Воспользуйтесь формой поиска по сайту, чтобы найти реферат, курсовую или дипломную работу по вашей теме.

ПРОГРАММА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Задачи проверки

Источники информационного

отображения операций

Процедуры проверки

Метод сбора аудитор-ских дока- зательств

Нормативный

акт

1

2

3

4

5

1. Аудит наличия и аналитического учета основных средств.

1. 1. Проверка наличия объектов основных средств (особенно дорогостоящих)

1. 2. Проверка заключения договоров о полной индивидуальной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств.

Инвентарные карточки

Приказы руководителя; договоры о материальной ответственности; список лиц, ответственных за сохранность; образцы подписей.

Проверяется наличие дорогостоящих объектов в местах эксплуатации

Проверяется наличие договоров и подлинности подписей ответственных лиц.

1

3

КЗОТ, Указ Президиума Верховного Совета РСФСР от 30. 12. 76 с изм. и доп.

1

2

3

4

5

1. 3. Проверка сроков проведения инвентаризации.

1. 4. Проверка ведения инвентарных карточек по всем объектам основных средств.

1. 5. Проверка правильности отнесения средств к основным

Приказ руководителя, инвентаризационные ведомости.

Инвентарные карточки, опись инвентарных карточек, акты приемки и выбытия основных средств, инвентарный список.

Акты приемки, инвентарные карточки договора купли-продажи.

Проверяются сроки и количество инвентаризаций в соответствии с нормативными актами.

Сравнение описи инвентарных карточек с инвентарным списком и фактическим наличием основных средств.

Проверка стоимости и сроков полезного использования объектов

7, 3

1, 3

5, 7

Приказ МФ РФ от 13. 06. 95 № 49

ПБУ 6/97

ПБУ 6/97, ОКОФ

2. Аудит поступления основных средств

2. 1. Проверка документального оформления операций по движению основных средств

Акты приемки-передачи, инвентарные карточки и др.

Визуально сравниваются представленные документы с типовыми бланками, а также наличие всех необходимых реквизитов.

3

Положение о документах и документообороте от 29. 07. 83 № 105, Постановление Госкомитета РФ от 30. 10. 97 № 71а

1

2

3

4

5

2. 2. Проверка правильности формирования первоначальной стоимости объектов основных средств

Договора, акты приемки, сметы на строительство и др.

Проверяется порядок формирования первоначальной стоимости в соответствии с нормативными актами.

4, 5

ПБУ 6/97, Методические указания от 20. 07. 98 № 33н

2. 3. Проверка соблюдения хозяйственного законодательства по вложению вкладов в Уставный капитал в виде основных средств.

Договора учредителей, акты приемки, счета.

Проверка правильности оприходования ОС и достоверности отчетности.

3, 5

ПБУ 6/97, ПБУ 3/95.

2. 4. Проверка соблюдения законодательства при покупке основных средств.

Договора купли-продажи, счета-фактуры, акты приемки.

Проверка правильности оприходования основных средств, уплаты налогов в дорожный фонд, достоверности отчетности.

3, 5

Гражданский кодекс, ПБУ 6/97.

2. 5. Проверка соблюдения законодательства при безвозмездном получении основных средств

Договора, ф. № 2, акты приемки.

Проверка правильности оприходования, включения стоимости основных средств в налогооблагаемую прибыль, достоверности отчетности.

3, 5

Инструкция ГНС РФ от 10. 08. 95 № 37, ПБУ 6/97

1

2

3

4

5

2. 6. Проверка соблюдения законодательства при вводе в эксплуатацию основных средств, законченных строительством.

Сметы строительства, акты приемки, договора с подрядными организациями.

Проверка отражения в бухгалтерском учете операций по строительству основных средств (хозяйственный и подрядный способ), достоверности бухгалтерской отчетности.

2, 3, 4, 5

Письмо МФ РФ от 18. 02. 93 № 15, ПБУ 2/94.

2. 7. Проверка соблюдения законодательства при прочем поступлении основных средств.

Договора, акты приемки, счета.

Проверка правильности оприходования и достоверности отчетности.

3, 5

ПБУ 6/97, Письмо МФ РФ от 30. 10. 92 № 16-05/04, приказ МФ РФ от 24. 12. 98 № 68н

3. Аудит выбытия основных средств

3. 1. Проверка соблюдения законодательства при выбытии основных средств, при взносе в уставный капитал других организаций.

Договор учредителей, акты выбытия ф. № ОС-4, ОС-4а, ж-о № 13.

Проверка правильности оформления выбытия, достоверности отчетности.

3, 5

Методические указания № 33н

1

2

3

4

5

3. 2. Проверка соблюдения законодательства при продаже основных средств

Договора купли-продажи, счета-фактуры, акты выбытия, ж-о № 13.

Проверка наличия разрешения руководителя, правильности списания и отражения прибыли, достоверности отчетности.

3, 4, 5

ПБУ 6/97, Методические указания № 33н

3. 3. Проверка соблюдения законодательства при ликвидации основных средств

Акты ликвидации,

ж-о № 13

Проверка обоснованности ликвидации основных средств, правильности определения результатов от ликвидации.

3, 4, 5

ПБУ 6/97, Положение по бухгалтерскому учету и отчетности

№ 34н

3. 4. Проверка прочего выбытия основных средств

Договора, акты на списание, ж-о № 13

Проверка правильности списания, определения результатов от списания

3, 4, 5

то же

4. Аудит правильности начисления амортизации

4. 1. Проверка периодичности начисления износа

Расчеты амортизации

Проверяется соответствие нормативным актам.

3

ПБУ 6/97

4. 2. Проверка правильности группировки основных средств по шифрам амортизации

Акты приемки, инвентарные карточки, ведомости расчета амортизации

Проверяется соответствие примененных шифров указанным в Единых нормах амортизационных отчислений.

5

Постановление Совета Министров СССР от 22. 10. 90

№ 1072

1

2

3

4

5

4. 3. Проверка правомочности использования механизма ускоренной амортизации

Учетная политика

Проверяется наличие фактов начисления ускоренной амортизации в случаях, не предусмотренных законодательством.

5, 4, 7

Постановление № 967, Положение

№ ВГ-21-Д/144/17-24/4-73

4. 4. Проверка наличия случаев начисления износа по основным средствам с истекшим сроком эксплуатации.

Инвентарные карточки, расчеты амортизации.

Проверяются нормативные сроки эксплуатации объектов и факты начисления износа.

3, 4, 5

Положение № ВГ-21-Д/144/17-24/4-73 п. 13

5. Аудит переоценки основных средств.

5. 1. Проверка правильности определения рыночных цен.

Документы, подтверждающие рыночные цены

Проверяется документальное подтверждение рыночных цен.

5. 4

Постановление правительства

№ 1442

5. 2. Проверка правильности использования индексов (при индексном методе).

Расчет переоценки.

Проверка правильности группировки основных средств по видам и использования соответствующих индексов.

5, 4

то же

5. 3. Проверка правильности бухгалтерских проводок

Ж-о № 12, ж-о № 13, счет 87

Проверяется правильность учета переоценки в соответствии с законодательством.

3

то же, ПБУ 6/97

1

2

3

4

5

6. Аудит аренды основных средств.

6. 1. Проверка заключения договоров аренды.

Договора.

Проверяется наличие договоров, наличие подписей обеих сторон.

3, 5

З-н о лизинге.

6. 2. Проверка соответствия законодательству текущей аренды основных средств

Инвентарные карточки, забалансовые счета, ф. № 2, ж-о № 15

Проверка правильности оформления документов, оформления проводок, ведения обособленного учета основных средств, сданных в аренду.

3, 4, 5, 1, 6, 7

гражданский кодекс, ПБУ 6/97, Приказ от 17. 02. 95 № 15.

6. 3. Проверка соответствия законодательству учета финансовой аренды.

Договора, инвентарные карточки, счет 01, 03, забалансовые счета, ж-о № 15

Проверка правильности оформления документов, проводок.

1, 3, 4, 5, 6, 7

то же

7. Аудит ремонта основных средств.

7. 1. Проверка правильности списания затрат на ремонт основных средств

Учетная политика, смета ремонтных работ, калькуляция ремонтных работ.

Проверяется соответствие объема выполненных работ с фактической суммой списания

2, 4

7. 2. Проверка правильности оформления операций по ремонту

ОС-3, ж-о № 10

Проверяется правильность заполнения формы № ОС-3, правильность бухгалтерских проводок.

3, 5

ПБУ 6/97

Приложение 27

СХЕМА ДОКУМЕНТООБОРОТА АКТА ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ

СРЕДСТВ ПРИ ПОСТУПЛЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Операции

Исполнители

механик, энергетик

бухгалтерия

вычислительный

центр

архив

Заполнение документа

Визирование и контроль

Перенос реквизитов

Арифметическая и логическая обработка

Хранение

1 год

5 лет

Приложение 31

ВОПРОСНИК ПО АУДИТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Вопрос

Вариант ответа

Информация или документ, которые следует запросить

№ след.

вопроса

Вывод и рекомендации

1

2

3

4

5

1. Ведется ли учет операции по движению основных средств на типовых бланках (формах)

да

акты, накладные, инвентарные карточки

2

Соответствует Положению от 29. 07. 83 № 105 и Постановлению от 30. 10. 97 № 71а

нет

2

Проверить наличие всех обязательных реквизитов

2. Выписывается ли счет-фактура при реализации основных средств

да

счета-фактуры

3

Указ президента от 08. 05. 96 № 685, Постановление Правительства от 27. 06. 96 № 914 с изм. и доп.

нет

3

Недопустимое нарушение

3. На каком счете приходуются материальные ценности, полученные от ликвидации основных средств

сч. 47

счета 47, 80, журналы-ордера

4

До 1999 г., после 01. 01. 99 занижение прибыли

сч. 80

4

С 01. 01. 99 г. согласно приказа от 29. 07. 98 № 34н

4. Как оценивается стоимость вышеуказанных материальных ценностей

по цене возмож-

ного ис-

пользо-

вания и реализа-

ции

5

До 01. 01. 99 г.

по рыно-

чным

ценам

5

С 01. 01. 99 г. согл. приказа от 29. 04. 98 № 34н, если нет - произвести пересчет

Продолжение приложения 31

1

2

3

4

5

5. Включается ли в первоначальную стоимость ОС, приобретенных за плату, сумма НДС

да

счета-фактуры, ф. ОС-1, инвент.

карточки, договора купли-продажи

6

Нарушение, кроме отдельных случаев

нет

кроме отдельн.

случаев

6

Соответствует

ПБУ 6/97

6. Какова периодичность начисления амортизации по ОС

ежеме-сячно

разработочные таблицы, записи по сч. 02, машинограммы по начислению амортизации

7

Соответствует

ПБУ 6/97

иное

7

Нарушение

7. Имеется ли распоряжение о лицах, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации

да

письменное распоряжение руководителя организации

8

нет

8

Нарушение, необходимо срочно подготовить распоряжение

8. Заключен ли договор о полной индивидуальной материальной ответственности с этими лицами

да

договор о материальной ответственности, образцы подписей мат. ответственных лиц

9

Соответствует КЗОТ и Постановлению Госкомтруда СССР от 28. 12. 77 № 477/24

нет

9

Необходимо срочно заключить договора

9. Периодичность проведения инвентаризации основных средств

1 раз в

3 г. и чаще

приказ о проведении инвентаризации

10

Соответствует приказу от 13. 06. 95 № 49

реже

1 раза в

3 года

10

Нарушение. Провести в ближайшее время инвентаризацию

10. Какой метод переоценки основных средств использует организация

индекс-ный

документы, отражающие переоценку

11

Проверить правиль-ность применения индексов

прямого

счета

документы, подтверждаю-щие рыночные цены

11

Проверить правиль-ность определения рыночных цен

Продолжение приложения 31

1

2

3

4

5

11. Заключены ли договора аренды при передаче имущества в текущую или финансовую аренду

да

договора аренды

12

Проверить наличие подписей всех участников арендных отношений

нет

12

Нарушение порядка. Необходимо заключить договора

12. Ведется ли обособленный учет основных средств, сданных в аренду

да

данные аналитического учета

Соответствует приказу от 20. 07. 98 № 33н

нет

Свидетельствует о низком уровне СВК

Приложение 30

Таблица 2

ТЕМЫ И ЗАЧАЧИ АНАЛИЗА

ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Темы анализа

Основные задачи анализа

1. Обзор структурной динамики

основных средств

2. Анализ воспроизводства и оборачиваемости

3. Анализ эффективности использования основных средств

4. Анализ эффек-тивности затрат по содержанию и экс-плуатации оборудо-вания

5. Анализ эффек-тивности инвести-ций в основные

средства

1. Оценка размера и структуры вложений капитала предприятия в основные средства.

2. Определение характера и направленности происшедших изменений.

3. Оценка изменений в инвестиционной политике предприятия.

1. Горизонтальный анализ показателей движения основных средств.

2. Вертикальный анализ показателей движения основных средств.

3. Оценка прогрессивности и интенсивности обновления основных средств.

4. Факторный анализ изменения фондоотдачи.

1. Анализ рентабельности основных средств.

2. Анализ фондоотдачи.

3. Анализ использования парка производственного оборудования.

4. Анализ использования оборудования по времени.

5. Интегральная оценка использования оборудования.

1. Анализ затрат по капитальному ремонту основных средств.

2. Анализ затрат по текущему ремонту.

3. Анализ взаимосвязи объема производства, прибыли и уровня затрат.

1. Анализ эффективности вариантов капитальных вложений.

2. Оценка эффективности привлечения займов для инвестирования.

Описание предмета: «Аудит»

Литература

1. Г.Ю. Касьянова. Амортизация основных средств. Бухгалтерская и налоговая. – М.: АБАК, 2013. – 128 с.
   
2. Классификация основных средств и начисление амортизации. – М.: АБАК, 2012. – 48 с.
   
3. Бухгалтерский учет основных средств в 2004 году. – М.: Ось-89, 2004. – 144 с.
   
4. С.А. Смирнова. Новое в учете основных средств. – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 272 с.
   
5. Т.Л. Крутякова. Основные средства 2008. Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: АйСи Групп, 2008. – 256 с.
   
6. С.А. Харитонов, Д.В. Чистов. Секреты профессиональной работы с "1С:Бухгалтерией 8". Учет основных средств. – М.: 1С-Паблишинг, 2008. – 368 с.
   
7. К.К. Арабян. Организация и проведение аудиторской проверки. – М.: Юнити-Дана, 2009. – 448 с.
   
8. О.В. Молчанова, А.В. Тараскина, С.В. Гришина. Учет и анализ основных средств промышленных предприятий. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2006. – 256 с.
   
9. Под редакцией Г.Ю. Касьянова. Документооборот. Основные средства. – М.: АБАК, 2010. – 256 с.
   
10. Т.Л. Крутякова. Основные средства. – М.: АйСи Групп, 2009. – 296 с.
    
11. Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: АБАК, 2010. – 256 с.
    
12. О.С. Красова, Т.Ю. Сергеева. Основные средства организации. – М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2011. – 160 с.
    
13. Амортизация. Классификации основных средств. Комментарий к порядку начисления амортизации. – М.: Рид Групп, 2011. – 80 с.
    
14. Амортизация основных средств. Бухгалтерская и налоговая. – М.: АБАК, 2014. – 144 с.
    
15. К.К. Арабян. Теория аудита и организация аудиторской проверки. Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2016. – 336 с.
    
16. С.А. Харитонов, Д.В. Чистяков. Секреты профессиональной работы с "1С: Бухгалтерией 8" (редакция 2.0). Учет основных средств. – М.: 1С-Паблишинг, 2012. – 368 с.
    
17. Людмила Донцова,Елена Ефремова,Елена Федченко,Алла Плисова,Эльвира Белякова,Мария Бошнякович,Вероника Лаврушина,Артак Григорян,Наталия Казакова. Аудит для магистров. Актуальные вопросы аудиторской проверки. Учебник. – М.: Инфра-М, 2017. – 388 с.
    

Образцы работ

Задайте свой вопрос по вашей проблеме

		Гладышева Марина Михайловна marina@studentochka.ru +7 911 822-56-12 с 9 до 21 ч. по Москве.

Внимание!

Банк рефератов, курсовых и дипломных работ содержит тексты, предназначенные только для ознакомления. Если Вы хотите каким-либо образом использовать указанные материалы, Вам следует обратиться к автору работы. Администрация сайта комментариев к работам, размещенным в банке рефератов, и разрешения на использование текстов целиком или каких-либо их частей не дает.

Мы не являемся авторами данных текстов, не пользуемся ими в своей деятельности и не продаем данные материалы за деньги. Мы принимаем претензии от авторов, чьи работы были добавлены в наш банк рефератов посетителями сайта без указания авторства текстов, и удаляем данные материалы по первому требованию.