарных кредитов, и на их основе разработаны рекомендации по выявлению, раскрытию и расследованию хищений, совершенных с использованием товарных кредитов, которые до настоящего времени недостаточно освещены в криминалистической литературе.

Практическая значимость работы состоит в том, что в ней разработаны практические рекомендации для применения работниками правоохранительных органов в их деятельности по выявлению, раскрытию и расследованию хищений чужого имущества в организациях, совершенных их высшими должностными лицами с использованием товарных кредитов; а также для научных работников, преподавателей, аспирантов и студентов юридических вузов, изучающих проблемы взаимосвязи экономической теории, гражданского права и других смежных отраслей права с уголовным и уголовно-процессуальным законодательством применительно к расследованию экономических преступлений. Материалы настоящего исследования могут быть использованы в законотворческом процессе, при совершенствовании Уголовного кодекса РФ и гражданского законодательства. Кроме того, данные материалы исследования могут быть использованы в

учебном процессе при проведении занятий по криминалистике и спецкурсу «Расследование преступлений в сфере экономики».

Апробация результатов исследования. Основные результаты диссертационного исследования и предлагаемые рекомендации изложены в статьях, опубли-кованых автором в центральной печати, а также в монографии, на которую получена положительная рецензия. Результаты исследования неоднократно обсуждались и были одобрены на заседаниях кафедры Криминалистики СГАП, на научно-практической конференции «Состояние и проблемы борьбы с коррупцией и преступностью в сфере экономики» (Саратов, 2000 г.). Содержащиеся в диссертации положения, выводы и рекомендации по привлечению аудиторов (аудиторских фирм) к производству ревизий при расследовании экономических преступлений внедрены в следственную практику Саратовской областной прокуратуры (см.: В помощь следователю: Практическое пособие / Под ред. В.А. Будылева. -Саратов: Отдел криминалистики прокуратуры Саратовской области, 1999. - С.71-74). Теоретические положения и практические рекомендации, предложенные диссертантом, по проблемам оптимального взаимодействия следователя со специалистами, органами, осуществляющими оперативно-розыскную и контролирующую деятельность, государственными и муниципальными органами управления, организациями и общественными объединениями реализуются автором в научных исследованиях, осуществляемых в СГАП, используются диссертантом на лекциях и практических занятиях со студентами.

Структура диссертации обусловлена целями и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения, библиографического списка и пяти приложений.

Во введении обосновывается выбор и актуальность темы исследования, определяются его цели и задачи, методологические и теоретические основы исследования, научная новизна диссертации, формулируются основные положения, выносимые на защиту, раскрываются практическая значимость и апробация результатов исследования.

Глава 1 - «Общая характеристика хищений, совершенных с использованием товарных кредитов» включает шесть параграфов.

В первом параграфе: «Товарно-кредитные отношения: экономико-криминалистический аспект» рассматриваются вопросы, связанные с раскрытием сущности объекта диссертационного исследования, - закономерностей развития товарно-кредитных отношений и их противоправного использования.

На основе экономико-правового анализа товарно-кредитных отношений в диссертации приводится авторская редакция понятия товарного кредита, которое наиболее соответствует как практике нынешних рыночных отношений, так и современным положениям экономической теории.

Товарный кредит- это отношения между нефинансовыми организациями (индивидуальными предпринимателями) по предоставлению товара с отсрочкой платежа на срок больший чем необходимо для прохождения платеж-

ных документов через банк на условиях срочности, возвратности и платности (от 0% и выше). Товарный кредит, предоставляемый под 0% - есть товарная ссуда. Предусмотренные гражданским законодательством продажа товара в кредит (ст.488 ПС РФ), товарный кредит (ст.822 ГК РФ) и коммерческий кредит в части предоставления товара с отсрочкой платежа (ст.823 ГК РФ) относятся к т оварному кредиту как видовые, низшие понятия к родовому, высшему, более общему понятию.

В результате экономико-криминалистического анализа объекта исследования, охватывающего совокупность товарно-кредитных отношений, как в их общем юридическом выражении, так и в их экономической форме - как элемента процесса обращения капитала, автором сделан вывод о совпадении противоправных действий с товарным кредитом и его экономической природы. Они одинаково состоят в изъятии (отчуждении, выведении из оборота) доли капитала обращения в части товарных ресурсов у кредитующей организации. Именно в этом автор видит главную причину, которая обуславливает трудности процесса выявления и раскрытия преступлений, совершенных с использованием товарных кредитов.

Второй параграф: «Уголовно-правовая характеристика хищений, совершаемых с использованием товарных кредитов» посвящен анализу диспозиции ст.160УКРФ.

Рассматриваемый способ хищений с использованием товарных кредитов подлежит квалификации по п.«в» ч.2 ст. 160 УК РФ «Хищение чужого имущества лицом с использованием своего служебного положения». Поэтому автором не только подробно исследуются элементы указанного состава преступления, но и обращается внимание на отличие формы хищений предусмотренных п.«в» ч.2 ст. 160 от хищений в форме присвоения и растраты, предусмотренных этой же статьей Уголовного кодекса РФ.

В работе подчеркивается, что причинение ущерба - обязательный признак любого хищения, совершаемого в сфере экономики. Однако, в уголовно-применительной практике сложился такой порядок, при котором учитывается только прямой ущерб без учета упущенной выгоды, так как последняя непосредственно не относится к механизму причинения вреда хищением и, следовательно, на его квалификацию не влияет. В работе отмечается, что данное положение спорно, оно не отвечает реалиям рыночных отношений.

Известно, что аксиомой рыночной экономики является получение ее субъектами прибыли. Слишком маленькая прибыль или ее отсутствие грозит несостоятельностью данному субъекту рыночных отношений. Отсюда, вся собственность, вовлеченная в рыночный способ производства, предполагает свое непременное приращение путем получения прибыли. Поэтому последствия преступного изъятия у собственника капитализированного (вовлеченного в предпринимательский оборот) имущества уже не есть только прямая потеря этого имущества (прямой ущерб), а потенциально новое (увеличенное на соответствующую прибыль) имущество - то есть реальный (действенный) ущерб, представляющий собой по стоимости сумму прямого ущерба и упущенной выгоды. Обязательный учет

упущенной выгоды (неполучении должного) при расчете убытков, по мнению диссертанта, позволил бы оценить наступившее последствие (ущерб) в его более полном и точном содержании и, следовательно, точнее квалифицировать правонарушение. Такое положение можно было бы, например, закрепить в соответствующем руководящем постановлении Пленума Верховного Суда РФ.

Тезис о необходимости доказывания размера нанесенных правонарушением убытков в виде неполученных доходов, подкрепляется автором попыткой подхода к определению методики расчета размера убытков в виде упущенной выгоды.

В третьем параграфе: «Причины неплатежей по товарным кредитам: криминалистические версии экономического характера» рассматриваются экономические причины, по которым может не производиться оплата товарных кредитов, и которые, по убеждению автора, играют особую роль при анализе и уяснении криминалистической характеристики исследуемого вида хищений и их предупреждения.

В работе отмечается, что первой серьезной попыткой государства ограничить противоправное использование товарного кредита явился Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 г. (с изм. от 31.07.1995 г. № 783). Этот правовой акт был призван стимулировать организации к своевременным расчетам и взысканиям за предоставленные товарные кредиты под страхом взыскания всей кредитуемой партии товара и причитающихся за нее денежных средств в доход государства. В целях обеспечения мер по реализации этого Указа было принято постановление Правительства РФ от 18 августа 1995 г. № 817. Таким способом предполагалось решить проблему по блокированию противоправных действий с товарными кредитами. Однако эти нормативные акты не дали и не могли дать исчерпывающих мер, делающих противоправные сделки с товарными кредитами невыгодным поведением для хозяйствующих субъектов. Потому как данные нормативные акты не затронули и не могли затронуть главных социально-экономических причин существования ситуаций противоправного использования товарных кредитов, коренящихся в настоящем способе производства. Для законодателя, поставленного в рамки современного хозяйственного строя и вынужденного считаться с широким распространением товарных кредитов, вопрос может сводиться лишь к созданию условий, при которых деятельность предпринимателей с товарными кредитами на давали бы почвы для широких злоупотреблений. Ибо, гражданское, налоговое, административное, уголовное и иное законодательство всего лишь обозначают, фиксируют требования экономических отношений данного способа производства. На основе этого экономико-криминалистического вывода автором предлагается следующее изменение в части второй Налогового кодекса РФ (НК РФ) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.

Статья 167 НК РФ определила порядок уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) как с момента отгрузки товара, так и с момента поступления денежных средств за его оплату. Таким образом, налогоплательщику предоставлено право выбора учетной политики для целевой уплаты НДС: по мере отгрузки товара или по его оплате. В последнем случае (методе) налогообложения заложена

как раз та лазейка, которая посредством товарного кредита дает возможность уйти от уплаты НДС. Схема действий правонарушителей состоит здесь в следующем. Руководители организаций, как правило связанных производственным циклом (долгосрочными сделками), сговариваются друг с другом о взаимных неплатежах за предоставляемые взаимно товарные кредиты. А раз нет оплаты - нет выручки от реализации товара, нет и налогообложения, так как нет объекта налогообложения. Такой способ уйти от уплаты НДС блокируется методом определения даты возникновения налогового обязательства по мере отгрузки товара вне зависимости от движения денежных средств (п/п.1 п.1 ст. 167 НК РФ). Исходя из этого, диссертантом предлагается исключить п/п.2 п.1 ст. 167 НК РФ, предусматривающий учетную политику для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств (по дню оплаты товаров). Законодательное воплощение данного предложения может послужить снижению уровня криминализации в товарно-кредитной сфере и налоговых правонарушений.

В четвертом параграфе: ««Метаморфозы» товарного кредита: криминальный аспект» анализируются известные судебно-следственной практике, а также прогнозируются различные виды преступлений, совершаемые с использованием товарных кредитов. На основе этого автором предложена систематизация преступных деяний, в которых товарный кредит выступает как: а) способ хищения лицом с использованием своего служебного положения; б) объект коммерческого подкупа; в) объект вымогательств; г) условие в сделке, которую принуждают совершить; д) объект мошенничества; е) составной элемент в способах сокрытия объекта налогообложения и (или) средств от уплаты налогов; ж) объект посягательства при незаконное получении кредита; з) элемент в способе совершения преступления при неправомерных действиях при банкротстве, преднамеренном и фиктивном банкротстве.

В пятом параграфе: «Влияние организационно-правовой формы юридического лица на совершение хищений лицом с использованием своего служебного положения путем товарных кредитов» рассматривается фактор влияния организационно-правовой формы организации на совершение хищений посредством товарных кредитов как элемент криминалистической характеристики данного вида преступлений.

Анализ норм гражданского права и материалов судебно-следственной практики показал, что исследуемый способ хищения наиболее распространен в организациях в форме хозяйственных обществ. Причины и условия, способствующие совершению рассматриваемого вида хищений, автором видятся в низком уровне ответственности руководителей этих организаций перед участниками (учредителями) за последствия принимаемых решений, за финансово-хозяйственные результаты деятельности организации.

В этой части работы автором дается анализ предложению юристов о том, что уголовные дела о преступлениях в сфере экономики в целом должны возбуждаться, а возбужденные дела прекращаться исключительно по заявлению потерпев-

шего, то есть действовать по правилу: «собственник не хочет - нет преступления». Тем самым предлагается превратить данную категорию общественно опасных деяний из публичных в дела частного обвинения. В обоснование своего такого предложения они приводят, хотя и интересное, но все же субъективное, не всегда основанное на судебно-следственной практике предположение о том, что так, возможно, появится стимул у собственников не скрывать преступления в сфере своего бизнеса. Такое предложение следует признать дискуссионным, так как в нем не учитывается то общее начало, согласно которому всякая юридическая конструкция должна соответствовать основным положениям данной отрасли права. В данном случае основополагающему принципу уголовного процесса -публичности уголовного судопроизводства. Но даже если предположить, что в законе будет сделано исключение из принципа публичности и будет учитываться мнение собственника по возбуждению и прекращению уголовного дела, то это будет использовано правонарушителями для давления на потерпевшего-собственника. Наконец, следует учесть и то, что деятельность многих организаций носит порой криминальный характер; поэтому пострадавшему собственнику организации невыгодно, чтобы в его дела вникали правоохранительные органы.

В шестом параграфе: «Другие элементы криминалистической характеристики хищений, совершаемых лицом с использованием своего служебного положения путем товарных кредитов» автором подробно рассматриваются элементы криминалистической характеристики хищений, совершаемых с использованием товарных кредитов. А именно: типичные способы подготовки, совершения и сокрытия следов хищения; типичные материальные следы оставляемые хищением, могущих иметь значение вещественных доказательств по делу и места их вероятной локализации; предмет преступного посягательства; личность расхитителя; мотив, цель и преступный результат хищения; связь хищений данного вида с другими видами преступлений; обстоятельства способствующие совершению хищений данного вида.

В заключительной части настоящей главы делается вывод о том, что при проверке факта неплатежей - внешнего непременного проявления противоправного использования товарных кредитов, заключающегося в просроченной задолженности организации-должника перед организацией-кредитором, должны выдвигаться и проверяться следующие общие версии:

- имело место хищение чужого имущества путем товарных кредитов;

- имело место не хищение посредством товарных кредитов, а иное преступление в сфере экономики: коммерческий подкуп, мошенничество и др.;

- хищение чужого имущества не было, а совершена обычная гражданско-правовая сделка, но ее сторонами или одной из сторон нарушены соответствующие взаимные обязательства.

Глава 2 - «Организация расследования хищений, совершенных путем товарных кредитов» состоит из четырех параграфов.

В первом параграфе: «Возбуждение уголовного дела о хищении с использованием товарных кредитов» на основе изучения материалов судебно-

следственной практики раскрываются поводы и основания возбуждения уголовного дела о хищении, совершенном путем товарных кредитов.

Во втором параграфе: «Основные направления организации расследования дел о хищениях путем товарных кредитов» даются по следующим позициям основные направления организации расследования дел о хищениях указанным способом:

1. Определение оптимального уровня планирования расследования и контроль отклонений от плана расследования через учет постоянного развития следственных ситуаций;

2. Руководство следственными действиями, операциями, а также контроль за ходом и результатами принятых решений;

3. Дача отдельных поручений по решению промежуточных задач расследования другим компетентным должностным лицам и государственным органам;

4. Подбор и изучение необходимого комплекта нормативных материалов;

5. Обеспечение технического оснащения и необходимых условий работы лиц, занятых вопросами расследования преступления;

6. Согласование (координация) целей взаимодействия с правоохранительными и контролирующими органами (подразделениями ГТК, Минюста, МВД, ФСБ, ФСНП России, Федеральной службы России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению);

7. Связь с органом государственного управления субъекта РФ;

8. Взаимодействие с общественностью в целях выявления и раскрытия преступлений, а также для определения причин и условий способствовавших совершению хищений, рекомендаций по их устранению;

9. Подбор мер, гарантирующих недопустимость разглашения данных предварительного следствия и, в частности, сохранения от разглашения или использования коммерческой тайны во вред ее обладателя - кого-либо из участвующих в деле лиц;

10. Проведение мероприятий по предупреждению возможного скрытия заподозренного от следствия и розыска обвиняемого;

11.Организация мероприятий при оказании воздействия заинтересованных в деле лиц на должностных лиц, осуществляющих уголовное судопроизводство;

12. Организация мероприятий по обеспечению безопасности потерпевших и свидетелей в случае преступных посягательств на них, связанных с их содействием расследованию уголовного дела;

13. Проведение оперативных совещаний следственно-оперативной группы для обсуждения результатов и выработки очередных скоординированных задач расследования.

Вышеперечисленные тринадцатью пунктами основные направления организации расследования хищений, совершенных с использованием товарных кредитов, не являются исчерпывающими. Организационные мероприятия по каждому уголовному делу должны сочетаться с конкретными мерами прокурорского надзора за исполнением законов органами, осуществляющими оперативно-

розыскную деятельность, дознание, предварительное следствие, а также выработкой необходимых мер, связанных с участием в предварительном следствии судьи, специалиста, эксперта, защитника и проч.

В третьем параграфе: «Основные направления доследственнои проверки по делам о хищениях, совершенных с использованием товарных кредитов» рассматривается содержание следующих основных направлений доследственнои проверки по уголовным делам рассматриваемой категории:

- полное и своевременное истребование необходимых документов;

- анализ дебиторской задолженности организации-кредитора;

- предварительная оценка материалов налоговой проверки;

- получение объяснений у лиц, имеющих сведения о совершенных правонарушениях;

- передача сведений о признаках подготавливаемого, совершаемого или совершенного хищения, а также о лицах его подготавливающих, совершающих или совершивших, органу осуществляющего оперативно-розыскную деятельность с целью проведения им соответствующих оперативно-розыскных мероприятий;

По материалам, собранным в ходе проверочных действий и содержащим признаки, присущие хищению, совершаемому путем товарных кредитов, следствием решается положительно вопрос о возбуждении уголовного дела.

В четвертом параграфе: «Типичные первоначальные следственные мероприятия по делам о хищениях, совершенных с помощью товарных кредитов» представлен алгоритм расследования названных хищений после возбуждения уголовного дела. По мнению автора он слагается из следующих наиболее типичных неотложных (первоначальных) следственных мероприятий:

- обыски по месту работы подозреваемого и по месту его жительства;

- назначение ревизии в организации, где совершено хищение и параллельно в фирме, которая была использована как канал преступного изъятия чужого имущества путем товарных кредитов;

- запросы в нотариальные конторы, в органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в банки, в коммерческие организации и т.д.;

- допросы подозреваемых (очные ставки между соучастниками хищения);

Приведенная программа первоначальных мероприятий направлена на безотлагательный сбор и закрепление доказательств, могущих быть утрачены, а также принятие мер к возмещению ущерба, причиненного хищением.

Соединяя все изложенное в данной главе, автором делается вывод о том, что производство по этой категории дел требует от следователя большой и кропотли-

вой работы. Для того, чтобы эта работа не оказалась безрезультатной, по мнению автора, во-первых, необходима специальная экономическая, бухгалтерская и налоговая подготовка некоторога числа следователей, у которых имеется влечение к цифрам и балансам, и, во-вторых, необходимо снизить нагрузку на следователя, предоставив ему возможность больше уделять внимание одному или двум подобным делам.

Глава 3 - «Особенности тактики производства отдельных следственных действий по расследованию хищений, совершенных посредством товарных кредитов» состоит из трех параграфов и посвящена ряду особенностей назначения ревизии, производства следственного осмотра документов и подготовки судебной финансово-экономической экспертизы, которые занимают центральное место в системе следственных действий при расследовании данного вида хищений.

Первый параграф: «Назначение ревизии, поручаемой аудитору (аудиторской фирме)» посвящен вопросам использования специальных финансово-экономических познаний в форме назначения ревизии.

Автор обосновывает точку зрения о том, что актуальным является рассмотрение вопросов проведения ревизии аудитором (аудиторской фирмой), которые слабо изучены уголовным процессом и криминалистикой. Поскольку, во-первых, для проведения ревизий в организациях можно привлекать как сотрудников контрольно-ревизионных органов Банка России, Счетной палаты РФ, Минфина и МНС России, так и аудиторов (аудиторские фирмы); во-вторых, возлагать обязанность на ревизионные комиссии (ревизоров) организаций, где расследуются хищения, по проверке финансово-хозяйственной деятельности нельзя, так как этим будет поставлено под сомнение соблюдение уголовно-процессуального принципа объективности исследования обстоятельств дела; и, в третьих, контрольно-ревизионные аппараты вышеназванных органов государственного управления нередко не могут исполнить возрастающее число требований правоохранительных органов о выделении своих работников для участия в качестве экспертов, специалистов и ревизоров по уголовным делам. В этой связи автором предпринята попытка заложить основы тактики назначения ревизии, поручаемой аудитору (аудиторской фирме).

Рассмотрение особенностей назначения ревизии, поручаемой аудитору (аудиторской фирме), которые обусловлены криминалистической характеристикой данного вида хищений и научным уровнем развития конкретного вида общего аудита, автором начинается с разбора ее подготовки. В обобщенное содержание подготовки ревизии автором включено: а) определение и подготовка объектов ревизионного исследования; б) выявление аудиторов (аудиторских фирм), обладающих не только лицензией на осуществление общего аудита, но и специальной подготовкой и опытом работы по тому виду бухгалтерского учета, который подвергается данному ревизионному исследованию, а также выявление обстоятельств, исключающих возможность участия данных аудиторов в уголовном процессе в качестве ревизоров; в) формулирование задач ревизору, разъяснение ему

прав и обязанностей; г) получение дополнительных сведений (в том числе и объектов ревизии), необходимых для осуществления ревизии; д) создание надлежащих условий для проведения ревизии, а при необходимости - обеспечение личной безопасности ревизора-аудитора и членов его семьи.

Диссертантом излагается свое видение структуры акта ревизии. Наиболее полному раскрытию сущности ревизионного исследования, его содержания, по мнению автора, отвечает акт ревизии, состоящий из трех частей: вводной, аналитической и итоговой. Причем содержание вводной и аналитической части акта рассмотрено применительно к особому статусу недолжностных лиц - аудиторов (аудиторских фирм), вовлекаемых в уголовный процесс в качестве ревизоров для содействия органам государства (должностным лицам) в выполнении задач судопроизводства. Тем самым выделены существенные отличия акта ревизии от заключения аудитора (аудиторского заключения).

Исходя из того, что ревизия преследует в основном те же цели установления достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности в организации, что и у налоговой инспекции, сделан вывод о нецелесообразности назначения ревизии после налоговой проверки, потому что налицо будет явное дублирование последней.

Изучение практики проведения ревизий аудиторами (аудиторскими фирмами) по поручению правоохранительных органов позволили автору выявить ошибки, которые допускаются в актах ревизий, связанные с высказываниями, которые квалифицируют действия проверяемых ревизорами должностных лиц организаций, к примеру, как хищение чужого имущества, а также используются выражения типа «расхитители», «организаторы хищения» и т.п. То есть они дают правовую оценку фактам, выявленных злоупотреблений, а также действиям должностных лиц ревизируемых организаций. Это объясняется тем, что ревизоры-аудиторы - это лица, которые не являются сотрудниками государственных судебно-экспертных учреждений и для них уголовно-процессуальные вопросы остаются за рамками специальных познаний. Подобные суждения и выводы, представляющие собой не что иное, как юридическую квалификацию выявленных фактов, не входят в компетенцию ревизоров-аудиторов, а значит должны быть исключены, ибо они ставят под сомнение объективность этих ревизоров-аудиторов. Дача юридической квалификации находится в исключительной компетенции следственных органов и суда. Ревизоры-аудиторы вправе давать ревизионную (проверочную) квалификацию, которая заключается в оценке наличия, движения материальных ценностей и денежных средств в процессе финансово-хозяйственной деятельности ревизируемой организации.

В завершение рассмотрения особенностей тактики назначения ревизии автором была усмотрена необходимость наряду с уголовной ответственностью за заведомо ложные показание, заключение эксперта и неправильный перевод, предусмотреть также ответственность и за заведомо ложный акт ревизора, ликвидировав тем самым существенный пробел в ст.307 УК РФ.

Во втором параграфе: «Следственный осмотр документов» указывается перечень документов, в которых могут содержаться сведения о факте совершенного хищения рассматриваемого вида, дается перечень содержащихся в них возможных материальных и интеллектуальных подлогов, совершенных в том числе с использованием ЭВМ, а также предложены способы выявления этих подлогов.

Исходя из того, что характерными особенностями сокрытия хищений исследуемого вида являются противоправные операции с дебиторской задолженностью, автором приводятся обобщенные тесты на обнаружение в ходе осмотра документов незаконного списания дебиторской задолженности, занижения ее суммы и не отражения факта ее наличия в финансовой отчетности организации, где произошло хищение.

Целесообразным автор считает участие в следственном осмотре документов сразу двух специалистов: криминалиста и финансиста.

Распространенным способом сокрытия хищений, совершаемых с использованием товарных кредитов, является их финансово-учетное прикрытие. В раскрытии способов сокрытия в финансовом учете преступления данного вида значительную роль играет судебная финансово-экономическая экспертиза. В третьем параграфе: «Назначение судебной финансово-экономической экспертизы» рассматривается особенность тактики назначения названной экспертизы. Причем, по мнению автора, именно финансово-экономическая экспертиза наиболее полно отвечает на сегодня потребностям следственной практики в использовании специальных экономических познаний в условиях рыночной экономики, связанных с производством дел о хищениях лицом с использованием своего служебного положения (п.«в» ч.2 ст. 160 УК РФ).

Автор обозначает основные задачи, разрешение которых возможно путем проведения финансово-экономической экспертизы. Это: оценка того - насколько экономически обоснованным было осуществление сделки по предоставлению товара в кредит организацией-кредитором; установление причин невыполнения договорных обязательств дебитором по оплате товара, предоставленного с отсрочкой платежа; проверка и установление факта и размеров изъятия капитала обращения в части товарных ресурсов у организации-кредитора; определение нарушений правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в организации-кредиторе и организации-дебиторе; установление круга лиц, ответственных, согласно исследованным документальным данным, за выявленные факты хозяйственного неблагополучия организации-кредитора и нарушения хозяйственного законодательства; определение ущерба, нанесенного собственнику организации-кредитора в результате вышевыявленных факторов (экономическая природа и состав ущерба), и его размера; установление причин и условий, способствовавших совершению правонарушений, повлекших к отрицательным экономическим последствиям для организации-кредитора.

Автором определены группы объектов экспертного исследования, а также основные требования подготовки их к производству экспертизы. Для этого, по утверждению автора, во-первых, необходимы подлинные документы, а не их ксе-

рокопии, которые подписаны лицами, отвечающими за их достоверность; во-вторых, все объекты экспертизы должны быть представлены комплексно, то есть сгруппированы по данному похищенному имуществу, по кругу организаций, взаимосвязанных «договорными» обязательствами в отношении данной похищенной партии товара.

В заключении диссертации подводятся итоги проведенного исследования.

Основные положения диссертации изложены в следующих опубликованных работах:

1. Товарная ссуда как способ хищения имущества и объект взятки // Вестник Саратовской государственной академии права. - 1995. - № 2 (В соавторстве) -0,5 п.л.

2. Одному статья - тюрьмой, другому - полной сумой // Российская газета, 1996,- 12мар. -0,2п.л.

3. Н.Г. Чернышевский как криминалист // Государство и право. - 1997. -№ 7. - 0,5 п.л.

4. Н.Г. Чернышевский о праве: криминалистические аспекты // Государство и право. - 1998. - № 7. - 0,5 п.л.

5. Ревизия аудитора по уголовным делам // Законность. - 1998. - № 9. -0,5 п.л.

6. Проблемы организации расследования экономических преступлений // Вестник Волжского государственного университета им. В.Н. Татищева. - Серия «Юриспруденция». - Вып.7. - Тольятти, 1999. - 0,5 п.л.

7. Товарная ссуда как способ хищения: Теоретические проблемы частной методики расследования преступлений. - Саратов: СГАП, 1999 (В соавторстве) -9 п.л.

8. Расследование мошенничества, совершенного с использованием товарных кредитов // Законность. - 2000. - № 11. - 0,3 п.л.

Описание предмета: «Криминалистика»

Криминалистика - (от лат. criminalis - относящийся к преступлению), прикладная юридическая наука, разрабатывающая систему специальных приемов, методов и средств собирания, фиксации, исследования и оценки судебных доказательств, применяемых в уголовном процессе для предупреждения, раскрытия и расследования преступлений, а также используемых при судебном рассмотрении уголовных, а в ряде случаев и гражданских дел.

Внимание!

Банк рефератов, курсовых и дипломных работ содержит тексты, предназначенные только для ознакомления. Если Вы хотите каким-либо образом использовать указанные материалы, Вам следует обратиться к автору работы. Администрация сайта комментариев к работам, размещенным в банке рефератов, и разрешения на использование текстов целиком или каких-либо их частей не дает.

Мы не являемся авторами данных текстов, не пользуемся ими в своей деятельности и не продаем данные материалы за деньги. Мы принимаем претензии от авторов, чьи работы были добавлены в наш банк рефератов посетителями сайта без указания авторства текстов, и удаляем данные материалы по первому требованию.