Воспользуйтесь формой поиска по сайту, чтобы найти реферат, курсовую или дипломную работу по вашей теме.

С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы её построения определил закон об «Основах налоговой системы в РФ» от 28. 12. 91 (введён с 01. 01. 92). Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяет плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным законом.

Законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, обратной силы не имеют.

Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях,

определяемых законодательными системами.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взымаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

По действующей налоговой системе налоги впервые разделены на три вида в соответствии с федеративным устройством России. Федеральные налоги устанавливаются и вводятся высшим органом законодательной власти и взимаются на всей её территории.

При этом все суммы сборов от 6-ти до 15-ти видов федеральных налогов должны зачисляться в федеральный бюджет РФ. Все республиканские налоги (всего 4) являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными долями записывается в бюджет города, республики, края, автономного образования, а также района, на территории которого находится предприятие.

Из местных налогов (всего 22) общеобязательных только 3: налог на имущество с физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринемательской деятельностью.

В новом налоговом законодательстве много нововведений, соответствующих современной рыночной экономике. Впервые юридические и физические лица, перепродающие автомобили, вычислительную технику и персональные компьютеры будут платить налоги (ставка до 10%). Сбор со сделок, производимых на товарных биржах и при продаже и скупке валюты взымается с участников этих сделок в размере 0. 1%. Суммы сделки местными органами власти устанавливаются путём приобретения разового талона или временного платежа и полностью зачисляются в местный бюджет. Ещё один важный налог - на рекламу. Его должны платить юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию и услуги по ставке до 5% от стоимости услуг по рекламе.

Законом установлено, что система налогооблажения действует без изменения вплоть до принятия спец. решениия налоговой реформы об изменении перечня налогового объекта налогооблажения и методов их взимания.

2. 1. Федеральные налоги.

К федеральным относятся следующие налоги:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) налог на доходы банков;

г) налог на доходы от страховой деятельности;

д) налог от биржевой деятельности;

е) налог на опперации с ценными бумагами;

ж) таможенные пошлины;

з) отчисления из пр-ва материально-сырьевой базы,

зачисляемые в спец. внебюджетный фонд РФ;

и) платежи за пользование природными ресурсами,

зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский

бюджет республик в составе РФ, в краевые, областные

бюджеты краёв, областей, обл. бюджет

автономной области, окружные бюджеты автономных

округов и районные бюджеты районов в порядке и на

условиях, предусматриваемых законодательными

актами РФ;

к) подоходный налог с физических лиц;

м) налоги, служащие источниками, образующие дорожные

фонды;

н) гербовый сбор;

о) государственная пошлина;

п) налог с имущества, переходящего в порядке

наследования и дарения;

р) сбор за использование наименований «Россия»,

«Российская Федерация» и образовываемых на их

основе слов и словосочeтаний.

Все суммы поступлений от налогов указанных в подпунктах «а»-«ж» и «р» зачисляются в федеральный бюджет. Налоги, указанные в подпунктах «к» и «л» являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты др. уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе РФ, краевого, областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.

Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах «п» зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соотв. бюджетов, если иное не установлено Законом. Федеральные налоги (в т. ч. размеры их ставок) объекты налогооблажения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории.

2. 2. Налоги республик в составе РФ и налоги краёв, областей, автономной области, автономных округов.

К налогам республик в составе РФ, краёв, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие налоги:

а) налог на имущество предприятий, сумма платежей по

налогу равными долями зачисляется в республиканский

бюджет республики в составе РФ, краевые, областные

бюджеты краёв и областей, областной бюджет

автономной области, окружные бюджеты автономных

округов и в районные бюджеты районов, городские

бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;

б) местный доход;

в) плата за воду, забираемую промышленными

предприятиями из воднохозяйственных систем;

г) республиканские платежи за пользование природными

ресурсами.

Налоги устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.

2. 3. Местные налоги.

К местным относятся следующие налоги:

а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей

по налогу зачисляется в местный бюджет по месту

нахождения (регистрации) объекта налогооблажения;

б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по

налогу в соотв. бюджет определяется

законодательством о Земле.

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся

предпринимательской деятельностью, сумма сбора

зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

г) налог на строительство объектов производственного

назначения в курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли: сбор устанавливается

районными, городскими (без районного деления),

районными (в городе), коллективными, сельскими

органами исп. власти. Сбор уплачивается путём

приобретения разового талона или временного патента

и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений,

организаций, независимо от их оганизационно -

правовых форм, на содержание милиции, на

благоустройство территорий и др. цели.

Ставка сборов в год не может превышать размера 3%

от 12-ти установленных Законом минимальной

месячной оплаты для физического лица, а для

юридического лица - размера 1% от годового

фонда заработной платы, рассчитанного, исходя из

установленного Законом размера минимальной

месячной оплаты труда.

Ставки в городах и районах устанавливаются

соответствующими органами гос. власти, а в посёлках

и сельских населённых пунктах на собраниях и сходах

жителей.

з) налог на рекламу: уплачивают юридические и

физические лица, рекламирующие свою продукцию по

ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по

рекламе;

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной

техники и персональных компьютеров.

Налог устанавливают юридические и физические лица,

перепродающие указанные товары по ставке, не

превышающей 10% суммы сделки;

к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица,

имеющие в городах собак (кроме служебных), в

размере, не превышающем 1/7 установленного законом

размера минимальной месячной оплаты труда в год;

л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными

изделиями. Сбор вносят юридические и физические

лица, реализующие винно-водочные изделия населению

в размере: с юридических лиц - 50 установленных

законом размеров минимальной месячной оплаты труда

в год, с физических лиц - 20 установленных законом

размеров инимальной месячной оплаты труда в год.

При торговле этими лицами с временных точек,

обслуживающих вечера, балы, гуляния и др.

мероприятия - половины установленного законом

размера месячной оплаты труда за каждый день

торговли;

м) лицензионный сбор за право проведения местных

аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в

размере, не превышающем 10% стоимости заявленных

к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены

лотерейные билеты;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор вносится

физическими лицами при получении права на заселение

отдельной квартиры, в размере, не превышающем 3/4

установленного законом размера минимальной

месячной оплаты труда в зависимости от общей

площади и качества жилья;

о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят

юридические и физические лица за парковку автомашин

в спец. оборудованных для этого местах в размере,

установленном местными органами гос. власти;

п) сбор за право использования местной символики. Сбор

вносят производители продукции, на которой

используется местная символика (гербы, виды городов

и прочее) в размере, не превышающем 0. 5% стоимости

реализуемой продукции;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят

юридические и физические лица, выставляющие своих

лошадей на состязания коммерческого характера,

в размерах, устанавливаемых местными органами гос.

власти, на территории которых находится ипподром;

с) сбор за выигрыш в бегах. Сбор вносят лица,

выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме

в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на

ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки

к плате, установленной за участие в игре, в размере,

не превышающем 5% этой платы;

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за

исключением сделок, предусмотренных

законодательными актами о налогооблажении операций

с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в

размере, не превышающем 0. 1% суммы сделки;

ф) сбор за право проведения кино и телесъёмок. Сбор

вносят коммерческие кино и телеорганизации,

производящие съёмки, требующие от местных органов

гос. управления осуществления организационных

мероприятий, в размерах, установленных местными

органами гос. власти;

х) сбор за уборку территорий населённых пунктов. Сбор

вносят юридические и физические лица, в размере,

установленном органами гос. власти;

ц) сбор за открытие игорного бизнеса. Плательщиками

сбора явл. юридические и физические лица -

собственники указанных средств и оборудования

независимо от места их установок. Ставки сборов и

порядок его взимания устанавливается местными

органами власти.

Налоги, указанные в пунктах «а»-«в» устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе РФ или решением органов гос. власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно -

территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.

Налоги, указанные в пунктах «г» и «д» могут вводится гор. органами власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты и городские бюджеты городов. В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты, бюджеты краёв и областей, на территории которых находится курортная местность.

Налоги и сборы, предусмотренные пунктами «з»-«ц» могут устанавливаться решениями районных и городских органов власти. Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты, бюджеты районов, городов, либо по решению районных и городских орг. власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.

Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в пунктах «ж» и «з», «ф» и «х» относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога на себестоимость продукции (работ, услуг). Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счёт части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).

3. Заключение.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства РФ в отличие от предыдущих лет, более чётко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления - Федерального и территориального - в вопросах налогооблажения.

Введение местных налогов и сборов, предусмотрено законодательством, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И всё же новое налоговое законодательство не в полной мере адаптированно к новым условиям. Его основные недостатки: излишняя уплотнённость, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления.

Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций.

Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство - не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку, требованиям КТП.

Налоговая система России будет претерпевать постоянное обновление правовых и законодательных актов. В первую очередь изменения д. б. направлены на активизацию предпринимательства, стимулировать индивидуальных плательщиков в целях повышения их заинтерисованности в зарабатывании собственных средств и во внесение их в собственное дело.

Налоги будут более взаимосвязаны и будут представлять собой систему с механизмом защиты доходов.

Более четкое разграничение получат налоги различного уровня с учётом национальных и территориальных особенностей.

Следует отметить, что опыт внедрения описываемого выше Закона привёл к пересмотру ряда его позиций и в конце 1993 года вышел Закон «Об изменениях в налоговой системе РФ «. Очевидно, совершенствование этой системы будет продолжаться.

Список использованной литературы:

1. Налоги - 92. «Экономика и жизнь» № 4, 1992 г.

2. Налоги «Э. и Ж». № 36, 1992 г.

3. Сборник законодательных актов РФ о налогах. 1991,

1992, 1993 гг.

4. Новое налоговое зак-во России. Сборник

законодательных актов ВСРФ. Москва 1993 г.

5. Закон «Об изменениях в налоговой системе России».

«Э. и Ж»., № 4 1994 г.

Описание предмета: «Налоги и налогообложение»

Литература

1. А.И. Косолапов. Новый порядок налогообложения малого бизнеса: Комментарий к главам 26.2 и 26.3 НК РФ (вводный). – М.: Издательство экономико-правовой литературы, Омега-Л, 2002. – 64 с.
   
2. Захарьин В.Р. Комментарий к главам 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации. – М.: ТД Элит-2000, 2002. – 336 с.
   
3. А.В. Ройбу. Налоговые проверки. – М.: Экзамен, 2003. – 352 с.
   
4. Страховые взносы в 2012 г. – М.: Налоги и финансовое право, Омега-Л, 2012. – 158 с.
   
5. А.М. Битерякова, З.К. Другова. Налоги и налоговый менеджмент в системе управления экономикой фармацевтической организации. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. – 224 с.
   
6. Ф.Н. Филина, И.А. Толмачев. Типичные ошибки при расчете налогов. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. – 576 с.
   
7. Налоговая схема России. – М.: Дело и Сервис, 2010. – 72 с.
   
8. Налоги. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 656 с.
   
9. Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. Налоги и налогообложение. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2006. – 448 с.
   
10. В.Р. Захарьин. Налоги и налогообложение. – М.: Форум, Инфра-М, 2008. – 336 с.
    
11. Налоги. Практика налогообложения. – М.: Финансы и статистика, Инфра-М, 2008. – 368 с.
    
12. А.В. Аронов, В.А. Кашин. Налоги и налогообложение. – М.: Магистр, 2009. – 576 с.
    
13. А.В. Брызгалин. Региональные налоги и законодательство субъектов РФ о налогах. – М.: Налоги и финансовое право, 2012. – 128 с.
    
14. С.Р. Гладких. Налог на имущество физических лиц. Комментарий к главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный). – М.: Юстицинформ, 2015. – 248 с.
    
15. Налоговое право. Учебник. – М.: КноРус, 2017. – 294 с.
    
16. А.В. Аронов, В.А. Кашин. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: Магистр, Инфра-М, 2015. – 576 с.
    
17. В.Р. Захарьин. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: Форум, Инфра-М, 2016. – 336 с.
    

Образцы работ

Задайте свой вопрос по вашей проблеме

		Гладышева Марина Михайловна marina@studentochka.ru +7 911 822-56-12 с 9 до 21 ч. по Москве.

Внимание!

Банк рефератов, курсовых и дипломных работ содержит тексты, предназначенные только для ознакомления. Если Вы хотите каким-либо образом использовать указанные материалы, Вам следует обратиться к автору работы. Администрация сайта комментариев к работам, размещенным в банке рефератов, и разрешения на использование текстов целиком или каких-либо их частей не дает.

Мы не являемся авторами данных текстов, не пользуемся ими в своей деятельности и не продаем данные материалы за деньги. Мы принимаем претензии от авторов, чьи работы были добавлены в наш банк рефератов посетителями сайта без указания авторства текстов, и удаляем данные материалы по первому требованию.